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Listado de
Una adecuada
proveedores y
segregación de Existencia de un
acreedores
funciones, con control! en ell
Establleci miento autorizados,
personas momento de
independientes de l a forma y especificando
recepción de l a
condiciones de cuáll o cuálles
para cada uno mercancía
pago. son l os mejores
dellos (conteo y control!
para la empresa
departa mentas de calidad).
(por llas ofertas
que intervienen.
que realizan).
Control Interno
Supervisión dellas facturas de Reall i zac~ón de concínaciones
proveedores y acreedores, penódícas entre tichas mdividuates
comprobando: precios, condícíones de proveedores y acreedores. y l os
de pago, descuentos. órdenes de salidos dell mayor ali ñnaí de cada
com pra. etc.
mes.
r ~ r ~
• Las cornp ras están • Las cuentas por pagar
registradas en ell período están valorados.
correcto, adecuadamente,
diese ritos y clasifica
dos en 1 os estadios
financ~e ros.
Riesgos de auditoría
Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los
pasivos adquiridos por la empresa.
Auditor
Funcionamiento
del C.I. Evidencia
Detectar
el fraude
o error:
IFalsedlad material
Falsedad ideológica
Se realiza por el autor del documento al
consignar hechos contrarios a la verdad.
Falsedad personal
Se realiza mediante la sustituclón de una persona por
otra o la alteración de calldades personales con el
objeto de engañar a otra persona.
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NÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN
CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
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NÍA 505
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CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA a auditarse AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2014
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
1,046,667
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL (NOTA Nº 4) 8,451,697 6,348,682
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2,905,295 3,277,370
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,403,659 9,626,052
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
TOTAL PASIVO 12,403,659 9,626,052
PATRIMONIO
CAPITAL 9,200,000 9,200,000
RESERVAS 1,235,763 488,010
RESULTADOS ACUMULADOS 9,729,466 2,999,684
TOTAL PATRIMONIO 20,165,229 12,687,694
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 32,568,888 22,313,746
CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A
ESTADO DE RESULTADO a
Auditarse AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
Nota Nº 1: Organización
La organización inicio sus operaciones el 01 de enero del 2013, bajo las leyes peruanas, se
dedica a la comercialización de electrodomésticos y equipos de cómputo y está ubicado en Av.
San Martin Nº 1850 Huancayo.
La empresa prepara sus estados financieros en nuevos soles, moneda oficial de la república del
Perú, y las cuentas que tiene saldos en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio de
cierre que para el año 2014 fue de s/. 2,698 por $1.00
Nota Nº 3 Políticas Contables
•Inventarios
•Cuentas de resultados
Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el método de lo devengado
•Depreciaciones
TOTALES 8,451,697
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P. Fecha
Nivel de confianza:
P. obtenido x 100
P. óptimo
Nivel de confianza:
61 x 100
86
de ol Nivel de Nivel
Nivel Mínimo Máximo
confianza contr
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45 % 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%
Comentario:
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar comerciales, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel
de confianza de 70.93% "alto medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las
siguientes:
•No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
•No hay un control periódico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan al final del periodo por medio
de los Estados Financieros, se deberían tomar acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de
los clientes periódicamente.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos de auditoría
1.Que los pasivos existan
2.Que los pasivos sean obligación de la empresa
3.Que las transacciones hayan ocurrido
4.Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5.Que los saldos estén adecuadamente medidos o valuados
6.Que los saldos estén adecuadamente clasificados y revelados
Elaborado ROE Fecha 31-03-15
por
Supervisado MCH Fecha 05-04-15
Transacciones (Tr) o balance (B) Tr+B Tr B/Tr B B Trr e e i T E
e Va uac ón Derechos Presen sRe e o x
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Exis Cort X por f renc
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rrencia a divul /
cion gació T
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3. Revise si las compras son autorizadas. X
4. Preparar o hacer que la entidad
prepare solicitudes de confirmación para
X X X
los saldos de X
cuentas por pagar
seleccionados.
5. Examinar los
desembolsos de efectivo
X X X
posteriores a los
proveedores y/o
A Sumado verticalmente
Cotejado con estado de Situación Financiera
Elaborado
ROE Fecha 31-03-15
Conclusión
por
El saldo presentado en el
Estado de Situación
Supervisado
Financiera es razonable por MCH Fecha 05-4-15
CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA
Analítica proveedores
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-
14
Monto factu Ade
N.° Docu lanto a
N° Proveedor Fecha ra en S/. de Marcas Referencia
mento provee
terceros dores
1 Record Imports 001-10700 15-12-14 1'132,632 NC CP2-1
SA
2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145 Cl
3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298 CC
4 Mam Company 001-23856 29-11-14 125,932 CC
SA
5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600 NC
6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470 NC
7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780 Cl
8 El Dorado 001-15100 15-11-14 153,960 CC
Company SA
9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780 CC
10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600 CC
11 25 Proveedores 1'003,500 D
menores
Totales ✓6'451,697 0
O Circularizados 84
S/. 5,448,197
%
No circularizados 16
S/1,003,500
%
DC Devueltas por correo SI. -
CC Confirmado conforme 34
S/ 2,205,570
%
Cl Confirmado inconforme SI. 270,925 4%
NC No contestó 46
S/ 2,971,702
%
✓ Cotejado diario y mayor
Estimados señores:
Nuestros auditores externos Osorio & Asociados S. Civil están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros,
por tal razón solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de nosotros al 31 de
diciembre de
2014. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo.
Mucho agradeceríamos que envíen su respuesta, directamente a Osorio & Asociados S. Civil, casilla 0101-5568, Huancayo - Perú,
o vía fax al (051) 01-326-4232 o para su comodidad vía e-mail a <rosorio@auditoría.com> a la brevedad posible.
Atentamente,
Rita Osorio Esteban
Gerente general
Nuestros registros muestran un saldo de S/. 3’132,632 por cobrar a Corporación San Cristóbal SA, al 31 de diciembre de
2014. Firma:
Fecha: 25-02-15
Respuesta:
La empresa Record Imports SA, manifiesta que tiene cuentas por cobrar con la empresa Corporación San Cristóbal el importe de S/.
1’132,632
Señor:
Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporación SAN CRISTOBAL SA
Huancayo
En relación con el examen de los Estados Financieros de Corporación ABC SA, por el año terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado
la estructura del control interno de la empresa, únicamente hasta el grado que se consideró necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría aplicadas en el examen de los Estados Financieros.
La evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue
ejecutada con el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura del control interno de la
empresa permite prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aquí serán considerados
durante el resto de la auditoría.
El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales fueron
notados durante el curso de la evaluación del control interno.
En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las
direccione adecuadamente como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras
prácticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin.
Sería agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantación.
Huancayo, 29 de marzo de 2015
Atentamente,
A. ASPECTOS
GENERALES
a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que ocasiona que los empleados no tengan un respaldo
escrito de cuáles son sus responsabilidades y funciones, pudiéndose generar conflictos internos en el momento en que surjan
problemas e inconsistencias en la información administrativa, financiera y contable.
Recomendación: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado al giro del negocio de la empresa, para tener
evidencia escrita de las responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera cómo estos deben
hacer sus tareas.
b. Ambiente laboral
En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido a que la gerencia general siempre
está presionando al mencionado departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener información contable en el
momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad indica que no se puede realizar el cometido
porque no cuenta con un sistema contable eficiente para obtener información real en el momento preciso y el estrés se genera al
momento de tratar de consolidar la información contable para satisfacer la necesidad de la gerencia.
Recomendación: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta los comentarios y recomendaciones que el
Departamento de Contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema contable computarizado con el que trabajan, ya
que las personas del mencionado departamento son los principales usuarios del sistema y saben cuáles son las debilidades y
fortalezas del mismo, y poder obtener Información Financiera y contable de manera oportuna y sobre todo información de calidad.
c. Comunicación tardía
Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
información que interviene en la elaboración de los Estados Financieros, según la entrevista con el personal del Departamento contable, lo
que provoca que el personal del departamento indicado desperdicie recursos en la elaboración de dichos estados y la probabilidad de
cometer errores se eleva significativamente debido a la información recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.
Recomendación: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de
accionistas, tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la información, en el caso del Departamento de Contabilidad, las
fechas de declaración del impuesto a la renta para que dicha información sea incluida y cumpla su cometido.
d. Ayudantes de sistemas
Según entrevista al jefe de sistemas, informó que las tareas que este realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia
general ha sugerido la contratación de un ayudante para que el departamento a su cargo sea más eficiente y poder dividir mejor sus
funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido a que siempre está estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.
Recomendación: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeño del
área respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable computarizado.
e. Organigramas
La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de la misma, para comprender de manera gráfica los
diferentes niveles jerárquicos con que esta cuenta.
Recomendación: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y funciones de representaciones gráficas para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la información y saber a qué
persona directa o indirectamente se le debe informar o pedir información.
B. ASPECTOS CONTABLES Y
FINANCIEROS
a.Manuales
La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporación Mercantil SA asegura no tener manuales
debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.
Recomendación: Crear políticas y/o procedimientos adecuados para que las personas
implicadas en las cuentas por pagar, sepan qué hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cuándo realizar provisiones, etc.