LEY DE EL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta  (ISR) es una carga fiscal directa que se aplica a los
ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo
que las personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este
impuesto.

De acuerdo a la Ley del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que: 

 Residan en México
 Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país 
 Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza
en México

¿En qué tipo de ingresos se paga el ISR? 

Casi todos los ingresos se les tiene que restar el impuesto como: 

 Salarios percibidos 
 Arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta
 Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos 
 Ingresos por comercialización y/o fabricación
 Premios obtenidos

¿Cómo lo calculo en mis ingresos? 

A pesar de que este impuesto es anual, se tiene que dar un pago provisional
cada mes al Servicio de Administración Tributaria (SAT). 
1) Se tiene que ubicar el sueldo mensual o tu ingreso total dentro de la tabla
dentro del rubro “Límite inferior” y “Límite Superior”. Después se tiene que

restar el “Límite inferior” a tu ingreso total; éste resultado se le conoce como

base.

2) Dentro de la tabla se tiene que ubicar el porcentaje correspondiente a tu

sueldo mensual; una vez ubicado se resta la base de acuerdo a la tasa
correspondiente a tu rango de ingreso.
3) El resultado obtenido se tiene que sumar la “Cuota Fija”; el resultado de
dicha operación es el total que se restará al mes de tu cheque.

Ejemplo:

 $ 10, 000------- Ingreso mensual

 - 8, 629.21----- Limite inferior
 ______________________________
 $ 1,370.79------ Base
 - 16.00--------- Tasa
 ______________________________
 $ 219.2-------- Resultado
 + 692--------- Cuota fija
 __________________________
 $ 911.2----------Total a pagar de ISR
 Coeficiente de Utilidad
Pago Provisional de ISR

El coeficiente de utilidad es, en términos generales, el resultado de dividir la

utilidad fiscal entre los ingresos nominales de un ejercicio, el cual es utilizado para
determinar los pagos provisionales del siguiente ejercicio.
 

“Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de

doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.
Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el
coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.”

Utilidad Fiscal
__________________ Coeficiente de
_ = Utilidad
Ingresos Nominales

En caso de que en el ejercicio inmediato anterior no resulte coeficiente de utilidad,

existe la obligación de “buscarlo” en los últimos 5 ejercicios, debiendo utilizar el
primer inmediato anterior en que sí se determine un coeficiente de utilidad.
 
“Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente
de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el
correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se
tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de
cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos
provisionales.”
 
 
Es importante precisar que en caso de que la declaración anual se hubiera
presentado antes de marzo, ya sea enero o febrero, desde ese mes debe ser
considerado el nuevo coeficiente de utilidad que se determine para los pagos
provisionales de 2020, el cual será utilizado hasta que se determine un nuevo
coeficiente, en el siguiente ejercicio con motivo de la declaración anual del propio
ejercicio.
 
Utilidad fiscal
Ingresos Nominales x C.U. = Estimada

También debemos recordar que, a partir del mes de mayo en caso de pagar PTU
a los trabajadores, se puede ejercer la opción de disminuir de la utilidad fiscal
estimada, la octava parte de la PTU pagada de manera acumulativa hasta el mes
de diciembre.
 
Con lo anterior, ya se tendría la información suficiente para cumplir cabalmente
con la determinación de los pagos provisionales de ISR por el ejercicio de 2020,
considerando el cambio del coeficiente de utilidad, que se deriva con la
presentación de la declaración anual de 2019.

Ejemplo coeficiente de utilidad

El coeficiente de utilidad que las personas morales deberán aplicar para

determinar los pagos provisionales a partir de marzo de 2018, se calculará
partiendo de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio fiscal de 2017,
disminuida con la PTU, únicamente aquella pagada en el mismo ejercicio
base. Este procedimiento lo encontramos regulado en los artículos 9 y 14
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR); a continuación se expone un
breve ejemplo:

Resultado fiscal del ejercicio 2017

Concepto Importe

Ingresos
$2’000,000.0
acumulable
0
s

(-) Menos: Deducciones $1’500,000.0

 autorizadas 0

PTU pagada
(-) Menos: $ 125,000.00
en el ejercicio

Utilidad $
(=) Igual:
Fiscal 375,000.00

Ingresos nominales del ejercicio 2017

Concepto Importe

Ingresos
$2’000,000.0
acumulable
0
s

Ajuste anual
(-) Menos: por inflación $ 50,000.00
acumulable

Ingresos $1’950,000.0
(=) Igual:
nominales 0

Determinación del coeficiente para pagos provisionales ISR 2018

Concepto Importe

Utilidad
$ 375,000.00
Fiscal

Ingresos
(/) Entre: $1’950,000.00
nominales

Coeficiente
(=)
de utilidad a 0.1923
Igual:
aplicar

Los ingresos nominales se determinan de acuerdo al artículo 14, fracción

III, tercer párrafo: «Los ingresos nominales a que se refiere este artículo
serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación
acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en
unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales para los efectos
de este artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste
que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones
denominados en dichas unidades».

De forma temporal debemos tomar en cuenta que dentro de las

«Disposiciones de Vigencia Temporal de la Ley del ISR para el ejercicio
2016» publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de enero de
2017, se otorga un estímulo fiscal consistente en efectuar la «deducción
inmediata» de bienes nuevos de activo fijo en el ejercicio en que se
adquieran, aplicando un porcentaje al monto original de la inversión de que
se trate aplicable en los ejercicios 2016 y 2017 utilizando el porcentaje que
corresponda a los citados ejercicios. Lo que se determinará de la siguiente
forma:

                                              Utilidad Fiscal + Deducción Inmediata 

Coeficiente de Utilidad =    —————————————————–

                                                               Ingresos Nominales

O bien:

                                                 Pérdida Fiscal – Deducción Inmediata 

Coeficiente de Utilidad =   —————————————————–

                                                              Ingresos Nominales

Quienes apliquen lo establecido en el Decreto, podrán disminuir de la

utilidad fiscal base para los pagos provisionales, el monto de la deducción
inmediata del ejercicio, por partes iguales en cada uno de manera
acumulativa, a partir del mes en que se realice la inversión.

En su determinación para ser aplicable a partir del año de 2018 es

importante, para quienes tomaron el anterior Decreto, tener presente y
considerar el efecto en su determinación, pues al estar fuera del texto del
artículo 14 de la Ley del ISR, se puede pasar por alto, el contenido de este
estímulo especial y cometer una determinación equivocada.