UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL

NORTE DE AGUASCALIENTES

5 “D” TSU Contaduría

Auditoria financiera.

Profesor:
 C.P. Héctor Ochoa Guerrero.

Alumnas:
 Nathalia Itzel Zamarripa
Rodríguez.
 Ana Lucero Diosdado Flores.

16/01/2023
Conceptos

Cuentas por cobrar: Derechos exigibles de

cobro originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o
cualquier otro concepto análogo.

Ingresos: Incremento de los activos o el

decremento de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable.
NIF
NORMAS DE VALUACIÓN
• Reconocimiento inicial
El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar debe hacerse al considerarse devengada la
operación que les dio origen, lo cual ocurre cuando, para cumplir los términos del contrato
celebrado, se transfiere el control sobre los bienes o servicios acordados con la contraparte. Deben
reconocerse “Ingresos por contratos con clientes.”
Las bonificaciones, descuentos y devoluciones deben afectar el monto por cobrar, y deben
reconocerse cuando surge el derecho de tomar la bonificación, descuento o devolución por el
cliente. Esto puede ocurrir al momento de la venta o cuando se dan ciertas circunstancias
posteriores.
• Las cuentas por cobrar deben valuarse en su reconocimiento inicial al precio de la
transacción
• Las cuentas por cobrar también deben incluir, en su caso, importes por cobrar al
cliente derivados de la transacción, tales como impuestos y derechos trasladables
al cliente y cualquier otro cobro al cliente por cuenta de terceros. La entidad debe
reconocer un pasivo por el monto de cobros por cuenta de terceros incluido en la
cuenta por cobrar.
• Las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera o en alguna otra
unidad de intercambio deben reconocerse inicialmente en la moneda funcional,
utilizando el tipo de cambio histórico; es decir, aquel con el cual la entidad pudo
haber realizado las cuentas por cobrar comerciales a la fecha de la transacción.
Reconocimiento inicial de otras cuentas por
cobrar
Las otras cuentas por cobrar deben reconocerse inicialmente cuando surge el derecho generado
por una transacción, como sigue:
• los préstamos a empleados o partes relacionadas deben reconocerse al momento de entregar
los recursos;
• los montos de impuestos por recuperar deben reconocerse cuando se tiene derecho a ellos de
acuerdo con la ley correspondiente
• el monto por recuperar de una aseguradora por un siniestro debe reconocerse cuando se
tienen elementos suficientes para valuar el monto probable a recuperar
• Las otras cuentas por cobrar deben valuarse al importe al que una entidad tiene derecho de
cobro
Reconocimiento posterior Cuentas por cobrar

• Las cuentas por cobrar deben valuarse al precio de la transacción pendiente de

cobro.
• Las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera o en alguna otra
unidad de intercambio deben convertirse a la moneda funcional aplicando el tipo
de cambio de cierre
Reconocimiento posterior Otras cuentas por
cobrar

• Las otras cuentas por cobrar deben valuarse en su reconocimiento posterior, por
el importe al que una entidad tiene derecho de cobro, que generalmente es el
valor nominal pendiente de cobro.
NORMAS DE PRESENTACIÓN
• La entidad debe presentar las cuentas por
cobrar en forma segregada de las otras cuentas
por cobrar, ya sea dentro del estado de
situación financiera o en las notas.
• Considerando su plazo de recuperación, las
cuentas por cobrar deben clasificarse en corto
plazo, salvo que la entidad considere que una
presentación diferente proporciona mejor
información.
• Las cuentas por cobrar a cargo de partes
relacionadas, que provengan de compra de
bienes o servicios deben presentarse o
revelarse por separado, ya que la naturaleza del
deudor les confiere una característica especial
en cuanto a su exigibilidad
NORMAS DE REVELACIÓN
• La entidad debe revelar los principales conceptos que integran el rubro de
cuentas por cobrar, tales como aquellas cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios y otras cuentas por cobrar, así como las estimaciones para
incobrabilidad relativas. Asimismo, con base en su importancia relativa, la entidad
debe revelar los principales componentes del rubro de otras cuentas por cobrar,
tales como cuentas por cobrar a partes relacionadas, reclamaciones a
aseguradoras, impuestos por recuperar y otros componentes.
• La entidad debe revelar el monto de las cuentas por cobrar otorgadas en garantía
colateral o cualquier otro tipo de garantía o sobre las cuales exista un gravamen,
explicando las principales características de la garantía o gravamen.
Boletín 6110
 Alcance Objetivo
Establecer los procedimientos
de auditoría recomendados
para el examen de los rubros
de ingresos y cuentas por
cobrar.

Procesos de auditoria que se refieren a

empresas industriales y comerciales, y no
contienen aquellos procedimientos de
auditoría particulares que podrían ser
requeridos, en ciertos casos, en
empresas con características peculiares,
tales como ciertas entidades de servicio,
constructoras, extractivas, instituciones
de crédito, de seguros, etcétera.
Objetivos de  Comprobar la autenticidad de los ingresos y
cuentas por cobrar, así como de los descuentos y
la auditoria devoluciones.

 Comprobar la evaluación de las cuentas por cobrar

incluyendo el registro de las estimaciones
necesarias para cuentas de dudosa recuperación,
descuentos y devoluciones, reclamaciones por
productos defectuosos, etcétera.

 Determinar los gravámenes y contingencias que

pudieran existir, considerando que las empresas
realicen operaciones .

 Verificar que todos los ingresos y cuentas por

cobrar estén registrados en la contabilidad.

 Comprobar la adecuada presentación y revelación

en los estados financieros.
Control interno
 Otros ingresos.
 Conciliación periódica de la suma de los
auxiliares.
 La existencia de autorización y
 Confirmación periódica por escrito de los
documentación de las ventas a crédito, de los
saldos por cobrar.
precios de venta, y de los documentos y
 Custodia física de las cuentas por cobrar.
devoluciones
 Arqueos, periódicos y sorpresivos de los
 Segregación adecuada de las funciones de
documentos que amparen las cuentas
recepción de pedidos de los clientes,
por cobrar.
créditos, embarques, facturación, cobranza,
 Existencia de fianzas para proteger a la
devoluciones y contabilización.
entidad sobre el personal que tiene a su
 Registro, en el periodo correspondiente, de la
cargo el manejo y custodia de las cxc.
factura que amparan los embarques a
 Procedimientos para el registro de las
clientes y a las notas de crédito que
estimaciones.
respaldan las devoluciones recibidas.
 Existencia de autorización para otorgar en
 Control de las devoluciones.
garantía o prenda, o ceder los derechos
 Vigilancia constante y efectiva sobre los
que amparan.
vencimientos y cobranza.
 Riesgos de
auditoria.
 Cantidad importante de nuevos clientes.
 Productos sujetos a cambios significativos de
precios.
 Compromisos de venta de condiciones
desfavorables.
 Incremento en la antigüedad.
 Dependencia de un reducido numero de
clientes o de compromisos a precio fijo.
 Aumento de devoluciones de productos
vendidos.
 Cambios importantes de los procedimientos de
cobranza.
 Mayor penetración de la competencia
generando perdida de mercado y menor
utilidad bruta.
 Métodos complejos para estimar ingresos.
 Entidades que operan en condiciones
desfavorables.
 Incremento en cantidad y monto de notas
de crédito por ajuste de precios o errores
de calculo.
 Limites de crédito no sujetos a
autorización.
 Acumulación de transacciones no
procesadas.
 Numerosas partidas de conciliación entre
saldos según auxiliares y mayor.
 Falta de análisis de cuentas vencidas.
 Diferencias frecuentes entre cantidades
perdidas y embarcadas.
 Procedimiento

Planeación
Obtener información sobre las
Revisión analítica
principales características.
Procedimientos de facturación, Técnicas a aplicar: Pruebas de cumplimiento
control de inventarios, políticas de Comparación de cifras anteriores
precio, etc. Son aplicables para que proporciones
Análisis de razones financieras
(rotación de cxc) el grado de seguridad razonable y que
los controles se apliquen eficazmente
Cálculos globales de los ingresos
Comprobación de la autorización
Comparación de cifras con la adecuada de los documentos
información disponible en el ramo
Verificación de las existencia de
pedidos de venta
Revisión de la existencia de las notas
de remisión
Verificación de la utilización y control
de facturas
 Procedimiento

Pruebas sustantivas
Proporcionan evidencia respecto a la Declaraciones de la admón
valuación, integridad existencia y Presentación y revelación en los
exactitud. Cerciorarse de que en la carta se estados financieros
Verificación del “corte” de ingresos de indiquen los aspectos relevantes de
operación. cxc e ingresos Clasificación apropiada
Confirmacion de las cxc Gravámenes en caso de existir
Verificacion de los cobros posteriores Operaciones y saldos por partes
relacionadas
Clientes principales
Compromisos de ventas futuras
Importe de las cxc en moneda
extranjera
Presentación de cifras actualizadas en
los estados financieros
Ejemplo
Conclusión

Las cuentas por cobrar son de suma

importancia para las empresas, comerciales
e industriales sobre todo, ya que permite
tener un mayor numero de ventas, aunque
estas sean a crédito, se tiene mayor numero
de clientes.
Así también estas se deben registrar para
tener noción de quienes son nuestros
deudores de mercancías, y un mejor manejo
de almacén.