INDICE

• Agentes de Retención
• Momento que se adeuda
• Deber de Informar del agente
• Deber de Declarar
• Rentas de Asalariados - Dependientes
• Otras Retenciones – Independientes
• Retribuciones Complementarias
• Casos Prácticos
DEFINICION

• A los fines del Código, agente de retención

es quien debe retener parte de los pagos que
hace a terceros, como impuesto del
perceptor de la renta debiendo a su vez
declararlo y pagarlo a la Administración a
nombre del Contribuyente.
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

Son responsables directos en calidad de agentes

de retención o percepción las personas o
entidades que por sus funciones, actividad,
oficio, profesión o designación, intervengan en
actos u operaciones que puedan efectuar la
retención o la percepción del tributo de que se
tratare.

(Art. 8 Ley 11-92 y 60 Reg. 139-98)

 EUD A
SE A D
QU E
EN TO
MO M
SE ADEUDARÁ DESDE EL MOMENTO EN
QUE SE REALICEN O SE ACREDITEN EN
CUENTA, O SE PONGAN A DISPOSICIÓN DEL
BENEFICIARIO.

(64 Reg. 139-98)

 DEBER DE INFORMAR
DEL AGENTE
Las personas o entidades obligadas a efectuar la
retención informarán a la Administración el monto de
los impuestos que hubieren retenido y pagarán éstos por
cuenta de los Contribuyentes respectivos en la forma y
en el plazo que ésta establezca.

Deberán informar además, las sumas de dinero que

paguen, giren o acrediten a sus beneficiarios aun cuando
dichas sumas no estén sujetas a retención.

(Art. 310 Ley 11-92 y 75 Reg. 139-98)

 DEBER DE DECLARAR
Las personas o empresas instituidas en Agentes de
Retención deberán presentar anualmente a la
Administración Tributaria una declaración jurada de
las retenciones operadas durante el año calendario
anterior.

El Reglamento establecerá la fecha, forma y demás

disposiciones necesarias para la aplicación de este
sistema de cobro del impuesto.
(Art. 312 Ley 11-92 y 61, 66 y 72 Reg. 139-98)
RETENCIONES
A EMPLEADOS
Renta bajo relación de dependencia
Fuentes de ingresos:

• Salarios Fijos o Variables,

Criterios (horario fijo • Horas Extras,
o variable, con o sin • Comisiones,
contrato de trabajo, • Vacaciones,
subordinación, • Bonificaciones,
prestaciones laborales).
• Incentivos,
Subcontratación.
• Salario trece (13)
• Indemnizaciones Laborales,
• Bonos Especiales y
• Retribuciones
(Art. 3 Complementarias.
07 L e y
67 y 7 11
3 Reg -92 y 65,
. 139-9
8)
Escala Retención Asalariados
2017 Y 2018
 Selección Agente de Retención
Cuando un trabajador tenga más de un empleador,
éste deberá elegir como su agente de retención a
aquel de quien perciba mayor salario.

El asalariado deberá llenar el formulario

para elección de Agente de Retención y
notificarlo a la DGII y a los empleadores.

IR-10 (Art. 73 Reg. 139-98)

 EXENCION DE LAS RETENCIONES A
EMPLEADOS
1. Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los
salariados que no excedan la exención contributiva mensual
RD$34,685.00. (Art. 296 Ley 11-92 y 65 Reg. 139-98)

2. La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total

de salarios percibidos durante el año. (Art. 48 Reg. 139-98) (Art. 219 Ley 16-92)
(Art. 299 Ley 11-92 )

3. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo. (Art. 52 Ley 16-92)

4. Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a

lo establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
(Art. 86 Ley 16-92)
5. Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el
Reglamento 139-98.
(Art. 46 Reg139-98)
6. Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a
una persona física por su trabajo en relación de dependencia que no
constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con
el impuesto sobre retribuciones complementarias.

(Art. 318-322 Ley 11-92 y Art. 85-90 Reg139-98)

LIQUIDACION DE LAS RETENCIONES DEL
ISR ASALARIADOS
1. Preparar la nómina mensual, utilizando los formatos de ayuda IR-4 (Cálculo de
las Retenciones Mensuales del Asalariado).

2. Ingresar a la página de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

www.tss.gov.do, seleccionar la opción “Novedades” y cargar la nómina.

3. Luego ingresar a la Oficina Virtual de la DGII y a través de la opción “Declaración

IR-3”, verificar los datos correspondientes a la nómina de empleados del mes que será
declarado.

4. Consultar el formulario IR-3 propuesto a partir de esos datos.

5. Aceptar la declaración propuesta y generar la autorización de pago.

PRACTICA
NOMINA
 CALCULO TSS
SALARIO MINIMO RD$11,826.00
 TABLA DE
RETENCION
TABLA 2017/2018
TABLA DE RENTENCION PERSONAS FISICAS
DESDE HASTA DIFERENCIA TASA RETENCION
- 416,220.00 - 416,220.00 EXENTO -
416,220.01 624,329.00 - 208,108.99 15% - 31,216.35
624,329.01 867,123.00 - 242,793.99 20% - 48,558.80
867,123.01 EN ADELANTE 25% -
- 79,775.15
 CASO I
415,000.00
9,765.60 TOTAL
CALCULO
405,234.40 12 4,862,812.80
416,220.00 EXENTO
4,446,592.80
RETENCION
208,108.99 15% 31,216.35
4,238,483.81
242,793.99 20% 48,558.80
3,995,689.82 25% 998,922.46
TOTAL RETENCION ANNUAL 1,078,697.60
MESES 12.00
RETENCION MENSUAL 89,891.47

CASO 2 CASO 3
110,000.00 64,500.00
6,501.00 TOTAL 3,811.95 TOTAL
103,499.00 12 1,241,988.00 60,688.05 12 728,256.60
416,220.00 EXENTO 416,220.00 EXENTO
825,768.00 312,036.60
208,108.99 15% 31,216.35 208,108.99 15% 31,216.35
617,659.01 103,927.61 20% 20,785.52
242,793.99 20% 48,558.80 -
374,865.02 25% 93,716.26 - 25% -
TOTAL RETENCION ANNUAL 173,491.40 TOTAL RETENCION ANNUAL 52,001.87
MESES
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-NC-ND 12.00 MESES 12.00
RETENCION MENSUAL 14,457.62 RETENCION MENSUAL 4,333.49
 CALCULO
RETENCION

CASO 4 CASO 5
290,000.00 70,000.00
7,326.10 TOTAL 4,137.00 TOTAL
282,673.90 12 3,392,086.80 65,863.00 12 790,356.00
416,220.00 EXENTO 416,220.00 EXENTO
2,975,866.80 374,136.00
208,108.99 15% 31,216.35 208,108.99 15% 31,216.35
2,767,757.81 166,027.01 20% 33,205.40
242,793.99 20% 48,558.80 -
2,524,963.82 25% 631,240.96 - 25% -
TOTAL RETENCION ANNUAL 711,016.10 TOTAL RETENCION ANNUAL 64,421.75
MESES 12.00 MESES 12.00
RETENCION MENSUAL 59,251.34 RETENCION MENSUAL 5,368.48
IR-4 CALCULO DE LAS RETENCIONES
MENSUALES DEL ASALARIADO
IR-3 DECLARACION Y/O PAGO DE
RETENCIONES ASALARIADO
 OTRAS
RETENCIONES
 ART. 305 PAGOS AL EXTERIOR EN
GENERAL
Salvo que se disponga un tratamiento distinto para una
determinada categoría de renta, quienes paguen o acrediten en
cuenta rentas gravadas de fuente dominicana a personas físicas,
jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el país,
deberán retener e ingresar a la Administración, con carácter de
pago único y definitivo del impuesto, la misma tasa establecida en
el Artículo 297 del presente Código Tributario.

Las rentas brutas pagadas o acreditadas en cuenta se entienden, sin

admitir prueba en contrario, como renta neta sujeta a retención,
excepto cuando esta misma ley establece presunciones referidas a
la renta neta obtenida, en cuyo caso la base imponible para el
cálculo de la retención será la renta presunta”.

Ver IR-17, casilla No. 10 y 11

 ART. 306 INTERESES PAGADOS O
ACREDITADOS AL EXTERIOR
Quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente
dominicana a personas físicas, jurídicas o entidades no residentes
deberán retener e ingresar a la Administración, con carácter de
pago único y definitivo, el impuesto de diez por ciento (10%) de
esos intereses”. Ver IR-17, casilla No. 6
ART. 306 BIS INTERESES PAGADOS O
ACREDITADOS A PERSONAS FISICAS
RESIDENTES
Quienes paguen o acrediten intereses a personas físicas residentes
o domiciliadas en el país deberán retener e ingresar a la
Administración Tributaria, como pago único y definitivo, el diez
por ciento (10%) de ese monto.
Ver IR-17, casilla No. 18
 Ley 57-07 de incentivo a las energías
renovables y regímenes especiales
Art. 11.- Reducción de impuesto al financiamiento externo.

Se reduce a 5% el impuesto por concepto de pago de intereses por

financiamiento externo establecido en el Artículo 306 del Código
Tributario, modificado por la ley de Reforma Tributaria No.557-05, del 13
de diciembre del 2005, para aquellos proyectos desarrollados bajo el
amparo de la presente ley.

Ver IR-17, casilla No. 7

 Artículo 308. Dividendos Pagados o
Acreditados en el País.
Quienes paguen o acrediten en cuenta dividendos o que de cualquier
otra forma distribuyan utilidades de fuente dominicana a personas
físicas, jurídicas o entidades, residentes o no residentes, deberán
retener e ingresar a la Administración Tributaria, como pago único y
definitivo, el diez por ciento (10%) de ese monto. La Administración
Tributaria determinará mediante norma las formas de distribución de
utilidades distintas de los dividendos, teniendo en cuenta lo dispuesto
en el Artículo 291 de este Código Tributario.

Ver IR-17, casilla No. 5

Artículo 309.- DESIGNACIÓN DE AGENTES DE
RETENCION

La Administración Tributaria podrá establecer que

las personas jurídicas actúen como agentes de
retención cuando paguen o acrediten en cuenta a
otras personas jurídicas, rentas no exentas del
gravamen, hasta un límite de retención del uno por
ciento (1%) del total del monto pagado o
acreditado. La Administración Tributaria normará
las características que deberá reunir el agente de
retención.
Las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán
actuar como agentes de retención cuando paguen o acrediten en
cuenta a personas naturales y sucesiones indivisas, así como a
otros entes no exentos del gravamen, excepto a las personas
jurídicas, los importes por los conceptos y formas que
establezca el reglamento.

Estas retenciones tendrán carácter de pago a cuenta o de pago

definitivo, según el caso, y procederán cuando se trate de
sujetos residentes, establecidos o domiciliados en el país.

La retención dispuesta en este artículo se hará en los

porcentajes de la renta bruta que a continuación se
indican:
a) 10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por
Concepto de alquiler o arrendamiento de cualquier tipo de bienes
muebles o inmuebles, con carácter de pago a cuenta.

Ver IR-17, casilla No. 1

b) 10% sobre los honorarios, comisiones y demás remuneraciones y

pagos por la prestación de servicios en general provistos por
personas físicas, no ejecutados en relación de dependencia, cuya
provisión requiere la intervención directa del recurso humano, con
carácter de pago a cuenta.

Ver IR-17, casilla No. 2

c) 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loterías,
fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrónicos provenientes de
juegos de azar y premios ofrecidos a través de campañas
promocionales o publicitarias o cualquier otro tipo de apuesta o
sorteo no especificado, con carácter de pago definitivo.
Ver IR-17, casilla No. 3
Las ganancias obtenidas a través de los premios en las bancas de apuestas en los
deportes y bancas de loterías, se le aplicarán la siguiente escala:

I. Los premios de más de RD$100,001.00 hasta RD$500,000.00 pagarán un 10%.

II. Los premios de RD$500,001.00 hasta RD$1,000,000.00 pagarán 15%.
III. Los premios de más de RD$1,000,001.00 pagarán 25%.

d) 10% sobre premios o ganancias obtenidas en maquinas tragamonedas,

con carácter de pago definitivo que se pagará mensualmente en la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
e) 5% sobre los pagos realizados por el Estado y sus dependencias,
incluyendo las empresas estatales y los organismos
descentralizados y autónomos, a personas físicas y jurídicas, por la
adquisición de bienes y servicios en general, no ejecutados en
relación de dependencia, con carácter de pago a cuenta.
Ver IR-17, casilla No.12

f) 10% para cualquier otro tipo de renta no contemplado

expresamente en estas disposiciones, con carácter de pago a
cuenta”.
 Reglamento 139-98 para la aplicación del
título II del Código Tributario
a) Pagos para cubrir servicios contratados de transporte de carga o
pasajeros, en base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto
pagado, de manera que la retención resultará en estos casos el 2%
de dicho monto.
Ver IR-17, casilla No. 15
b) Pagos para cubrir servicios no personales contratados. A estos
fines son servicios no personales, sin que esta enunciación sea
limitativa, las labores de fumigación, limpieza, reparaciones
eléctricas y/o mecánicas, así como los trabajos de albañilería,
carpintería, pintura, ebanistería y plomería, en base a una renta neta
presunta del 20% del valor bruto pagado, de manera que la
retención resultará en estos casos el 2% de dicho monto.
Ver IR-17, casilla No. 15
 Reglamento 139-98 para la aplicación del
título II del Código Tributario
c) Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines,
por concepto de edificaciones o construcciones de obras civiles,
como carreteras, caminos, acueductos, alcantarillados y otros, en
base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, de
manera que la retención resultará en estos casos del 2% de dicho
monto.
Ver IR-17, casilla No. 16
d) En el caso de transferencias de bienes muebles sujetos a registro,
el 10% se aplicará sobre la base de una renta neta presunta del 20%
del valor bruto del bien vendido o permutado, de manera que la
retención resultará del 2% de dicho monto.

Ver IR-17, casilla No. 4

RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

Ver IR-17, casilla No. 20

RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

RETRIBUCION ASIGNACION
VIVIENDAS
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
RETRIBUCION ASIGNACION
VEHICULOS
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
RETRIBUCIONES OTROS SERVICIOS
PRACTICA
 EJERCICIO
OTRAS RETENCIONES
REALIZO PAGOS POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS
FECHA CHEQUE No. NOMBRE CED/RNC DIRECCION MONTO CONCEPTO
1/12/18 510 ALAN BRITO 001-2018 R.D. 60,000.00 RECOGIDA DE BASURA
2/12/18 550 LUIS POLA 001-2019 R.D. 90,000.00 DIVIDENDOS EN ACCIONES
3/12/18 552 CECILIO CANARIO 001-2020 PUERTO RICO 200,000.00 ASESORIA FINANCIERA AL EXTERIOR
4/12/18 580 JUAN FELIZ 001-2021 R.D. 100,000.00 TRANSFERENCIAS DE TITULO
5/12/18 600 SERGIO RAMOS 001-2022 R.D. 700,000.00 DIVIDENDOS EN EFECTIVO
6/12/18 620 ANNA SUAREZ 001-2023 R.D. 400,000.00 INTERESES S/PREST. LOCAL
7/12/18 621 JOSELY CASTROS 001-2024 R.D. 300,000.00 INTERESES AL EXTERIOR
15/12/18 642 DOMINI VASQUEZ 001-2025 R.D. 2,000,000.00 BANADO DE GATO
CONST. EDIFICIO EN BASE A
PRESUPUESTO TODO COSTO
16/12/18 645 JUANA DE LA ROSA 001-2026 HAITE 2,000,000.00 INCLUIDO
18/12/18 660 GABRIELA PEREZ 001-2027 R.D. 800,000.00 PREMIOS
24/12/18 680 CERVANTES DE JESUS 001-2028 R.D. 900,000.00 DIRECCION TECNICA CONSTRUCCION
31/12/18 700 RUBEN HERNANDEZ 001-2029 R.D. 600,000.00 TRANSPORTE TERRESTRE CARGA

RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
EMPLEADOS ASIGNACION COSTOS FISCAL ADQUISICION GASTOS INCURRIDOS CARGO
JUAN P. DUARTE VEHICULO MARCA T.F. 2,000,000.00 1/12/18 10,000.00
JUAN P. DUARTE VIVIENDA 10,000,000.00 50,000.00
JUAN P. DUARTE EDUCACION 100,000.00 - GERENTE FINANCIERO
JUANA S. DE LA PAZ PRIMA DE SEGURO 200,000.00 - CONTADOR
MARIA T. SANCHEZ VEHICULO 4,000,000.00 10,000.00 GERENTE VENTAS
ROSARIO SANCHEZ VEHICULO PROPIEDAD - 5,000.00 VENDEDORA
IR-6 FORMATO PARA EL CALCULO MENSUAL DE OTRAS
RETENCIONES
IR-9 FORMATO PARA EL CALCULO MENSUAL DEL
IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES
COMPLEMETARIAS
IR-9-A FORMATO PARA EL CALCULO MENSUAL DEL
IMPUESTO SUSTITUTIVO - VEHICULOS
IR-9-B FORMATO PARA EL CALCULO MENSUAL DEL
IMPUESTO SUSTITUTIVO - VIVIENDAS
IR-17 DECLARACION JURADA Y/O PAGO DE OTRAS
RETENCIONES Y RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
GRACIAS