Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

C.P. Mario Alberto Gonzalez

Integrantes Equipo 15
Myriam Álvarez Ramírez
Erick Uriel Castillo
Irene Lucia Garza Gonzalez
Jessica Edith Jaramillo Vázquez

Grupo 9X
 UNIDAD XV

Integración de las cifras reexpresadas,

relación de contribuciones a cargo del
contribuyente en su carácter de sociedad
controladora, integración del IMPAC
consolidado y opción del articulo 5-A de la
Ley del IMPAC.
Objetivo:

Comprobar la integración de los eventos de:

- capital contable,
- activo fijo,
- inventario y
- ganancia o perdida por posición monetaria

Jessica Jaramillo
Reexpresión
 Método a través del cual se reconocen los
efectos de la inflación en los Estados
Financieros básicos en su conjunto o, en
su caso, en una partida en lo individual.
INFLACION

 Es el incremento
generalizado y
sostenido de los
precios de los
bienes y servicios
producidos y
vendidos por la
economía de un
país.
¿COMO CUANTIFICAR LA INFLACION?

 El índice de precios es
un indicador que mide
el crecimiento INPC
promedio que sufren
los precios de los
bienes y servicios a
través del tiempo. El
índice de precios sirve
para medir la
inflación.
 El índice de precios mas
representativo, es el
índice de precios al
consumidor (INPC), el
cual mide la velocidad
con que se modifican los
precios de los bienes y
servicios en los mercados
de bienes de consumo
finales.
PARTIDA MONETARIAS
 son las que representan una cantidad fija
o determinada de unidades monetarias (o
sus equivalentes) a favor o a cargo de una
entidad, según se trate de activos o de
pasivos; su valor nominal no cambia por
los efectos de la inflación.
PARTIDAS NO MONETARIAS
 Son aquellas cuyo significado económico
varía de acuerdo con el comportamiento
de su valor en el mercado; estas pueden
ser activos, pasivos, capital o patrimonio
contable, su valor nominal se modifica por
la inflación.

 Deben reexpresarse
 ESTRUCTURA FINANCIERA:
Caja y bancos M
Cuentas por cobrar M
Inventario final NM
Activo fijo NM
Dep. acumulada NM
Pasivo bancario M
Capital social NM
Utilidades retenidas NM
M = partida
monetaria
NM = partida no
monetaria
ELEMENTOS DE REEXPRESIÓN:
 a).- CIFRA BASE: valor contable (nominal
original) de la partida sujeta a ser
reexpresada.
 En cálculos subsecuentes, debe incluir
todos los efectos de reexpresión de
períodos anteriores.
ELEMENTOS DE REEXPRESIÓN:
 b).- FECHA BASE:
- En primer cálculo es la fecha inicial
contable.
- En períodos subsecuentes, es la que
corresponde a la última reexpresión
reconocida contablemente.
 c).- FECHA DE REEXPRESIÓN: es la que
corresponde al momento al cual se
determina una reexpresión.
 d).- ÍNDICE DE PRECIOS: el índice debe
ser utilizado de manera consistente.

- IP base = corresponde a la fecha base.

- IP de cierre = corresponde a la fecha de

reexpresión.
e).- FACTOR DE REEXPRESIÓN
 resultado de dividir: índice de precios de
cierre entre el índice de precios base.

 f).- PORCENTAJE DE INFLACIÓN: es el

nivel de inflación de un período,
expresado en términos porcentuales
Objetivos de Auditoria

 Comprobar que el método de actualización utilizado por

la empresa permita que la información se presente de
acuerdo a la realidad
 Verificar que los estados financieros se expresen en
moneda de poder adquisitivo, siendo este el de la fecha
del balance
 Comprobar la consistencia en la aplicacion de los
métodos y bases de actualización.
 Cerciorarse de la adecuada presentación de las cifras y
la revelación de los métodos y bases utilizados para
cuantificar los métodos de la inflación
Control Interno
 Autorización del método seleccionado por
la empresa. (Dirección de la empresa)
 Registros, documentos y procedimientos
establecidos para obtener y conservar la
información resultante de la reexpresión
Procedimientos de Auditoria
 Planeación
 Estudio y evaluación del control interno
 Revisión analítica
 Comprobación de cálculos aritméticos
 Verificación de autorizaciones y registros
 Declaración de la administración
 Otros procedimientos de aplicación general
 Inventarios
 Activo Fijo
 Depreciación acumulada
 El 16 de febrero de 2007 se publicó en el
Diario Oficial de la Federación, el Formato
Guía para la presentación del dictamen
fiscal de Estados Financieros GENERAL,
que se utilizará para los ejercicios que
terminan el 31 de diciembre de 2006.
Anexo 21, Integración de cifras
reexpresadas.
 ANEXO 21:
 Se incorporan los índices necesarios para
la conformación del Balance General y del
Estado de Resultados,
 21.-INTEGRACIÓN DE CIFRAS REEXPRESADAS

 211116 OTROS ACTIVOS FIJOS (DESPUÉS DEL ÍNDICE 211115)

 211166 DE OTROS ACTIVOS FIJOS (DESPUÉS DEL ÍNDICE 211165)

 211227 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (DESPUÉS DEL ÍNDICE 211226)

 212301 OTRAS PROVISIONES (DESPUÉS DEL ÍNDICE 212300)

 212345 PERDIDA DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUAS (NETAS DE ISR Y

PTU) (DESPUÉS DEL ÍNDICE 212340)

 212346 UTILIDAD DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUAS (NETAS DE ISR Y

PTU) (DESPUÉS DEL ÍNDICE 212340)

 212355 PERDIDA DESPUÉS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIA (NETAS DE ISR Y PTU)

(DESPUÉS DEL ÍNDICE 212350)

 R212356 UTILIDAD DESPUÉS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (NETAS DE ISR Y

PTU) (DESPUÉS DEL ÍNDICE 212350
IMPAC

 Articulo 1

 Las personas fisicas que realicen

actividades empresariales y las personas
morales, residentes en México estan
obligadas al pago del impuesto al activo,
por el activo que tengan, cualquiera que
sea su ubicación.
 IMPAC
Myriam Alvarez
 IMPAC

Articulo 2

El contribuyente determinará el impuesto por

ejercicios fiscales aplicando al valor de su
activo en el ejercicio la tasa del 1.25%
 IMPAC

Articulo 5

Los contribuyentes podrán determinar el

impuesto de ejercicio, considerando el que
resulte de actualizar el que les hubiera
correspondido en el cuarto ejercicio
inmediato anterior de haber estado obligados
al pago del impuesto en dicho ejercicio.
El impuesto a que se refiere al parrafo
anterior se actualizara por el periodo
transcurrido desde el ultimo mes de la
primera mitad del cuarto ejercicio inmediato
anterior, hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio por el que se determine el
impuesto.

Para los efectos de lo dispuesto en el primer

párrafo de este artículo los contribuyentes
actualizaran el impuesto que les hubera
correspondido de no haber ejercido la opcion
a que se refiere este precepto
Una vez ejercida la opcion que establece este
articulo el contribuyente debera pagar el
impuesto con base en la misma por los
ejercicios subsecuentes incluso cuando se
deba pagar este impuesto en el periodo de
liquidación.
Comprobar las diferentes contribuciones a cargo del contribuyente
en su carácter de sociedad controladora y su correcta
determinación.

Lucia Garza
Concepto
 Consolidación Fiscal :

 Es un regimen neutral de gravamen que pudiera

aplicarse a los grupos de intereses comunes
que por razones comerciales, financieras,
laborales o de otra naturaleza, decidieron
organizarse a partir de sociedades juridicamente
independientes entre si, de forma tal que por su
forma de organizacion no tuviera efectos
favorables ni desfavorables desde el punto de
vista del impuesto.
CARACTERISTICAS:

 Sobre el resultado fiscal consolidado se

pagará el 28% de ISR.

 Las sociedades controladas pagarán el

impuesto en forma individual en la parte
que no consoliden.
Determinación del resultado fiscal
consolidado

• Se suman: •Se restan:

- Utilidades fiscales de - Pérdidas fiscales de controladas

controladas.
- Pérdida fiscal de la controladora
- Utilidad fiscal de la
controladora - Pérdidas fiscales por amortizar de
controladas o de la controladora en el
ejercicio de incorporación o en el que
se comience a consolidar, sin que
dicho monto exceda de la utilidad
fiscal de cada ejercicio (anteriormente
concepto especial de consolidación)
Determinación del resultado fiscal
consolidado

•Se suman: •Se restan:

- Pérdidas en venta de acciones - Pérdidas en venta de acciones de

deducida conforme al 2° párrafo
fracción XVII art. 32 LISR.
- Sumarán o restarán las
modificaciones a los conceptos
anteriores.
controladas hasta por el monto de las
utilidades consolidadas por el mismo
concepto.
- Pérdidas fiscales consolidadas por
amortizar.

- Pérdidas caducadas de la
controladora y controladas.
Determinación del ISR consolidado

Resultado fiscal consolidado

X Tasa de impuesto
= Impuesto consolidado
- Pagos provisionales consolidados
= ISR causado consolidado
(+/-) Modificación al ISR de ejercicios anteriores
= ISR a cargo consolidado
ISR de controladas

 Presentan declaración del ejercicio y calculan

ISR como si no hubiera consolidación.

 Del ISR del ejercicio, deducidos los pagos

provisionales, entregarán a la controladora el
correspondiente a la participación consolidable y
la diferencia al fisco.
ISR de controladas

ISR del ejercicio

- Pagos provisionales
= ISR a cargo
X Participación consolidable
= ISR para la controladora
= ISR diferencia para el SAT