Libros Electrnicos

Temario
Alcances respecto al Programa de Libros Electrnicos (PLE) y la necesidad de contar con un Software Contable Utilizacin del PLE: Obligatoria y Voluntaria Afiliacin o Incorporacin al Sistema de Libros y Registros Electrnicos y sus efectos Alcances conceptuales y prcticos del procedimiento para llevar los Libros y Registros electrnicos Nuevas Disposiciones de los Libros Electrnicos Nomenclatura de los Libros Electrnicos

Alcances respecto al Programa de Libros Electrnicos (PLE)

No es un software contable Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidades: Validar Enviar Verificar Historial Visor Slo se enva un Resumen (con su Hash correspondiente). Es Multiplataforma, offline y online. Se puede utilizar en diferentes sistemas operativos: Windows, Mac y Linux.

Necesidad de contar con un Software Contable

SW Contable propio

CONTRIBUYENTE

TXT
Resumen + Hash

Domicilio Fiscal

+
Otro Domicilio PRICO

Constancia de Recepcin + Firma SUNAT

Utilizacin del PLE: Obligatoria y Voluntaria

La afiliacin al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrnicos es de carcter voluntario, sin embargo A partir del 1 de enero de 2013, se incorporarn al en forma obligatoria a los sujetos sealados como Principales Contribuyentes. Excepcionalmente, la referida incorporacin determinar la obligacin por parte del Generador de: Llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013, salvo haya sido nombrado como PRICO a partir del 01/01/2013 en cuyo caso la afiliacin ser del perodo 03/2013 debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de la mencionada fecha. Llevar de manera electrnica el Libro Diario o Libro Diario de Formato Simplificado (De corresponder), Libro Mayor a partir del 1 de junio de 2013, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de la mencionada fecha.

Libros Obligatorios y Voluntarios

ANEXO 1: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS ANEXO 4: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS QUE PUEDEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRNICA CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN 5 LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR 4 7 9 8 REGISTRO DE COMPRAS 10 12 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 13 CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN 1 3 5A 6 LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Afiliacin al Sistema de Libros y Registros Electrnicos y sus efectos

Los sujetos que no son incorporados al Sistema podrn optar por afiliarse a l siempre que cuenten con Cdigo de Usuario y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones: Lleven algn libro y/o registro sealado en el Anexo N 1 (Libros Obligatorios) o en el Anexo N 4 (Libros Voluntarios), de acuerdo a la normatividad vigente. Cuenten con la condicin de domicilio fiscal habido en el RUC. No se encuentren en estado de suspensin temporal de actividades o de baja de inscripcin en el RUC.

Afiliacin al Sistema de Libros y Registros Electrnicos y sus efectos

Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema debern ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto prevea el sistema de la SUNAT y registrar su afiliacin, luego de lo cual podrn imprimir la constancia de afiliacin respectiva. La afiliacin al Sistema surtir efecto con su registro y tendr carcter definitivo, por lo que una vez realizada no proceder la desafiliacin.

Afiliacin al Sistema de Libros y Registros Electrnicos y sus efectos

Obligaciones Con relacin a los libros y/o registros sealados en el Anexo N 1 Llevar tales libros y/o registros de manera electrnica, incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes de la incorporacin o afiliacin al Sistema, o del ejercicio en que dicha incorporacin o afiliacin tuvo lugar, segn sea el caso. Presentar ante la SUNAT la informacin de los CDP y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013, la que se entender cumplida con la generacin del Resumen de los mencionados libros. Cerrar los libros y/o registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporacin o afiliacin al Sistema o, en el ejercicio precedente a dicha incorporacin o afiliacin, segn sea el caso.

Afiliacin al Sistema de Libros y Registros Electrnicos y sus efectos

Con relacin a los libros y/o registros sealados en el Anexo N 4, la opcin de llevarlos de manera electrnica en cuyo caso la emisin de la primera constancia de recepcin de alguno de los libros y/o registros sealados en el citado anexo determinar: La obligacin por parte del Generador de llevarlos de manera electrnica incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio en que se emita dicha constancia. La autorizacin a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen. La obligacin de cerrar el libro y/o registro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior a aqul respecto del cual se emita la primera constancia de recepcin o, en el ejercicio precedente a aqul respecto del cual se emite la referida constancia, segn sea el caso.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Formalidades Legalizacin Forma de ser llevados
No aplica Orden cronolgico y correlativo Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al nivel mximo de Dgitos) o un Plan autorizado (SBS) o Plan Gubernamental. De no realizar actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador esta obligado a informarlo. En moneda nacional y en Castellano, salvo excepciones previstas en el Cdigo Tributario. Incluir Registros, Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan, respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha enviado el resumen.

Libros Electrnicos

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Formalidades Forma de ser llevados Libros Electrnicos
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado por el Generador o su representante legal as como por el Contador Pblico Colegiado responsable de su elaboracin. Para ello, cada uno utilizar su propio Cdigo de Usuario y Clave SOL. Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de los plazos establecidos en el Anexo N 2 de la R.S. N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, se considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido. Por el contrario, de emitirse la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda efectuarse.

Llevado con Atraso

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Formalidades Libros Electrnicos
Se mantiene lo regulado en la RS. 2342006/SUNAT, en general: 6 libros y de acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Contabilidad Completa
Libros y registros aplicables Conservacin Almacenamiento Lugar

13 Libros y Registros segn el Anexo 1 y 4 de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias Mientras el tributo no est prescrito En un medio de almacenamiento magntico, ptico u otros similares Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el caso de ser Principal Contribuyente) y ser comunicado en el momento de la afiliacin o Incorporacin al sistema.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Para efectos de la comunicacin del domicilio adicional, el sujeto incorporado al Sistema deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opcin que le corresponda:

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT para lo cual se deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. La comunicacin se deber efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde el da siguiente a dicho cambio.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Formalidades Existencia del libro Prdida o destruccin* Plazo para rehacer* Libros Electrnicos Con la Emisin de la primera Constancia de Recepcin Plazo para comunicar: 15 das Hbiles Plazo para rehacer: 60 das calendario, cuando se produzca la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de sus Libros y/o Registros Electrnicos y de los ejemplares adicionales .

* Se mantienen los mismos plazos establecidos en la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT y modificatorias.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Cuando no habindose llegado a contar con el ejemplar adicional, se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrnico, se incurre en la infraccin de no conservar los libros y/o registros electrnicos durante el plazo de prescripcin de los tributos. Por otro lado, el no presentar los libros y/o registros, o no exhibirlos aduciendo la prdida, cuando estos sean requeridos dentro de los plazos sealados por la SUNAT es una causal prevista en el art. 64 del Cdigo Tributario para aplicar LA DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Formalidades Rectificacin de errores Libros Electrnicos Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento de rectificacin mediante una anotacin en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte. Se indica la rectificacin utilizando el Estado 8 (para incluir informacin omitida) y el estado 9 (para modificar informacin errada) Es la requerida segn el Anexo 2 (Estructuras de los LE). Es similar a la informacin de los Formatos establecidos en el Art. 13 de la RS 234-2006/SUNAT. Es parametrizada segn el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 234-2006/SUNAT. Se podr registrar los asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, as como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

Informacin

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Llevado del Libro Electrnico El envo del Resumen de cada Libro o Registro deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, segn sea el caso (ficcin legal de anotacin). Se debe mantener la correlatividad de los perodos. Cierre del Libro Electrnico Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT. No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente. Dichas Situaciones se deben Informar en el PLE.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos

Para el caso del Registro de Compras de manera electrnica, los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 de la Ley del IGV deben ser anotados en el mencionado Registro de conformidad con las normas vigentes, a efectos de no perder el derecho al crdito fiscal del IGV. Asimismo, la anotacin de las operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal en el Registro de Ventas e Ingreso debe realizarse en forma individual por operacin y sin consolidarse, con excepcin de la anotacin del ticket o cinta de maquinas registradoras que no otorgue derecho a crdito fiscal, en el que se podr anotar consolidando el total de operaciones por da y por mquina registradora, siempre que mantenga la informacin al detalle y que permita realizar la verificacin individual de cada documento. Para el Registro de Compras se mantiene la posibilidad de anotar en forma consolidada.

Nuevas Disposiciones para LE

Se ha exceptuado al Generador Electrnico de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin este contenido en el Libro Mayor electrnico. El Registro De Inventario Permanente Valorizado deber incluir mensualmente la informacin establecida en el Anexo N 2 por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro y opten por hacerlo de manera electrnica, estn exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

Nuevas Disposiciones para LE

Se ha establecido que los siguientes Sub-libros que componen el Libro de Inventarios y Balances podrn ser elaborados sin incluir informacin, siempre que se cuente con la referida informacin con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT : Detalle del saldo de la cuenta : 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE.

Nuevas Disposiciones para LE

La cuarta Disposicin complementaria final de la RS 2482012/SUNAT, ha establecido el plazo de un mes calendario para la anotacin del Estado de Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios y Balances, llevado tanto de manera fsica como electrnica, en los casos de modificacin del Sistema a o b; segn corresponda, aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta. Para el computo del plazo de la referida anotacin, se computa desde el primer da del mes siguiente a la presentacin de la declaracin jurada correspondiente (PDT 625). Para aquellas empresas que realizaron la referida modificacin de pagos a cuenta y siempre que no la hayan anotado en su Libro de Inventarios y Balances, tenan un plazo que se comput en un mes calendario siguiente de la entrada en vigencia de la sealada norma el mismo que ha vencido el 27/11/2012 .

Nuevas Disposiciones para LE

Mediante la nica disposicin complementaria modificatoria de la RS. 248-2012/SUNAT, se ha establecido que el Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal as como por el Contador Pblico Colegiado responsable de su elaboracin. Se ha eliminado la posibilidad que los Contadores Mercantiles firmen el Libro de Inventarios y balances, ello debido a que a partir del 2012, en virtud de lo sealado por la Tercera Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos.

Novedades del Anexo 2

Se ha establecido que las notas financieras se enven a SUNAT en formato Pdf . Su informacin y contenido debe estar de acuerdo a la normatividad sealada por la SMV. Se ha incorporado dentro del cdigo de oportunidad de presentacin de Estados Financieros a la presentacin del Estado de Ganancias y prdidas cuando se trata de modificacin de sistema de pagos a cuenta del impuesto a la renta. Se incorporan campos de libre utilizacin en el registro de compras y ventas. Solo para el Registro de Ventas e Ingresos se establece que los nicos comprobantes que se pueden ingresar en forma consolidada son los tickets o cintas emitidas sin derecho a crdito fiscal, de acuerdo a las normas de comprobante de pago.

Novedades del PLE V. 3.0.1 (27.03.2013)

En el PLE se incluyen totales de control. El Resumen incluye el detalle de las bases imponibles, exoneradas, y la cantidad de filas con estados, segn el libro que corresponda . Se realizar el control automtico del plazo de atraso de los libros electrnicos. Permite el envi del RC y RV en blanco.

Alcances prcticos del procedimiento para llevar los Libros y Registros electrnicos
Nombre de un archivo: Contribuyente: LUANA SAC.

Libro Electrnico (fijo)

RUC del Generador

Periodo Identificador del Ao Mes Da Libro: 14.1 Oportun

idad (slo LIB)

PLE (fijo)
Moneda Con informacin

Operacin (cierre)

Reglas Generales de la informacin de los Libros y Registros Electrnicos

N 1 2 3 4
Aspecto solicitado Monto negativo

Regla

Consignar el formato "- #.##" Texto No debe contener el carcter "|" Fecha Debe ser menor o igual al periodo informado

Default De NO haber informacin, consignar el caracter guin de Texto "-" Default de Monto De NO haber informacin, consignar "0.00"

Default de 6 Cantidad De NO haber informacin, consignar "0" Default 7 de Fecha De NO haber informacin, consignar "01/01/0001"

MUCHAS GRACIAS