UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

SAN MARCOS
RÉGIMEN DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE

Integrantes:
Santos Vera Victor
Hacha Ramos Peter Alvaro
 Registro Especial para Establecimientos de Hospedaje
Es un Registro a cargo de la SUNAT y Aduanas, en el cual los contribuyentes que cuenten con uno o más
establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional deberán inscribir los mismos, a efectos
de gozar del beneficio de saldo a favor del exportador por los servicios de hospedaje y alimentación que
brinden a sujetos no domiciliados.

Requisitos para la Inscripción

• Tener el RUC activo.
• Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
• Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación de ningún formulario.
• Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que contendrá los datos de
identificación del contribuyente que se registra, así como la información correspondiente a los
establecimientos de hospedaje declarados.

Inscripción en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje

Se podrán inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o más
establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.
 Registro Especial para Establecimientos de Hospedaje

Beneficios Tributarios
La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el 18 % aplicado sobre los ingresos
obtenidos por la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación.

Obligaciones del Régimen

1. Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado.

2. Con relación a los comprobantes de pago.

Sustentación de la prestación de los servicios:

Presentar y/o exhibir a la SUNAT copia fotostática o fotocopia digitalizada de:

a) La Tarjeta Andina de Migración (TAM)
b) El documento Nacional de Identidad del sujeto no domiciliado o de las fojas del pasaporte.
 LEGISLACIÓN COMPARADA

PERÚ ARGENTINA CHILE

• El artículo 33º de la LIGV indica
que las actividades calificadas
como exportación (sea de
bienes o de servicios) se
encuentran inafectas del IGV.
• la SUNAT crea el Registro de
Exportadores de Servicios de
conformidad con la Ley 30641,
Ley que Fomenta la Exportación
de Servicios y el Turismo.
• la Resolución Conjunta General
3971 de la AFIP la Resolución
566/2016 del Ministerio de
Turismo
• la Resolución 566/2016 del
Ministerio de Turismo
• el artículo 12, letra E), N° 17, de
la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
• Circular 37 de 2014.
 INFORME N° 209INFORME N° 209-2008-
SUMILLA: SUNRTF:02764-1-2013FORM

Se confirma la resolución que declara infundada la reclamación contra la resolución de

intendencia que sancionó con cierre temporal de establecimiento por haber incurrido en la
infracción prevista en el numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario, debido a que se
ha acreditado en autos que la recurrente ha incurrido en dicho tipo infractor al no entregar
el correspondiente comprobante de pago, conforme se ha dejado constancia en el Acta
Probatoria respectiva. Se señala que la recurrente cometió la misma infracción por segunda
ocasión, por lo que corresponde se le aplique la sanción de cierre de 3 días.

SUNAT
 Infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174°
del Código Tributario debido a la no emisión del
comprobante de pago.
 Numeral 3 del artículo 87° del Texto Único Ordenado
del Código Tributario.
 Numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario.
CONTRIBUYENTE
 La persona que atendió a la funcionaria de la
Administración, es ajena al personal de la recurrente.
 Los servicios se brindan con la modalidad de cuenta
abierta.
 INFORME N.° 0170-2015-SUNAT/5D0000
MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas sobre la prestación de servicios de hospedaje a que se refiere el numeral 4
del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo:

1. ¿Es correcto emitir una sola factura, por el monto total del servicio de alojamiento prestado a una delegación
de sujetos no domiciliados, consignando en la misma, sólo los datos de identificación del sujeto no domiciliado
que efectuará la cancelación del servicio?

2. En caso la respuesta a la primera consulta sea negativa, aquella manera de facturar ¿afectaría la calificación
del servicio de alojamiento como una operación de exportación?

ANÁLISIS:

 Numeral 4 del artículo 33° del TUO de la Ley del IGV: exportación es la prestación de servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados.

 El artículo 6° del Decreto Supremo N.° 122-2001-EF: Los establecimientos de hospedaje emitirán a los
sujetos no domiciliados y a las Agencias de Viajes y Turismo.
Caso aplicativo
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE
El G.G de “HOSPEDAJE MARIA FERNANDA” SRL nos comenta que durante 02-19 has prestado servicios de
alojamiento y alimentación a un grupo de 10 turistas extranjeros por 25 d, así mismo presto los mismos servicios
por un lapso de 15 d a una delegación de universitarios que se hospedó, por lo que efectúo las ventas y compras
que por anexo N° 01 y 02 se adjunta.
Al respecto nos pide asesoría para determinar el SFE. Considerar que en el 2018, la empres obtuvo pérdida
tributaria por lo que en el mes de Febrero 2019 ha determinado un P/A/C de Impuesto a la renta por S/1700
ANEXO N° 01 REGISTRO DE VENTAS FEBRERO 2019
FECHA C. DE PAGO CLIENTE DETALLE V.V IGV TOTAL
N° S/ S/ S/
08.02.19 001-0181 Turistas extranjeros Alojamiento 45,000 0 45,000
10.02.19 001-0182 Turistas extranjeros Alimentación 20,000 0 20,000

19.02.19 001-0183 Turistas nacionales Alojamiento 12,000 2,160 12,160

25.02.19 001-0184 Turistas nacionales Alimentación 8,000 1,440 16,000

85,000 3,600 88,800

 ANEXO N° 02 REGISTRO DE COMPRAS FEBRERO 2019
FECHA C. DE PAGO DETALLE DETALLE V.V IGV TOTAL
N° S/ S/ S/
02.02.19 01-02356 MINCA S.A Alimentos 8,000 9,000
05.02.19 06-35698 Import. La Bonita SRL Alimentos 15,000 2,700 17,700

15.02.19 02-05887 Comercial Ropa Blanca Sabanas 9,000 1,620 10,620

SA

22.02.19 01-01956 Comercial La Victoria S. Diversos 3,000 540 3,540

23.02.19 T13-1894 Cía del Teléfono SRL Teléfono 5,000 900 5,900
23.02.19 0051365 Luz del Oeste SA Energía 8,000 1440 9,440
23.02.19 0069713 Sedapal Agua 7,000 1,260 8,260
23.02.19 01-36701 Import. de Artefactos Activos 30,000 5,400 35,400
SA
TOTAL 91,000 13,860 99,860
SOLUCIÓN: ii) Determinación del Límite del Saldo a Favor Materia del Beneficio
a) Aplicación del Saldo a Favor
La empresa tendrá derecho al saldo a favor del DETALLE IGV S/
exportador. Exportaciones 65,000
realizadas en el
periodo
Tasa IGV 18%
b) Procedimiento para determinar el saldo a
favor a solicitar devolución Limite SFMB 11,700
SFMB 10,260
i) Determinación del Saldo a Favor Materia del Beneficio SFMB no utilizado 0
DETALLE IGV S/
Impuesto Bruto IGV 3,600
SFE (13,860) Como el SFMB es superior al límite, entonces la empresa
SFMB (10,260) solo podrá utilizar hasta el limite SFMB para compensar
con otros tributos y luego, si quedara un saldo podrá
solicitar la devolución del mismo
iii) Determinación del P/A/C del IR de Febrero 2011

DETALLE IMPORTE S/
Ingresos gravados 85,000
Sistema b) 1.5%
P/A/C I.R 1,275

iv) Compensación con otros tributos

DETALLE IMPORTE S/
Ingresos gravados 10,260
Sistema b) (1,275)
P/A/C I.R 8,985