INSTITUTO TÉCNICO POTOSÍ FISCAL

R.M. Nº 635/2016
Potosí – Bolivia

SIT – 207
2° C 3 TEMA 4
IMPUESTOS VIGENTES PARTE IV- 3
SUELDOS Y SALARIOS

Lic. Aud. David Alberto León Aguirre

SUELDOS Y SALARIOS
En todo tipo de empresa, es necesaria la
mano de obra calificada y no calificada, es
así que el control debe ejercerse de manera
particular en cada departamento para luego
centralizarla en la elaboración de las planillas
de sueldos del personal, es así, que se debe
de implementar controles de asistencia
relacionados a la producción,
comercialización y administración.
 SUELDOS Y SALARIOS
Planilla de sueldos y salarios
Las planillas de sueldos y salarios, están normadas por la
Ley General de Trabajo, son los respaldos que demuestran la
aplicación de los sueldos en los distintos departamentos
productivos, en donde se anotan de forma clara el número Sirven también de
de Ítem del trabajador, sus nombres y apellidos, su cargo, la respaldo a las
fecha de incorporación a la empresa, los días trabajados así aportaciones de la
como los días sábados, domingos y feriados, las AFPs. Y a las
bonificaciones a las que son acreedores, su haber básico, su aportaciones a la
categoría, los descuentos de ley a los que están sujetos, el Caja Nacional de
líquido pagable y deben de estar debidamente firmados por Salud. Si
los ejecutivos de la empresa, el contador o encargado de corresponden.
planillas, al momento de recibir el pago el trabajador debe
de firmar la planilla para dar constancia de su aceptación y
su percepción. Ver anexo de planillas.
 SUELDOS Y SALARIOS
Contar con información referida al
importe que paga la empresa por
concepto de sueldos y salarios
aportes patronales y otros
beneficios

Remitir mensualmente y
trimestralmente un ejemplar de
las planillas de sueldos y salarios Cumplir con
a las diferentes entidades donde OBJETIVOS
cotiza la empresa y sus disposiciones legales
dependientes
 SUELDOS Y SALARIOS
Remuneraciones

Se denomina remuneración al precio del

trabajo arrendado en términos de
unidades monetarias, que le patrón
(empresa o empleador) cancela al
dependiente (Empleado u Obrero).

Estas retribuciones deben ser canceladas

periódicamente por el empleador en
forma independiente a los resultados que
pueda obtener una empresa.
 SUELDOS Y SALARIOS
SUELDO

Se denomina sueldo a la remuneración que

periódicamente percibe el dependiente de
una empresa por desarrollar normalmente
trabajo de carácter intelectual

Es una cantidad fija, previamente acordada

y establecida en un contrato de trabajo,
que es pagada al trabajador con una
periodicidad que podrá ser semanal,
quincenal o mensual, dependiendo del
régimen de cada país
 SUELDOS Y SALARIOS
SALARIO
Se denomina salario a la
remuneración que
periódicamente percibe el
dependiente de una
empresa por desarrollar
normalmente trabajo de
carácter manual.
 SUELDOS Y SALARIOS
REMUNERACIÓN POR DESTAJO
Se denomina remuneración por destajo a la retribución
que percibe el dependiente de una empresa por el
trabajo realmente o producido e Independientemente al
factor tiempo.

REMUNERACION POR CONTRATO

Se denomina remuneración por contrato a la retribución
que percibe el dependiente de una empresa por
desarrollar el trabajo encomendado en un determinado
tiempo.
 SUELDOS Y SALARIOS
Cálculo de las cargas sociales

Las cargas sociales están definidas como los derechos del trabajador
establecidos y reglamentados por la Ley General de Trabajo, así como
los decretos supremos y reglamentaciones del ministerio de trabajo.

Las cargas sociales están clasificadas como las previsiones que se le

retiene al trabajador para su futura jubilación. Es decir, los aportes
laborales y los aportes patronales,

El derecho a aguinaldo de navidad y otros que son regulados por la ley

general de trabajo.
 SUELDOS Y SALARIOS
RÉGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL
Comprende al conjunto de disposiciones legales
que regulan acuerdos contractuales entre el
empleador y el empleado incluyendo sus
dependientes.
Su alcance incluye a todos los dependientes del
sector público y privado (ambos sexos) como
también a internacionales que prestan servicios
en el Estado Plurinacional de Bolivia.
Actualmente está regida por la Ley N°065 LEY DE
PENSIONES de fecha 10 de diciembre de 2010
 SUELDOS Y SALARIOS
SISTEMA INTEGRAL DE PENSIONES
• El Régimen Contributivo que contempla la
Prestación de Vejez, Prestación de
Invalidez, las Pensiones por Muerte
derivadas de éstas y Gastos Funerarios.
• El Régimen Semicontributivo, que
contempla la Prestación Solidaria de Vejez,
Pensión por Muerte derivada de éstas y
Gastos Funerarios.
• El Régimen No Contributivo, que
contempla la Renta Dignidad y Gastos
Funerales
 SUELDOS Y SALARIOS
Control de Descuentos y Deducciones
La asistencia de los trabajadores debe de controlarse de forma adecuada ya que
para los diferentes centros de costo de la empresa se requiere de personal
eventual que gana a jornal y no así de forma asalariada, los controles van desde
utilizar un cuaderno de ingreso y salida, tarjetas marcadoras, tarjetas de reloj,
control biométrico, etc.
El control de asistencia debe de estar debidamente normada y reglamentada
para poder así controlar de forma adecuada, la inasistencia también debe de
estar debidamente normada y reglamentada en los reglamentos internos de
personal de la empresa, es en este documento en donde se consideran los
descuentos y las deducciones que no son otra cosa que las sanciones impuestas
al trabajador por incumplimiento de las disposiciones referentes a la
administración de personal.
Otro tipo de deducciones se refiere a la otorgación de anticipos a los
trabajadores, esto se debe de normar ya que los anticipos son muy frecuentes en
este tipo de empresas.
 SUELDOS Y SALARIOS
Representa el conjunto de deducciones de
carácter obligatorio calculados sobre el
Descuentos Laborales total ganado de cada empleado según
planilla de sueldos y salarios, estos están
destinados a cobertura el régimen de
seguridad social.

Es el conjunto de imposiciones que realiza

el estado a todas las empresas o patrones,
se calcula sobre el total ganado de cada
Aportes Patronales
dependiente según planilla de sueldos y
salarios, destinados a cobertura el régimen
de seguridad social.
SUELDOS Y SALARIOS
SUELDOS Y SALARIOS
 SUELDOS Y SALARIOS
BONO DE ANTIGÜEDAD 2022
TOTAL BONO
AÑOS DE
% S.M.N. 2022 3 S.M.N. DE
ANTIGÜEDAD
ANTIGÜEDAD
0A2 0% 2,250.00 6,750.00 0.00
2A5 5% 2,250.00 6,750.00 337.50
5A8 11% 2,250.00 6,750.00 742.50
8 A 11 18% 2,250.00 6,750.00 1,215.00
11 A 15 26% 2,250.00 6,750.00 1,755.00
15 A 20 34% 2,250.00 6,750.00 2,295.00
20 A 25 42% 2,250.00 6,750.00 2,835.00
MAS DE 25 50% 2,250.00 6,750.00 3,375.00
SUELDOS Y SALARIOS
SUELDOS Y SALARIOS
 EFECTO TRIBUTARIO RC-IVA F 608
A PARTIR DE MAYO 2023
El salario Minino Nacional de BS 2.362,oo entra en vigencia a partir del 01 de mayo de
2023, siendo aplicable en la planilla tirbutaria
TOTAL GANADO 10.823,69
Menos: DESCUENTO AFPs. 12,71% 1.375,69
SUELDO NETO IMPONIBLE 9.448,00
Menos: 2 SALARIOS NÍNIMOS NACIONALES 4.724,00
DIFERENCIA SUJETA A IMPUESTO 4.724,00
Por: IMPUESTO DETERMINADO 13% 614,12
Menos: 13% SOBRE 2 SMN 614,12
IMPUETO A PAGAR 0,00
OTRAS DEDUCCIONES AL IMPUESTO
13% F. 110 0,00
CREDITO ANTERIOR 0,00
ACTUALIZACION DE CREDITO ANTERIOR 0,00 0,00
SALDO A FAVOR DEL FISCO / TRABAJADOR 0,00

T.G. NIN 10.823,69

SMN 2.362,00

Todo trabajador dependiente que es sujeto al RC-IVA, por Sueldos y Salarios,

Incremento Salarial por reintegro, Prima Legal y otros; podrá presentar sus facturas,
los que perciban sueldo total ganado superior a Bs 10.823,69
 SUELDOS Y SALARIOS
METODOLOGIA PARA EL ANALISIS DE TRANSACCIONES
1 2 3 4 5 6 7
Sueldos y Salarios EGRESO AUMENTA(+) DEBE
REGISTRE
Sueldos y Salarios por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER
EL
Aportes Laborales por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER
ASIENTO
Otros descuentos por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER
 SUELDOS Y SALARIOS
METODOLOGIA PARA EL ANALISIS DE TRANSACCIONES
1 2 3 4 5 6 7
Aportes Patronales EGRESO AUMENTA(+) DEBE
Aportes Patronales por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER
Beneficios Sociales EGRESO AUMENTA(+) DEBE
REGISTRE
Provisión para Beneficios Sociales PASIVO AUMENTA(+) HABER
EL
Aguinaldo de Navidad EGRESO AUMENTA(+) DEBE
ASIENTO
Aguinaldo Esfuerzo por Bolivia EGRESO AUMENTA(+) DEBE
Aguinaldo de Navidad por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER
Aguinaldo Esfuerzo por Bilivia por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER
 SUELDOS Y SALARIOS
METODOLOGIA PARA EL ANALISIS DE TRANSACCIONES
1 2 3 4 5 6 7
Retenciones RC-IVA EGRESO AUMENTA(+) DEBE
Retenciones RC-IVA por Pagar PASIVO AUMENTA(+) HABER