PROGRAMA DE AUDITORIA-IGV DEBITO

Empresa
Ruc
Actividad Comercial
CIIU
Meses a auditar

OBJETIVO DE LA AUDIT

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley del Impu

establecer el correcto calculo del IGV del periodo 2017 y 2018 asi como brindar las reco

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

N° POCEDIMIENTOS

Verificar durante los periodos que se estan investigando las

1 obligaciones formales que el Código Tributario establece
respecto a la presentación de las declaraciones (verificar
calculos aritmeticos)

Verificar que los documentosque se emitan y reciban cumplan

2 con las obligaciones formales establecidas en el Reglamento
de Comprobantes de pago.

Verificar la correlatividad de los documento, así como la

3 elaboración de los mismos a fin de determinar que no se
hayan elaborado dobles juegos de emisión en varias
imprentas.

4 Solicitar los archivos fiscales y verificar comunicaciones

recibidas por el contribuyente, los casos en proceso, los casos
reclamados, los casos apelados, los casos en el PJ.
5 Solicitar un Estado de adeudos a la SUNAT

Elaborado por:
Rubí Iturrizaga Ura

Supervisado por:
Lourdes Patricia Ynca Cordova
E AUDITORIA-IGV DEBITO Y CREDITO

COMPUTEK INGENIEROS EIRL

20485887866
OTROS TIPOS DE VENTA AL POR MENOR
52391
24 MESES Inicio: Jan-17
Fin: Dec-18

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

utarias contenidas en la Ley del Impuesto a las ventas, y en el Código Tributario, con el propósito de
2017 y 2018 asi como brindar las recomendaciones adecuadas y calcular los ajustes respectivos.

CEDIMIENTO DE AUDITORIA

FECHA DE INICIO FECHA DE FIN HORAS RESPONSABLE

01.09.2019 03.09.2019 10 Rubí Iturrizaga

04.09.2019 04.04.2019 8 Rubí Iturrizaga

05.09.2019 10.09.2019 10 Rubí Iturrizaga

05.09.2019 06.09.2019 3 Rubí Iturrizaga

07.09.2019 08.09.2019 3 Rubí Iturrizaga

Fecha:
26.08.2019

Fecha:
30.08.2019
 CEDULA DE DETERMINACION DE IGV

Empresa COMPUTEK INGENIEROS EIRL

Ruc 20485887866
Actividad Comercial OTROS TIPOS DE VENTA AL POR MENOR
CIIU 52391
Periodo DEL 01 DE ENERO DEL 2017 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

AÑO 2017 2018

VENTAS SIN IGV 10,840,000.00 12,634,000.00
COMPRAS SIN IGV 0 9,860,000.00

VENTAS COMPRAS
AÑO 2017 2018 AÑO 2017
BASE IMPONIBLE 10,840,000.00 12,634,000.00 BASE IMPONIBLE 0.00
IGV 1,951,200.00 2,274,120.00 IGV 0.00

AÑO 2017 2018

IGV VENTAS 1,951,200.00 2,274,120.00

IGV COMPRAS - 1,774,800.00

TRIBUTO OMITIDO 1,951,200.00 499,320.00

CONCLUSIONES
LA EMPRESA NO ESTA CUMPLIENDO LAS OBLIGACIONES RIBUTARIAS DE ACUERDO A LA LEY DE
RECOMENDACIONES
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE ACUERDO A LEY
PAGAR EL MONTO DE LOS REPAROS DE IGV Y CONSECUENTE MULTA.

BASE LEGAL INFRACCION

NUMERAL 1 DEL ART. 178° DEL CODIGO TRIBUTARIO
SANCION INFRACCION
NOTA 21 DE LA TABLA I-INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que deb

MULTA
Multa = 50% Tributo por Pagar Omitido
GRADUALIDAD MULTA
IGV

MPRAS
2018
9,860,000.00
1,774,800.00

DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y EL CODIGO TRIBUTARIO

gar declarado y el que debió declararse.
 FACTURA N°001-456
1 EFECTIVO S/ 3,000.00 Montto no bancarizado
2 DEPOSITO EN CUENTA S/ 7,000.00
3 CHEQUE NO NEGOCIABLE S/ 10,000.00
TOTAL S/ 20,000.00

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS:
La factura de compra tiene un valor de S/ 20,000,y como tal se debió
bancarizar todas las partes del pago. En este caso el primer pago de
S/ 3,000 no se llego a bancarizar,por lo tanto, no se tendrá derecho a
deducir gasto/costo en el Impuesto a la Renta ni crédito fiscal del
Impuesto General a las Ventas por ese valor faltante, más si por los
demás montos que se bancarizaron.
 DECRETO LEGISLATIVO 1529
HASTA 3/31/2022
BANCARIZAR: S/ 3,500 o US$ 1,000

DESDE 4/1/2022
BANCARIZAR: S/ 2,000 o US$ 500
BASE LEGAL
Artículo 3° del TUO de la Ley del IGV
Artículo 2° Numeral 3 de del Reglamento de la Ley del IGV
Artículo 32º Numeral 4 de la Ley del Impuesto a la Renta
El Decreto Legislativo Nº 1312

Fecha 5/1/2018
Valor venta S/ 135,000.00
Costo S/ 110,000.00
S/ 25,000.00
IGV (18%) S/ 4,500.00 Valor Mercado

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS:
Según el Reglamento, la empresa grava S/ 4,500.00 al valor de mercado por el retiro de
bienes, transferencia de bienes a título gratuito (obsequios).Se recalca que el nacimiento de
esta obligación tributaria del IGV se originó en la fecha del retiro de bienes que fué lo que
ocurrió antes de emitir el comprobante de pago(que se tiene que regularizar).
 VALOR DE MERCADO PARA APLICAR LA VTA
LIMITE

a Ley del IGV

o a la Renta

do por el retiro de
que el nacimiento de
ienes que fué lo que
larizar).
BASE LEGAL
Ley 30536
 Inciso b del artículo 2 de la Ley de IGV
Informe N° 133-2006/SUNAT

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS:
La empresa transfirió un bien usado y siendo la transacción no habitual
esta no se encontrará gravado con IGV, es decir no se tendrá ninguna
obligación de carácter tributaria al no realizar actividades de manera habitual
en la venta de vehículos.
 Fecha Aug-18
Operación S/ 30,000.00

TRIBUTO 0
BASE LEGAL
Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.° 87-99/SUNAT
Inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV

PAGO IGV NO DOMICILIADO

Guía para pagos varios (Formulario físico o virtual 1662)

CODIGO TRIBUTO
1041 Impuesto General a las Ventas-Utilización de Servicios Prestados No Domiciliados.

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS:
El servicio prestado por la empresa, está afecto al IGV no domiciliado.El pago
del IGV fué de S/ 10, 800 y se pagó con la guía de pagos varios , consignando el
código 1041. Dicho IGV, sólo se pudo haber utilizado como crédito desde la
fecha en que se acreditea dicho pago, y siempre que se registre en el periodo
correspondiente.
 Fecha Oct-18
Operación S/ 60,000.00
IGV 18%
TRIBUTO S/ 10,800.00

os No Domiciliados.
 RUC 20123456786

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2019

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
PERIODO
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9

14 15 18 19 20 21
Jan-19
Feb Feb Feb Feb Feb Feb

14 15 18 19 20 21
Feb-19
Mar Mar Mar Mar Mar Mar
12 15 16 17 22 23
Mar-19
Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 20 21 22
Apr-19
May May May May May May
19 20 21 24 25 26
May-19
Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 15 16 17 18 19
Jun-19
Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 19 20 21
Jul-19
Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 16 17 18 19 20
Aug-19
Sep Sep Sep Sep Sep Sep
15 16 17 18 21 22
sep-19
Oct Oct Oct Oct Oct Oct

15 18 19 20 21 22
Oct-19
Oct-19
Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 16 17 18 19 20
Nov-19
Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 20 21 22
Dec-19
Jan-20 Jan-20 Jan-20 Jan-20 Jan-20 Jan-20
FUENTE: SUNAT
 BASE LEGAL
Decreto Legislativo Nº 981

DECLARACIONES MENSUALES 2019 PRESENTADAS FUERA

PLAZO ESTABLECIDO
MO DIGITO DEL RUC
BUENOS CONTRIBUYENTES y
INFRACCION
UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 Numeral 1 Art 176°
22
Feb DESCRIPCION
Infracción por no presentar las
22 declaraciones que contenganla
determinación de la deuda tributaria,
Mar dentro de los plazos establecidos.
24
Abr SANCION
23 RG-MYPE 1 UIT
May RER 50% UIT
26 NRUS 0.6% DE I O CIERRE (2) (3)
Jun UIT -2019 S/ 4,200.00
22
Jul
22 REGIMEN GRADUALIDAD
Ago 90%
23
Sep
23 El contribuyente cometió infracción en los periodos de:
Periodo Fecha de
Oct presentación
25 Enero 2/1/2019
 Nov Febrero 3/16/2019
23 Marzo 4/9/2019
Dic Abril 7/20/2019
23 Mayo 6/8/2019
Jan-20 Junio 8/17/2019
1. Si el contribuyente del Régimen Mype Tributario subsana
2. La gradualidad por declarar fuera de plazo el PDT Plame

¿CUANTO SERA LAS MULTAS?

Depende del Régimen Tributario de la empresa. En este cas
no superan las 1700 UIT en el ejercicio gravable,y teniendo
encontraría en el Régimen MYPE Tributario, según la Ley G
N°26887- Artículos del 50 al 264.Por lo tanto la multa será
correspondiente a S/ 4,200.00. Adicionalmente se podrá ap
90%. Por otra par
gradualidad del 95% o 100%.
egislativo Nº 981

2019 PRESENTADAS FUERA DEL

DECLARACION JURADA ANUAL - EJERCICIO 2017
Fecha vencimiento 3/10/2018
Fecha presentación 3/11/2018

No hay infracción, ya que presento su DJ en la fecha correspondiente Calendario de

Vencimientos aprobado por la SUNAT, según el último dígito de tu RUC.

DECLARACION JURADA ANUAL - EJERCICIO 2018

Fecha vencimiento 4/1/2019
Fecha presentación 3/12/2019

No hay infracción, ya que presento su DJ hasta la fecha indicada en el Calendario de

Vencimientos aprobado por la SUNAT, según el último dígito de tu RUC.
O CIERRE (2) (3)

ción en los periodos de:

Cronograma A Fecha de Cronograma B
presentación
2/15/2019 2/1/2019 4/14/2019
 3/12/2019 3/16/2019 5/16/2019
4/11/2019 4/9/2019 6/13/2019
5/13/2019 7/20/2019 7/21/2019
6/10/2019 6/8/2019 8/11/2019
7/15/2019 8/17/2019 9/16/2019
men Mype Tributario subsana la infracción antes de que surta efecto cualquier notificación de la SUNAT, no se aplicara multa alguna (10
fuera de plazo el PDT Plame subsanado en forma voluntaria es del 90%.

o de la empresa. En este caso como los ngresos netos

jercicio gravable,y teniendo que presentar DJ se
PE Tributario, según la Ley General de sociedades
4.Por lo tanto la multa será de 1UIT-2019,
Adicionalmente se podrá aplicar una gradualidad del
Por otra parte, se podrá aplicar una
se aplicara multa alguna (100% de gradualidad).