Retenciones en la fuente a título de Industria y comercio

Secretaría Distrital de Hacienda Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá 2011

Retenciones
NORMATIVIDAD Decreto 499 de 1994 – Transporte de pasajeros Acuerdo 28 de 1995 Reglamentado por el Decreto 053 de 1996 Retención por compras Retención por ventas – Declarada inexequible Acuerdo 65 de 2002 Decreto 271 de 2002

y los distritos especiales. los establecimientos públicos. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. las empresas industriales y comerciales del Estado. el distrito capital.Retenciones AGENTES DE RETENCIÓN Decreto 271 de 2002 Artículo 3º. los departamentos. las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten. 2 . las áreas metropolitanas. Son agentes de retención permanentes las siguientes entidades y personas: 1 Entidades de derecho público: La Nación. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). Agentes de retención. las asociaciones de municipios y los municipios.

de carga o pasajeros. producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio.Retenciones AGENTES DE RETENCIÓN Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio. realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados. que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta: a Cuando las empresas de transporte terrestre. efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta. 3 4 .

Los contribuyentes del régimen simplificado no practicarán retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio. Parágrafo primero.Retenciones AGENTES DE RETENCIÓN b En los contratos de mandato. el cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste. El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios. incluida la administración delegada. cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor. El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario. teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo. el mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio. .

al proveedor de bienes y servicios BASE DE RETENCIÓN Valor de la operación – IVA BASES MÍNIMAS DE RETENCIÓN Base de retención para SERVICIOS: $ 100.564 (27 UVT) Valor UVT año 2011: $ 25.132 (Resolución 12066 de 2010) .Retenciones CAUSACIÓN Tanto para el agente retenedor como para el retenido: Pago o abono en cuenta.528 (4 UVT) Base de retención para COMPRAS: $ 678.

el agente retenedor podrá aplicar.Retenciones TARIFA La que corresponda a la actividad del proveedor SANCIÓN Cuando quien presta el servicio no informe la actividad o la misma no se pueda establecer. Cuando la actividad de quien provea bienes o preste el servicio sea públicamente conocida y éste no lo haya informado. la tarifa correspondiente a la actividad .8) y a esta misma tarifa quedará gravada la respectiva operación. la tarifa de la retención será la máxima (13. bajo su responsabilidad. .

000 $0 $ 41.000 $ 138.000 $0 $ 138.000 $0 -$ 97.000.Retenciones IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN .SANCIÓN Valor de la venta Tarifa Real Sanción Errada Base gravable Impuesto de industria Impuesto de avisos TOTAL IMPUESTO Menos retenciones Sanción TOTAL SALDO A CARGO $ 10.000 4.8 ($ 138.14 13.000 $0 $0 .000 $ 41.000 $ 138.000 $ 10.000.000) Correcta $ 10.000.000 $ 138.

Retenciones IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN Se deberá descontar el valor de la retención en la declaración del período durante el cual se causó la retención. . No incluir impuesto complementario En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente. únicamente sobre el impuesto de ICA. podrá ser abonado hasta en los 6 períodos inmediatamente siguientes.

000 $ 41.000 $ 6.000.000 $ 47. Errada Base gravable Impuesto de industria Impuesto de avisos TOTAL IMPUESTO Menos retenciones Sanción TOTAL SALDO A CARGO $ 10.000 $0 $0 Correcta $ 10.000 $ 47.000.Retenciones DEDUCCIÓN DE RETENCIONES Únicamente retenciones de fuente distrital.000 $0 $ 6.000 .000 $ 41.000 $ 41.000 $ 6. No debe resultar saldos negativos.000 $ 47.

000 $ 91.14 Errada Correcta $ 20.000 (50.000 $0 $ 82.000 $ 41.000 $0 $0 $0 $ 20.000 $ 10.000 $0 .000 Ingresos brutos Ingresos fuera de Bogotá Base gravable Impuesto de industria Impuesto avisos Total impuesto (FU) Menos retenciones Sanciones TOTAL SALDO A CARGO .Retenciones DEDUCCIÓN DE RETENCIONES Ventas en Bogotá Ventas en Barranquilla Tarifa Real en Bogotá $ 10.000) $ 10.000.000.000 $ 82.000) 4.000.000.$9.000.000 $ 41.000.000 $0 $ 41.000 $ 10.000.000 $ 20.000 (41.

.Retenciones Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención. lo que ocurra primero. siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

pago sea catalogado como gran 4 Cuando el beneficiario del de Impuestos y Aduanas Nacionales y contribuyente por la Dirección sea declarante del impuesto de Industria y comercio en Bogotá. excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública.Retenciones Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención No están sujetos a retención en la fuente a título de industria y comercio: 1 Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto de industria y comercio. no sujetos o exentos. . 2 Los pagos o abonos en cuenta 3 Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.

Régimen simplificado .Retenciones Sujetos a retención Entidades públicas Entidades públicas Grandes Consorcios y Contrib. Transpor. Profesionales Régimen independientes contribuuniones Régimen tadores Régimen simplificado yentes temporales común común NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI SI NO SI NO SI SI NO NO SI NO SI SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO Agentes de retención Grandes contribuyentes Consorcios y uniones temporales Contrib.Contrib. Régimen común Transportadores Contrib.

anulación o resolución de operaciones sometidas a la retención del Impuesto de Industria y comercio. En los casos de devolución. deberán llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo. rescisión. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes se les haya practicado retención. el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones correspondientes a este Impuesto por declarar y consignar. Concepto 1186 Siempre y cuando no se haya descontado el monto del impuesto que se le hubiere retenido en exceso en la declaración de ICA presentada por el bimestre donde se causó inicialmente 1 2 Imputación de la retención. en la declaración del período durante el cual se causó la retención. podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente siguientes . en el período en el cual aquellas situaciones hayan tenido ocurrencia. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente.Retenciones DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES Articulo 20 Decreto 807 de 1993 y Decreto 053 de 1996 Artículo 7.

en el caso de aquellos impuestos cuya declaración requiere para su validez el pago de los valores a cargo en ella determinados.Retenciones DECLARACION DE RETENCIONES Decreto 499 de 1994 Artículo 5. no existirá obligación de declarar cuando por el período respectivo no se genere impuesto a cargo (Concepto 1140) . No obligación de declarar en algunos impuestos De conformidad con lo señalado en el artículo 13 del Decreto 807 de 1994.

Cuando no contenga la constancia de pago. . la declaración obtiene firmeza y se efectuara el cobro. Si no se expide auto declarativo. Solicitando compensación. CORRECCIÓN Decreto 807 de 1993 Artículo 22.Retenciones DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA Decreto 807 de 1993 Artículo 17. Liquidando sanción por corrección reducida.

000 $0 $0 $0 Corrección $ 10.000 $ 410.000.000 .000 $ 251.000 $ 410.000.Retenciones CORRECCIÓN – DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA Inicial Base retenciones Retenciones Sanción Total Saldo a cargo VALOR A PAGAR Intereses TOTAL SALDO A CARGO $ 10.000 $0 $ 410.000 $0 $ 251.000 $ 661.000 $ 251.

000 $942.322.000 $912.000 .000 Corrección $ 20.000 $ 820.000 $ 1.000 $410.000.Retenciones CORRECCIÓN SE TIENE POR NO PRESENTADA Inicial Base retenciones Retenciones Sanciónes Total Saldo a cargo VALOR A PAGAR Intereses TOTAL SALDO A CARGO $ 10.000.000 $ 502.000 $0 $410.000 $ 410.000 $ 30.000 $0 $ 410.

000 $410.000.000.000 $ 410.Retenciones CORRECCIÓNES Inicial Base retenciones Retenciones Sanción Total Saldo a cargo VALOR A PAGAR Intereses TOTAL SALDO A CARGO $ 100.000 $0 $0 $0 .000 $0 $ 410.000 $0 $410.000 Corrección $ 10.000 $ 410.000 $0 $ 410.

se les debe respetar la fecha de ingreso a las arcas distritales en los términos del artículo 133-1 del Decreto Distrital 807 de 1993. sin que se requiera en consecuencia actos adicionales de compensación.Retenciones DOCTRINA Concepto jurídico No. Retenciones presentadas en formulario Errado -SANEAMIENTO INFORMATICO ART. sino un direccionamiento del pago al formulario diligenciado de retenciones” . ya trascrito. 1090. a los pagos por retenciones practicadas que fueron declaradas y pagadas en formulario errado. 2 Acuerdo 52/ 2001 “Por consiguiente a efectos de dar aplicación a esta disposición.

” . 1111. Retenciones declaradas en formulario ICA. liquide y pague la retención practicada en el bimestre en el formulario del Impuesto de Industria y Comercio. este error también es susceptible de corrección sin sanción alguna. “Así mismo en el evento en que un agente de retención exclusivamente. acorde con la disposición en mención. siempre y cuando con este yerro no se afecte el valor a pagar ni la discriminación de los valores retenidos.Retenciones DOCTRINA Concepto jurídico No.

. avisos y tableros. de tal manera que se establezca el procedimiento para corregir estos errores sin sanción de oficio o a petición de parte y la forma de imputar lo cancelado en el formulario errado al concepto que se debió pagar.Retenciones DOCTRINA Será reglamentada por el manual de procedimiento. comercio. Cabe aclarar que sólo serán susceptibles de corrección las declaraciones de retenciones que se hayan presentado en forma errada en los formularios del impuesto de industria.

En los contratos de prestación de servicios. 1195. .S. al practicarse las retenciones se descontará el pago de recursos del P.O.Retenciones DOCTRINA Concepto jurídico No.

Gracias por su atención Secretaría Distrital de Hacienda Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá 2010 .

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