TALLER TRIBUTARIO

Prepare la liquidación del Impuesto General a las Ventas de la empresa “Agroindustrial J & K S.A.C.” por las
empresa se dedica a la venta de maracuyá fresco (exonerado de IGV) y a la venta de jugos de maracuyá envasa

Notas Todas las detracciones se depositaron en la cuenta del Banco de la Nación de los proveedores en
crédito o al contado.

La empresa tiene un saldo a favor del periodo anterior de S/ 700.00

En el Registro de Compras se encuentran las siguientes anotaciones:

1.- Factura por compra al crédito de maracuyá fresco para la fabricación de jugos de maracuyá envasado, por
25% en efectivo el 20-04-22 y el saldo a 45 días.

EXONERADO DEL IGV

El artículo 5° del citado TUO establece que están exoneradas del IGV las operaciones contenidas

El artículo 70° del aludido TUO indica que la mención de los bienes que hacen los Apéndices I, III y
impuesto, los bienes contenidos en las partidas arancelarias, detalladas en los mencionados apénd

En el literal A) del Apéndice I se encuentra exonerada del IGV la venta en el país o importación de

PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

0810.40.00.00/
0810.90.90.00 Arándanos rojos, mirtilos y demás frutas u otros frutos, frescos.

Al respecto, la División de Arancel Integrado de la Intendencia Nacional de Desarrollo Estratégico

para la Interpretación de la Nomenclatura N.os 1 y 6 contenidas en el Arancel de Aduanas 2012,
del citado arancel, el cual comprende las frutas y frutos comestibles, correspondiendo su clasifica
nacional 0810.90.10.00

Por consiguiente, dado que la subpartida nacional 0810.90.10.00 que comprende al maracuya co
la Ley del IGV, la venta en el país o la importación de dicho producto se encuentra exonerada del c

SISTEMA DE DETRACCIONES

Resolución la N° 249-2012, que modifica la Resolución N° 183-2004/SUNAT; que aprobó la

Obligaciones Tributarias).

En aplicación de la norma en comento se ha INCORPORADO DENTRO DE LOS BIENES SUJETO

 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I
comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definic

Tasa 1.5%

OPERACIÓN EXONERADA S/ 2,500.00

IGV S/ -
TOTAL S/ 2,500.00

PAGO EFECTIVO 25% 4/20/2022 625.00

PAGO 6/4/2022 1,875.00

BANCARIZACIÓN
Artículo 8 de la Ley N.º 28194 menciona:
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, res

INFORME N° 041-2005-SUNAT/2B0000 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2005/ofic

PAGO BASE EXONERADA IGV TOTAL

EFECTIVO 625.00 625.00
BANCARIZADO 1875.00 1,875.00
2,500.00

2.- Factura por compra al crédito de insumos para la fabricación de jugos de maracuyá envasados por un valor
transferencia en cuenta corriente del proveedor el 16-04-22 y el saldo a 45 días.

OPERACIÓN GRAVADA S/ 7,360.00

IGV S/ 1,324.80
TOTAL S/ 8,684.80

PAGO Transferencia a Cta Cte 4/16/2022 3,039.68

PAGO Transferencia a Cta Cte 5/31/2022 5,645.12

3.- Factura por la compra de un inmueble recién construido a una empresa cuyo giro de negocio es cons

administrativas por un valor de venta de $ 150 000 (Tipo de cambio 3.412) el pago se hizo el 12 de abril, 7% en
OPERACIÓN GRAVADA
ART 1, Inciso c TUO de la Ley del IGV

Estaría exonerada del IGV si fuera la La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la sol
correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

OPERACIÓN GRAVADA $ 150,000.00 S/ 511,800.00

IGV $ 27,000.00 S/ 92,124.00
TOTAL $ 177,000.00 3.412 S/ 603,924.00

PAGO EFECTIVO 7% 4/12/2022 42,274.68

PAGO 93% 4/12/2022 561,649.32
 BANCARIZACIÓN
Artículo 8 de la Ley N.º 28194 menciona:
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, res

INFORME N° 041-2005-SUNAT/2B0000 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2005/ofic

PAGO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

EFECTIVO 35,826.00 6,448.68 42,274.68
BANCARIZADO 475,974.00 85,675.32 561,649.32
511,800.00 92,124.00 603,924.00

4.- Factura de la Empresa Centro de Convenciones A&B SA por el servicio de alquiler (arrendamiento) de local p
un valor venta de $ 425.00, se canceló en efectivo el 10-04-22 (Tipo de cambio 3.832).

OPERACIÓN GRAVADA
ART 1, Inciso b TUO de la Ley del IGV

OPERACIÓN GRAVADA $ 425.00 S/ 1,628.60

IGV $ 76.50 S/ 293.15
TOTAL $ 501.50 3.832 S/ 1,921.75

PAGO EFECTIVO 100% 4/10/2022 1,921.75

5.- Factura por el servicio de reparación de la camioneta que es utilizada en la venta de maracuyá fresco por un

OPERACIÓN GRAVADA
ART 1, Inciso b TUO de la Ley del IGV

OPERACIÓN GRAVADA 1,450.00

IGV 261.00
TOTAL 1,711.00

PAGO EFECTIVO 100% 5/6/2022 1,711.00

BANCARIZACIÓN
Decreto Legislativo 1529 vigente desde el 1 de abril de 2022, que en concordancia con la Ley 3138

6.- Factura por la compra al crédito de madera para la elaboración de jabas para la venta de jugos de maracuy
transferencia en cuenta del proveedor el 09-05-2022.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183-2004/SUNAT

Artículo 11°.- Momento para efectuar el depósito.
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5°) día hábil del mes sig
pago en el Registro de Compras, loque ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito
10°.
 Factura a registrarse en mayo

7.- Factura con enmendadura en la Razón Social, por el servicio de transporte de útiles de escritorio por un v
cuenta corriente del proveedor el 02-04-22.

No cumple con los requisitos formales del comprobante de pago para considerar el crédito

Artículo 19.- REQUISITOS FORMALES TUO de la ley del igv

2. Documento que debe respaldar el crédito fiscal

2.2. Para efecto de la aplicación del cuarto párrafo del Artículo 19° del Decreto considerando lo dis
N.° 29215, se tendrá en cuenta los siguientes conceptos:

1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene irregularidades fo

comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes que
comprobantes que contienen información distinta entre el original y las copias; comprobantes emiti
en el original la información no necesariamente impresa

En el Registro de Ventas se encuentran las siguientes anotaciones:

1.- Boleta de venta por la venta de jugos de maracuyá envasado al contado a un consumidor final por un valor d

2.- Facturas por ventas al crédito de maracuyá fresco por un valor venta de S/ 130 000,oo.

3.- Facturas por venta al contado de jugos de maracuyá envasados, por valor de venta de S/138 000,oo.

4.- Factura por la venta al contado de una balanza electrónica usada exclusivamente en la venta de maracuyá fr

Las ventas por el mes de mayo de 2021 a abril 2022 son como sigue:

Ventas de jugos de maracuyá envasados

Venta de maracuyá fresco
Venta de balanza electrónica usada en venta de maracuyá fresco

PRORRATA

Art 23º Operaciones Gravadas y no Gravadas TUO de la Ley del IGV

Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operacion
señale el reglamento

Art 6ª Numeral 6.2 Reglamento de la ley del IGV

SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Operaciones Gravadas ( 12 ültimos meses ) + Ex

Coeficiente =
Operaciones Gravadas ( 12 ültimos meses ) + Exportaciones ( 12 últimos
 S/ 1,504,000.00
Coeficiente =
S/ 1,504,000.00 + S/ 1,300,000.00

S/ 1,504,000.00
Coeficiente =
S/ 2,804,000.00

0.5364
Coeficiente =
ER TRIBUTARIO

dustrial J & K S.A.C.” por las operaciones del mes de abril de 2022 teniendo en cuenta que la
de jugos de maracuyá envasado (gravado con IGV).

ación de los proveedores en el momento del pago parcial o total según la operación sea al

s de maracuyá envasado, por un valor de venta de S/ 2 500,oo, se canceló una cuota inicial del

GV las operaciones contenidas en sus Apéndices I y II

que hacen los Apéndices I, III y IV es referencial, debiendo considerarse para los efectos del
das en los mencionados apéndices

nta en el país o importación de, entre otros, los siguientes bienes:

CTOS

u otros frutos, frescos.

onal de Desarrollo Estratégico Aduanero ha señalado que, en aplicación de las Reglas Generales
el Arancel de Aduanas 2012, el maracuya como fruta fresca se encuentra dentro del Capítulo 8
s, correspondiendo su clasificación dentro de la partida 08.10, específicamente, en la subpartida

ue comprende al maracuya como fruta fresca, se encuentra incluida en el Apéndice I del TUO de
o se encuentra exonerada del citado impuesto.

2004/SUNAT; que aprobó las normas para la aplicaciomn del SPOT (Sistema de Pago de

TRO DE LOS BIENES SUJETOS AL SPOT , lo siguiente,:

 del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes
expresamente en otras definiciones del presente anexo.

DETRACCIÓN

4/20/2022 1.50% 38

s de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a

s, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.

pe/legislacion/oficios/2005/oficios/i0412005.htm

GASTO
NO
SI

acuyá envasados por un valor de venta de S/ 7 360,oo, se canceló una cuota inicial de1 35% con

uyo giro de negocio es construir inmuebles para vender, el cual se destinará como oficinas

se hizo el 12 de abril, 7% en efectivo y 93% con transferencia en cuanta corriente del proveedor.

que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT, siempre
on la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad
reglamento.
s de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
s, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.

pe/legislacion/oficios/2005/oficios/i0412005.htm

GASTO
NO
SI

uiler (arrendamiento) de local para la capacitación del personal de contabilidad de la empresa, por
832).

DETRACCIÓN

4/10/2022 10.00% 192

ta de maracuyá fresco por un valor de venta de S/ 1 450,oo. Se canceló en efectivo el 06-05-22.

DETRACCIÓN

5/6/2022 12.00% 205

n concordancia con la Ley 31380, el monto será de S/ 2.000 o US$ 500

la venta de jugos de maracuyá envasado, por un valor de venta de S/ 3 000,oo, se canceló con

uinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de
bligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo
de útiles de escritorio por un valor de venta de S/ 300,oo, el pago se hizo con transferencia en

o para considerar el crédito fiscal

el Decreto considerando lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley

ue contiene irregularidades formales en su emisión y/o registro. Se consideran como tales:

eaciones; comprobantes que no guardan relación con lo anotado en el Registro de Compras;
as copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se hubiera consignado con tinta

onsumidor final por un valor de venta de S/ 3 000,oo.

000,oo.

enta de S/138 000,oo.

nte en la venta de maracuyá fresco por un valor de venta de S/ 4 000,oo.

Gravado S/ 1,500,000.00
No gravado S/ 1,300,000.00
Gravado S/ 4,000.00

alice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento que

das ( 12 ültimos meses ) + Exportaciones ( 12 últimos meses)

+ Exportaciones ( 12 últimos meses) + Operaciones no Gravadas (12 últimos meses)
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO: ABRIL - 2022

RUC: 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Agroindustrial J & K S.A.C.

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS

COMPROBANTE DE PAGO N° DEL COMPROBANTE DE PAGO, INFORMACIÓN DEL
A OPERACIONES A OPERACIONES

GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN Y A

NÚMERO FECHA DE FECHA O DOCUMENTO DOCUMENTO, N° DE ORDEN DEL PROVEEDOR GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN
OPERACIONES NO GRAVADAS

CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE SERIE O FORMULARIO FÍSICO O VIRTUAL, DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS

DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO TIPO CÓDIGO DE LA N° DE DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE Y NOMBRES, BASE BASE

CÓDIGO UNICO DE PAGO O FECHA (TABLA 10) DEPENDENCIA COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV

DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO DE PAGO (1) ADUANERA EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR (TABLA 2) O RAZÓN

(TABLA 11) EL CRÉDITO FISCAL EN LA IMPORTACIÓN SOCIAL

001 4/20/2022 01 E001 1002 06 20123456781 FRUTOS FRESCOS DEL PERÚ SAC

002 4/16/2022 01 E001 6543 06 20234701232 INSUMOS DE BEBIDAS SAC 7,360.00 1,324.80

003 4/12/2022 01 E001 7802 06 20298753216 CONSTRUCTORA LOS ANGELES SAC 511,800.00 92,124.00

004 4/10/2022 01 E001 4235 06 20437705816 CENTRO DE CONVENCIONES A&B SA 1,628.60 293.15

005 4/6/2022 01 E001 3456 06 20556928380 REPARACIONES Y MANETNIMIENTO AUTOMOVILISTICOS SAC

TOTALES 8,988.60 1,617.95 511,800.00 92,124.00

(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.

(2) Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3) Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS
N° DE CONSTANCIA DE DEPÓSITO REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
A OPERACIONES

NO GRAVADAS VALOR COMPROBANTE DE DETRACCIÓN (3) O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

DE LAS OTROS IMPORTE DE PAGO TIPO N° DEL

BASE ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS Y TOTAL EMITIDO POR FECHA DE FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE

IMPONIBLE IGV NO CARGOS SUJETO NO NÚMERO DE CAMBIO (TABLA 10) DE PAGO O

DOMICILIADO (2) EMISIÓN DOCUMENTO

GRAVADAS

2,500.00 2,500.00 1458962419 4/20/2022

8,684.80

603,924.00

1,921.75 1867631528 4/10/2022

1,450.00 261.00 1,711.00 1723839431 5/6/2022

1,450.00 261.00 2,500.00 618,741.55

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: ABRIL - 2022

RUC: 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Agroindustrial J & K S.A.C.

NÚMERO FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO

CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE O DOCUMENTO

DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO N° SERIE O

CÓDIGO UNICO DE PAGO Y/O PAGO TIPO N° DE SERIE DE LA

MAQUINA
DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO (TABLA 10)
REGISTRADORA

001 4/1/2022 03 B001

002 4/2/2022 01 E001

003 4/3/2022 01 E002

004 4/4/2022 01 E003

 trial J & K S.A.C.

NTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE

MENTO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,

NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN

(TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL

01 40987654 WALTER PEREZ RAMIRO

06 20134576591 INSUMOS DE BEBIDAS SAC

06 20563947290 CONSTRUCTORA LOS ANGELES SAC

06 20937435295 CENTRO DE CONVENCIONES A&B SA

TOTALES
 VALOR BASE IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN

FACTURADO IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA

DE LA DE LA ISC

EXPORTACIÓN OPERACIÓN EXONERADA INAFECTA

GRAVADA

3,000.00

130,000.00

138,000.00

4,000.00

145,000.00 130,000.00
 OTROS TRIBUTOS IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROB

Y CARGOS QUE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QU

IGV Y/O IPM NO FORMAN PARTE DEL DE

DE LA COMPROBANTE CAMBIO FECHA TIPO

BASE IMPONIBLE DE PAGO (TABLA 10)

540.00 3,540.00

130,000.00

24,840.00 162,840.00

720.00 4,720.00

26,100.00 301,100.00
EFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

N° DEL

SERIE COMPROBANTE

DE PAGO O DOCUMENTO
20123456789
Agroindustrial J & K S.A.C.

LIQUIDACIÓN DE
PERIODO: ABRIL 2022

VENTAS VENTAS NETAS VENTAS NO GRAVADAS

145,000.00 130,000.00

COMPRAS
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS
GRAVADAS DESTINADAS A
DESTINADAS A
OPERACIONES
OPERACIONES
GRAVADAS Y/O A OPERACIONES
GRAVADAS
NO GRAVADAS
COMPRAS DEL PERIODO 8,989.00
511,800.00

OPERACIONES NO BANCARIZADAS -35,826.00

8,989.00 475,974.00

DETERMINACIÓN DEL IG

IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR

SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR
TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR
IDACIÓN DE IGV
ERIODO: ABRIL 2022

IGV TOTAL
26,100.00 301,100.00

ADQUISICIONES
ADQUISICIONES NO
GRAVADAS DESTINADAS A IGV TOTAL
GRAVADAS
OPERACIONES

NO GRAVADAS

1,618.00 10,607.00
49,413.00 561,213.00
1,450.00 - 1,450.00
2,500.00 - 2,500.00
-625.00 -6,449.00 -42,900.00
1,450.00 1,875.00 44,582.00 532,870.00

TERMINACIÓN DEL IGV

- 18,482.00
- 700.00
- 19,182.00