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Boleta de trabajo
Cantidad de horas 1 6 1 8
Solo 6 horas producidas son consideradas mano de obra directa
Tiempo ocioso
◦ Cuando los trabajadores no tiene ninguna labor
que realizar, ya sea por evento controlable o no
controlable por la empresa.
◦ Causas: falta de pedidos, Maquinas que se
descomponen de forma imprevista ,demoras en el
trabajo ,etc
◦ Cuando el tiempo ocioso es normal e inevitable
en el proceso es considerado mano de obra
indirecta. Si en cambio se produjera por negligencia
e ineficiencia en el proceso productivo, se
considera un gasto o una pérdida
Bonificación por Horas Extras
◦ Es aquella que se le paga al trabajador , ya sea
MOD o MOI por laborar fuera de su horario
normal.
◦ Casos específicos:
Trabajo especifico y programado: cuando la bonificación
se realiza por un trabajo especifico, como un pedido
urgente de un cliente se consideraran estas horas costo
de MOD
Trabajos al azar: cuando se programa los trabajos al azar,
el costo de la bonificación será MOI
Negligencias o ineficiencias: si el trabajador no cumplió
con el tiempo productivo requerido y tuvo que quedarse
mas tiempo por baja productividad , se considera una
perdida o gasto
Reemplazo de vacaciones
◦ El reemplazo del trabajador directo que se
encuentra en descanso vacacional por personal
temporal se considerara mano de obra directa.
4.-Modalidades de Contratación y Costo de la
Mano de Obra
En el Perú existe una variedad de modalidades de
contratación de personal.
La forma dependerá de una amplia variedad de
factores y consideraciones legales a tener en cuenta.
4.1Contrato sujetos a Modalidad o Plazo fijo
◦ Son aquellos contratos que tiene una duración fija y al final
del contrato se extingue la relación laboral.
◦ Si el contrato fuera rescindido por el empleador, la
indemnización al trabajador se calcula sobre los meses que
restan en el contrato firmado
◦ El plazo máximo para ser contrato bajo esta modalidad es
de 5 años ,incluso si se ha laborado en otras modalidades.
Tipos
a)Contratos de naturaleza temporal
◦ Los contratos son por el inicio o lanzamiento de una
nueva actividad cuya duración máxima es de 3 años. Se
puede iniciar una nueva actividad productiva o
simplemente , abrir nuevos establecimientos.
◦ Los contratos por necesidades del mercado se
originan por el incremento temporal de la actividad
productiva y la demanda en el mercado. No es por
temporada. La duración máxima de estos contratos,
incluidas la renovaciones, es de 5 años
◦ Los contratos por reconversión empresarial son por l
variación tecnológica o en sistemas, métodos y
procedimientos productivos y administrativos. Su
duración máxima es de 2 años
b) Contratos de naturaleza accidental
◦ El contrato ocasional surge para atender
necesidades ocasionales y puede durar hasta 6
meses
◦ El contrato de suplencia es para reemplazar al
trabajador permanente o estable durante el tiempo
determinado por la situación especifica. Al finalizar
el contrato el personal estable retornara a
supuesto de trabajo.
◦ El contrato de emergencia dura el periodo que
dure la emergencia y se origina por situaciones de
fuerza mayor
c)Contratos de obra o servicio
◦ El contrato para una determinada obra o servicio
especifico tendrá una duración determinada por la
culminación de la misma.
◦ El contrato intermitente cubre necesidades de la
empresa permanentes ,pero que por su naturaleza son
discontinuas
◦ El contrato por temporada es aquel que se origina en
determinadas épocas del año .Depende dela
estacionalidad de los productos. Por ejemplo , en
muchas tiendas por departamentos requieren personal
durante una determinada temporada para cubrir la
demanda de los productos que se originen durante ese
periodo
4.2 Contrato a Plazo Indeterminado
◦ Existe una prestación de servicios , la empresa paga una remuneración
ya que existe subordinación o dependencia a las directrices del
empleador.También se denomina trabajador dependiente
◦ La jornada es 8 horas diarias o 48semanales. Se puede establecer una
jornada menor a las ordinarias.
◦ Periodo de prueba 3 meses, después adquiere la protección contra el
despido arbitrario.l no podrá exceder de 6 meses para el personal de
confianza y de 1 año para el personal de dirección.
◦ Si Renuncia de manera voluntaria deberá comunicar con 30 días de
anticipación. Se puede exonerar previo acuerdo . Si el empleador no
responde en 3 días , se entenderá como aceptada la renuncia.
◦ La jubilación es obligatoria y automática a los 70 años de edad, salvo
que se acuerde lo contrario.
◦ En caso de despido arbitrario , la indemnización será 1.5 remuneración
ordinaria mensual con un máximo de 12 remuneraciones
◦ El personal de dirección tiene injerencia en la administración y control del
negocio y trabajador de confianza es aquel que esta en contacto directo
por el personal de dirección y que tiene acceso a información
reservada
4.3 Costo o Gasto de mano de obra en planilla
◦ El costo de la mano de obra relacionada con la
fabrica o el gasto del personal relacionado con
labores administrativas o de ventas tiene la misma
estructura en caso de que figure en planilla.
◦ Elemento importantes son :
Sueldo bruto
Aportes
Provisiones o beneficios sociales
Sueldo bruto+Aportes+Provisiones=Costo de personal
a) Sueldo Bruto
Esta compuesto por el salario o el sueldo básico
y por otros remunerativos(comisiones ,
movilidad y alimentación)
El sueldo esta referido a pagos constantes o fijos
por los servicios prestados por supervisores o
trabajadores de oficina. El pago generalmente se
realiza en forma quincenal o mensual.
En cambio el salario se paga a base de las
unidades producidas , horas laboradas u otra
unidad de medida de los obreros u operarios.Su
naturaleza es generalmente variable y por lo
usual los pagos son semanales.
Remuneración Mínima Vital(RMV)
◦ la RMV es de 930 soles. Es requisito que se labore por lo menos 4
horas diarias o 24 semanal
Asignación Familiar
◦ Los trabajadores de la actividad privada perciben un equivalente al 10%
de la RMN como asignación familiar si tienen a su cargo uno o mas
hijos menores de 18 años. En caso el hijo cumpla mayoría de edad y se
encuentre cursando estudios superiores y universitarios, se le otorgara
el beneficio hasta que culmine estudios. A partir de Abril 2018 la
asignación familiar es 93 soles
Horas extras
◦ La jornada laboral ordinaria es de 8 horas diarias o 48 semanales. El
tiempo de refrigerio no forma parte de la jornada ni del horario de
trabajo.
◦ Si el trabajador labora entre las 10 de la noche y 6 de la mañana . Le
corresponde un 35% mas sobre el valor de la jornada ordinaria.
◦ Si el trabajador labora por encima de la jornada ordinaria incurre en
horas extras . En este caso las dos primeras horas se pagan con un
recargo de 25% y las siguientes con un 35%. Si tuviera que trabajar en
un día feriado y no lo recupera, se le pagara el 100% de recargo
Utilidades
◦ Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada tiene derecho participar en las
utilidades de las empresas que generen rentas de
tercera categoría. La distribución por parte de las
empresas se realizará de un porcentaje de la renta
anual antes de impuestos.
◦ Los porcentajes son :
Pesqueras ,telecomunicaciones ,Industriales :10%
Mineras, Comercio al por mayor y menor,Restaurantes:8%
Empresas que realizan otras actividades:5%
◦ El porcentaje se distribuye así: 50% en función de los
días laborados por cada trabajador y el 50% en función
de las remuneraciones de cada trabajador
◦ El limite máximo que le corresponda a cada trabajador
equivale a 18 remuneraciones mensuales que se
encuentren vigentes al cierre del ejercicio
Remuneraciones afectas o computables
◦ La remuneración afecta a descuentos y aportes será el
salario básico o sueldo básico, la asignación familiar y el
promedio semestral de horas extras y comisiones
◦ No se consideraran como afectas las siguientes
remuneraciones:
Gratificaciones extraordinarias
Participación en utilidades de la empresa
Costo de condiciones de trabajo
La canasta de navidad
Movilidad al centro de trabajo
Asignación o bonificación por educación
Asignaciones o bonificaciones por eventos personales(cumpleaños
,matrimonio ,nacimiento de hijos, fallecimiento, entre otros)
Bienes de consumo directo del trabajador y familia
Movilidad, viáticos , gastos de representación ,vestuarios, entre otros
Alimentación proporcionada por el empleador
Composición de la remuneración ( sueldo
bruto)
Horas
Comisiones
extras
Asignación
Movilidad
familiar Remuneración
10%RMV (sueldo bruto)
Sueldos y Alimentacion
salarios ,etc
b)Aportes
◦ Son llamados también Contribuciones que realiza
el empleador a cuenta del trabajador. Es decir por
estos conceptos no se le descuenta nada al
trabajador
◦ Cabe indicar que al mes siguiente se realizan los
pagos de los aportes a las entidades
correspondientes.
◦ La excepción ocurre cuando el trabajador decide
afiliarse a una entidad prestadora de salud (EPS),
como Pacifico o Rímac. En este caso una parte será
contribución del empleador y la otra aportada por
el trabajador. Asi el empleador le descontara al
trabajador la parte que le toca pagar el mismo.
Essalud
◦ El 29 de enero 1999 se promulga ley 27056, que
crea el seguro social de salud ,Essalud, antes se
llamaba IPSS
◦ El pago es obligatorio y su incumplimiento da lugar
a sanciones de intereses y sanciones
correspondientes.
◦ El aporte es del 9% de la remuneración o ingreso
del trabajador. El monto no puede ser menor al 9%
de la RMV
Senati(Servicio nacional de adiestramiento en trabajo Industrial)
◦ Empresarios de la Sociedad Nacional de la Industria (SIN) promovieron
en 1960 la creación destinada a desarrollar habilidades técnicas para
la actividad industrial manufacturera y labores instalación ,reparación y
mantenimiento
◦ Crea el Senati el 19 diciembre 1961, mediante Ley 13771
◦ Sujetos afectos al pago de la contribución:
Personas naturales/jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) d todas las actividades económica s de
las NNUU y las labores de instalación ,reparación y mantenimiento
Empresas el año anterior hayan tenido mas 20 trabajadores
Empresas que no tengan mas de 20 trabajadores podrán contribuir
de forma voluntaria ,. Pagando el equivalente al 2% de la unidad
impositiva tributaria (UIT, actual 4050 soles)
◦ La contribución al Senati es del 0.75% de la remuneración del
trabajador y es aplicable a todo el personal, ya sea de fabrica,
administrativo o ventas y se realiza directo al Senati dentro de los 12
primeros días hábiles del mes siguiente.
SCTR(Seguro complementario de trabajo de riesgo)
◦ Otorga cobertura adicional en los casos de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales a los afiliados regulares de Essalud que
desempeñen actividades de riesgo.
◦ El aporte es de 0.53% de la remuneración del trabajador (Rimac,
Pacifico)
◦ Personal administrativo o de ventas que no efectúan actividades de
riesgo no se les asegura.
◦ Ejemplo: Extracción de madera ,Pesca ,Producción de petróleo y gas
natural ,Refinerías de petróleo ,Industrias del tabaco, Fabricación de
textiles ,Industrias del cuero ,industrias de la madera y productos de
madera ,fabricación de sustancias químicas industriales ,fabricación de
productos derivado s del petróleo y carbón ,fabricación productos
plásticos ,fabricación de vidrio y productos de vidrio ,fabricación de
otros productos minerales no metálicos, industria básica de hierro y
acero, construcción de maquinarias ,electricidad, vapor ,gas
,construcción ,transporte aéreo ,servicio
de saneamiento ,servicios médicos y odontológicos , servicios de
sanidad y veterinaria.
Seguro de vida ley
◦ El trabajador tiene derecho a un seguro de vida a
ser pagado por su empleador una vez que haya
cumplido 4 años de trabajo al servicios del mismo
.Sin embargo, el empleador puede de manera
voluntarias tomar el seguro a partir de los 3
meses.
◦ El seguro de vida se toma a favor del conyugue o
conviviente y de los descendientes, solo a falta de
estos corresponde a los ascendientes y hermanos
menores de 18 años.
◦ Si se ha pasado de la muerte de un año del
trabajador y nadie reclama el seguro ,el empleador
puede cobrar el capital asegurado en la póliza.
Senati SCTR
0.75% 0.53%
Provisiones
por beneficios
sociales
Gratificaciones
ordinarias Otros
Provisión=
16.67%RA
d)Sueldo Neto y descuentos
◦ Sueldoneto:(Sueldobruto+aportes+provisiones)-descuentos
Descuentos.
◦ Impuesto a la renta quinta categoria
Hasta 27 UIT de la renta neta anual=15%
De 27UIT a 54UIT=21%
De 54UIT a mas=30%
7 unidades
Renta neta Remuneración
impositivas
anual bruta anual
tributarias(UIT)
Sistema de Pensiones
Sistema privada de pensiones (SPP)
◦ Administradoras de fondos de pensiones(AFP)
◦ Los fondos son invertidos
◦ Tipos de
fondos:1(Conservador),2(balanceada),3(Crecimiento)
según el riesgo
◦ Pueden ser hereditarios en caso fallecimiento y son
inembargables
◦ Derecho a invalidez ,sobrevivencia ,gastos sepelio
◦ La SBS vela por esos depósitos.
◦ Pueden haber Aportes obligatorios o voluntarios
◦ Conceptos:
Aporte a la cuenta :10%sueldo
Prima de seguro de vida o ivalidez:1.16% a 1.42%
Comisión de la AFP :1.75% a 2.14%
Sistema Nacional de Pensiones(SNP)
◦ Administrado por la Oficina Nacional
Previsional(ONP) creada el 1994
◦ La SUNAT recauda los fondos.
◦ Tipos de ´personas:
Asegurados obligatorios :Trabajadores dependientes, es
el 13% de la remuneración
Asegurados facultativos :trabajadores independientes. Si
el sueldo es una RMV el pago es de 98 soles.
Regímenes especiales:
Minería
Otros regímenes : construcción civil ,marítimos ,periodistas ,
industria del cuero
Trabajadoras del hogar, mínimo 98 soles
AFP
SNP
Entre el 12% y
13%
12.85%
Impuesto a la
renta 5ta
Descuentos Adelantos
categoria
entre el 15 y prestamos,etc
27%
Resumen de porcentajes del costo o gasto de mano obra
en planilla
Concepto Empleador Trabajador
Aportes
EPS Importe según plan escogido Importe según ´plan
por trabajador
Esasalud 9% de la remuneracion 0%
Senati 0.75% de la remuneracion 0%
SCTR 0.53% de la remuneracion 0%
Otros Depende de la industria 0%
Provisiones por beneficio
Gratificaciones ordinarias 16.66%de la remuneracion 0%
CTS 9.72% de la remuneracion 0%
Vacaciones 8.33% de la remuneracion 0%
Descuentos
Impuesto a la renta quinta 0% Entre 155y 27% de la
categoria remuneracion
ONP o AFP 0% ONP(13%)o AFP(entre 12.91%
y 13.56% dependiendo AFP)
Otros 0% Prestamos por
convenio,adelantos
remuneración, etc
Totales 44.99% Depende
4.2Trabajadores independientes
◦ No tiene relación laboral
◦ No es acreedor a beneficios laborales
◦ El servicio es por un periodo de tiempo
◦ Obligaciones del trabajador independiente:
Sacar RUC
Tener domicilio fiscal
Emitir recibos por honorarios ( electrónicos)
Llevar un libro de ingresos y gastos
Declarar y pagar impuesto por renta a la carta
categoría , 8% para ingresos mayores a1500 soles,
lo retiene la empresa y ella lo paga a SUNAT
Convenio practicas preprofesionales
Existe el convenio de practicas preprofesionales en la Ley de
Modalidades Formativas
El estudiante es un aprendiz y el objetivo es que aplique sus
conocimientos ,habilidades y aptitudes mediante el
desempeño en una situación real de trabajo.
Es celebrado entre: la empresa-el estudiante en formación-el
centro de formación profesional
Periodos de practicas, cuando Preprofesional, no tiene plazo
dura hasta que termine la carrera, cuando es Profesional
máximo es 12 meses
No debe ser mayor a 6 horas diarias o 30 semanales.
La subvención es mayor a una RMV(750 soles), si trabaja
mínimo 6 meses tiene derecho a media subvención en la
liquidación. y 15 días de descanso subvencionado.
Tiene derecho a Essalud
Deberá emitir informes según la necesidad de la empresa
Al termino , la empresa le emite un certificado de constancia.
Intermediación laboral (Services)
◦ Una empresa contrata a una tercera empresa de
servicios para que los trabajadores del service
realzien alguna actividad complementaria a la
actividada principal. Ejemplo:
vigilancia,seguridad,reparaciones,mensajeria externa
,limpieza
Terciarizacion (Outsourcing)
◦ Contratación de otras empresas para que desarrollen
actividades especializadas u obras, siempre que
asuman los servicios prestados por su cuenta y riesgo,
Ejem: contratos de gerencia u obras,procesos de
tercerización externa , contratos en los cuales un
tercero se encarga de todo el proceso productivo., la
administración de áreas como
RRHH,sistemas,tesoreria y contabilidad,etc, para
dirigir sus esfuerzos a su principal actividad.
La empresa Shoes S.A.C. se dedica a la fabricación de zapatos de damas. En agosto de 2012
cuenta con la siguiente información del personal:
Información adicional:
-La remuneración bruta incluye asignación familiar
-El seguro médico que paga la empresa por el practicante es de 118 nuevos soles
mensuales(incluye IGV)
-El impuesto descontado a los trabajadores en agosto es:
Tipo de impuesto a la renta Gerente General Supervisor de planta
-AFP es el 12.8%
-Aportes del empleador : Essalud (9%), Senati(0.75%),SCTR(0.53%)
-Beneficios sociales: Gratificaciones(16.66%),CTS(9.72%),Vacaciones(8.33%)
Se pide:
a)Determinar el costo total de mano obra (mano de obras directa y mano de obra
indirecta) y el gasto total de mano obra de administración y ventas(2ptos)
b) determinar el importe neto a pagar al personal de Administración y de Ventas(2pt)
c)Después de revisar la tarjeta de tiempo de los trabajadores directos, se percata que cada
uno ha laborado 200 horas durante el mes realizando las siguientes actividades.20 horas
de teñido,20 horas en colocar los moldes en el cuero,50 horas en el corte del cuero,50
horas en armado y cocido de zapatos,30 horas en acabado,10 horas en preparación de
máquina, 15 horas en limpieza de máquina,5 horas en tiempo ocioso normal. Determine
el nuevo costo total de la mano obra directa y la mano de obra indirecta, teniendo en
cuenta el importe total obtenido de costo de MOD en la pregunta a) como costo total
del trabajador directo(2ptos)
d)Se cumplirá el vencimiento del convenio del practicante y el jefe de producción le
menciona que el presupuesto asignado para la contratación de una asistente de
producción es por un costo total máximo de 1100 soles . Analice si sería factible
contratarlo y que factores debe tener en cuenta. Sustente su respuesta en forma numérica
y escrita.(2ptos)