01 Aufin Enunciado Taller

PROCESO INTEGRAL DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
TALLER
PRACTICO
Versión 02
Desarrollar el proceso integral de Auditoria de estados

financieros, en sus etapas de Planeación, obtención de
OBJETIVO: evidencia y comunicación de resultados, así como el diseño,
elaboración y archivo de papeles de trabajo, aplicando Normas
de Auditoria emitidas por el CTNAC, con eficiencia y creatividad.
Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Cpa. Abg. MA. MES.
Contador Público - Abogado
Magíster en Auditoría
Magíster en Educación Superior
CONTENIDO:
PARTE I. Información general
PARTE II. Estados financieros
PARTE III. Cuentas de los Estados Financieros
III.1 Caja y Bancos
III.2 Cuentas a cobrar
III.3 Activo fijo
III.4 Cuentas a pagar
III.5 Patrimonio
III.6 Ingresos
III.7 Gastos
PARTE IV. Otras evidencias
PARTE V. Programas de Auditoria
PARTE VI. Cédulas de Auditoría
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PARTE I
INFORMACION
GENERAL
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INFORMACION GENERAL
Usted pertenece a la Consultora “AUDICONSULT LTDA.” está realizando la Auditoría de los

estados financieros de la Empresa MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 2015.
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Naturaleza y objetivo del trabajo
En cumplimiento del contrato suscrito con la Empresa MULTINACIONAL S.A. efectuaremos la

auditoria a los estados financieros de dicha empresa, por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2015, con el objetivo de opinar si los estados financieros presentan
razonablemente la información sobre la situación patrimonial, los resultados del ejercicio, los
cambios en el patrimonio neto y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas contables vigentes.
1.2 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
Los principales compromisos y responsabilidades asumidas en el contrato de servicios de

auditoría, suscrito entre la consultora AUDICONSULT LTDA. y la Empresa MULTINACIONAL S.A.
son las siguientes:
a) El objetivo del presente trabajo de auditoria de estados financieros es expresar una

opinión independiente sobre la razonabilidad de los saldos de los estados financieros de
la empresa, al 31 de diciembre de 2015.
b) La responsabilidad de la firma de auditoría es la de emitir los siguientes informes:
 Dictamen de los estados financieros al 31 de diciembre de 2015

 Informe de recomendaciones sobre aspectos administrativo contables y del
sistema de control interno que debe contener los siguientes capítulos:
- Aspectos de especial interés

- Procedimientos de registro contable y de control interno
c) El alcance de la auditoria comprende todas las actividades, transacciones y operaciones

de la Empresa MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 2015.
d) El inicio del trabajo está fijado para el 5 de enero de 2016 y la presentación de conclusión
del trabajo de campo y emisión de los informes correspondientes está fijada para el 31 de
marzo de 2016.
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El programa de auditoria, fue preparado en base al conocimiento de la Entidad, relevamiento del
sistema de control interno e identificación de los riesgos de auditoria, en cumplimiento del
proceso de planificación respectivo.
1.3 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo
Nuestro trabajo comprenderá el examen de la situación financiera de la Empresa

MULTINACIONAL S.A., por el ejercicio terminado el 31/12/2015, así como, de los resultados de
las operaciones, las variaciones en el patrimonio neto y el flujo de efectivo, por el año
terminado en dicha fecha.
Como se describe a continuación, un relevamiento preliminar de la información financiera y la

documentación de soporte, ha permitido determinar la existencia de algunos aspectos que
afectan inicialmente su confiabilidad e integridad en componentes representativos como ser el
Activo Fijo y el Activo Exigible y consecuentemente en el Patrimonio Institucional, que de no ser
superados en el transcurso del desarrollo de la auditoría, originarían limitaciones para el
desarrollo de nuestro trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
1.4 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicables en el desarrollo del trabajo
Nuestro trabajo será realizado conforme con las Normas de Auditoría (NA) emitidas por el
Consejo técnico nacional de auditoria y contabilidad (CTNAC) del Colegio de auditores de
Bolivia y considerará la aplicación de las siguientes disposiciones legales:
LEYES TRIBUTARIAS
 Ley 843 de reforma tributaria y decretos reglamentarios

 Ley 1606
 Código tributario
 Otras normas aplicables
LEYES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
 Ley del trabajo y decretos reglamentarios

 Ley de Seguridad social
 Otras normas aplicables
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la planificación,

ejecución y finalización de nuestra auditoria:
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AUDITORIA DE EE.FF. (*)
ACTIVIDADES INICIO FINALIZACIÓN
Visita inicial 02/01/XX -

Planificación 03/01/XX 15/02/XX
Obtención de Evidencia y documentación 16/02/XX 20/03/XX
Emisión de informes 21/03/XX 30/03/XX
Presentación de resultados. 31/03/XX
(*) Las fechas establecidas son indicativas y han sido determinadas sobre la base del desarrollo
de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o
externamente) pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.
2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y SUS

RIESGOS INHERENTES.
La MULTINACIONAL S.A. es una entidad del sector privado

prestadora de servicios de limpieza y seguridad industrial que
opera en el medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue
constituida mediante instrumento público N° 1049/95 del 10
de diciembre de 1995.
Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus

operaciones provienen principalmente de la venta de
servicios y prestamos obtenidos del sistema bancario
nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la compra
de materias primas e insumos.
SANTA CRUZ DE LA SIERRA - BOLIVIA
Conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura de constitución de la Entidad,

existen transferencias de fondos a un socio Internacional del exterior, por concepto de
préstamos, operaciones que se efectúan mediante solicitud directa de ésta al Banco en el cual la
Empresa MULTINACIONAL S.A. mantiene cuentas bancarias. Estos traspasos se registran
contablemente como Cuentas por cobrar.
2.1 CAPITAL SOCIAL
El capital inicial según constitución de diciembre de 1995 fue Bs 25.242.000, con la siguiente
composición:
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N° PRECIO U. % IMPORTE
SOCIO ACCIONES Bs PARTICIPACIÓN Bs
Jorge Strauss. 20.000 1.000 79 20.000.000
Freddy Romero. 2.500 1.000 10 2.500.000
Herlan Steinmbach 2.742 1.000 11 2.742.000
TOTAL 25.242 100 25.242.000
2.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
La estructura organizativa de la entidad es la siguiente:
i. GERENCIA GENERAL
SECRETARIA
ASESORIA LEGAL
AUDITORIA INTERNA
i.1 GERENCIA DE OPERACIONES
a) Unidad de limpieza industrial

b) Unidad de seguridad industrial
i.2 GERENCIA DE MARKETING
a) Unidad de mercadeo
b) Unidad de servicio al cliente
i.3 GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
a) Unidad de contrataciones
b) Unidad de recursos humanos
c) Unidad de Finanzas
d) Unidad de sistemas informáticos
2.3 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditoría Interna
que ejecuta evaluaciones periódicas del sistema de control interno existente en las Unidades y
secciones más importantes dentro de la entidad.
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2.4 INFORMACION FINANCIERA EMITIDA
Dentro de sus responsabilidades normales, la entidad emite los siguientes Estados financieros
exigidos por las normas contables.
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado flujos de efectivo
Sin embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la gerencia,
con un instrumento y medio para la toma de decisiones
2.4 DETERMINACIÓN DEL RIESGO INHERENTE
a. Riesgo Inherente en la Organización
Existen algunos factores que inciden sobre la definición del riesgo como ser:
 Inexistencia de reglamentos para algunas operaciones (Ejm: Notas de Débito)

 Estructura Organizacional excesivamente compleja.
 Los proveedores de materia prima con los que la entidad opera, tienen una situación
financiera débil y cambiante.
 La normativa legal emitida por el Gobierno, que regula las actividades de seguridad
industrial son cambiantes en forma permanente.
Por las razones anteriormente expuestas concluimos en señalar que el riesgo inherente
es alto.
b. Riesgo Inherente en los Sistemas de Información
Existen algunos factores que inciden en la definición del riesgo inherente como ser:
 Cambio del Sistema Contable del SIF al Sistema Contable SIFA.

 El personal encargado del manejo del SIF no conoce el manejo del sistema en su
integridad.
 Volumen Significativo de operaciones.
 Existe un número significativo de ajustes para la regularización de saldos a fin de
gestión.
 Existencia de saldos que requieren de un alto juicio para su determinación o
estimación (Registro de Bienes de Dominio Público y sus cuentas relacionadas de
anticipo y financiamiento).
 La estructura de información es compleja.
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Por lo expuesto, consideramos que el riesgo inherente es alto.
c. Riesgo Inherente en la Competencia del Personal
Existen factores que inciden sobre la definición del riesgo inherente como ser:
 La selección de personal ejecutivo, y los cargos relacionados con actividades de

contabilidad, procesamiento de datos y control interno está condicionado a
factores políticos.
 La calidad de los recursos humanos que efectúan labores de supervisión contable
no es adecuada.
 No está claramente definido el alcance de autoridad y responsabilidad al personal
de contabilidad y procesamiento de datos.
 Falta de selección en la contratación de personal.
 Existe incertidumbre acerca de la habilidad de la Dirección para supervisar y vigilar
las operaciones eficazmente y para ejercer control sobre la autoridad de delegar a
otros.
 La existencia de cambios constante de personal
Por los aspectos señalados consideramos que el riesgo inherente es Alto.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
3.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La Empresa MULTINACIONAL S.A. cuenta con una unidad de Sistemas informáticos, que tiene
la siguiente estructura Organizacional:
Cargo Nivel Profesional

Encargado de Software Ingeniero de Sistemas
Encargado de Hardware Técnico en Sistemas
3.2 SOFTWARE DE APLICACIÓN ESPECÍFICA
El Software de aplicación específica que utiliza la Empresa MULTINACIONAL S.A. es el siguiente:
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Manual Manual
Nombre del Sistema Lenguaje Orientación Desarrollo Usuario Seguridad Respaldo
ZIF Informix Línea Si Si Si Cintas
Tramites (VUT) Informix Línea Si Si Si Cintas
Tesorería Informix Línea Si Si Si Cintas
Planilla de Sueldos Informix Línea Si Si Si Cintas
Viáticos Informix Línea Si Si Si Cintas
Sistema de Bodega Informix Línea Si Si Si Cintas
Activo Fijo Informix Línea Si Si Si Cintas
Gestión Social Delphi Línea Si Si Si Cintas
Módulo Bancos Informix Línea Si Si Si Cintas
3.3 EQUIPOS UTILIZADOS
El equipo bajo la responsabilidad del Departamento de Sistemas es el siguiente:
 20 Computadoras Multiusuarios y Personales

 25 Impresoras
 20 Mouses
 30 Scaners
3.4 ambiente del sistema de información
La Empresa MULTINACIONAL S.A. cuenta con los siguientes sistemas de información

computarizados:
 Sistema de Información Financiera (SIF), sistema a través del cual se registran las
transacciones y operaciones contables y financieras.
 Sistema de Recursos Humanos, realiza el cálculo de las planillas de sueldos y salarios del
personal de la Empresa MULTINACIONAL S.A. el cual además almacena información
histórica sobre las planillas.
 Sistema de Información de Activos Fijos.
 Sistema de Gerencia de Operaciones (SGO), realiza el control y seguimiento de cada uno
de los programas, emitiendo estado de situación, así como los avances físicos y
financieros.
Por otra parte, hemos identificado los siguientes aspectos relevantes a ser considerados:
 Los comprobantes de ejecución presupuestaria de ingresos y egresos son elaborados

manualmente, para su posterior ingreso al sistema (SIF), debido a que el sistema no tiene
diseñado los formularios respectivos...
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 La numeración de los comprobantes de ingreso, egreso y traspaso es asignada en forma
manual, lo que no asegura la existencia de un control adecuado sobre la correlatividad y
la integridad de documentos, a afectos de poder detectar oportunamente el extravío o
pérdida de comprobantes.
 El Sistema de Información de Activo Fijo, no fue llegado a ser implementado y utilizado
por la Prefectura, por lo cual actualmente el movimiento de activo fijo de la Empresa se
la hace manualmente.
 Por otra parte, como resultado de la evaluación a la información contenida en el SIF, con
el fin de opinar sobre la razonabilidad de los saldos iniciales del Balance General al
31/12/2015, se determinaron diferencias en los saldos históricos de algunas cuentas del
mencionado estado financiero, por lo que no es posible confiar en la razonabilidad de
saldos iniciales.
En consecuencia, el sistema de información se constituye también en un aspecto limitante para

el desarrollo de nuestro trabajo, aportando un alto nivel de riesgo inherente y de control.
4. AMBIENTE DE CONTROL.
De los diversos factores de riesgo, desviaciones y limitaciones establecidas y detectadas en la

auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2015 de la Empresa MULTINACIONAL
S.A., se concluye que los sistemas operativos y de administración de la entidad no han sido
diseñados, implantados ni funcionan de conformidad con los lineamientos establecidos en
normas legales y profesionales vigentes.
En nuestro examen al 31 de diciembre de 2015, observamos la existencia de debilidades

importantes en el control interno, que afectan la confiabilidad de los sistemas de información,
determinándose en algunos casos, la inexistencia de documentación e información confiable
sobre el origen y naturaleza de los saldos y operaciones de las cuentas y/o rubros,
consecuentemente, no hayamos podido aplicar los suficientes procedimientos de auditoría
para satisfacernos de la razonabilidad de los mismos:
Considerando que la institución, no ha logrado establecer un sistema efectivo de control sobre

las operaciones, nos vemos imposibilitados de depositar nuestra confianza en los sistemas de
control implantados en la Institución, lo cual incrementa el nivel de riesgo inherente y de
control.
Los factores de riesgo que afectan a cada uno de los componentes, han sido considerados en
las planillas de decisiones por componente en la sección PC-4 del legajo de programación.
5. POLITICAS CONTABLES.
5.1 BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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Conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura de constitución de la Entidad,
existen transferencias de fondos a un socio Internacional del exterior, por concepto de
Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicación y versión de

los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
La Empresa MULTINACIONAL S.A. ha adoptado como Marco de Referencia de Información

financiera (MRIF) para la preparación y emisión de sus estados financieros, las Normas de
información financiera (NIF) y las Normas de contabilidad (NC), emitidas por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) del Colegio de auditores de Bolivia, sin embargo,
existen situaciones comentadas en el punto 2.4, relativa a los factores de riesgo, que afectan las
afirmaciones contenidas en los estados financieros. Estas deficiencias han sido consideradas en
la definición del nivel de riesgo para cada componente.
Los Estados Financieros de la Empresa MULTINACIONAL S.A., han sido preparados en moneda
constante reconociendo en forma integral los efectos de la inflación. Para ello, se han seguido los
lineamientos generales establecidos por la Norma N° 3 dictada por el Colegio de Auditores de
Bolivia.
El índice utilizado para actualizar los rubros no monetarios es la fluctuación de la cotización de

la unidad de fomento a la vivienda (UFV).
5.2 PRACTICAS CONTABLES Y CRITERIOS DE VALUACIÓN
A continuación describimos las políticas contables más relevantes aplicadas por la Entidad para
la preparación de sus estados financieros.
a. Caja y Bancos
La empresa cuenta con una Caja central encargada de recepción del efectivo proveniente
de venta de servicios. Asimismo cuenta con una Caja chica destinada a cubrir gastos
menores.
Por otra parte, la empresa mantiene 3 cuentas corrientes en un Banco que registran el
movimiento de ingresos, egresos y pago de servicios personales. Los saldos están en Bs,
por lo que no requieren ser reexpresados a moneda constante.
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b. Cuentas a cobrar
La Entidad registra en cuentas por cobrar, las operaciones relacionadas con venta de
servicios al crédito, su correspondiente previsión para incobrables, así como Anticipos
otorgados al personal y fondos en avance destinados a la compra de materiales y equipos
de la empresa, con cargo de cuenta documentada.
La política de la entidad para sus ventas al crédito es otorgar un plazo de condición de

30, 60 o 90 días, que varía de acuerdo a la solvencia y conocimiento del cliente. Una vez
vencido esta condición, se efectúa el cálculo de la previsión para incobrabilidad de la
cuenta, tomando en cuenta una tabla cuyos rangos están aprobados por la Gerencia.
Por otra parte, conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura de constitución
de la Entidad, existen transferencias de fondos a un socio Internacional del exterior, por
concepto de préstamos, operaciones que se efectúan mediante solicitud directa de ésta al
Banco en el cual la Empresa MULTINACIONAL S.A. mantiene cuentas bancarias. Estos
traspasos se registran contablemente como Cuentas por cobrar.
c. Activo fijo
El activo fijo o bienes de uso de la EMPRESA MULTINACIONAL S.A. son utilizados en las
actividades de prestación de servicios de la entidad. Estos activos fueron revalorizados al
31 de diciembre de 2015.
Los bienes incorporados en fecha posterior a la revalorización son actualizados en función

a la variación de la cotización de la Unidad de Fomento a la Vivienda. Los saldos resultantes
de la actualización son registradas en la cuenta Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.
La depreciación es calculada por el método de línea recta sobre la base de los saldos en
mayores generales de activos fijos y no sobre el importe y la vida útil estimada de los
activos.
Los desembolsos por mantenimiento, reparaciones, renovaciones y mejoras que no

prolongan la vida útil de los bienes son cargados al gasto del ejercicio en el que se incurren
y aquellos que prolongan su vida útil son capitalizadas.
d. Cuentas a pagar
Las obligaciones de la entidad son por concepto de préstamos obtenidos del sistema
bancario local y nacional, así como compra de materia prima al crédito.
El rubro de Cuentas a pagar de la entidad, al 31 de diciembre de 2015 se compone de
Préstamos bancarios y Cuentas por pagar a proveedores.
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Los préstamos bancarios en algunos casos son en Moneda Extranjera (dólares
estadounidenses) y en otros casos en moneda nacional. Sin embargo en todos los casos,
generan intereses, los cuales son registrados contablemente a su devengamiento y al cierre
de cada periodo contable.
e. Patrimonio
El patrimonio de la Empresa MULTINACIONAL S.A. está compuesto por las cuentas de

Capital, Ajuste de capital, Reserva por revalúo técnicos, Resultados acumulados, Ajuste de
reservas patrimoniales, y resultado del ejercicio.
Las operaciones y transacciones relacionadas con estas cuentas se registran contablemente

de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales y
profesionales aplicables.
La Empresa MULTINACIONAL S.A. ajusta el total del patrimonio sobre la base de lo

dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia,
actualizando en función a la variación de la Unida de Fomento a la Vivienda (UFV). La
contrapartida de este ajuste se refleja en cuenta de resultados “Ajustes por Inflación y
tenencia de bienes”.
f. Ingresos
La Entidad contabiliza sus ingresos por concepto de Venta de servicios, por el método de
devengado, principio que establece que las variaciones patrimoniales que deben
considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio
sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
g. Gastos
La empresa registra los egresos o gastos por el método de devengado. Estos gastos se
refieren principalmente a gastos de administración, financieros, comercialización y otros
ingresos o egresos, incluyendo además el ajuste por inflación y tenencia de bienes.
6. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS.
La Empresa MULTINACIONAL S.A. conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura

de constitución de la Entidad, tiene un socio Internacional del exterior, no participe del capital
accionario, con el cual se mantienen operaciones por concepto de préstamos, operaciones que
se efectúan mediante solicitud directa de ésta al Banco en el cual la Empresa MULTINACIONAL
S.A. mantiene cuentas bancarias. Estos traspasos se registran contablemente como Cuentas
por cobrar.
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De acuerdo a lo anterior, la revisión se efectuará solamente a las transacciones vinculadas con
esta empresa internacional.
7. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO.
7.1 ENFOQUE DE AUDITORIA
Considerando la estructura de la información financiera de la Empresa MULTINACIONAL S.A. así

como los diversos factores de riesgo, desviaciones y limitaciones preliminarmente establecidas
y detectadas en la auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2015, hemos
definido que nuestro enfoque de auditoria será eminentemente sustantivo. Este enfoque ha
sido diseñado tomando en cuenta la aplicación combinada de procedimientos de auditoria
orientados a obtener adecuada satisfacción sobre los objetivos de auditoria definidos para
cada componente de los estados financieros y reducir el nivel de riesgo de detección al mínimo,
con especial énfasis en los objetivos de integridad, existencia, valuación y exposición. (Ver
planilla sinopsis del enfoque de auditoria en PC-2).
Sin embargo, si se confirman los aspectos descritos en los capítulos precedentes, relativos a
las limitaciones en el alcance de nuestro trabajo por la falta de información competente y
suficiente y las desviaciones a principios de contabilidad, nuestro enfoque de auditoria se
reduciría a documentar estas limitaciones y fundamentar, como mínimo, una abstención de
opinión.
7.2 ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORIA
Como se menciona en el punto 1.3, debido a las desviaciones y limitaciones preliminarmente

establecidas, y detectadas que nos llevaron a emitir una opinión adversa de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2015, y considerando que las recomendaciones emitidas aún
no han sido implantadas, decidimos aplicar un enfoque de auditoria basado en no depositar
confianza en los controles, y eminentemente sustantivo.
Asimismo, por las situaciones descritas en nuestro dictamen sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 2015 realizaremos un trabajo de seguimiento, con la finalidad de incluir en
nuestro dictamen actual el efecto comparativo de las mismas.
Para la aplicación del procedimiento de activos y pasivos omitidos, como procedimiento para
verificar el corte de operaciones y la integridad, se analizarán los cobros y pagos realizados entre
enero y marzo de 2015, considerando el nivel de significatividad para esta prueba descrita en el
punto 8 a continuación.
8. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD.
Teniendo en cuenta la información de los estados financieros al 31 de diciembre de 2015, y

los riesgos inherentes y de control que son altos, hemos decidido establecer los siguientes
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parámetros para la determinación de los niveles de materialidad, utilizando como herramienta
el muestreo estadístico de auditoría del WINIDEA, para los componentes que se mencionan a
continuación:
Parámetros a considerar:
Rubro Bs
Total activo 50.801.067
Total pasivo 14.788.067
Total patrimonio 36.013.000
Ingresos netos de la gestión 10.000.000
Egresos de la gestión (7.970.000)
Consideraciones respecto a los componentes seleccionados:
Efecto Nivel de materialidad

Ajustes y reclasificaciones individualmente materiales
con respecto a los componentes del balance 5% del componente
Ajustes y reclasificaciones menores que sumados 10% del total del
superen patrimonio
Ajustes y reclasificaciones individualmente materiales 5% del componente (en
con respecto a los resultados valores absolutos)
Ajustes y reclasificaciones menores que sumados (en 10% del componente.
valores absolutos) superen
La importancia relativa a nivel global de los estados financieros hemos fijado en Bs2.032.000 que
corresponden aproximadamente al 4% de los activos. A nivel de saldos y clase de transacciones
hemos establecido que revisaremos las cuentas que superen Bs 1.000.000 (2 % del total del activo
redondeado).
Se trabaja con un nivel de confiabilidad del 95%, para pruebas sustantivas y/o de detalle para
transacciones o saldos.
9. APOYO DE AUDITORIA INTERNA
Como resultado del relevamiento de información realizada a la Dirección de Auditoria Interna,

hemos decidido no depositar nuestra confianza en el trabajo de dicha unidad, sin embargo de
modo referencial utilizaremos papeles de trabajo y respuestas a circularizaciones que nos
proporcionen información necesaria a las circunstancias.
En lo que respecta al trabajo de otros auditores externos, debemos mencionar que no se

efectuó auditoría sobre los estados financieros de ninguna gestión.
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10. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
10.1 PERSONAL Y TIEMPO PRESUPUESTADO
El desarrollo del trabajo se efectuara considerando el presupuesto de Horas - Auditor, asignado

al siguiente personal:
Costo Día Costo

Item Nombre y Apellidos Cargo Días Bs Total Bs
TOTAL:
10.2 ETAPAS DE LA AUDITORIA
Las etapas de la auditoria son las siguientes:
Comisión de Planif. Sust. Infor. Total Fecha Fecha

Auditores Días Días Días Días Inicio Final.
TOTAL
11. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Los programas de trabajo se encuentran archivados en PCI de la Sección corriente del legajo
de programación.
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PARTE II
ESTADOS
FINANCIEROS
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EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2015
(Expresado en Bolivianos)
SALDO SALDO
COD. CUENTA 31/12/2014 31/12/2015
1000 ACTIVO
1100 Activo corriente
1110 Caja y Bancos 231.800 6.792.062
1120 Cuentas a cobrar 17.000.000 26.515.000
2100 Previsión para Ctas. incobrables (1.500.000) (3.280.000)
Total activo corriente 15.731.800 30.027.062
1200 Activo no corriente

1210 Activo fijo 18.578.200 22.945.111
2200 Depreciación acumulada (0) (2.171.106)
Total activo no corriente 18.578.200 20.774.005
TOTAL ACTIVO 34.310.000 50.801.067
PASIVO Y PATRIMONIO
2000 PASIVO
2100 Pasivo corriente
2110 Cuentas a pagar 6.036.800 14.788.067
Total pasivo no corriente 6.036.800 14.788.067
TOTAL PASIVO 6.036.800 14.788.067
3000 PATRIMONIO
3100 Capital social 25.242.000 25.242.000
3200 Ajuste de capital 910.700 1.500.000
3300 Reserva por revalúo técnico 0 4.600.000
3400 Resultados acumulados 1.620.500 1.920.500
3500 Ajuste reservas patrimoniales 200.000 1.228.000
3600 Resultado del ejercicio 300.000 1.522.500
Total patrimonio 28.273.200 36.013.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 34.310.000 50.801.067
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ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en Bolivianos)
SALDO SALDO
COD. CUENTA 31/12/2014 31/12/2015
5000 INGRESOS
5100 Ingresos por ventas 6.000.000 40.000.000
6900 costo de ventas 4.000.000 30.000.000
VENTAS NETAS 2.000.000 10.000.000
6000 GASTOS
6100 Gastos de administración 1.000.000 4.340.000
6200 Gastos financieros 250.000 2.447.000
6300 Gastos de comercialización 100.000 850.000
6500 Otros ingresos y egresos (neto) 200.000 100.000
6600 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 50.000 233.000
TOTAL GASTOS (1.600.000) (7.970.000)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 400.000 2.030.000
6700 Impuesto a las utilidades (100.000) (507.500)
UTILIDAD NETA 300.000 1.522.500

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
CAPITAL AJUSTE RESERVA RESULTADOS AJUSTE DE RESULTADO

DESCRIPCION SOCIAL DE POR ACUMULADOS RESERVAS DEL TOTAL
CAPITAL REVALÚO PATRIMONIALES EJERCICIO
TECNICO
Saldo al inicio del periodo 25.242.000 910.700 0 1.620.500 200.000 300.000 28.273.200
Ajuste de capital gestión 2015 589.300 589.300
Revalúo técnico 4.600.000 4.600.000
Traspaso del resultado de la gestión 300.000 -(300.000) 0
Ajuste de reservas patrimoniales 2015 1.028.000 1.028.000
Resultado de ejercicio 1.522.500 1.522.500
Saldo al final del periodo 25.242.000 1.500.000 4.600.000 1.920.500 1.228.000 1.522.500 36.013.000
20
PARTE III
CUENTAS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
21
CAJA Y BANCOS
La empresa cuenta con una Caja central encargada de recepción del

efectivo proveniente de venta de servicios. Asimismo cuenta con una
Caja chica destinada a cubrir gastos menores.
Por otra parte, la empresa mantiene 3 cuentas corrientes en un Banco

que registran el movimiento de ingresos, egresos y pago de servicios
personales. Los saldos están en Bs, por lo que no requieren ser
reexpresados a moneda constante.
1. COMPOSICION Y SALDO DE LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS
Las cuentas que componen el rubro de Caja y Bancos, según el Balance General al 31 de diciembre
de 2015 son las siguientes:
Importe
Cuenta Bs
Caja 579.400
Bancos 6.212.662
TOTAL 6.792.062
2. INFORMACIÓN OBTENIDA
2.1 CAJA
Al 31 de diciembre de 2015 la composición de la cuenta Caja es la siguiente:
Importe
Cuenta Bs
Caja central 500.000
Caja Chica 79.400
TOTAL 579.400
Al 31 de diciembre de 2015, como procedimiento de doble propósito: (Sustantivo y de Control

interno), se practicó un arqueo general de todos los fondos de caja al finalizar las operaciones de
ese día, cuyo resultado es el siguiente:
2.1.1 Caja Central
Durante el arqueo efectuado a Caja Central, que recepciona y custodia ingresos por
recaudaciones, identificamos los siguientes items:
22
a) Recuento de Monedas, billetes y vales:
Importe
Concepto Bs
Monedas de distintas denominaciones 9.000
Billetes de distintas denominaciones 435.000
TOTAL 444.000
b) Otras partidas y cheques varios:
 Cheques recibidos de clientes:
Importe
Fecha Nombre Concepto Bs
20/12/2015 Empresa Remix S.A. Pago de deuda 10.000
22/12/2015 Transredex Pago de deuda 12.000
25/12/2015 Petrobraco Pago de saldo 8.000
TOTAL 30.000
 Otros vales por anticipos
Importe
15/12/2015 Weimar León Anticipo sueldo 8.300
18/12/2015 José Mercado Anticipo 2.500
22/12/2015 Otros vales menores Varios 3.000
TOTAL 13.800
2.1.2 Caja Chica
En fondo fijo de la Entidad está destinado a cubrir gastos menores cuyo máximo monto de
desembolso asciende a Bs200. Las reposiciones se efectúan al agotamiento del fondo.
Durante el arqueo efectuado al Fondo fijo, identificamos los siguientes items:
a) Recuento de Monedas, billetes y vales:
23
Importe
Descripción Bs
Monedas de distintas denominaciones 1.500
Billetes de distintas denominaciones 68.000
Vales de gastos pendientes de reembolso (*) 9.900
TOTAL 13.800
(*) La composición se muestra en anexo adjunto
b) Los vales de gastos pendientes de reembolso, en su mayoría presentan tachaduras,

enmiendas y en algunos casos no se hallan firmados por los beneficiarios.
c) El responsable de caja chica adjunta los comprobantes a rendir con un detalle de los gastos
y efectúa la reposición a través de caja central, cuyo titular descuenta el importe en el
depósito de los ingresos del día.
2.2 BANCOS
La empresa mantiene en el Banco Nacional de Bolivia tres cuentas corrientes, que según libros al
31 de diciembre de 2015, presentan los siguientes saldos:
Importe Obs.
N° Cta. Cte. Propósito Bs
100-101-01 Movimiento de egresos 5.057.662 (1)
100-101-02 Movimiento de ingresos 975.000 (2)
100-101-03 Pago de servicios personales 180.000 (3)
TOTAL 6.212.662
(1) La Entidad elaboró una conciliación bancaria que no incluye individualización, análisis y
ajustes contables de las partidas conciliatorias. Sin embargo, de la revisión efectuada al
movimiento registrado en el Libro Mayor analítico y Extracto bancario de la misma,
identificamos las siguientes transacciones pendientes de registro:
a) Cheques no debitados
a1 Los cheques girados y registrados por la Entidad por concepto de disminución

de cuentas por pagar, pero que no fueron cobrados por los beneficiarios al
cierre del periodo son los siguientes:
24
Importe
Fecha N° de Cheque Bs
05/12/2015 117001 167.000
08/12/2015 117002 189.000
09/12/2015 117004 243.000
17/12/2015 117006 2.121.500
22/12/2015 117007 235.600
30/12/2015 117010 227.600
a2 El cheque No. 117008, por Bs3.400.000 correspondiente al pago de gastos

operativos devengados en un registro contable anterior, fue rechazado por el
Banco el 30/12/2015 debido a errores en el giro y por no corresponder la firma
autorizada.
b) Créditos bancarios no contabilizados
El Cliente Freddy Rojas Alpire informó que el día 27/12/2015 realizó un depósito en
la cuenta corriente No. 100-101-01 del Banco Nacional de Bolivia por Bs2.945.000
correspondientes al pago de una factura pendiente. Dicho depósito no fue de
conocimiento de la entidad al cierre del periodo.
c) Depósitos no acreditados
El 30 de diciembre de 2015, el Cliente Bergman Tórrez efectuó el pago de una deuda

devengada por un Importe de Bs3.720.000, cuyo registro contable fue efectuado por
la Entidad. Dicho cheque fue rechazado por el Banco por error de giro, sin que la
Entidad efectuara algún ajuste al cierre del periodo.
d) Débitos bancarios no contabilizados
Según las Actas del directorio, evidenciamos que durante el mes de diciembre de la
gestión 2015 se efectuaron 3 transferencias de fondos de la cuenta 100-101-01 a
favor de la casa Matriz, las cuales fueron ordenadas directamente al Banco, sin que
la Entidad auditada tuviera conocimiento de las mismas, al cierre del periodo:
Importe
Fecha Concepto Bs
01/12/2015 Transferencia casa Matriz 3.500.000
25
El libro mayor analítico que registra los débitos y créditos contables de esta cuenta
corriente, al 31 de diciembre de 2015 es el siguiente:

Auditoría de Estados financieros al 31-12-2015
BANCOS
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCO NACIONAL DE BOLIVIA
Cta. Cte. No. 100-101-01
Débito Crédito Saldo

Fecha Concepto Bs Bs Bs
01/12/2015 Saldo inicial 4.200.000
04/12/2015 Deposito 2.400.000 6.660.000
04/12/2015 Transferencias 95.438 6.504.562
05/12/2015 Cheque No. 117001 167.000 6.337.562
08/12/2015 Cheque No. 117002 189.000 6.148.562
08/12/2015 Transferencias 102.350 6.046.121
09/12/2015 Cheque No. 117003 1.430.000 4.616.212
09/12/2015 Cheque No. 117004 243.000 4.373.212
10/12/2015 Deposito 3.220.000 7.593.212
10/12/2015 Deposito 2.300.000 9.893.212
14/12/2015 Cheque No. 117005 1.513.620 8.379.592
17/12/2015 Cheque No. 117006 2.121.500 6.258.092
22/12/2015 Deposito 932.000 7.190.092
22/12/2015 Cheque No. 117007 235.600 6.954.492
22/12/2015 Cheque No. 117008 3.400.000 .3.554.492
26/12/2015 Transferencias 276.480 3.278.012
26/12/2015 Cheque No. 117009 248.950 3.029.062
29/12/2015 Traspaso Cta. Cte. 10-869-12 633.200 3.662.262
30/12/2015 Cheque No. 117010 227.600 3.434.662
30/12/2015 Deposito 3.720.000 7.154.662
30/12/2015 Cheque Nº 117011 1.897.000 5.257.662
30/12/2015 Cheque Nº 117012 200.000 5.057.662
El extracto bancario de esta cuenta corriente, proporcionado por el Banco Nacional de

Bolivia, al 31 de diciembre de 2015, es el siguiente:
26
BANCOS
EXTRACTO BANCARIO
Cta. Cte. No. 100-101-01
Débito Crédito Saldo

Fecha Concepto Bs Bs Bs
01/12/2015 Saldo inicial 4.200.000
01/12/2015 Transferencias 3.500.000 700.000
04/12/2015 Transferencias . 95.438 604.562
04/12/2015 Depósito efectivo 2.400.000 3.004.562
11/12/2015 Transferencias 102.350 2.902.212
10/12/2015 Deposito efectivo 3.220.000 6.122.212
10/12/2015 Deposito 2.300.000 8.422.212
14/12/2015 Transferencias 2.097.000 6.325.212
14/12/2015 Cheque 117005 1.513.620 4.811.592
22/12/2015 Deposito efectivo 932.000 5.743.592
22/12/2015 Cheque 117003 1.430.000 4.313.592
26/12/2015 Transferencias 276.480 4.037.112
26/12/2015 Cheque 117009 248.950 3.788.162
28/12/2015 Deposito efectivo 2.945.000 6.733.162
29/12/2015 Traspaso 633.200 7.366.362
29/12/2015 Transferencias 1.930.000 5.436.362
30/12/2015 Cheque 117011 1.897.000 3.539.362
30/12/2015 Cheque 117012 200.000 3.339.362
(2) La conciliación bancaria elaborada para esta cuenta al cierre del periodo expone
coincidencia entre los saldos del libro mayor analítico y el extracto correspondiente.
(3) Esta cuenta corriente es utilizada para el pago de sueldos y salarios al personal de la
Empresa. La conciliación bancaria elaborada para esta cuenta al cierre del periodo expone
coincidencia entre los saldos del libro mayor analítico y el extracto correspondiente.
Como procedimiento de Auditoria, se realizó una confirmación de saldos de las 3 cuentas

corrientes que la Entidad mantiene en el Banco Nacional de Bolivia, al 31 de diciembre de 2015..
La respuesta obtenida fue la siguiente:
27
Señores:
AUDICONSULT LTDA
Casilla Postal No. 4000
Santa Cruz de la Sierra – Bolivia
Estimados Señores:
1. Por la presente informamos que al cierre de operaciones el 31 de diciembre de 2015 nuestros libros
mostraban los siguientes saldos de cuentas corrientes bancarias a favor o a cargo de EMPRESA
MULTINACIONAL S.A.
A favor o Descripción de la Se puede girar Intereses

Saldo a cargo cuenta cheques Tasa
3.339.362 A favor 100-101-01 Si ----
975.000 A favor 100-101-02 Si ----
(180.000) A favor 100-101-03 Si ----
2. También informamos que el mencionado depositante, al cierre de operaciones en esa misma fecha,
nos debía por concepto de préstamos, sobregiros, etc. un importe total de Bs________ compuesto
de la siguiente manera:
Valor Fecha del Fecha del Interés Pagados Garante o

Préstamo Vencimiento tasa Hasta: Garantías
3. El depositante nos era deudor eventual como garante, al cierre de operaciones en esa fecha, según
el siguiente detalle:
Valor Nombre del Fecha del Fecha del Observaciones

deudor Directo Préstamo Vencimiento
5. Acompañamos detalles de valores en custodia y otras transacciones que afectan a nuestro cliente.
6. Las firmas autorizadas registradas por nosotros son:
Nº CTA. CTE. RESPONSABLE

100-101-01 Carlos Soruco / Rene Arteaga
100-101-02 Carlos Soruco / Rene Arteaga
100-101-03 Rene Arteaga / Freddy Cano
Fecha Sello y firma Autorizada del Banco
28
Todos los ajustes propuestos por “AUDICONSULT LTDA.” fueron aceptados y registrados por la
Empresa.
3. TAREAS A REALIZAR
3.1 Efectúe el análisis de la cuenta, aplicando los procedimientos diseñados en el programa de

auditoria, tomando en cuenta las circunstancias descritas en el numeral de información
obtenida.
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios, así como las
excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos estudiados,
para su incorporación en la carta de control interno.
29
PAPELES
DE TRABAJO DE
AUDITORIA
30
CAJA
ARQUEO DE CAJA CENTRAL
En Bolivianos
Recuento efectuado por: Fecha

En presencia de: Cargo
MONEDAS BILLETES
Denominación Cantidad Total Bs Denominación Cantidad Total Bs
Cts.10 Bs 10
Cts. 20 Bs 20
Cts. 50 Bs 50
Bs. 1 Bs 100
Bs 2 Bs 200
Bs 5
TOTAL TOTAL
Total recontado en efectivo
Cheques recibidos de clientes
Otros vales por adelantos
Total recontado
Faltante (Sobrante)
Saldo según libros
El fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvió intacto

A Hrs. Fecha
No existen otros fondos en mi poder.
Cajero responsable Auditor
31
CAJA CENTRAL
OTRAS PARTIDAS Y CHEQUES VARIOS
En Bolivianos
CHEQUES RECIBIDOS DE CLIENTES:
Importe
TOTAL
OTROS VALES POR ANTICIPOS:
Importe
TOTAL:
32
CAJA CHICA
ARQUEO DE CAJA CHICA
En Bolivianos
Recuento efectuado por: Fecha

En presencia de: Cargo
MONEDAS BILLETES
Denominación Cantidad Total Bs Denominación Cantidad Total Bs
Cts.10 Bs 10
Cts. 20 Bs 20
Cts. 50 Bs 50
Bs. 1 Bs 100
Bs 2 Bs 200
Bs 5
TOTAL TOTAL
Total recontado en efectivo
Cheques recibidos de clientes
Otros vales por adelantos
Total recontado
Faltante (Sobrante)
Saldo según libros
El fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvió intacto

A Hrs. Fecha
No existen otros fondos en mi poder.
Cajero responsable Auditor
33
BANCOS
RECONCILIACION BANCO NACIONAL DE BOLIVIA
Cta. Cte. No. 100-101-01
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/12/2015

MAS:
MENOS:
SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS AL 31/12 /2015

SALDO SEGÚN BANCOS AL 31/12 /2015
34
CUENTAS A COBRAR
La Entidad registra en cuentas por cobrar, las operaciones relacionadas con venta de servicios al
crédito, su correspondiente previsión para incobrables, así como Anticipos otorgados al personal
y fondos en avance destinados a la compra de materiales y equipos de la empresa, con cargo de
cuenta documentada.
La política de la entidad para sus ventas al crédito es otorgar un plazo de

condición de 30, 60 o 90 días, que varía de acuerdo a la solvencia y
conocimiento del cliente. Una vez vencido esta condición, se efectúa el
cálculo de la previsión para incobrabilidad de la cuenta, tomando en
cuenta una tabla cuyos rangos están aprobados por la Gerencia.
Por otra parte, conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura de constitución de la
Entidad, existen transferencias de fondos a un socio Internacional del exterior, por concepto de
1. COMPOSICION Y SALDOS DE CUENTAS A COBRAR
La composición del rubro según estados financieros al 31 de diciembre de 2015 es la siguiente:
Cuentas Importe Bs
Cuentas por cobrar 22.550.000
Previsión para Ctas. incobrables (3.280.000)
Anticipos otorgados 2.735.000
Fondos en avance 1.230.000
TOTAL 23.235.000
2.1 CUENTAS A COBRAR

La composición y saldo de la cuenta al 31 de diciembre de 2015 es el siguiente:
Importe Total
Cliente Doc. N° Fecha Condición Bs Bs
Brasmac Fact. 1225 01/02/2015 60 días 3.600.000 3.600.000
Abac Fact. 0521 01/06/2015 30 días 2.500.000 2.500.000
Eventos Fact. 0451 01/05/2015 60 días 2.800.000 2.800.000
35
Sofux Fact. 0481 01/05/2015 30 días 2.100.000
Fact. 0791 01/06/2015 60 días 1.850.000 3.950.000
La Sierra Fact. 1061 01/07/2015 30 días 1.750.000 1.750.000
Mind Map Fact. 1431 01/11/2015 30 días 1.620.000 1.620.000
A.M.C. Fact. 0381 01/04/2015 60 días 2.180.000
Fact. 0561 01/05/2015 30 días 2.200.000
Fact. 0821 30/12/2015 60 días 1.950.000 6.330.000
TOTAL 22.550.000
a) Se realizó la circularización a la totalidad de los saldos presentados en estado de cuenta,
como también a aquellos clientes importantes, quienes no tenían saldo pendiente de cobro
al 31 de diciembre de 2015.
b) Según informe de Asesoría Legal de la Empresa MULTINACIONAL. se tiene conocimiento

de que Brasmac Ltda. cerró sus operaciones el 31 de diciembre de 2015. Sin embargo en
esa fecha, los representantes legales de esta Empresa, suscribieron con la Empresa
MULTINACIONAL un convenio en el cual el cliente se compromete a cancelar el 90 % de la
cuenta.
2.2 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
La empresa tiene como política crear la previsión para cuentas incobrables, una vez vencida la
condición, de acuerdo a la siguiente escala:
ESCALA DEL CALCULO DE LA PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Condición Porcentaje
001-90 días de vencimiento 10 %
241 adelante 100 %
Al 31 de diciembre de 2015 la previsión para cuentas incobrables es de Bs 3.280.000, de acuerdo

al siguiente detalle:
DETALLE DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cliente Bs
Brasmac 400.000
Abac 500.000
36
Eventos 600.000
Sofux 490.000
La Sierra 390.000
Mind Map 370.000
A.M.C. 530.000
TOTAL. 3.280.000
2.3 ANTICIPOS OTORGADOS
El detalle de los anticipos otorgados durante la gestión es el siguiente:
N° Importe
Nombre Cpbte. Fecha Bs
Jorge Suárez Gutiérrez 1051 12/09/2015 30.000
Alberto Sánchez Antelo 1481 28/12/2015 60.000
Jenny Flores Fuentes 1501 28/12/2015 85.000
Dima Ltda. 1551 30/12/2015 2.560.000
TOTAL 2.735.000
a) Un importe de Bs30.000 fue entregado al Sr. Jorge Suárez Gutiérrez en calidad de adelanto
por sueldos y salarios, monto que debería haber sido descontado en los meses de
septiembre, octubre y noviembre de 2015.
b) Un importe de Bs60.000 fue entregado al Sr. Alberto Sánchez Antelo en calidad de adelanto
por sueldos y salarios, monto a ser descontado en los primeros 5 meses de la gestión 2016.
c) Un importe de Bs85.000 fue entregado a la Sra. Jenny Flores Fuentes en calidad de adelanto
por sueldos y salarios, monto a ser descontado en los meses de enero a septiembre de
2016.
d) Un importe de Bs2.560.000 fue desembolsado a favor de la Empresa DIMA Ltda. para

provisión de equipo de computación, según especificaciones contempladas en el contrato
SYS/00 del 05/12/2015. La primera entrega del equipo será realizada el 30 de marzo de
2016.
2.4 FONDOS EN AVANCE
El detalle de los fondos en avance es el siguiente:
N° Importe
Nombre Cpbte. Fecha Concepto Bs
37
María Villa Soria 015 24/03/2015 Entrega p/compra material 750.000
Fabiola Pinto Parada 230 28/12/2015 Viáticos 480.000
TOTAL 1.230.000
a) De acuerdo al Instructivo para Administración de la cuenta Fondos en Avance, aprobado

mediante Resolución Ejecutiva N° 1008/2015, el descargo de estos fondos debe efectuarse
hasta 90 días después del desembolso. Hasta la fecha de nuestro análisis, María Villa Soria
no presentó sus descargos correspondientes. De igual forma el material adquirido no
ingresó a almacenes de manera regular.
b) Los fondos entregados a Fabiola Pinto Parada son por concepto de viáticos para un
seminario a realizarse en el mes de enero 2016 en Argentina.

obtenida.
respecto.
38
Señores:
BRASMAC LTDA. NO ENTREGADA
Presente.-
Estimados Señores:
Con el propósito de obtener una confirmación independiente de deudores por concepto de

Cuentas por Cobrar, les solicitamos confirmar el saldo de Bs3.600.000 (Tres millones seiscientos
mil 00/100 Bolivianos), de nuestra cuenta con ustedes, directamente a “AUDICONSULT LTDA.”
Sírvanse firmar la confirmación siguiente, después de comparar con sus libros y devolver este
formulario directamente a nuestros auditores.
En caso de que no esté de acuerdo con sus libros o con la información que ustedes poseen,
insinuamos iniciar sus salvedades abajo.
Para que este procedimiento de auditoria sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta a los
auditores de “AUDICONSULT. LTDA.” y no devolver este formulario al que suscribe, ni a
empleados de esta empresa. Esta carta no constituye una intención de pago de nuestra cuenta.
Atentamente:
__________________________
Firma autorizada
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
El saldo de Bs 3.600.000 al 31 de diciembre de 2015 mostrado a su favor es correcto, excepto

por lo siguiente: (Anotar las diferencias que usted tenga al dorso)
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
39
Señores:
Presente.-
El saldo de Bs 2.500.000 al 31 de diciembre de 2015 mostrado a su favor es correcto,

excepto por lo siguiente: (Anotar las diferencias que usted tenga al dorso)
Atentamente:
__________________________
A B A C Ltda.
40
Señores:
Presente.-

Atentamente:
__________________________
Eventos
41
Señores:
Presente.-

Atentamente:
__________________________
Sofux
Softhardlinux
Señores Audiconsult Ltda.:

El saldo que figura en nuestros registros es de Bs 5.900.000, proveniente de las siguientes
facturas:
Importe
N° Fecha Concepto Bs
0481 01/05/2015 Servicios 2.100.000
0791 01/06/2015 Servicios 1.850.000
0821 30/12/2015 Servicios 1.950.000
TOTAL 5.900.000
42
Señores:
Presente.-

Atentamente:
__________________________
La Sierra
Propiedades y Bienes Raíces
43
Señores:
Presente.-

Atentamente:
__________________________
Mind Map
Soluciones Integrales
44
Señores:
Presente.-

Atentamente:
__________________________
A M C
Importaciones y servicios SRL
Señores Audiconsult Ltda.:

El saldo que figura en nuestros registros es de Bs 4.380.000, proveniente de las siguientes
facturas:
Importe
N° Fecha Concepto Bs
0381 01/04/2015 Servicios 2.180.000
0561 01/05/2015 Servicios 2.200.000
TOTAL 4.380.000
45
EMPRESA MULTINACIONAL
Av. Omar Chávez Ortiz N° 400
Telfs. 3-430913
NIT. 1049823123
No. De Orden 700101498523
Santa Cruz, 01 de mayo de 2015
Cliente SOFUX LTDA. Factura Nº 0481
N.I.T. 1030571027
Servicio Concepto P-U- Cant. TOTAL

3 Servicios prestados de recojo de basura,
limpieza integral y esterilización por el mes 2.100.000
de abril de 2015.
Son: Dos millones cien mil 00/100 Bolivianos

TOTAL 2.100.000
46
Telfs. 3-430913
NIT. 1049823123
No. De Orden 700101498523
Santa Cruz, 01 de junio de 2015
N.I.T. 1030571027

de mayo de 2015.
Son: Un millón Ochocientos cincuenta mil 00/100

Bolivianos
TOTAL 1.850.000
47
Telfs. 3-430913
NIT. 1049823123
No. De Orden 700101498523
Santa Cruz, 30 de diciembre de 2015
N.I.T. 1030571027

de junio de 2015.
Son: Un millón novecientos cincuenta mil 00/100

Bolivianos
TOTAL 1.950.000
48
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Mes: Agosto de 2015
Nº NOMBRES CARGO SUELDO DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
BASICO AFP 10,5 % RIESGO 1,71 OTROS DESCUENTOS PAGABLE
1 Jorge Suárez Gutiérrez Gerente General 30.000 3.150 513 0 3.663 26.337
2 Pablo Escalante Vera Asesor legal 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
3 Cecilia Justiniano Rea Auditoria Interna 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
4 Alberto Sánchez Antelo Gerente de Operaciones 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
5 Mirtha Roca Sanguino Unidad Limpieza Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
6 Freddy Soria Pérez Unidad de Seg. Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
7 Escalante Chalar Norah Gerente de Marketing 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
8 Juan Echevarria Rau Unidad de mercadeo 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
9 Jenny Flores Fuentes Unidad de Serv. Al cliente 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
10 Bellido Roca José Gerente Adm. Y financiero 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
11 María Villa Soria Unidad de contrataciones 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
12 Fabiola Pinto Parada Unidad de RR. humanos 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
13 Gabriel Duran Cortez Unidad de Finanzas 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
TOTAL 250.000 26.250 4.275 0 (*) 30.525 219.475
(*) Contabilizado en la cuenta de Retenciones a pagar.
49
Mes: Septiembre de 2015
1 Jorge Suárez Gutiérrez Gerente General 30.000 3.150 513 10.000 3.663 16.337
TOTAL 250.000 26.250 4.275 10.000 30.525 219.475
50
Mes: Octubre de 2015
TOTAL 250.000 26.250 4.275 10.000 40.525 209.475
51
Mes: Noviembre de 2015
TOTAL 250.000 26.250 4.275 10.000 40.525 209.475
52
ACTIVO FIJO
El activo fijo o bienes de uso de la EMPRESA MULTINACIONAL, son utilizados en las actividades
de prestación de servicios de la entidad. Estos activos fueron revalorizados al 31 de diciembre de
2015.
Los bienes incorporados en fecha posterior a la revalorización son

actualizados en función a la variación de la cotización de la Unidad de
Fomento a la Vivienda. Los saldos resultantes de la actualización son
registradas en la cuenta Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.
La depreciación es calculada por el método de línea recta sobre la base

de los saldos en mayores generales de activos fijos y no sobre el importe
y la vida útil estimada de los activos.
Los desembolsos por mantenimiento, reparaciones, renovaciones y mejoras que no prolongan

la vida útil de los bienes son cargados al gasto del ejercicio en el que se incurren y aquellos que
prolongan su vida útil son capitalizadas.
1. COMPOSICION Y SALDO DE ACTIVOS FIJOS
Estos activos y su correspondiente depreciación, al 31 de diciembre de 2015 presentan los

siguientes saldos:
Saldos al 31/12/2015
Valor en libros Depr. Acum. Valor Neto
Descripción del Activo Bs Bs Bs
Terrenos 6.326.309 0 6.326.309
Edificios 10.865.352 331.959 10.553.393
Muebles y Enseres 2.169.016 523.216 1.645.800
Maquinaria y Equipo 1.883.584 462.699 1.420.885
Vehículos 1.700.850 853.232 847.618
TOTAL 22.945.111 2.171.106 20.774.005
2. REVALÚO TÉCNICO DE ACTIVOS FIJOS
El 01 de enero de 2014 se inició un trabajo de revalúo técnico de activos fijos de la Entidad, cuyos
resultados al 31 de diciembre de 2014 fueron los siguientes:
53
Valor Inicial al Incremento Valor final al
Activo 01/01/2014 Por Revalúo 31/12/2014
Bs Bs Bs
Terrenos 5.366.000 300.000 5.666.000
Edificios 5.349.000 2.500.000 7.849.000
Vehículos 658.200 900.000 1.558.200
TOTAL 13.978.200 4.600.000 18.578.200
IMPORTANTE
Durante toda la gestión 2014, periodo en el cual se efectuó el revalúo técnico de los activos fijos,
se verificaron los siguientes aspectos:
a) No se realizó la actualización de los mismos a moneda constante, tomando en cuenta la
variación del tipo de cambio de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV), al inicio y cierre
del periodo. El valor de Bs 4.600.000 de incremento del revalúo fue registrado
contablemente en su integridad con Débito a la Cuenta del Activo correspondiente y
Crédito a la cuenta Reserva por revalúo Técnico de Activos Fijos.
b) Como consecuencia del revalúo técnico, finalizado el 31 de diciembre de 2014, los valores
de la depreciación acumulado de todos los activos, quedaron con valor 0 (Cero). A partir de
este periodo, es decir del 1º de enero de 2015, recién se efectuó el cálculo de la
depreciación de los activos, con los nuevos valores de vida útil, determinada por el trabajo
de revalúo técnico.
3.1 TERRENOS:
El detalle y composición de la cuenta, al 31 de diciembre de 2015 es el siguiente:
Saldo Actuali- Saldo

Descripción 31/12/2014 Altas Bajas zación 31/12/2015
Bs Bs Bs Bs Bs
Calle Moldes 590.000 115.754 705.754
Av. Las Américas 1.959.000 192.171 2.151.171
Calle Sucre 1.807.000 177.261 1.984.261
Calle Grau 627.000 61.507 688.507
Av. Irala 0 45.000 1.616 46.616
Calle Héroes del chaco 683.000 67.000 750.000
TOTAL 5.666.000 45.000 615.000 6.326.309
54
OBSERVACIONES:
a) El terreno de la Av. Las Américas está hipotecado desde Enero de 2010 por 10 años.
b) El terreno de la Calle Héroes del Chaco fue afectado por la H.A.M. de Santa Cruz mediante
Resolución del Concejo en aproximadamente 50 %. No se conoce si el Gobierno Municipal
reconocerá en efectivo o compensará con otro inmueble.
c) El 01 de Julio de 2015 se adquirió un inmueble en la Av. Irala cuyo terreno tiene un valor de
Bs45.000.
3.2 EDIFICIOS:
VALOR EN LIBROS
Vida Saldo Actuali- saldo

Descripción útil 31/12/2014 Altas Bajas zación 31/12/2015
Años Bs Bs Bs Bs Bs
Calle Moldes 35 2.443.000 239.650 2.682.650
Av. Las Américas 35 1.376.000 134.981 1.510.981
Calle Sucre 30 655.000 42.798 697.798
Calle Grau 30 1.310.000 101.809 1.411.809
Av. Irala 40 0 2.215.000 79.544 2.294.544
Calle Héroes del Chaco 30 2.065.000 202.570 2.267.570
TOTAL 7.849.000 2.215.000 801.352 10.865.352
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS
Vida Valor
Descripción Util activo Depr. del Depr. acum. Valor neto
Años 31/12/2015 periodo 31/12/2015 31/12/2015
Bs Bs Bs Bs
Calle Moldes 35 2.682.650 98.500 98.500 2.584.150
Av. Las Américas 35 1.510.981 75.500 75.500 1.435.481
Calle Sucre 30 697.798 62.100 62.100 635.698
Calle Grau 30 1.411.809 45.000 45.000 1.366.809
Av. Irala 40 2.294.544 38.500 38.500 2.256.044
Calle Héroes del Chaco 30 2.267.570 12.359 12.359 2.255.211
TOTAL 10.865.352 331.959 331.959 10.533.393
55
OBSERVACIONES:
a) El edificio de la Calle Sucre con un valor actualizado al 31-12-2015 de Bs 697.798 y con una
vida útil de 30 años determinada en el revalúo técnico, se incendió y perdió definitivamente
el 30-12-2015. Al cierre del periodo, la CIA. de seguros, no canceló el valor del seguro, que
de acuerdo a condiciones pactadas corresponde al 80 % del Valor neto).
b) El edificio de la Av. Irala adquirido el 1º de Julio de 2015 tiene un valor de Bs2.215.000.
3.3 MUEBLES Y ENSERES:
VALOR EN LIBROS
Vida Saldo Actuali- Saldo
Descripción útil 31/12/2014 Altas Bajas zacion 31/12/3014
Escritorios metálicos 4 585.000 57.387 642.387
Fotocopiadoras 4 398.000 39.042 437.042
Máquinas de escribir 4 478.000 46.890 524.890
Máquinas de calcular 4 245.000 24.034 269.034
Sillas 5 112.000 10.987 122.987
Sillones 5 53.000 5.199 58.199
Vitrinas 5 52.000 5.101 57.101
Central telefónica 4 40.000 3.924 43.924
Estantes de madera 5 25.000 (14.000) 2.452 13.452
TOTAL 1.988.000 (14.000) 195.016 2.169.016
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
Vida Valor
Descripción UTIL Activo Depr. del Dep. Acum. Valor neto
Años 31/12/2015 Periodo 31/12/2015 31/12/2015
Bs Bs Bs Bs
Escritorios metálicos 4 642.387 160.596 160.596 481.791
Fotocopiadoras 4 437.042 109.260 109.260 327.782
Máquinas de escribir 4 524.890 131.223 131.223 393.667
Máquinas de calcular 4 269.034 67.259 67.259 201.775
Sillas 5 122.987 20.498 20.498 102.489
Sillones 5 58.199 11.640 11.640 46.559
Vitrinas 5 57.101 9.517 9.517 47.584
Central telefónica 4 43.924 10.981 10.981 32.943
Estantes de madera 5 13.452 2.242 2.242 11.210
TOTAL 2.169.016 523.216 523.216 1.645.800
56
OBSERVACIONES:
a) El inventario físico realizado al 31 de diciembre de 2015 no reflejó diferencias significativas.
b) EL 31 de diciembre de 2015, con autorización del gobierno corporativo de la entidad, se
efectuaron retiros de Máquinas de escribir por un valor de Bs300.000, los cuales no fueron
contabilizados a dicha fecha. En el análisis de este proceso se verifico que dicha baja tiene
informe del Dpto. de Activos fijos, de contabilidad y de Asesoría legal.
3.4 MAQUINARIA Y EQUIPO:
VALOR EN LIBROS
Vida Saldo Actuali- Saldo
Descripción útil 31/12/2014 Altas Bajas zacion 31/12/2015
Compresoras 4 382.000 74.946 456.946
Bombas de agua 4 370.000 36.296 406.296
Torno eléctrico 4 239.000 23.445 262.445
Soldadores de arco 4 143.000 14.028 157.028
Cortadoras eléctricas 3.5 215.000 21.091 236.091
Autógeno 5 112.000 10.987 122.987
Sierra eléctrica 3.5 21.000 2.060 23.060
Calibradores 4 35.000 3.433 38.433
Eq. De tracción 5 169.000 11.299 180.299
TOTAL 1.517.000 169.000 197.584 1.883.584
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO
Vida Valor
Descripción útil Activo Depr. del Dep. Acum. Valor neto
Años 31/12/2015 Periodo 31/12/2015 31/12/2015
Bs Bs Bs Bs
Compresoras 4 456.946 114.236 114.236 342.710
Bombas de agua 4 406.296 101.574 101.574 304.722
Torno eléctrico 4 262.445 65.611 65.611 196.834
Soldadores de arco 4 157.028 39.257 39.257 117.771
Cortadoras eléctricas 3.5 236.091 85.048 85.048 151.042
Autógeno 5 122.987 24.597 24.597 98.390
Sierra eléctrica 3.5 23.060 7.744 7.744 15.316
Calibradores 4 38.433 9.608 9.608 28.825
Eq. De tracción 5 180.299 15.024 15.024 165.275
TOTAL 1.883.584 462.699 462.699 1.420.885
57
OBSERVACIONES:
a) El inventario físico al 31 de diciembre de 2015 determino un faltante correspondiente a una

bomba de agua con un valor actualizado de Bs10.000. A la fecha de cierre no se había
procedido a la regularización contable de este faltante.
b) EL 1º de Marzo de 2015 se adquirió un Equipo de Tracción en Bs169.000.
3.5 VEHICULOS:
VALOR EN LIBROS
VIDA SALDO ACTUALI- SALDO

DESCRIPCION PLACA UTIL 31/12/2014 ALTAS BAJAS ZACION 31/12/2015
AÑOS Bs Bs Bs Bs Bs
Volqueta Fiat SCV-412 3 39.000 (39.000) 0
Volqueta Fiat SCV-413 3 38.900 (38.900) 0
Volqueta Fiat SCV-414 3 37.600 3.688 41.288
Volqueta Fiat 2CV-415 4 38.700 3.796 42.496
Camión Basurero Toyota SCB-220 3 174.000 17.069 191.069
Automóvil Volvo LAA-567 4 130.000 12.753 142.753
Vagoneta Nissan LAV-364 5 160.000 15.695 175.695
Vagoneta Mitsubishi SVB-390 5 190.000 18.638 208.638
ADICIONES
Volqueta Fiat SCV-416 5 35.700 1.282 36.982
Volqueta Fiat SCV-417 5 38.100 256 38.356
TOTAL 1558.200 73.800 (77.900) 146.750 1.700.850
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULOS
AÑOS SALDO DEPR. DEL DEP. ACUM. VALOR NETO

DESCRIPCION PLACA VIDA 31/12/2015 PERIODO 31/12/2015 31/12/2015
UTIL Bs Bs Bs Bs
Volqueta Fiat SCV-412 3 0 0 0 0
Volqueta Fiat SCV-413 3 0 0 0 0
Volqueta Fiat SCV-414 3 41.288 27.525 27.525 13.763
Volqueta Fiat 2CV-415 4 42.496 21.248 21.248 21.248
Camión Basurero Toyota SCB-220 3 191.069 127.379 127.379 63.690
58
Automóvil Volvo LAA-567 4 142.753 71.377 71.377 71.376
Vagoneta Nissan LAV-364 5 175.695 70.278 70.278 105.417
Vagoneta Mitsubishi SVB-390 5 208.638 83.455 83.455 125.183
ADICIONES
Volqueta Fiat SCV-416 5 36.982 3.698 3.698 33.284
Volqueta Fiat SCV-417 5 38.356 614 614 37.742
TOTAL 1.700.850 853.232 853.232 847.618
OBSERVACIONES:
a) En enero de 2015, la Entidad efectuó retiro de los siguientes vehículos:
Importe
Descripción Placa N° Bs
Volqueta Fiat SCV-412 39.000
Volqueta Fiat SCV-413 38.900
c) El vehículo con plaza SCB-224 fue siniestrado totalmente en diciembre de 2015. La

Compañía de seguros, aún no ha cancelado el valor del vehículo (Valor asegurado $us.
15.000).
d) Se efectuaron adiciones de los siguientes vehículos:
Importe
Descripción Placa N° Mes Bs
Volqueta Fiat SCV-416 Julio 2015 35.700
Volqueta Fiat SCV-417 Diciembre 2015 38.100
4. TAREAS A REALIZAR:
4.1 Efectúe las pruebas de auditoría que considere necesarias para satisfacernos de la
razonabilidad de los saldos incluidos como activos y su correspondiente depreciación
acumulada al 31 de diciembre de 2015. La actualización de los activos a moneda constante
deberá efectuarse de acuerdo a los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad
Nº 3 del CTNAC del Colegio de auditores de Bolivia.
respecto.
59
4.4 En los casos en que no se presenta información específica sobre la existencia de problemas,
considere que son correctos.
60
CUENTAS A PAGAR
Las obligaciones de la entidad son por concepto de préstamos obtenidos del sistema bancario
local y nacional, así como compra de materia prima al crédito.
El rubro de Cuentas a pagar de la entidad, al 31 de diciembre de 2015 se

compone de Préstamos bancarios, Cuentas por pagar a proveedores,
Impuesto a las utilidades por pagar y Retenciones laborales por pagar.
Los préstamos bancarios en algunos casos son en Moneda Extranjera
(dólares estadounidenses) y en otros casos en moneda nacional. Sin
embargo en todos los casos, generan intereses, los cuales son registrados
contablemente a su devengamiento y al cierre de cada periodo contable.
1. COMPOSICION Y SALDO DE CUENTAS A PAGAR
El rubro de Cuentas a pagar de la entidad, al 31 de diciembre de 2015 se compone de las
siguientes cuentas:
Importe
Cuenta Bs
Proveedores 11.500.000
Préstamos bancarios 2.720.042
Impuesto a las utilidades por pagar 507.500
Retenciones laborales por pagar 60.525
TOTAL 14.788.067
2. INFORMACION OBTENIDA
2.1 PROVEEDORES
La composición de la cuenta al 31 de diciembre de 2015 es la siguiente:
Importe Total
Proveedor Doc. N° Fecha Bs Bs
Strato Ltda. Fact. 051 30/08/2015 4.200.000 4.200.000
Sabras Ltda. Fact. 876 15/09/2015 900.000 900.000
Famosa Ltda. Fact. 2556 20/10/2015 800.000
2568 30/10/2015 1.500.000
2585 22/12/2015 400.000 2.700.000
Corimexo Ltda. Fact. 062 20/11/2015 300.000 300.000
Cedeti Ltda. Fact. 566 30/11/2015 700.000 700.000
DIsmac Fact. 2550 15/10/2015 1.600.000 1.600.000
Fexpocruz Ltda. Fact. 109 28/12/2015 600.000
Fact. 1234 29/12/2015 500.000 1.100.000
TOTAL: 11.500.000 11.500.000
61
Teniendo en cuenta el reducido número de proveedores con que opera, decidió efectuar la
circularización de la totalidad de los saldos al cierre en función del siguiente detalle:
OBSERVACIONES:
a) De la evaluación de control interno, se estableció que las funciones de autorización y la

compra, se encuentran centralizadas en un mismo funcionario. de la Entidad.
b) De la revisión efectuada a las Notas de ingreso a Almacén, verificamos que el 30 de
diciembre de 2015 se recibió de la Empresa STRATO LTDA. 1.200 paquetes de materiales
con un valor de Bs300.000, por los cuales el proveedor no entregó ni la Empresa
MULTINACIONAL S.A. exigió la factura correspondiente.
c) La Factura No. 876 del 15-09-2015 por Bs900.000 del proveedor SABRAS LTDA. fue
cancelada efectivamente mediante cheque Nº 128500 el 30-12-2015.
d) De la revisión efectuada a las Notas de Ingreso a Almacén, comprobamos que la entrega de
materiales de FAMOSA LTDA. respaldada con la Factura No. 2585 del 22-12-2015 por
Bs400.000 fue recibida en almacenes el 02 de enero de 2015.
e) No se obtuvo respuesta a las confirmaciones enviadas a la Empresa CEDETI Ltda., cuyo saldo
al 31/12/2015 es de Bs 700.000. Sin embargo, como consecuencia del desarrollo de
procedimientos alternativos consistente en revisión de pagos posteriores, verificamos que
dicha deuda fue cancelada totalmente por la Empresa MULTINACIONAL S.A., el 15 de enero
de 2015.
f) El kárdex que registra la deuda con la Empresa DISMAC LTDA. tiene borrones y enmiendas,
por lo que para validar el saldo se recurrió a desarrollar procedimientos alternativos tales
como revisión de facturas, notas de ingreso a Almacén, etc. La deuda con la Empresa
DISMAC LTDA. por Bs1.600.000 está respaldada con la factura No. 2550 emitida el 15-12-
2015.
g) La deuda con la Empresa FEXPOCRUZ. por Bs600.000 está respaldada con la Factura Nº 109
emitida el 28-12-2015.
2.2 PRESTAMOS BANCARIOS
La composición de la cuenta al 31 de diciembre de 2015 es la siguiente:
Capital Interés Total Obs.

Cuenta Bs Bs Bs
Banco Mercantil. 1.609.475 30.000 1.639.475 (1)
Banco Económico. 1.058.567 22.000 1.080.567 (2)
TOTAL 2.668.042 52.000 2.720.042
62
OBSERVACIONES:
(1) Corresponde a una deuda en Bolivianos, suscrita el 01/02/2015 por un plazo de 2 años, con
interés del 10 % anual. Al cierre del periodo (31/12/2015), la entidad registro el
devengamiento de interés por un monto de Bs 30.000
(2) Corresponde a una deuda en Bolivianos, suscrita el 01/03/2015 por un plazo de 3 años, con
interés del 8 % anual. Al cierre del periodo (31/12/2015), la entidad registro el
devengamiento de interés por un monto de Bs 22.000
2.3 IMPUESTO A LAS UTILIDADES POR PAGAR
La entidad esta es sujeto pasivo del impuesto a las utilidades. El detalle del registro contable de
este impuesto por las gestiones 2014 y 2015 es el siguiente:
Utilidad antes de
Gestión Impuesto a las utilidades Pagos Saldo
impuestos
Bs Alícuota Importe Bs Bs Bs
2014 400.000 25 % 100.000 100.000 0
2015 2.030.000 25 % 507.500 0 507.500
TOTAL 607.500 100.000 507.50
2.4 RETENCIONES LABORALES POR PAGAR
Esta cuenta registra las retenciones laborales mensuales efectuadas a los empleados de la
entidad, en sus sueldos y salarios. El detalle del movimiento de la gestión 2015 es el siguiente:
Retenciones Pagos Saldo Ret. Laborales Por pagar

Mes Bs Bs Bs
Enero 30.525 30.000 0
Febrero 30.525 30.525 0
Marzo 30.525 30.525 0
Abril 30.525 30.525 0
Mayo 30.525 30.525 0
Junio 30.525 30.525 0
Julio 30.525 30.525 0
Agosto 30.525 30.525 0
Septiembre 30.525 30.525 0
Octubre 40.525 30.525 10.000
Noviembre 40.525 30.525 10.000
Diciembre 40.525 0 40.525
TOTAL 396.300 335.775 60.525
63
Al cierre de ejercicio, las retenciones laborales por pagar, correspondientes al mes de diciembre
de 2015 no fueron todavía canceladas debido a que el vencimiento del mes recién se produce en
el mes de enero de 2016.

obtenida.
respecto.
64
Strato S.R.L.
Santa Cruz, marzo 30 de 2016
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
En respuesta a la solicitud de MULTINACIONAL S.A. del pasado 25 de marzo de 2015, les

informamos que esa empresa nos adeuda lo siguiente:
Importe
Nº Fecha Nº Fact. Concepto Bs Obs.
1 30/08/2015 051 Entrega de materiales 4.200.000
2 30/12/2015 061 Entrega de materiales 300.000 (1)
TOTAL 4.500.000
(1) Corresponde a la entrega de 1.200 paquetes efectuada el 31/12/2015 La factura se

encuentra pendiente de entrega.
Sin otro particular, saludamos a Uds. muy atentamente:
_______________________
Ricardo Paredes P.
GERENTE GENERAL
65
SABRAS
Consulting
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
En respuesta a la solicitud de MULTINACIONAL S.A. del pasado 25 de marzo de 2015, les

informamos que a esa fecha, la misma no tiene saldo pendiente con nuestra empresa.
_______________________
Jerry Saucedo Ríos
GERENTE DE VENTAS
66
FAMOSA
Harinas y fideos
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
En atención a su nota enviada en febrero 22 del presente año, les informamos que el saldo que
nos adeuda la MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 2015 alcanza a la suma de Bs2.300.000,
de acuerdo al siguiente detalle
Importe
Nº Fecha Nº Fact. Concepto Bs Obs.
1 20/10/2015 2556 Entrega de materiales 800.000
TOTAL 2.300.000
_______________________
David. Martínez
GERENTE GENERAL
67
Corimexo
...Belleza que dura!
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
En fecha 25 de marzo del presente año, recibimos su solicitud de confirmación de saldos

pendientes de la MULTINACIONAL S.A., por lo cual les informamos que al 31 de diciembre de
2015, dicha empresa nos adeudaba Bs 300.000 correspondiente a la Factura No. 062 de fecha 20-
11-2015
_______________________
Jaime Terceros B.
GERENTE DE VENTAS
68
Santa Cruz marzo 31 de 2016
SEGUNDO PEDIDO
Señores:
CEDETI LTDA...
Av. Velarde No- 230
Presente.-
Estimados Señores:
Con relación a la revisión de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2015, que está
realizando la Empresa “AUDICONSULT LTDA.” Casilla 1500, mucho agradeceremos tengan la
gentileza de enviarles la siguiente información:
1. Saldo a nuestro cargo

2. Vencimiento
3. Intereses (Tasa y saldo no pagado, si corresponde).
4. Cualquier otra información relativa, que Uds. consideren de utilidad para los auditores,
incluyendo un extracto de nuestras cuentas a la fecha mencionada.
Atentamente:
_______________________
Juan Alvis Sagredo
GERENTE GENERAL
69
Dismac
Industria y Comercio SRL
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
En atención a su nota de 25 de marzo de 2015, nos corresponde informar que el saldo pendiente
que tiene la MULTINACIONAL S.A. con nuestra compañía, asciende a la suma de Bs 2.100.000, de
acuerdo al siguiente detalle:
Importe
Nº Fecha Nº Factura Concepto Bs Obs.
2 29/12/2015 1234 Entrega de materiales 500.000 (1)
TOTAL 2.100.000
_______________________
Carlos Bueno M.
GERENTE FINANCIERO
70
FEXPOCRUZ Ltda.
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
Dando respuesta a su nota de 25 de marzo de 2015, nos cabe informar que el saldo que la
MULTINACIONAL S.A. tiene con nosotros es de Bs 600.000 que data del 28-12-2015 con la factura
No. 109.
_______________________
Marisol Vega Cardozo
GERENTE GENERAL
71
Dismac
Av. Roque Aguilera Nª 300
Telf. 3-430912 - Santa Cruz Bolivia
NIT. 3213289401
No. De Orden 70012345678
Santa Cruz, 15 de octubre de 2015
Cliente Empresa Multinacional S.A. Factura Nº 2550
N.I.T. 1049823123

1 Entrega de materiales. 1.600.000
Son: Un millón seiscientos mil 00/100 Bolivianos

TOTAL 1.600.000
72
Dismac
Av. Roque Aguilera Nª 300
Telf. 3-430912 - Santa Cruz Bolivia
NIT. 3213289401
No. De Orden 70012345678
Santa Cruz, 20 de diciembre de 2015
Cliente Empresa Multinacional S.A. Factura Nº 1234
N.I.T. 1049823123

1 Entrega de materiales. 500.000
Son: Quinientos mil 00/100 Bolivianos

TOTAL 500.000
73
PATRIMONIO
El patrimonio de la Empresa MULTINACIONAL S.A. está compuesto por

las cuentas de Capital, Ajuste de capital, Reserva por revalúo técnicos,
Resultados acumulados, Ajuste de reservas patrimoniales, y resultado
del ejercicio.
Las operaciones y transacciones relacionadas con estas cuentas se registran contablemente de

conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales y
profesionales aplicables.
La Empresa MULTINACIONAL S.A. ajusta el total del patrimonio sobre la base de lo dispuesto por
la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia, actualizando en función a la
variación de la Unida de Fomento a la Vivienda (UFV). La contrapartida de este ajuste se refleja
en cuenta de resultados “Ajustes por Inflación y tenencia de bienes”.
1. COMPOSICION Y SALDO DEL PATRIMONIO
Con el fin de que Ud. efectúe el análisis del rubro de patrimonio, se le presenta la siguiente
información:
Saldos al Saldos al
Cuentas 31/12/2014 31/12/2015
Bs Bs
Capital Social 25.242.000 25.242.000
Ajuste de capital 910.700 1.500.000
Reserva por Rev. Tec. de Activos fijos 4.600.000 4.600.000
Resultados acumulados 1.620.500 1.920.500
Ajuste de reservas patrimoniales 200.000 1.228000
Resultado del Ejercicio 300.000 1.522.500
TOTAL: 32.873.200 36.013.000
2.1 CAPITAL SOCIAL
El capital inicial en diciembre de 2014 fue de Bs 25.242.000.
2.2 AJUSTE DE CAPITAL
El capital fue ajustado a moneda constante, siguiendo los lineamientos establecidos en la Norma
de Contabilidad No. 3 del Colegio de auditores de Bolivia.
74
2.3 RESERVA POR REVALÚO TÉCNICO DE ACTIVOS FIJOS
El 01 de enero de 2014 se inició un trabajo de revalúo técnico de activos fijos de la Entidad, cuyos
resultados al 31 de diciembre de 2014 fueron los siguientes:
Valor Inicial al Incremento Valor final al

Activo Fijo 01/01/2014 Por Revalúo 31/12/2014
Bs Bs Bs
Terrenos 5.366.000 300.000 5.666.000
Edificios 5.349.000 2.500.000 7.849.000
Vehículos 658.200 900.000 1.558.200
TOTAL: 13.978.200 4.600.000 18.578.200
IMPORTANTE
Durante la gestión 2014 en la cual se efectuó el revalúo técnico de los activos fijos, no se realizó
la actualización de los mismos a moneda constante, tomando en cuenta la variación de la Unidad
de fomento a la vivienda (UFV) al inicio y cierre del periodo. El valor de Bs 4.600.000 de
incremento del revalúo fue registrado contablemente en su integridad con Débito a la Cuenta del
Activo correspondiente y Crédito a la cuenta Reserva por revalúo Técnico de Activos Fijos.
2.4 RESULTADOS ACUMULADOS
Esta cuenta acumula los resultados de gestiones anteriores. De acuerdo a lo establecido en la

Norma de contabilidad No. 3, el ajuste a moneda constante de esta cuenta es individual, con
debito a la cuenta AITB y abono a la misma cuenta de resultados acumulados.
2.5 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES
Esta cuenta registra los ajustes a moneda constante de las cuentas de Ajuste por reservas de
revalúo técnico, legales, estatutarias, incluyendo además la cuenta Ajuste global al patrimonio
(Cuando la misma este expuesta en el Patrimonio). El ajuste contable se efectúa tomando en
cuenta los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad No. 3 del Colegio de auditores
de Bolivia.
75

obtenida.
respecto.
obtenida. La actualización del patrimonio a moneda constante deberá efectuarse de
acuerdo a los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad Nº 3 del CTNAC del
Colegio de auditores de Bolivia. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios,
así como las excepciones emergentes de dicho análisis.
76
INGRESOS
La Entidad contabiliza sus ingresos por concepto de Venta de servicios,

por el método de devengado, principio que establece que las variaciones
patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar
si se han cobrado o pagado.
1. COMPOSICION Y SALDO DE LA CUENTA DE INGRESOS
El detalle del ingreso por ventas y su respectivo costo de ventas del periodo 2015 es el
siguiente:
Importe
Concepto Bs
Ingresos por ventas 40.000.000
Costo de ventas 30.000.000
VENTAS NETAS 10.000.000
El desglose de los anteriores conceptos se expone a continuación:
Importe Costo de Ventas Ventas Netas

Mes Concepto Bs Bs Bs
Enero Venta de servicios 4.500.000 3.000.000 1.500.000
Febrero Venta de servicios 2.250.000 1.800.000 450.000
Marzo Venta de servicios 3.000.000 2.100.000 900.000
Abril Venta de servicios 2.780.000 2.000.000 780.000
Mayo Venta de servicios 2.950.000 2.220.000 730.000
Junio Venta de servicios 6.000.000 4.500.000 1.500.000
Julio Venta de servicios 2.458.000 1.840.000 618.000
Agosto Venta de servicios 3.300.000 2.470.000 830.000
Septiembre Venta de servicios 2.240.000 1.880.000 360.000
Octubre Venta de servicios 2.750.000 2.200.000 550.000
Noviembre Venta de servicios 2.990.000 2.240.000 750.000
Diciembre Venta de servicios 4.782.000 3.750.000 1.032.000
TOTAL 40.000.000 30.000.000 10.000.000
77
De la revisión efectuada a la documentación existente y relacionada con la cuenta de ingresos,
verificamos que la entidad no había efectuado el procedimiento de corte de ventas a la
finalización del periodo.
Profundizando la revisión de los ingresos entre diciembre de la gestión 2015 y la gestión 2015,
como hechos posteriores, identificamos que los siguientes ingresos devengados, aunque no
percibidos, no fueron registrados en el sistema contable:
Importe
Fecha Concepto Bs Observaciones
15/12/2015 Venta de servicios 120.000 Sin registro contable
18/12/2015 Ingresos por asesoramiento 20.000 Sin registro contable
23/12/2015 Ingresos por multas 10.000 Sin registro contable
29/12/2015 Otros ingresos varios 5.000 Sin registro contable
TOTAL 835.000

obtenida.
respecto.
78
GASTOS
La empresa registra los egresos o gastos por el método de devengado.

Estos gastos se refieren principalmente a gastos de administración,
financieros, comercialización y otros ingresos o egresos, incluyendo
además el ajuste por inflación y tenencia de bienes.
1. COMPOSICION Y SALDO DE LA CUENTA DE GASTOS
La composición de la cuenta de gastos, al 31 de diciembre de 2015 es la siguiente:
Importe
Concepto Bs
Gastos de administración 4.340.000
Gastos financieros 2.447.000
Gastos de comercialización 850.000
Otros ingresos y egresos (neto) 100.000
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 233.000
TOTAL GASTOS 7.970.000
Del análisis y evaluación efectuada a la documentación existente y relacionada con la cuenta de

gastos, verificamos que la entidad no había efectuado el procedimiento de corte de gastos al
cierre del ejercicio.
Un análisis pormenorizado de los gastos entre diciembre de la gestión 2015 y la gestión 2015,
como hechos posteriores, identificamos que los siguientes gastos devengados, aunque todavía
no cancelados efectivamente, no fueron registrados en el sistema contable:
Importe
Fecha Concepto Bs Observaciones
10/12/2015 Gastos de administración 25.000 Sin registro contable
11/12/2015 Gastos de comercialización 12.500 Sin registro contable
22/12/2015 Gastos de administración 5.000 Sin registro contable
30/12/2015 Otros gastos varios 3.000 Sin registro contable
03/01/2015 Gastos de comercialización 14.000 Sin registro contable
TOTAL 59.500
79

obtenida.
respecto.
80
PARTE IV
OTRAS
EVIDENCIAS
81
En el desarrollo del relevamiento y revisión de informes de auditoría anteriores, identificamos
las siguientes evidencias:
1. DEBILIDADES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
En nuestro examen al 31 de diciembre de 2015, observamos la existencia de debilidades

importantes en el control interno, que afectan la confiabilidad de los sistemas de información,
determinándose en algunos casos, la inexistencia de documentación e información confiable
sobre el origen y naturaleza de los saldos y operaciones de las cuentas y/o rubros,
consecuentemente, no hayamos podido aplicar los suficientes procedimientos de auditoría
para satisfacernos de la razonabilidad de los mismos:
2. IDENTIFICACION DE CONTINGENCIAS (PARRAFO DE ENFASIS)
La MULTINACIONAL S.A. afrontó una demanda ante el Tribunal Arbitral planteada por el
Consorcio ZUMA-UMACRUZ, que reclamaba el pago de Bs 12.000.000, por concepto de daños
y perjuicios y otros derivados de la ejecución de un contrato de servicios. En fecha 2 de octubre
de 2015, el Tribunal Arbitral dispuso que la MULTINACIONAL S.A. cancele la suma de Bs
10.000.000, ante tal situación la empresa presentó recurso de anulación de laudo, el cual se
encuentra en consideración y en proceso de análisis por parte del tribunal arbitral.
A la fecha de esta auditoría, el tribunal arbitral todavía no ha emitido alguna definición al

respecto.
3. FALTA DE ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2015, la MULTINACIONAL S.A. no elaboro el Estado de flujo de efectivo

y las notas explicativas a los estados financieros por la gestión concluida al 31 de diciembre de
2015.
82
PARTE V
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
83
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS:
1. El disponible en Caja y Bancos existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo
examen
2. El disponible en caja y Bancos es de propiedad de la entidad
3. Todas las transacciones relativas a Caja y Bancos han sido registradas y se encuentran
incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
4. Todas las transacciones relacionadas con el efectivo en Caja y Bancos han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen
sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Todas las cuentas incluidas en el disponible en Caja y Bancos están adecuadamente
clasificadas, descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación
general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con Caja y Bancos se han registrado, tal
y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
CAJA
CAJA CENTRAL
1. En presencia del cajero, efectúe arqueo de esta Caja,

asegurándose que se hayan incluido:
 Cobranzas por depositar.

 Cheques pendientes de cobro.
 Otros vales por adelantos
2. Determine el monto de los fondos a ser recontados,

mediante referencia a los registros de contabilidad,
documentos de ingreso o cualquier otro registro.
3. Al terminar el arqueo, solicite del custodio del fondo que

declare por escrito: que todos los fondos a su cargo fueron
contados en su presencia y devueltos a su entera
satisfacción.
4. Asegúrese que no se hayan efectuado canjes de efectivo

por cheques
84
5. Asegúrese que los préstamos, adelantos y los
comprobantes para gastos que pertenecen al fondo hayan
sido debidamente aprobados.
CAJA CHICA
6. En presencia del cajero, efectúe recuento de los fondos,

vale de gastos y compare el monto con los registros
contables.
7. Efectúe revisión y análisis de los vales u otros documentos

que respaldan gastos realizados, verificando su legalidad e
integridad. Identifique posibles deficiencias de control
interno.
8. Determine los asientos de ajuste necesarios para la

regularización del saldo al cierre del periodo.
BANCOS
9. Prepare solicitudes de confirmación de saldos de cuentas

de bancos.
10. Envíe las solicitudes de confirmación bancaria (Si no hay

respuesta, efectúe el 2° envío).
11. Revise las confirmaciones de cuentas bancarias no

contestadas y solicite inmediatamente a la entidad que
prosiga su obtención.
12. Antes de finalizar el análisis del rubro, concluya sobre los

resultados de la confirmación.
13. Verifique si se están conciliando oportunamente los saldos

de bancos contra extractos bancarios.
14. Para los casos en que la Entidad no elabora conciliaciones

bancarias, prepare la misma, verificando la documentación
de soporte de las partidas conciliatorias, por ejemplo:
a) Cheques no debitados.
b) Créditos bancarios no contabilizados.
c) Depósitos no acreditados
c) Débitos no contabilizados.
85
15. Documentar y redactar las observaciones encontradas
emergentes de los procedimientos 1 al 14 anteriores.
CONCLUSION
16. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados en

este rubro y si ellos están o no de acuerdo con normas de
información financiera y normas de contabilidad vigentes.
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha
LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

Fecha
El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de trabajo
normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planificación, enunciando
específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.
86
CUENTAS A COBRAR
OBJETIVOS:
1. El exigible expuesto en los estados financieros de la empresa existe y las transacciones

ocurrieron durante el periodo bajo examen
2. Las cuentas a cobrar constituyen derechos de propiedad a favor de la empresa.
3. El rubro del exigible, está valuado en forma correcta de acuerdo a principios contables
generalmente aceptados, considerando que: la Previsión para cuentas incobrables están
correctamente calculadas
4. Los saldos existentes en el componente, están expuestos de acuerdo a requerimientos
señalados en las NIF y las NC.
5. Los saldos del rubro del exigible incluyen todos los importes adeudados a la Empresa
MULTINACIONAL a la fecha de presentación del Balance General y están adecuado e
íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR
1. Obtenga una lista completa de las subcuentas que

componen Cuentas por Cobrar, cuyo saldo final al cierre del
periodo coincida con el saldo expuesto en los estados
financieros.
2. Verifique los saldos individuales hacia y desde el kárdex

individual del cliente. Analice la anticuación de las cuentas.
3. Verifique las sumas.
4. Verificar la conciliación entre la cuenta del mayor con los

estados financieros y con el registro de cuentas a cobrar
clientes.
5. Envíe las cartas del primer pedido de confirmación de

saldos. Por las no contestadas envíe un segundo pedido.
Procese las respuestas como sigue:
87
a) Cruce las respuestas conformes con el estado de
cuentas por cobrar y archívelas.
b) Cuando la respuesta indique desacuerdo con el
saldo, investigue con el contador de la institución,
concilie y considere los efectos de la diferencia.
6. Por las confirmaciones no contestadas, realice los

siguientes procedimientos alternativos:
a) Confirme que el deudor existe y que por sus

características sí podría llevar a cabo negocios con la
empresa. (Consulte informes jurídicos, guías
telefónicas, diarios, correspondencia, etc.)
b) Examine la documentación comprobatoria (Por Ejm.
Facturas, de prestación de servicios).
PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES:
7. Obtenga un detalle con el cálculo de las estimaciones

realizadas, cuyo saldo final al cierre del periodo coincida
con el saldo expuesto en los estados financieros.
8. Verificar y analizar las gestiones de cobro realizadas.
9. Cerciórese de la correcta determinación de la previsión

para incobrables al cierre del periodo contemplado en el
Punto 7.
10. Revise la correcta clasificación y exposición de las

previsiones.
11. Compruebe y revise posibles revelaciones que pudieran

formularse.
ANTICIPOS OTORGADOS
12. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.
13. Verifique que los anticipos otorgados al personal estén

debidamente autorizados y hayan sido descontados en las
fechas determinadas.
88
FONDOS EN AVANCE
14. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.
15. Verifique la corrección y legalidad de los descargos

presentados en la cuenta fondos en avance, considerando
que:
a) Los descargos hayan sido efectuados de acuerdo a

instructivo aprobado (20 días de la entrega de los
fondos).
b) La documentación de descargo sea sustento legal,

como ser notas fiscales y otros.

CONCLUSION

este rubro y si ellos están o no de acuerdo a normas de
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
89
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS
1. Los Bienes de uso expuestos en el Balance general existen físicamente.

2. Los activos fijos son de propiedad de la empresa.
3. Los valores del activo fijo y su correspondiente depreciación han sido valuados de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados, siguiendo bases consistentes con
el ejercicio anterior.
4. Todas las transacciones relacionadas con el activo fijo han sido registradas íntegramente
dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o
subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas de activo fijo y su correspondiente depreciación acumulada están
adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Prepare una cédula sumaria cotejando los saldos con el

balance general y las cuentas del mayor auxiliar.
2. Asegúrese de la razonabilidad de los valores al cierre del

periodo considerando los valores revalorizados.
3. En base a los años de vida útil determinado en el revalúo

técnico, efectúe un recálculo de la actualización de cada
uno los activos a moneda constante, incluyendo adiciones,
retiros, además de la actualización, al cierre de gestión.
4. En base a los años de vida útil determinado en el revalúo

técnico, efectúe un recalculo de la depreciación del
periodo y acumulada.
5. Verifique la existencia de eventos o aspectos que afecten

los saldos de los activos. Cuantifique las desviaciones y
proponga los ajustes necesarios para regularizar los saldos.
6. Verifique el derecho propietario de la entidad sobre bienes

inmuebles y vehículos, tomando en cuenta lo siguiente:
90
a) Solicite una relación de los inmuebles
(Construcciones y edificaciones) y vehículos al cierre
de gestión.
b) Establezca el derecho propietario que tiene la
entidad sobre dichos inmuebles y vehículos, con los
testimonios o carnets de propiedad, asegurándose
que se hallen debidamente inscritos a nombre de la
Entidad en Derechos reales (Inmuebles) y H.A.M.
(vehículos)
7. En el caso de no existir suficiente documentación o

información para desarrollar el procedimiento anterior,
efectúe procedimientos alternativos de verificación del
derecho propietario de los bienes sujetos a registró de la
entidad. (Contratos, Facturas, etc.)
8. Efectúe un seguimiento de los resultados del recuento

físico realizados durante la gestión auditada, verificando
que las diferencias en el recuento físico fueron aclaradas y
ajustadas contablemente.

CONCLUSION

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Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
91
CUENTAS A PAGAR
OBJETIVOS
1. Las cuentas a pagar expuestas en los estados financieros de la entidad existen al cierre del
periodo.
2. Las cuentas a pagar son de propiedad de la entidad.
3. El pasivo se encuentra valuado en forma correcta de acuerdo con principios contables de
aceptación general.
4. Todas las transacciones relacionadas con las Cuentas a pagar han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen
sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas a pagar están adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
PROVEEDORES
1. Efectúe confirmación escrita de los saldos a pagar del 100

% de los proveedores. Envíe las cartas del primer pedido y
por las no contestadas envíe un segundo pedido.
2. Procese las respuestas como sigue:
a) En el caso de respuestas conformes, cruce con el

estado de cuentas por cobrar y archívelas.
b) Cuando la respuesta indique desacuerdo con el
saldo, investigue con el contador de la institución,
concilie y considere los efectos de la diferencia.
c) Por las confirmaciones no contestadas, realice los
siguientes procedimientos alternativos:
c1) Confirme que el deudor existe y que por sus

características sí podría llevar a cabo negocios
con le empresa.
c2) Examine la documentación que comprueba su
existencia (Por Ejm. Facturas de prestación de
servicios).
92
3. Verifique la legalidad de la documentación sustentatoria de
las compras, como ser las órdenes de compra, Kárdex y
cotizaciones.
PRESTAMOS BANCARIOS
4. Obtenga el detalle de las cuentas componentes de este

rubro. Coteje los saldos con el mayor analítico y el balance.
5. Efectúe una revisión y cálculo de los intereses devengados

al cierre del periodo por préstamos bancarios.
6. En el caso de los préstamos bancarios en moneda

extranjera, compruebe la conversión de los mismos a
moneda constante.
IMPUESTO A LAS UTILIDADES
7. Obtenga información respecto del registro contable del

impuesto a las utilidades correspondiente a la gestión
auditada.
8. Compruebe que la provisión del impuesto, se haya

efectuado de conformidad con normas tributarias vigentes.
RETENCIONES LABORALES
9. Efectúe relevamiento de información de los saldos de las

retenciones por pagar, al final del ejercicio.
10. A través del análisis de las planillas de sueldos y salarios,

verifique que el monto de previsión de las retenciones
laborales por pagar al cierre de gestión, expone un saldo
correcto. Proponga los ajustes necesarios en caso de
identificarse diferencias.

CONCLUSION

93
ELABORADO POR: ___________________
Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
94
PATRIMONIO
OBJETIVOS
1. El patrimonio de la entidad, existe y se presenta de acuerdo con lo establecido en el

documento de creación, y con su estatuto orgánico
2. Las cuentas patrimoniales son de propiedad de la empresa.
3. El patrimonio se encuentra valuado en forma correcta de acuerdo con normas y principios
de contabilidad generalmente aceptados.
4. Todas las transacciones relacionadas con el movimiento de cuentas patrimoniales han sido
registradas íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos
no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas de Patrimonio están adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Preparar la cedula sumaria, cotejando los saldos con el

mayor analítico y el balance general.
2. Asegúrese que todas las decisiones adoptadas por el

Gobierno corporativo (Directorio) han sido registradas
contablemente.
3. Asegúrese que las transacciones cuentan con

documentación de respaldo competente.
4. Para la cuenta de “Capital”, revise la escritura de

constitución de la entidad y verifique los objetivos de
auditoria pertinentes.
5. Para la cuenta “Ajuste de capital”, efectúe el recálculo de

dicho ajuste, a partir de la gestión anterior, de acuerdo a lo
establecido en la Norma de contabilidad Nº 3 del CTNAC.
Del Colegio de Auditores de Bolivia.
6. Para la cuenta “Reserva por Revalúo Técnico de activos

fijos”, compruebe que los registros contables se hayan
efectuado de conformidad con Normas de información
financiera y normas de contabilidad vigentes.
95
7. Efectúe análisis de los traspasos efectuados la cuenta
“Resultados acumulados”, verificando que los mismos
estén debidamente justificados las otras cuentas del
Patrimonio y sugiera acciones correctivas en caso de
identificarse desviaciones en los saldos.
8. Para la cuenta “Ajuste de reservas patrimoniales”, efectúe

el recálculo de las actualizaciones realizadas a partir de la
gestión anterior, de acuerdo a lo establecido en la Norma
de contabilidad Nº 3 del CTNAC. Del Colegio de Auditores
de Bolivia.
9. Efectúe análisis de todas las cuentas del Patrimonio y

sugiera acciones correctivas en caso de identificarse
desviaciones en los saldos.
10. Obtenga o elabore el Estado cambios en el patrimonio al

cierre del periodo auditado. Verifique lo adecuado de su
elaboración y presentación.

CONCLUSION
12. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados

en este rubro y si ellos están o no de acuerdo con Normas
de información financiera y normas de contabilidad
vigentes.
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
96
INGRESOS – VENTAS
OBJETIVOS
1. Los ingresos y ventas existen y las transacciones ocurrieron durante el período bajo examen
2. Los conceptos registrados en ingresos y ventas corresponden a operaciones pertenecientes
a la entidad.
3. Todas las transacciones relacionadas con ingresos y ventas han sido registradas dentro el
período respectivo y que como consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones en
el rubro.
4. Todas las transacciones relativas a ingresos y ventas han sido registradas y se encuentran
5. Todas las cuentas incluidas en ingresos y ventas están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con ingresos y ventas se han registrado,
tal y como han ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Determine la extensión y oportunidad de los

procedimientos auditoría aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
2. Planee y realice las pruebas necesarias, preparando un

resumen con el resultado del trabajo realizado, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios relativos a los
asuntos importantes encontrados en la revisión y
comparación de los resultados de operación.
INGRESOS POR VENTAS
3. Prepara una relación de ventas por grupos importantes,

mes, cuentas, líneas de productos, sucursales, etc. y
explique las principales variaciones con el año anterior.
4. Asegúrese si un porcentaje importante del total de las

ventas y/o de los ingresos de operación se han hecho u
obtenido de pocos clientes y si es así obtenga los detalles
de cantidades y porcentajes del volumen total.
5. Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas

con el importe de las ventas y los registros de producción.
97
6. Determine el importe de las ventas a compañías afiliadas,
y si son de importancia, muéstrelas por separado en el
Estado de Resultados.
7. Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o

divisiones de la compañía y elimínelas del Estado de
Resultados.
8. Verifique que el departamento de Ventas tiene

procedimientos adecuados para recibir, comprobar,
codificar y tramitar los pedidos de clientes, que pueden
recibirse por teléfono, correo o directamente a través de
los vendedores en relación con clientes.
9. Verifique si las condiciones son establecidas por Asesoría

Jurídica y si son lo más favorable posible, evitando
interpretaciones ambiguas.
10. Verificar si existe un pedido por escrito del comprador o

al menos, un télex en el que se establezca las condiciones
de la operación
11. Verificar si el Centro de Investigación de la empresa

realiza las siguientes actividades:
a) Costo de los Vendedores.

b) Equipos para demostraciones
c) Informes de actuaciones y promotores de
Vendedores
d) Ventas por áreas
e) Ventas por cada cliente principal.
f) Ventas por área y vendedor.
g) Razones del descuento de determinados clientes.
h) Comparación de ventas con las cuotas provistas.
12. Compruebe la correcta contabilización de las Ventas

realizadas por la Empresa incluyendo descuentos
otorgados a sus clientes, verificando la coincidencia con
los saldos de los registros en Caja y los Comprobantes de
Ingreso realizados por Contabilidad.
13. Verificar que las entregas siguieron un orden razonable y

favorable para la empresa sin que se produjeran
inconvenientes.
98
14. Compare las facturas producidas con los datos del pedido.
15. Verifique que se hayan cumplido los requisitos previstos

en las normas de la empresa, tales como:
a) Precios correctos.
b) Descuentos normales.
c) Fechas de entregas acordadas.
d) Importe del pedido dentro de los límites de
créditos.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS:
16. Determine las políticas de la compañía acerca de rebajas

sobre ventas, descuentos y otras partidas cargadas
directamente y compensadas con las cuentas de ventas.
17. Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas,

etc. de las ventas brutas del período actual respecto del
año anterior y explique cualquier variación de
importancia.
18. Investigue y revise que los ingresos no provenientes de

operaciones, hayan sido segregados de los ingresos por
ventas.
19. Investigue la existencia de contratos para vender en el

futuro a los precios actuales, obteniendo los detalles
suficientes. Considere posibles pérdidas debido a
aumentos en los costos de producción, etc.
20. Efectúe análisis de las partidas significativas, probando la

corrección aritmética y revisando la documentación
sustentatoria.
21. Revise la propiedad e integridad de la clasificación de

estas partidas. Observe que no existan partidas
extraordinarias de gestiones anteriores que deben
reclasificarse para fines de los estados financieros.
OTROS INGRESOS
22. En el caso de existir ingresos por dividendos, determine si

los recibidos de subsidiarias fueron incluidos como otros
ingresos o deben aplicarse como reducción a la inversión
respectiva.
99
CONCLUSION

ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
100
GASTOS - COMPRAS
OBJETIVOS
1. Las compras y gastos existen y las transacciones ocurrieron durante el período bajo examen
2. Los conceptos registrados compras y gastos corresponden a operaciones pertenecientes a
la entidad.
3. Todas las transacciones relacionadas con compras y gastos han sido registradas dentro el
período respectivo y que como consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones en
el rubro.
4. Todas las transacciones relativas a compras y gastos han sido registradas y se encuentran
5. Todas las cuentas incluidas en compras y gastos están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con compras y gastos se han registrado,
tal y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Determine la extensión y oportunidad de los

procedimientos auditoría aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
2. Planee y realice las pruebas necesarias, preparando un

resumen con el resultado del trabajo realizado, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios relativos a los
asuntos importantes encontrados en la revisión y
comparación de los resultados de operación.
GASTOS DE FABRICACIÓN
3. Revise las cuentas de gastos de fabricación y determine que

las cantidades apropiadas se hayan cotejado con el trabajo
hecho en las cuentas de Balance general correspondiente.
4. Efectúe una revisión general de estas cuentas para

verificar que hayan sido clasificadas correctamente y
registrados sobre una base informe.
5. Efectuar comparaciones con el ejercicio anterior

investigue las variaciones importantes.
101
6. Revise las cuentas de reparación mantenimiento y pruebe
los cargos hechos a estas cuentas examinando la
documentación comprobatoria y su correcta
contabilización de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
7. Pruebe los suministros de fabricación, y revise la

documentación comprobatoria.
8. Analice y las siguientes subcuentas de gastos de

fabricación, para determinar lo que hubiere percibido
cada uno de los directivos de la empresa por tales
conceptos y su debida autorización por parte del órgano
competente:
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viáticos
d) Gastos de representación
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en especies
g) Transporte
h) Otras remuneraciones
9. Determine y compruebe la autorización de los pagos

efectuados por los mismos conceptos de gastos
relacionados en el punto anterior, a favor de asesores o
gestores, vinculados o no a la empresa mediante contrato
de trabajo, cuando la principal función que realicen
consista en tramitar asuntos ante entidades públicas o
privadas o aconsejar a preparar estudios para adelantar
tales tramitaciones.
10. Analice la subcuenta de "donaciones" para determinar las

transferencias de dinero y demás bienes a título gratuito
o a cualquier otro que pueda asimilarse a esta efectuadas
a favor de personas naturales o jurídicas, comprobando
además, su debida autorización y lleno de los requisitos
fiscales para efectos del descuento tributario.
11. Analice y compruebe discriminando unos y otros los

pagos efectuados por concepto de propaganda y
relaciones públicas.
102
12. Analice la subcuenta de arriendos y examine los contratos
de arrendamiento respectivos.
13. Si se considera útil, calcule porcentaje final de los gastos

indirectos de fabricación reales del año y compare con
los aplicados al costo de producción, señalando el efecto
de diferencias importantes.
GASTOS DE VENTA, ADMINISTRACIÓN Y GENERALES
14. Efectúe una revisión general de estos gastos para

determinar si están debidamente clasificados y que las
cuentas hayan sido registrados sobre una base uniforme.
15. Efectúe comparaciones con el año anterior que investigue

cualquier variación importante.
16. Determine que las cuentas de gastos que se relacionan

con los estados financieros están debidamente
referenciadas y sustentadas con documentación
pertinente.
17. Efectúe los comentarios apropiados sobre los puntos y las

conclusiones alcanzadas con relación a la razonabilidad
de los importantes y la clasificación de los costos y gastos.
OTROS GASTOS
18. Cuando sea necesario, clasifíquelos en grupos apropiados

de conformidad con las normas de presentación de los
estados financieros.
19. Obtenga y efectúe análisis de las partidas mayores,

probando la corrección aritmética y revise la
documentación comprobatoria, si es necesaria.
20. Revise la propiedad de la clasificación de estas partidas.

Observe que no existan partidas extraordinarias de años
anteriores, que deben reclasificarse para fines de los
estados financieros.
21. Segregue los intereses pagados por separado a largo

plazo de otros intereses.
22. Formule un resumen del alcance, resultado del trabajo y

las conclusiones alcanzadas con relación a la
103
razonabilidad de los importes de las cuentas y su
clasificación.

CONCLUSION

ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
104
PARTE VI
CEDULAS
DE AUDITORIA
105
Auditoría de Estados financieros al 31-12-2015 A
CAJA Y BANCOS
PLANILLA SUMARIA
REF SALDO AJUSTES SALDO SALDOS A

COD. CUENTAS PT 31/12/2015 DEBE HABER AJUSTADO PUBLICAR
106
Auditoría de Estados financieros al 31-12-2015 A-II
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE EXCEPCIONES
REF DISPOSICION
PT DESCRIPCION CAUSA POSIBLE EFECTO SOBRE GERENTE DE AUDITORIA
107
Auditoría de Estados financieros al 31-12-2015 A-III
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE AJUSTES PROPUESTOS
EFECTO SOBRE ACEPTADO

REF. DESCRIPCION ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS AJUSTADO REGISTRO
P/T Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber SI NO SI NO
108
A-III
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE DEFICIENCIAS
REF DISP. REF

PT CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACION GTE. DE AUD. C.C.I.
109
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 2015
CAJA Y BANCOS A-IV
OBJETIVOS:
1. Existencia
2. Valuación
3. Propiedad
4. Integridad
5. Exposición
6. Exactitud
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
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FECHA
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FECHA

FECHA
110

01 Aufin Enunciado Taller

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PROCESO INTEGRAL DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Desarrollar el proceso integral de Auditoria de estados

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA

Usted pertenece a la Consultora “AUDICONSULT LTDA.” está realizando la Auditoría de los

1.1 Naturaleza y objetivo del trabajo

En cumplimiento del contrato suscrito con la Empresa MULTINACIONAL S.A. efectuaremos la

1.2 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

Los principales compromisos y responsabilidades asumidas en el contrato de servicios de

a) El objetivo del presente trabajo de auditoria de estados financieros es expresar una

b) La responsabilidad de la firma de auditoría es la de emitir los siguientes informes:

 Dictamen de los estados financieros al 31 de diciembre de 2015

- Aspectos de especial interés

c) El alcance de la auditoria comprende todas las actividades, transacciones y operaciones

Nuestro trabajo comprenderá el examen de la situación financiera de la Empresa

Como se describe a continuación, un relevamiento preliminar de la información financiera y la

 Ley 843 de reforma tributaria y decretos reglamentarios

LEYES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL

 Ley del trabajo y decretos reglamentarios

1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la planificación,

Visita inicial 02/01/XX -

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y SUS

La MULTINACIONAL S.A. es una entidad del sector privado

Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus

Conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura de constitución de la Entidad,

2.1 CAPITAL SOCIAL

2.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La estructura organizativa de la entidad es la siguiente:

i.1 GERENCIA DE OPERACIONES

a) Unidad de limpieza industrial

i.2 GERENCIA DE MARKETING

i.3 GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

2.3 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

2.4 DETERMINACIÓN DEL RIESGO INHERENTE

a. Riesgo Inherente en la Organización

 Inexistencia de reglamentos para algunas operaciones (Ejm: Notas de Débito)

b. Riesgo Inherente en los Sistemas de Información

 Cambio del Sistema Contable del SIF al Sistema Contable SIFA.

c. Riesgo Inherente en la Competencia del Personal

 La selección de personal ejecutivo, y los cargos relacionados con actividades de

Por los aspectos señalados consideramos que el riesgo inherente es Alto.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

3.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Cargo Nivel Profesional

3.2 SOFTWARE DE APLICACIÓN ESPECÍFICA

El Software de aplicación específica que utiliza la Empresa MULTINACIONAL S.A. es el siguiente:

3.3 EQUIPOS UTILIZADOS

El equipo bajo la responsabilidad del Departamento de Sistemas es el siguiente:

 20 Computadoras Multiusuarios y Personales

3.4 ambiente del sistema de información

La Empresa MULTINACIONAL S.A. cuenta con los siguientes sistemas de información

 Los comprobantes de ejecución presupuestaria de ingresos y egresos son elaborados

En consecuencia, el sistema de información se constituye también en un aspecto limitante para

De los diversos factores de riesgo, desviaciones y limitaciones establecidas y detectadas en la

En nuestro examen al 31 de diciembre de 2015, observamos la existencia de debilidades

Considerando que la institución, no ha logrado establecer un sistema efectivo de control sobre

5.1 BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicación y versión de

La Empresa MULTINACIONAL S.A. ha adoptado como Marco de Referencia de Información

El índice utilizado para actualizar los rubros no monetarios es la fluctuación de la cotización de

5.2 PRACTICAS CONTABLES Y CRITERIOS DE VALUACIÓN

La política de la entidad para sus ventas al crédito es otorgar un plazo de condición de

Los bienes incorporados en fecha posterior a la revalorización son actualizados en función