COMERCIO ELECTRÓNICO Y

SU IMPACTO TRIBUTARIO
EN EL SECTOR RETAIL DEL PERÚ- 2018
 COMERCIO ELECTRÓNICO
DEFINICIÓN

Uso de las tecnologías de la informática y las telecomunicaciones, que soportan las

transacciones de productos o servicios entre las empresas, entre estas y particulares o con el
Estado.
LA DINÁMICA DE COMERCIO
 VENTAJAS DEL COMERCIO ELECTRÓNICO

Incremento del público objetivo

Permite aumentar los clientes Menor coste
físicos en tienda de inicio

Posibilidad de condensar
Facilita la posibilidad de
toda la información del Facilita mayores compras
impulsar promociones
producto en un espacio
DESVENTAJAS DEL COMERCIO ELECTRÓNICO

Coste de crear Requerimientos en

Costes de los
toda la materia de
gastos de envío
infraestructura seguridad

Desconfianza en el
Mayor
producto exhibido
complicación al
en los medios
fidelizar clientes
electrónicos
 IMPACTO DEL COMERCIO
ELECTRONICO EN LOS NEGOCIOS
ECONOMÍA
MARKETING

CIENCIAS DE LA COMPUTACIÓN

FINANZAS Y CONTABILIDAD

GESTIÓN DE PRODUCCIÓN Y OPERACIONES

 IMPACTO TRIBUTARIO
DEFINICIÓN

El efecto producido por la ley al señalar al sujeto sobre el cual el legislador se propuso
imponer el gravamen, o sea que el impacto tributario recae sobre la persona que conforme
a la ley debe pagar el tributo.
Según Konortoff (2002) :

“Para caracterizar en el impuesto a las ganancias a las operaciones de comercio

electrónico indirecto y directo, debemos determinar en primer lugar si la vendedora,
sociedad constituida en el extranjero o persona física residente en el exterior, posee
un establecimiento permanente en el país al cual asignar la renta obtenida por las
operaciones realizadas con usuarios.”
RESPECTO AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
EN PERÚ
Según Gildemeister (1996):

Nos encontramos ante un concepto muy restrictivo de establecimiento permanente. A

un país en vías de desarrollo como el Perú, en donde la inversión extranjera es necesaria
y por tanto beneficiosa, no le es conveniente un concepto restrictivo de establecimiento
permanente.
Según Yáñez (2010) :
“La normativa del Impuesto a la Renta peruano ha adoptado la teoría de la
separación patrimonial para explicar la naturaleza de los establecimientos
permanentes. Entendiéndose bajo esta teoría, que los establecimientos permanentes
constituyen, para efectos tributarios, patrimonios autónomos, cuyas relaciones con
terceros son equiparadas a verdaderas relaciones jurídicas generadoras de rentas
tributables y gastos deducibles, como si fuesen –sin serlo- una entidad
independiente.”
 NORMA TRIBUTARIA

LEGISLACIÓN EXTERNA
Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y Modelo de la Convención Modelo de las Naciones
Sobre el Patrimonio de la OCDE Unidas sobre la Tributación entre Países
• Art. 7 y 5 Desarrollados y Países en Desarrollo
•Art. 7 y 5

LEGISLACIÓN INTERNA
Ley de Impuesto a la Renta Reglamento
• Art. 6, 7 y 14 • Art 3
 CARÁCTERISTICAS DEL IMPACTO
TRIBUTARIO
La existencia de un lugar de negocios

• La efectiva y mera disposición de un determinado espacio físico para el desarrollo de la

actividad

El lugar de negocios debe ser fijo

• Cierto grado de permanencia en el tiempo en el territorio de un Estado

Las actividades de la empresa se llevan a cabo a través del lugar fijo

• Exigencia de que el espacio físico del lugar de negocios sea efectivamente utilizado para
el desarrollo de la actividad empresarial
 DIMENSIONES DEL IMPACTO
TRIBUTARIO
LEGAL
• Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta

FISCAL
• El término establecimiento permanente es propio del ámbito tributario

ECONÓMICA
• Diferenciación en los gravámenes entre países desarrollados y los que
se encuentran en vías de desarrollo
 SECTOR RETAIL
Se define al término como venta al por menor.

El sector se encuentra en una situación en dónde las cadenas deben

considerar seriamente cuál será su siguiente movimiento en la industria si
están dispuestos a seguir vivos en el mercado; un mercando que, hoy en
día, está siendo brutalmente atacado por el comercio electrónico.
Un mercado online que está siendo liderado por China que, de acuerdo a
cifras de Statista, las ventas en línea en Oriente han aumentado
considerablemente, dado que en 2015 se registraron ventas por 298.86 mil
millones de dólares y se estima que en 2018, se registren ventas por 573.28
mil millones de dólares.
POSICIONAMIENTO DEL SECTOR EN PERÚ
COMERCIO ELECTRÓNICO Y SU IMPACTO
TRIBUTARIO
Para Segura (2006) :
Ante esta realidad las posturas que se plantean giran en torno a si deben
establecerse nuevos impuestos que graven esta nueva forma de tráfico
económico o si, por el contrario, habría que aplicar las reglas fiscales existentes a
este tipo de operaciones, llevando a cabo las oportunas adaptaciones.

Otra cuestión debatida es si se considera que el propio proveedor de servicios de

Internet tiene un establecimiento permanente en otro país, debido al acceso a la
red que posee en tal país. Parece difícil, igualmente por las mismas razones,
sostener la existencia de un establecimiento permanente en tal caso. Ahora bien,
si existe personal en el otro país, cuya finalidad sea el atraer clientes que se
conecten mediante dicho acceso, podría resultar más fácil la calificación de éste
como establecimiento permanente.
PROBLEMAS PARA LA FIJACIÓN DEL DOMICILIO
PERMANENTE EN EL COMERCIO ELECTRÓNICO

Identificación de las partes

Su movilidad y los No existen
precios de transferencia intermediarios

De administración fiscal
 POSIBLES ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN

Dejar la regla Adaptar el

del concepto de
establecimiento establecimiento
permanente permanente