EL CICLO DE EGRESOS

 
(Compras, cuentas por pagar y pagos)
Objetivos de la Auditoría

1. Los procedimientos de auditoría aplicados a las transacciones

comprendidas en el ciclo de egresos tienen como objetivo obtener
evidencias suficientes y adecuadas que proporcione una base
razonable para poder expresar una opinión en relación con los
estados financieros bajo examen:
 Los estados financieros están presentados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
 

 Las valuaciones y calcificaciones contables son comparables con

las del periodo anterior, o las excepciones se han presentado
claramente.
 

 Las incertidumbres no requieren expresar opinión con salvedades.

 

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Continua….

Objetivos de la Auditoría

 Los costos y gastos

 Representan transacciones válidas.
 Están correctamente presentados.

 Se aplican al período.

 Incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.

 Están descritos y clasificados apropiadamente.

 

 Los costos diferidos 

 Son atribuibles apropiadamente a períodos futuros.
 Están correctamente presentados a su costo o a valuaciones

alternativas apropiadas.
 Están descritos y clasificados apropiadamente.

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Continua….

Objetivos de la Auditoría

 Los pasivos

 Existen y son obligaciones legítimas de la empresa.

 Están correctamente presentados.

 Incluye todas las obligaciones que debe reconocerse, así como

una provisión para pérdidas razonablemente previsibles.

 Están descritos y clasificados apropiadamente.

 Los pasivos contingentes, compromisos, garantías, obligaciones,

etc. Están divulgados apropiadamente.

 Las notas aclaratorias son adecuadas.

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Conocimiento del Negocio

General
 
2. Las investigaciones efectuadas con respecto al ciclo de egresos se
relacionan directamente con la información correspondiente al ciclo
de ingresos.

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Continua….

Conocimiento del Negocio

Revisión analítica
 

3. La información obtenida de los libros y registros de la compañía para

comparar los costos y gastos del período actual con los de año
anteriores y con los pronósticos y presupuestos, y examinar los
coeficientes y tendencias importantes.
4. La información obtenida durante la revisión debe discutirse con la
gerencia y con los empleados claves, familiarizados con las
operaciones.

5. Las variaciones en cuentas resultantes del flujo del compras, cuentas

por pagar y pagos provienen de cambios en las actividades
comerciales. Ejemplos: Son las variaciones en los costos de mano de
obra por nuevos pactos sindicales.
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Control Interno

Objetivos

6. El sistema de control interno se propone alcanzar los siguientes

objetivos:
 Seguridad de que las compras de bienes o servicios son
autorizadas.
 

 Seguridad de que las compras autorizadas de bienes o servicios

recibidos y aceptados, están registrados adecuadamente.
 

 Seguridad de que los pagos se han efectuado y están registrados

apropiadamente. 

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Continua….

Control Interno

Revisión del sistema

7. Debe estudiarse los controles sobre el ciclo de egresos para

determinar hasta que punto el sistema proporcionara las seguridades
deseadas.

8. Para asegurar el conocimiento del sistema, cada tipo de transacción

que represente la compra de bienes o servicios debe seleccionarse y
seguirse a través de todo el sistema. El auditor debe analizar el
proceso desde el inicio de la transacción, a través de la colocación de
la orden de compra, la recepción del material y la anotación del
comprobante en los registros de cunetas por pagar, inventarios,
activos fijos, costos, gastos, etc.

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Continua….

Obtención de seguridad en áreas deficientes

Clasificación de las deficiencias

9. Las deficiencias en el ciclo de egresos generalmente dan lugar a una o

más de las siguientes condiciones:
 Una sobrestimación de costos y gastos, acompañada por:
o Sobrestimación de pasivos
o Subestimación de activos
 Una subestimación de costos y gastos
o Pasivos subestimados
o Sobrestimación de activos
 Una subestimación de caja, acompañada de activos, costos o gastos
sobrestimados, o pasivos subestimados

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Confirmación de Cuentas por Pagar

Selección y Control

10.Cuando se hace una confirmación de proveedores, esta debe cubrir a

los principales proveedores de materiales y servicios, sin referencia del
importe de los saldos registrados.
 

Forma de las solicitudes de confirmación

 

11. Es preferible utilizar solicitudes “ciegas” (esto es, que no muestren el

importe por pagar según los libros de la compañía auditada).

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Continua….

Confirmación de Cuentas por Pagar

Seguimiento
 

12. Los estados de cuenta recibido de los acreedores deben conciliarse

con los saldos correspondientes mostrados en los registros de la
compañía. Las diferencias importantes no explicadas entre las cuentas
por pagar registradas y los saldos confirmados por los acreedores,
deben ser investigados.

13. Cuando los acreedores no responden a las solicitudes de

confirmación, los procedimientos alternativos generalmente incluyen
una revisión de (a) los estados de cuenta de los acreedores, recibidos
por la compañía (b) las facturas de los proveedores, las órdenes de
compra y notas de ingreso, y (c) los pagos posteriores efectuados por
el cliente.

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Prueba de Corte
General

14. Debido a la importancia que tienen para la exactitud de los estados

financieros, se hace pruebas de corte, de compras, de cuentas por
pagar, inventarios y costo de venta en cada trabajo de auditoría.
 

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Continua….

Prueba de Corte
Compras, cuentas por pagar e ingresos a almacén

15. La información básica concerniente al corte de cuentas por pagar e inventarios

se recoge durante la observación del inventario físico efectuada por el auditor.
Generalmente, en los papeles de trabajo se incluye la información siguiente:
 

 Los números de las últimas notas de ingreso al almacén anteriores al inventario

físico, anotando fechas, nombres de proveedores, y otra información.
 Una lista de las facturas en poder del cliente aún no cotejadas contra las notas
de ingreso al almacén.
 Una lista de la mercadería recibida durante el inventario físico, indicando si fue
o no incluida en el conteo.
 Una lista de la mercadería recibida después del conteo.
 

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