“ISR PERSONAS MORALES”

DEDUCCIONES
AUTORIZADAS:
CPC y MF FREDY CASTRO NARANJO
ISR PERSONAS MORALES
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTÍCULO 25 DE LA LISR

Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones

siguientes:

I.- Las devoluciones que se reciban o los descuentos o

bonificaciones que se hagan, en el ejercicio. (Art. 26 RISR y
Art. 11 CFF)

II.- El costo de lo vendido (Art. 39 al 43 LISR)

III. Los gastos netos de descuentos bonificaciones ó

devoluciones (artículos 27 LISR y 28 y 29 RISR).

IV. Las inversiones (artículos 31 al 38 de la LISR).

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ARTÍCULO 25 DE LA LISR

V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o
por enajenación de bienes. (Artículos 27-XV y 37 de la LISR).

DEDUCCIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES REQUISITOS:

Artículo 27 LISR
XV. En el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se
consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de
prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la
imposibilidad práctica de cobro.
Serán deducibles cuando:
Se consuma el
plazo de • Sin requisitos
prescripción:
Público en general:
 Inferiores a 5,000 pesos no se necesitan
requisitos
 Entre $5,000 y 30,000 UDIS, se informe a buró
O antes si fuera de crédito
Notoria la
imposibilidad Contribuyentes que realizan actividades
practica de cobro empresariales
(Cuando se
cumpla un año de
• Informe al deudor
 Hasta 30,000 UDIS
mora) • Declaración
informativa, antes 15
 Mayores a 30,000 UDIS de febrero 2015
(Demanda judicial) (escrito libre) [Opción
dictamen]
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ARTÍCULO 25 DE LA LISR

V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza

mayor o por enajenación de bienes. (Artículos 27-XV y 37 de la LISR).

VI.- Las cuotas a cargo de los patrones al IMSS y las previstas en la Ley
del Seguro de desempleo.

VII.- Intereses normales y moratorios.

Intereses moratorios.

A partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente

pagados.
 CASO PRÁCTICO INTERESES
MORATORIOS DEDUCIBLES:

CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO TOTAL
INTERESES 130 120 200 200 200 140 150 10 $1,200
MORATORIOS
IMPORTE 0 0 0 0 400 200 200 400 $1,200
PAGADO
PAGADO? NO NO NO NO SI SI SI SI
Importe
Deducible 130 120 200 0 0 150 200 400 $1,200
 Int. Moratorio
Mes Devengado Pagado Deducible

Feb 10,000.00 $000 10,000.00

Mar 10,000.00 $000 10,000.00

Abr 10,000.00 $000 10,000.00

May 10,000.00  $40,000 $10,000.00

Interés
Moratorio
Mes devengado Pagado Deducible

Feb $15,000.00 $000 $15,000.00

Mar 15,000.00 000 15,000.00

Abr 15,000.00 0 15,000.00

May 15,000.00 45,000 0.00

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ARTÍCULO 25 DE LA LISR

VIII.- Ajuste anual por Inflación Deducible, Cuando los créditos sean mayores
a las deudas (Art. 44 LISR)

IX.- Anticipos y Rendimientos pagados: Sociedades Cooperativas de

Producción, Asociaciones y Sociedades Civiles a sus miembros cuando los
distribuyan como Asimilados a Salarios (Art. 94 Fracción II LISR)

X. Creación de reservas para fondos de pensiones, jubilaciones. Sólo será

deducible el 0.47, si se mantiene o aumenta la inversión será deducible el 0.53,
si disminuye se mantendrá el 0.47, siempre que se cree con requisitos art. 29
LISR
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ARTÍCULO 25 DE LA LISR

Art. 29 LISR Requisitos de los Fondos

1. Repartirse uniformemente en 10 años.
2. Invertir la reserva en un 30%.
3. Crear fideicomiso en una Institución de Crédito.
4. La inversión que se cree deberá valuarse cada año a precio de mercado.
5. Si es insuficiente para pagar a los trabajadores, no serán deducibles las
aportaciones.
6. Sólo se podrá disponer de ella para los fines que fueron creados.

Art. 30 RLISR Requisitos de los Fondos

Las aportaciones deducibles de los fondos, serán las que se otorguen como
rentas vitalicias adicionales a las que establece la ley del IMSS.
 Ejemplo: Fondo creado de $1,000,000.00 se mantiene en
2015 y se disminuye a $900,000.00 en 2016

CONCEPTO 2014 2015 2016

Importe del fondo creado 1,000,000.00 1,000,000.00 900,000.00
Factor: 0.47 0.53 0.47
Importe del fondo deducible 470,000.00 530,000.00 423,000.00
Importe del fondo no deducible,
530,000.00 470,000.00 477,000.00
solo es un gasto contable

El factor de deducción aumenta si se mantiene el fondo