Análisis sobre los efectos del anticipo del impuesto a la renta

Introducción

El anticipo del impuesto a la renta lo podemos definir como un pago adelantado del
impuesto que se causará el año siguiente, el mismo que tiene como base de cálculo los
resultados del año fiscal anterior.

En el presente ensayo se realizará un análisis de la influencia anticipo del impuesto a

la renta, partiendo desde su nacimiento y como ha ido evolucionando a partir de ese tiempo,
tanto en los montos de su recaudación, como en su normativa y cual es sus impacto dentro de
empresas grandes, medianas y microempresas.

Desarrollo

El anticipo del impuesto nace en el año 2007 en donde su fórmula de origen se

planteó como el 50 % del impuesto causado del año anterior al cual se le deducían las
respectivas retenciones, pero para el año 2008 la fórmula tomo un giro, estableciéndose
como una sumatoria entre el 0,4% del Activo total+0,4% Ingresos gravables+0,2% del
patrimonio total +0,2% costos y a la cual se le restaban los gastos deducibles y retenciones.

Para el año 2010 se aplicaba la misma fórmula pero con una variación, ya no se
restaban las retenciones, otro punto importante a analizar es que hasta este año el pago en
exceso por el anticipo del impuesto a la renta podía tener derecho ser devuelto, pero a partir
de este año estos excedentes yo no eran devueltos, después de este año el anticipo no ha
sufrido modificaciones sustantivas en su forma de cálculo.

Evolución de la recaudación

Por otro es importante analizar la evolución de la recaudación para ello tomaremos la

banda de tiempo comprendida entre los años 2010 al 2015.

La recaudación ha ido creciendo a la par que la recaudación del impuesto total, la

proporción que guarda el anticipo con respecto al impuesto a la renta recaudado es de 1:4

Basado en los datos presentados por (Jimenez, 2016, pág. 3) podemos concluir que
en la primera banda de tiempo analizada que es 2010-2011, el crecimiento de la recaudación
tiene un aumento del 27% , para el año 2012 también se evidencio un crecimiento del 12%
respecto al año anterior y para los años posteriores podemos observar que las tasas de
crecimiento han sido del 19%, 8% respectivamente para los años 2013 ,2014 , y finalmente
para el año 2015 el crecimiento fue del 3%.

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 Diferencia entre el anticipo e impuesto causado

Otro punto relevante dentro de este análisis es la diferencia entre el anticipo e

impuesto causado, se puede evidenciar que han existido casos en los que el anticipo es
mayor al impuesto causado, para estos casos se considera al valor del anticipo como
impuesto mínimo, (Jimenez, 2016, pág. 3), el real problema sobre esta premisa es que
existen empresas que tuvieron impuesto causado igual a cero, y no existe reembolso, estos
casos se pueden evidenciar en empresas sin ingresos y perdidas.

Impacto del anticipo dentro de las grandes, mediana, pequeñas y microempresas

Dentro de este punto es importante analizar que no se considera que el anticipo

afecte significativamente a las empresas, grandes, medianas y pequeñas, dado que estas
cuentan con estabilidad en sus operaciones gracias a su trayectoria y conocimiento del
negocio, logrando que su impuesto a la renta de un año a otro no sufra una gran diferencia.

Por otro las microempresas son las más vulnerables a que exista esta diferencia entre
anticipo e impuesto causado, una de las causas analizadas de este fenómeno son que al ser
variantes en sus ingresos, su impuesto a la renta puede cambiar drásticamente de un año a
otro, es decir mientras que al año anterior genero un impuesto a la renta, para el otro el
impuesto causado puede ser igual a cero, y cualquier anticipo pasa a convertirse en impuesto
mínimo no reembolsable.

Conclusión

El anticipo a la renta es una forma en la que la Administración tributaria puede

asegurar el pago de este obligación por parte de los contribuyentes, evitando así la evasión,
esta anticipo ha ido evolucionando y adaptándose en búsqueda de mejorar su forma de
cálculo y evitar inconformidad entre los contribuyente y el pago de esta obligación.

Actualmente este anticipo afecta principalmente para aquellas empresas cuyo

impuesto causado es menor al anticipo ya pagado, lo que hace que estas empresas paguen
impuesto sin haber tenido bajas utilidades o incluso perdidas .

Dentro de este problema las principales afectadas son las microempresas, es por ello
que se en búsqueda de una solución se reformo la formula de cálculo para el cálculo del
anticipo para microempresas, para sí disminuir esta problemática que afectaba a las
microempresas y por otra parte seguir manteniendo asegurado una parte del cobro del
impuesto, que es la finalidad para la cual se creó este anticipo.

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 En años estos de contracción se espera observar que resultados tendrá este anticipo
dado que en este tiempo las empresas tanto grandes, medianas, y pequeñas disminuirán sus
ganancias y podrían caer en el misma problemática que las microempresas, es por ello para
evitar que se presente este anticipo debe tener una evaluación permanente, a fin de que se
pueda adaptar a las nuevas circunstancias que se presentaran tanto actualmente como en el
futuro.

Bibliografía
Jimenez, J. (2016). Análisis sobre los efectos del impuesto a la renta. (c. d. SRI, Ed.) Obtenido de
Centro de estudios fiscales SRI:
https://cef.sri.gob.ec/pluginfile.php/16943/mod_page/content/18/NR-1629.pdf