Pregrado

EXAMEN DE PASIVOS
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

La listo de saldos facilita la preparación de

un listado por antigüedad de las cuentas
Facilitar la comparabilidad de los saldos, Segregar las cuentas a pagar con saldos
por pagar, el propósito de tal papel de
según los libros con las respuestas deudores, de las que tienen saldos por
trabajo es la detección de pasivos
recibidas de las confirmaciones. pagar para los propósitos del balance.
circulantes, con los que puedan tener
problemas.

Comprobar que los importes revelados de

las cuentas por pagar corresponden a las
obligaciones contraídas por la entidad a
favor de terceros, proveedores, acreedores,
y entidades públicas (Sunat, EsSalud, AFP,
etc.)
En el caso de letras aceptadas a pagar, la
Detección de cuentas que puedan haberse
lista también facilitará el cálculo de los
abierto contra errores y que han quedado
intereses devengados relacionados con las
sin detectar durante varios períodos.
mismas, si hubiese alguno.
1.1 Comprensión de la actividad.

Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las deudas contraídas por las
compras de mercaderías y comprendidas dentro del ciclo de compras.

Están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y servicios, y son necesarios para el
desarrollo de las actividades de las empresas.

Las cuentas por pagar diversas están representadas por obligaciones, impuestos, contribuciones, etc.,
que son retenidos por las entidades públicas, incluye también la devolución de tributos mediante
certificados, y estar debidamente sustentados; el propósito debe ser una presentación adecuada de
todas las cuentas del balance y que sus saldos sea liquidados a largo plazo.
 1.2 Afirmaciones de la gerencia.

• Integridad: Se registran los montos no pagados al final del período.

• Existencia y exactitud: Los montos registrados son exactos, representan servicios recibidos por la entidad y las asignaciones a las cuentas de activo,
gastos, y otras cuentas están correctamente calculadas.

• Integridad y exactitud: Todos los pasivos e intereses respectivos se registran: montos de capital en intereses se calculan correctamente.

• Integridad y existencia: Todos los montos por pagar a proveedores u otros bienes o servicios recibidos antes del fin de año se incluyen o acumulan
aseveración.
 1.3 Procedimientos de auditoría.
PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR DOCUMENTO
Evaluación de los controles: preventivo, concurrente y posterior. Informe de evaluación: confianza o no en los controles.

Realizar la evaluación de riesgos a través de pruebas y cuestionarios pre elaborados y sacar conclusiones de las Matriz de riesgos, Mapa de riesgos
matriz de riesgo combinado. Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de auditoria.
Elaborar cédulas, matriz, cédulas sumarias y analíticas Papel de trabajo (P/T)

Cruzar información relacionados con: libros y registros, documentos que sustentan las operaciones, reportes Balance constructivo, Mayor general, Anexos y notas a los
correspondiente, etc. estados financieros

Confirmación de cuentas por pagar

Revise la documentación sustentadora de la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden
de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados.

Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas
diferentes a las que se produjeron

Realizar el análisis de las cuentas partidas más antiguas o en litigio.

Pruebas de recorrido de controles, cuestionarios para pruebas de recorridos, ejecución de pruebas. Evaluación de los controles
Diseñado para el efectivo y equivalente de efectivo
Procedimientos a desarrollar de acuerdo a evaluación del riesgo de auditoria. Programa de auditoria, Pruebas sustantivas, Pruebas de detalle
 Correcta segregación
de funciones entre la
Verificar existencia recepción de los
de Manual de Obtener
bienes y servicios.
funciones y su confirmaciones
cumplimiento. periódicas de saldos.

Los pasivos se registran

más de una vez, por
más del monto Las rutinas de validación
autorizado o de precios identifican errores, pero
debidamente no se corrigen.
PRUEBAS DE
excesivos. FUNCIONAMIENTO O
CUMPLIMIENTO.
Existen errores de
cálculo en el Los impuestos
registro de los retenidos por la
beneficios entidad son
obtenidos, pagados en forma
pendientes de pago. No se registran pasivo extemporánea.
al cierre del período
por los gastos
relacionados con
remuneraciones.
 1.4 Evidencia

1. Listado de proveedores
2. Registro de compras
3. Registro de cuentas por pagar
4. Confirmaciones
5. Devoluciones
6. Comprobantes de pago
7. Declaraciones de impuestos
 1.5 Pruebas de Auditoria (Analíticas y Sustantivas)

Comprobar la adecuada
Confirmación de
clasificación de cuentas a
Cuentas por Pagar Examinar la correcta
corto y largo plazo
distinción entre los
Confirmación de Pago a Proveedores y efectos
directores, ejecutivos y comerciales por pagar.
otros empleados.

Realizar el análisis de
las cuentas partidas
Valorización de las más antiguas o en
PROCEDIMIENTOS DE
cuentas por pagar y su litigio.
LA AUDITORIA
presentación.
CUENTAS POR PAGAR
Verificar que las o/c, las facturas del
Evaluar y seleccionar las partidas más proveedor estén registradas en el
representativas y revisar las facturas y libro de registro de compras y esté
documentos originales del proveedor y de acuerdo a las disposiciones
acreedor. legales vigentes.
 1.6 Muestra

El monto relevante El auditor puede seleccionar partidas específicas por que son montos relevantes, o por que muestra alguna característica,
ejemplo, partidas no comunes, particularmente propensas al riesgo u error.

Todas las partidas cubren cierta cantidad. El auditor puede examinar las partidas cuyos valores no excedan una cierta cantidad con el
objetivo de verificar la cantidad total del saldo de determinadas cuentas o transacciones.

Partidas para obtener información El auditor puede examinar partidas para examinar, obtener información como los negocios con
determinados proveedores los sistemas de contabilidad y de control interno.

Partidas para probar procedimientos El auditor puede usar el juicio profesional para seleccionar y examinar partidas específicas para
determinar si se está o no realizando los procedimientos respectivos, asimismo aplicar muestra de auditoria.
 Practicamos lo aprendido:
Descarga el ejercicio práctico de BLACKBOARD y realiza el arqueo de caja correspondiente. 45 Minutos.
CUENTAS POR PAGAR Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las deudas contraídas por las compras de mercadería.

Por lo general, los auditores no depositan su confianza en el control interno de las entidades, el factor riesgo de error puede variar de
una entidad a otra la que se ve afectada por la diversa complejidad de las operaciones; por lo cual, las normas tributarias deberían ser
claras y ambiguas.

También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y servicios que no tienen la consideración de
proveedores.

Tiene especial relevancia en este área el sistema de control interno establecido por la empresa; por ello, el auditor debe conocer los
circuitos establecidos por la empresa en el flujograma para las compras y demás cuentas a pagar.
LA EXPERIENCIA NOS HA DEMOSTRADO QUE ES MUY FRECUENTE ENCONTRAR DEFICIENCIAS COMO LAS QUE SE
ENUNCIAN A CONTINUACIÓN:

• Las cuentas por pagar en las organizaciones se exponen a fraudes que van
desde la realización de pagos dobles, pasando por el pago de productos o
servicios no requeridos, hasta el pago a proveedores falsos o inexistentes,
entre otras tantas modalidades de fraude.

• Las organizaciones en la gestión del riesgo de fraude en el proceso de compras pueden identificar
signos potenciales de fraude, que si bien no necesariamente representan la materialización del
fraude, deben ser revisados pues su presencia puede indicar que algo no está bien en el proceso.