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“PROPUESTA DE UNA
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA
FORENSE COMO SISTEMA TÉCNICO
DE FISCALIZACION, CONTROL E
INVESTIGACIÓN”
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
DELITO
DELITO
Es definido como una conducta, acción u omisión
Es una acción voluntaria que supone
típica (descrita por la ley), antijurídica
un quebrantamiento de las normas y acarrea un
(contraria a Derecho) y culpable a la
castigo para el responsable
que corresponde una sanción denominada pena
FINANCIEROS
• CONTRA LA • CONTRA LA INFORMÁTICOS
PROPIEDAD ADMINISTRACIÓN Kiting Infracciones a la
Hurto PÚBLICA Falsificación Propiedad Intelectual
Robo Fraude Impositivo Alteración Falsificación
Extorsión Evasión de impuestos Fraude con cheques de informática
Estafa Abuso de Autoridad la compañía Sabotajes
Usurpación Peculado Colgado de Papeles informáticos
Usura Cohecho Lavado de dinero Espionaje industrial
Daños Concusión Fraudes con Cuentas Fraudes informáticos
Contrabando Nuevas
Incendio
Exacciones ilegales Malversación
Piratería
Fraude al fisco Banca paralela
Malversación de Obtención indebida de
caudales públicos créditos
Fraude Ocupacional
Gastos falsos o inflados
Fraude en la nómina
Ordeño
Desfalco
Fraudes en Seguros
Fraude al Consumidor
Quiebra fraudulenta
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO
DE LOS DELITOS
CONTRA LA
PROPIEDAD
DEL ROBO
APROPIACIÓN
ILÍCITA
DE LAS ESTAFAS Y
OTRAS
DEFRAUDACIONES
DE LOS QUEBRADOS
Y OTROS DEUDORES
PUNIBLES
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
AUDITORÍA FORENSE
USOS
Banderas Investigar
Banderas sospecha
Rojas Rojas
Banderas de fraudes
Rojas Sospecha
de Fraude
Fraude no Aprobar o
descubierto desaprobar
Banderas las
Rojas acusaciones
Banderas Banderas
Ámbito Judicial
Rojas Rojas
Litigar,
procesar,
concluir
Banderas
Banderas Rojas Banderas
Rojas Rojas Peritaje
judicial
Fuente: Adaptación del Autor al esquema 12.1 Tapp y Henderson (2006) – Traducción libre
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
el fraude,
la corrupción,
el narcotráfico y
el "terrorismo"
asociado, al lavado de dinero y activos,
OBJETIVO :
PREVENTIVA DETECTIVA
Está orientada a proporcionar Está orientada a identificar
aseguramiento (evaluación) la existencia de fraudes
o asesoría a las financieros mediante la
organizaciones respecto de investigación.
su capacidad para prevenir
fraudes. Determinar la cuantía del
fraude
Efectos directos e indirectos
Posible tipificación (según
Control y Prevención anti fraude y normativa penal aplicable)
lavado de dinero Presuntos autores
Esquemas de alerta temprana de Cómplices y encubridores
irregularidades
Sistemas de administración de
denuncias.
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
APORTES Y CONTRASTES
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
EL AUDITOR FORENSE
• INVESTIGACIÓN FINANCIERA
Quién? Dónde?
Es tu Alta Gerencia y Consejo Cadena de abastecimiento?
de Administración?
Ventas?
Puede tener incentivos o
presión para cometer Finanzas & Administración?
fraudes? Cuando?
Es responsable por gerenciar Se hará Público?
el fraude?
Fusiones, adquisiciones o
Qué?
Asociaciones?
Existe un programa formal
antifraudes? Cómo?
Industrias? Entrastes en el problema?
Estructura de organización? Perdiste por fraudes externos o
Cambio - tamaño, gerencia & Fraudes Internos
estructura?
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
4. Metodología de Investigación
4.1.1. Forense Propuesta
DETERMINACIÓN
DEL DELITO
Ejecución de la pena
4.2.2. FASES DE LA AUDITORIA 4.3.3.
4.1.3 BASE LEGAL 4.3.1.1.
FORENSE HALLAZGOS
EXPEDIENTE
4.1.4. OBJETIVOS ANALIZADO
4.2.3. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
DE LA PERICIA
4.3.3.1.
4.1.5. ALCANCE ATRIBUTOS DEL
DE LA 4.3.2.1. HALLAZGO
INVESTIGACION ADQUISICIÓN
DE BIENES
INMUEBLES 4.3.2. ANÁLISIS
4.1.6. DEL PERICIAL 4.3.2.5.
METODOLOGÍA IMPUTADO ANÁLISIS DE
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
DE LA EMPRESA
INVESTIGADA
Valor
Promedio
Promedi
Cursos
Ref Ref o
Detalle Valor % Detalle Nro. % Ref. Cursos
. . Nro.
Costo
FC/cliente person
Curso
as
Nro. Clientes
Ingresos F3 $ 714.416,62 100%Facturados F4 10321 100% $ 69,22
Nro. Clientes
Egresos F3 $ 20.137,17 3%Capacitados F4 585 6%F4-2 21 $ 958,91 28
Diferenc
ia F3 $ 694.279,45 97% F4 9736 94%
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
Condición:
Se analizó los ingresos, egresos, curso desarrollados, clientes que fueron capacitados y se observó
que el excedente de ingresos de $ 694.279,45 que representa el 97% respecto de los egresos $
20.137,17 que representa un 3%, se debe a que en el año 2010, se realizó 21 cursos con un costo
promedio de $ 958,91 por taller, capacitando a 585 clientes que representa el 6% del total de 10321
clientes facturados por Servicio de Desarrollo Empresarial S.D.E., quedando así evidencia de que no
se capacita a todos los clientes, razón por la cual existe la denuncia.
Criterio:
Se puede observar que supuestamente el "Instituto de Investigaciones Socio-económicas y
Tecnológicas-Insotec" relacionado con el Servicio de Desarrollo Empresarial - S.D.E., está
infringiendo en la siguiente reglamentación:
a. De conformidad al Código Penal, Libro II, titulo X, Capitulo V, Delitos contra la Propiedad y otras
defraudaciones, Está tipificado en el Art. 563
b. Viola la norma Constitucional: Art. 66, numeral 25 que garantiza el derecho a la propiedad; Art. 52
y 54, Art 83 numeral 2 y Sección Segunda, Tipos de Propiedad, Art. 321.- Garantía del derecho a la
propiedad en todas sus formas.
c. Ley de Defensa al Consumidor Capítulo II Derechos y obligaciones de los consumidores, Art. 4,
numerales 2, 4, 6, 7, 8.
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
Causa:
La causa probable del "Instituto de Investigaciones Socio-económicas y
Tecnológicas-Insotec" a través del Servicio de Desarrollo Empresarial - S.D.E. es
la de obtener lucro, siendo deshonesto, ya que presuntamente ha venido
engañando al cliente utilizando su conocimiento, mediante ofrecimiento de
servicios de capacitación a los cuales tiene beneficio el cliente, los mismos que
no son realizados, o se los realiza parcialmente, es una acción supuestamente
dolosa.
Efecto:
El resultado de las actividades del "Instituto de Investigaciones Socio-
económicas y Tecnológicas-Insotec" relacionado con el Servicio de Desarrollo
Empresarial - S.D.E. fue obtener una alta rentabilidad siendo de $ 694279,45
que representa el 97% de los ingresos, debido a que se realizaron escasos
cursos de capacitación durante el año 2010.
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA FORENSE
Conclusión:
En nuestra investigación basada en una auditoría forense, hemos determinado
que debido a que se realizó 21 cursos de capacitación desde el 1 de enero hasta
el 31 de diciembre del año 2010, el "Instituto de Investigaciones Socio-
económicas y Tecnológicas-Insotec" a través del Servicio de Desarrollo
Empresarial - S.D.E., obtuvo una rentabilidad del 97% que asciende a $
694.279,45, sin que se haya provisto de los cursos suficientes a todo el grupo de
clientes, por lo que se presume los valores adicionales cobrados indebidamente.
Recomendaciones:
Adquirir confianza
para preparar y Mejorar las
enfrentar la habilidades y
investigación, destrezas en la
destrezas para redacción de
mejorar el manejo de informes técnicos
equipos de trabajo y periciales
MUCHAS GRACIAS¡¡