COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LA LIBERTAD

COMITE DE PERITOS CONTABLES

Expositor:
C.P.C. JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
Auditor y Consultor de Empresas
Perito Judicial

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 EL DECRETO DE BOLÍVAR
Libertador Presidente,
Teniendo presente:
1. Que una de las principales causas de los desastres en que se ha visto envuelta la
República, ha sido la escandalosa dilapidación de sus fondos, por algunos
funcionarios que han intervenido en ellos:
2. Que el único medio de extirpar radicalmente, este desorden, es dictar medidas
fuertes y extraordinarias, he venido en decretar, y Decreto:
Artículo 1.- Todo funcionario público a quien se le convenciere en juicio sumario de
haber malversado o tomado para sí de los fondos públicos de diez pesos arriba,
queda sujeto a la pena capital.
Artículo 2.- Los Jueces a quienes, según la Ley, compete este juicio, que en su caso no
procedieren conforme a este decreto, serán condenados a la misma pena.
Artículo 3.- Todo individuo puede acusar a los funcionarios públicos del delito que
indica el Artículo 1.
Artículo 4.- Se fijará este decreto en todas las oficinas de la República, y se tomará
razón de él en todos los despachos que se libraren a los funcionarios que de
cualquier modo intervengan en el manejo de los fondos públicos.
Imprímase, publíquese y circúlese.
Dado en el Palacio Dictatorial de Lima a 12 de ene ro de 1824 -
4o de la República.
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 Del libro: HISTORIA
DE LA
CORRUPCIÓN EN
EL PERÚ. Alfonso
Quiroz.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
LA CORRUPCIÓN ADMINISTRATIVA

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
¿Qué es la corrupción?

Transparencia Internacional define la corrupción como el mal uso del

poder encomendado para obtener beneficios privados. Esta definición
incluye tres elementos:

 El mal uso del poder

 Un poder encomendado, es decir, puede estar en el sector público o
privado
 Un beneficio privado, que no necesariamente se limita a beneficios
personales para quien hace mal uso del poder, sino que puede incluir a
miembros de su familia o amigos.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 La corrupción es una de las mayores causas de la
pobreza, a la vez que representa una barrera para
combatirla. Ambos flagelos se alimentan
mutuamente, atrapando a las poblaciones en el
círculo de la miseria. La corrupción debe ser
atacada con fuerza si se busca que la ayuda al
desarrollo tenga resultados para liberar a los
pueblos de la pobreza. Peter Eigen- de TI.
 La corrupción no es un desastre natural, es un
robo frío y calculado de las oportunidades de los
hombres, mujeres y niños menos capaces de
protegerse a sí mismos. Los líderes deben ir más
allá de las palabras y cumplir con sus promesas de
cooperar con el compromiso y los recursos
necesarios para mejorar la gobernabilidad,
transparencia y rendición de cuentas. David
Nussbaumm – JUANde MIGUEL
TI LAMADRID IBÁÑEZ
LA CORRUPCIÓN EN LOS SISTEMAS JUDICIALES (Informe de TI mayo 2007):

 La corrupción está minando las bases del sistema judicial a nivel mundial,
privando a los ciudadanos al acceso a la justicia y el derecho humano básico
a un juicio imparcial y justo, o simplemente a un juicio.

 El trato equitativo frente a la ley es un pilar de las sociedades democráticas.

Cuando las cortes ceden ante la corrupción pos avaricia o conveniencia
política, la balanza de la justicia se inclina y el ciudadano común se ve
perjudicado. La corrupción judicial implica que la voz del inocente no es
escuchada, mientras que los culpables son libres de actuar con impunidad.

 Cuando la justicia cede ante la corrupción, todos pierden, en particular las

personas de escasos recursos, quienes se ven obligados a abonar dinero que
no tienen para pagar sobornos.

 Si el dinero y la influencia son la base de la justicia, los pobres no pueden

competir.
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
RESPONSABILIDAD DE LOS PROFESIONALES

El 6 de noviembre de 2006, afirmó David Nussbaum,

director general de Transparencia Internacional: “Las
empresas y asociaciones profesionales de abogados,
contables y banqueros tienen la gran responsabilidad
de emprender una acción más firme contra la
corrupción, dirigidos por fiscales, auditores forenses y
especialistas en el cumplimiento de la ley, se pueden
convertir en baluartes de una lucha victoriosa contra la
corrupción”

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
¿Qué implica el combate contra la corrupción? Implica: i) la
investigación de los casos de corrupción, ii) la determinación
del daño y el cobro de la reparación civil producida por el
acto de corrupción, iii) existencia de equipos especializados
para el seguimiento de los casos (equipos de peritos, equipos
de inteligencia e inteligencia financiera, abogados
especializados, etcétera), iv) un marco normativo para que
estos delitos estén tipificados, para que existan los
instrumentos para la detección, persecución y sanción, y
marcos normativos para compartir información y elaborar
estrategias conjuntas(Mujica, Quinteros, Castillo y Chávez,
2012).

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

El Plan Nacional de Lucha Contra la Corrupción 2012-2016
plantea la siguiente formulación:

Visión Un país libre de corrupción con una administración

pública eficiente, honesta e inclusiva y una ciudadanía donde
impere una cultura de valores éticos.

Objetivo General Estado transparente que promueve la

probidad en el actuar público y privado; y garantiza la
prevención, investigación, control y sanción efectiva de la
corrupción en todos los niveles.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

EL COSTO DE LA CORRUPCIÓN:- Según la Ex presidenta del Consejo de
Ministros Ana Jara, con los cerca de S/. 10 mil millones que se pierden
anualmente por corrupción, se pudo haber creado más de 200 mil
puestos de trabajo, construido 360 modernos colegios o edificado 72
hospitales en todo el país.

Lo que más preocupa es que del 100% de condenados por delitos de

corrupción, al 30 de junio del 2014, solo el 4% purga pena efectiva y el
96% tienen penas condicionales (suspendidas). Y lo que es peor, la gran
mayoría de los delitos quedan impunes, situación que ha creado gran
indignación y rechazo en la población, descontento que se refleja en la
última encuesta de IPSOS, realizada entre el 21 y 23 de junio del 2013 por
encargo de Proética. Así, el Poder Judicial ocupa el tercer lugar entre las
instituciones más corruptas de nuestro país y la Fiscalía de la Nación
queda en el sétimo lugar.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 Esquema 1: Formas de investigación del delito

Saqueo de
Investigaciones
fondos
patrimoniales
públicos
(Peculado)

Comercio con
Formas de
actos u Sobre el Investigación del
investigar Sobre el
omisiones producto enriquecimiento
el acto hecho en sí
(cohecho, del delito ilícito
corrupto
tráfico)

Otros delitos Investigación por

(malversación) lavado de activos

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 Esquema 2: Investigación sobre el producto del acto de corrupción

Nivel de vida
exhibido

Identificar El patrimonio
Investigaciones controlado
y
patrimoniales
cuantificar
Fuentes lícitas
de fondos

Existen
ganancias Establecen
materiales e
Iniciar
que existe
3
inmateriales

Ocultar origen
para evitar
detección
Investigación Identifica
Dar apariencia
de lavado de procesos
de legitimidad
activos para
Movimientos
financieros y
económicos
sospechosos

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 Esquema 3: Investigación sobre el producto del acto de corrupción

Actuar a
nivel
tributario

Fuente de ingresos Movimientos

Relación con la posible
2 oculta proveniente
actividad ilícita
financieros
de actos ilícitos sospechosos

Bases para

Proceso por
Proceso por lavado
enriquecimiento
de activos
ilícito

Incautación del
patrimonio lícito e
ilícito (Pérdida de
dominio)
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 LA INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL
Definición
Son investigaciones dirigidas al rastreo y localización del conjunto de bienes y/o
derechos cuya titularidad o control ostenta una organización o persona dedicada a
una actividad ilícita.
Finalidad
Descubrir y describir el origen del conjunto de bienes y/o derechos de una persona
sospechosa de un acto de corrupción y el proceso que utilizó para disponer de los
beneficios del acto corrupto, al mismo tiempo que se aportan elementos
probatorios para respaldar la incautación o inmovilización de este patrimonio.
Objetivos
Los propósitos que se persiguen con estas investigaciones son las siguientes:
• Identificar el conjunto de bienes y/o derechos cuya titularidad o control ostenta
una organización o persona dedicada a actos de corrupción.
• Reforzar las pruebas sobre la participación de los implicados en la actividad
delictiva.
• Servir de base para la investigación de otros delitos cometidos por los
implicados o por terceras personas que no fueron identificadas durante la
investigación del acto de corrupción, como el lavado de dinero y el
enriquecimiento ilícito.
• Proporcionar elementos de juicio que permitan lograr el comiso de los
beneficios generados por la actividad ilícita.
• Asegurar las responsabilidades pecuniarias
JUAN MIGUEL derivadas del acto de corrupción,
LAMADRID IBÁÑEZ
mediante la inmovilización del otro patrimonio fruto de la actividad lícita.
INFORMACIÓN A RECOLECTAR

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

LA INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL (continuación)

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 LA INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL (continuación)

Con los elementos probatorios obtenidos en la

investigación patrimonial, se puede recurrir a tres
métodos de análisis, utilizándolos individualmente
o combinándolos, que permitirán mostrar la
existencia de ingresos ocultos que pueden
razonablemente asumirse que proceden de un
acto ilícito y un crecimiento patrimonial que no
está justificado en los ingresos lícitos del
funcionario sujeto a investigación. Estos métodos
se muestran a continuación:

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 LA INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL (continuación)

Método de ingresos y egresos

Egresos conocidos
- Ingresos de fuente conocida
= Ingresos de fuentes desconocidas

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 Total Total Diferencia Saldo Anual Desbalance
Ingresos Egresos Anual Acum. Patrimonial
Periodo
S/. S/. S/. S/. S/.
B1.2 B2.2 B1.2 – B2.2
2000 (mar-dic) 37 233,95 14 893,58 22 340,37 22 340,37
2001 55 826,71 58 682,08 -2 855,37 19 485,00
2002 80 035,28 146 793,41 -66 758,13 -47 273,13
2003 103 012,87 66 218,84 36 794,03 -10 479,10
2004 106 663,87 56 467,65 50 196,22 39 717,12
2005 140 580,89 131 674,59 8 906,30 48 623,42
2006 102 644,70 282 796,20 -180 151,50 -131 528,08
2007 162 085,33 240 640,52 -78 555,19 -210 083,27
2008 162 047,60 160 684,84 1 362,76 -208 720,51
2009 546 629,49 637 483,52 -90 854,03 -299 574,54
2010 (ene-oct) 827 665,31 284 549,05 543 116,26 243 541,72

Total S/. 2 324 426,00 2 080 884,28 243 541,72

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 Diferencia Saldo Anual Desbalance
Total Ingresos Total Egresos
Anual Acumulado Patrimonial
S/. S/.
Periodo S/. S/. S/.

B1.2 B2.2 B1.2 – B2.2

2000 (mar-dic) 37 233,95 14 893,58 22 340,37 22 340,37

2001 55 826,71 58 682,08 -2 855,37 19 485,00

2002 80 035,28 146 793,41 -66 758,13 -47 273,13

2003 103 012,87 66 218,84 36 794,03 36 794,03

2004 106 663,87 56 467,65 50 196,22 86 990,25

2005 140 580,89 131 674,59 8 906,30 95 896,55

2006 102 644,70 282 796,20 -180 151,50 -84 254,95

2007 162 085,33 240 640,52 -78 555,19 -78 555,19

2008 162 047,60 160 684,84 1 362,76 1 362,76

2009 546 629,49 637 483,52 -90 854,03 -89 491,27

2010 (ene-oct) 827 665,31 284 549,05 543 116,26 543 116,26

Total S/. 2 324 426,00 2 080 884,28 243 541,72 -299 574,54
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 LA INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL (continuación)

Método de cuentas bancarias

Extracciones conocidas
- Depósitos provenientes de ingresos conocidos
= Depósitos provenientes de fuentes desconocidas

El cómputo de depósitos y extracciones debe

practicarse neto de transferencias

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 LA INVESTIGACIÓN PATRIMONIAL (continuación)

Método de evolución del patrimonio neto

Patrimonio neto final

- Patrimonio neto inicial
= Aumento (disminución) del Patrimonio Neto
+ Gastos conocidos
- Ingresos de fuentes conocidas
= Ingresos de fuentes desconocidas

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 DELITO DE ENRIQUECIMIENTO ILICITO
LEGISLACION VIGENTE
Artículo 401. Enriquecimiento ilícito
El funcionario o servidor público que, abusando de su cargo, incrementa
ilícitamente su patrimonio respecto de sus ingresos legítimos será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
diez años.

Si el agente es un funcionario público que ha ocupado cargos de alta

dirección en las entidades, organismos o empresas del Estado, o está
sometido a la prerrogativa del antejuicio y la acusación constitucional, la
pena privativa de libertad será no menor de diez ni mayor de quince
años.

Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilícito cuando el

aumento del patrimonio o del gasto económico personal del funcionario
o servidor público, en consideración a su declaración jurada de bienes y
rentas, es notoriamente superior al que normalmente haya podido tener
en virtud de sus sueldos o emolumentos percibidos o de los incrementos
de su capital o de sus ingresos por cualquier
JUAN MIGUEL otra causa lícita.
LAMADRID IBÁÑEZ
 DELITO DE ENRIQUECIMIENTO ILICITO

LA PRUEBA
Las únicas pruebas plenas en el delito de enriquecimiento ilícito son los
signos exteriores de riqueza. Los signos probatorios son los bienes
patrimoniales, fincas, cuentas corrientes, vehículos y por supuesto el
desequilibrio entre sus posibles ingresos y su patrimonio, y hasta el
modo y estilo de vida que llevan los presuntos responsables. No hay
otras. Y quienes quieran buscar elementos probatorios diferentes no
hacen sino incurrir en carencia de voluntad para perseguir el delito
cuando no en sucias componendas o complicidad. Los jueces y los
especialistas en derecho penal saben perfectamente que el delito de
enriquecimiento ilícito, por su singularidad, es el acto delictivo de más
fácil probanza. No se necesitan más pruebas que la existencia de
bienes, cuentas corrientes, negocios y hasta el modo de vivir personal y
de los familiares, demostrativos de un notable desequilibrio con sus
recursos percibidos legalmente.
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 INVESTIGACIÓN DE LAVADO DE DINERO PRODUCTO DE LA CORRUPCIÓN

El dinero proveniente de los actos de corrupción, al igual que el

obtenido en otras actividades ilícitas, se necesita “lavar”, esencialmente
por tres razones:
• Evitar la detección de la actividad ilegal que generó el beneficio.
• Ante una sospecha o cuando se comience a hacer evidente que el
incremento en su patrimonio y en su nivel de vida es
desproporcionado a sus ingresos, tener una base para explicarlo en
una supuesta actividad generadora de los fondos que justifique el
origen de los ingresos ilegales como provenientes de una actividad
lícita.
• Evitar las consecuencias legales de sus actos ilícitos: la incautación o
la responsabilidad civil.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 ¿Qué es el Lavado de Activos?
Es el conjunto de operaciones realizadas por una o más
personas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o
disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que
provienen de actividades delictivas. El delito de lavado
de activos, se desarrolla usualmente mediante la
realización de varias operaciones, encaminadas a
encubrir cualquier rastro del origen ilícito de los
recursos.
En el Perú, el 26 de Junio del 2002 se promulgó la Ley
Penal contra el Lavado de Activos (Ley Nº 27765), la
misma que extiende el Lavado de activos a otros delitos
como fuentes generadoras de ganancias ilegales.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 EL LAVADO DE ACTIVOS
Definición
El Grupo de Acción Financiera (GAFI) ha
definido el “lavado de activos” como el
proceso al que se someten los ingresos
producidos por el delito para ocultar su
origen ilegal y legitimar las ganancias
ilícitas de ese delito.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

1) Colocación

2) Intercalación (Oscurecimiento o estructuración)

• Justificación
3) Integración
• Inversión

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

EL LAVADO DE ACTIVOS
FASES O ETAPAS

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

Ejemplo de un método de lavado del producto de la
corrupción:

El producto de la corrupción se introduce dentro de un negocio

o actividad profesional o comercial del funcionario público, de
su esposa, familiares o allegados, en la cual tiene participación.
El cambio del estilo de vida del funcionario público se justifica
por un negocio que supuestamente es muy rentable; sin
embargo, utiliza las ventas ficticias o boleteo para justificar esta
rentabilidad. Lo que realmente ocurre es que el delincuente
está depositando en la cuenta bancaria del negocio los fondos
ilícitos junto con los fondos de las ventas auténticas. Los fondos
ilícitos se inscriben en los libros y registros como si el dinero
procediera de facturación auténtica y la renta sobrevalorada se
consigna en las declaraciones fiscales. Ver esquema en la
siguiente diapositiva:
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS
Ejemplo:

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 CONTEXTO LEGAL
Decreto Legislativo N° 1106
Artículo1°.- Actos de conversión y transferencia.
El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen
ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su
origen, su incautación y decomiso, será reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de ocho ni mayor de quince años y con ciento veinte a
trescientos cincuenta días multa.

Interpretación: Para el Abogado Marcial Eloy Páucar Chappa: “Los actos de

conversión están vinculados a la primera etapa del proceso de lavado de
activos: colocación. Se encuentra relacionado con el acto inicial del delito de
lavado, para lo cual el agente insertará el dinero de origen ilícito en el sistema
financiero, realizará adquisiciones de bienes, ejecutará una primera inversión
con las ganancias de la organización criminal, o usará los efectos para
insertarlos en el tráfico jurídico.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 CONTEXTO LEGAL (Continuación)
Los actos de transferencia están relacionados a la segunda etapa del
circuito de lavado de activos: intercalación. Ej., usar varios testaferros
para simular compra venta de bienes inmuebles, o bienes muebles de
gran valor, lo cual generará que en la copia literal de Registros Públicos
aparezcan un sinnúmero de propietarios.

Artículo 2° Actos de ocultamiento y tenencia.

El que adquiere, utiliza, guarda, administra, custodia, recibe, oculta o
mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen
ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la identificación
de su origen, su incautación o decomiso, será reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de quince años y con
ciento veinte a trescientos cincuenta días multa.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

Tipicidad objetiva y subjetiva del delito de lavado de activos

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

Delitos contra la Administración Pública
que se consideran precedentes para el
Lavado de Activos:
• Extorsión
• Concusión
• Peculado
• Cohecho
• Tráfico de influencias
• Enriquecimiento ilícito
• Uso de información reservada o confidencial
• Otros similares que generen ganancias ilegales

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

“El artículo 10 del D. Leg. Nº 1106 ha dejado en claro que en las
investigaciones por este delito no es necesario acreditar plenamente el
llamado delito fuente, es decir que no es necesario acreditar plenamente el
llamado delito fuente, es decir que no es necesario probar por ejemplo que
alguien robó, corrompió o evadió impuestos, basta con probar que existe un
patrimonio bajo sospecha y que el investigado no es capaz de probar el
origen legal o lícito de este.

Incluso una exageración de esta rebaja probatoria puede verse en la Circular

de la Fiscalía de la Nación Nº 024-2013-MP-FN-SEGFIN de 16/05/2013, que
instruye a los fiscales a investigar el delito de lavado, considerando que el
delito fuente no es un elemento a probar en ningún sentido. Una posición
más sosegada, y que desde luego corresponde respaldar, es la del Acuerdo
Plenario de la Corte Suprema Nº 03-2010/CJ-116 de 16/11/2010, según el
cual debe probarse mínimamente, a través de indicios, el delito fuente.”
Dino Carlos Caro Coria, Revista LA LEY Nº 9, pág. 39 , de marzo 2015

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 LA PRUEBA EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS
(CORTE SUPREMA ACUERDO PLENARIO 3-2010/Cj-116)

2 • Insuficiencia de negocio
• Uso de testaferros
• IPNJ • Apertura de cuentas en el
• Compra de bienes cuyo extranjero.
precio abona otra • Pagos en efectivo grandes
persona cantidades
• Transacciones • Transporte o posesión de
incompatibles (bienes, efectivo
cantidad, dinámica
• Viajes a Panamá
inusual)
• Transacciones en Paraísos
Fiscales
lícito
• Ausencia de explicación
razonable/ contradicciones
• Conexión con actividades
ilícitas ( contactos
personales, cesión de
medios de transporte,
vínculos ¿sentimentales,
familiares amicales?

1
• Uso de empresas off – shore

3
OSCAR SÁNCHEZ ROJAS

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 MÉTODOS DE “LAVADO” DEL PRODUCTO DE LA CORRUPCIÓN

Consumo inmediato
 Pago en efectivo de gastos de vida corrientes, distracciones, viajes.
 Disposición de vehículos, casas, aviones, alquilados o pagados por la
empresa corruptora.
 Reembolso súbito de un préstamo o deudas.
 Garantía del corruptor por un préstamo al funcionario público o
encubierto bajo la forma de un préstamo directo al funcionario
público.
 Si los pagos por esta vía son pequeños, no hay aumento visible
sospechoso de patrimonio, pero sí puede existir una variación de
comportamientos en el estilo de vida que puede ser visible y
sospechoso. Esto puede no ser así en casos de corrupción en
pequeña escala en los cuales los ingresos ilícitos no necesariamente
se logran reflejar con suficiente intensidad en estos dos aspectos.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 MÉTODOS DE “LAVADO” DEL PRODUCTO DE LA CORRUPCIÓN

Uso de testaferros

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 LA INVESTIGACIÓN DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS
La pericia contable en la investigación.
 Una investigación de lavado de activos casi siempre requerirá
de la opinión de los especialistas en análisis financiero a través
de una pericia, pues debemos recordar que unos de los
principales lugares donde se realizan las operaciones de lavado
son las entidades financieras, por consiguiente el investigador
(el Fiscal) debe asistirse de un pronunciamiento especializado en
esta materia respecto de la información financiera que reúna en
la investigación. (PÁUCAR CHAPA, MARCIAL ELOY, La
investigación del delito de Lavado de Activos).
 En estos casos de discusión de la legitimidad del patrimonio del
incriminado, al igual que en los delitos de enriquecimiento
ilícito, se hace necesaria la determinación de los bienes y
activos que integran el patrimonio, así como su legitimidad, y
ello será posible a través de una pericia contable así como una
pericia de valorización de los bienes y activos. (GALVEZ
VILLEGAS, El delito deJUAN
lavado de activos)
MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 INCAUTACIÓN DEL PATRIMONIO LICITO E ILÍCITO (PÉRDIDA DE DOMINIO)

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1104 QUE MODIFICA LA LEGISLACIÓN SOBRE

PÉRDIDA DE DOMINIO
Artículo 2º.- Concepto y ámbito de aplicación
2.1. La pérdida de dominio es una consecuencia jurídico-patrimonial a
través de la cual se declara la titularidad de los objetos, instrumentos,
efectos y ganancias del delito a favor del Estado por sentencia de la
autoridad jurisdiccional, mediante un debido proceso.

2.2.Se aplica cuando se trate de objetos, instrumentos, efectos o

ganancias de los siguientes delitos: tráfico ilícito de drogas, terrorismo,
secuestro, extorsión, trata de personas, lavado de activos, delitos
aduaneros, defraudación tributaria, concusión, peculado, cohecho,
tráfico de influencias, enriquecimiento ilícito, delitos ambientales,
minería ilegal y otros delitos y acciones que generen efectos o
ganancias ilegales en agravio del Estado.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

 INCAUTACIÓN DEL PATRIMONIO LICITO E ILÍCITO (PÉRDIDA DE DOMINIO)

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1104

Artículo 4º.- Supuestos de procedencia de la pérdida de dominio
La pérdida de dominio procede cuando se presuma que los objetos,
instrumentos, efectos o ganancias provienen de la comisión de los
hechos delictivos referidos en el artículo 2º del presente Decreto
Legislativo y cuando concurran alguno o algunos de los siguientes
supuestos:
a) Cuando por cualquier causa, no es posible iniciar o continuar el
proceso penal.
b) Cuando el proceso penal ha concluido por cualquier causa, sin haberse
desvirtuado el origen delictivo de los objetos, instrumentos, efectos o
ganancias del delito o su utilización en la comisión del delito.
c) Cuando los objetos, instrumentos, efectos o ganancias se descubriesen
con posterioridad a la etapa intermedia del proceso o luego de concluida
la etapa de instrucción.
d) Cuando habiendo concluido el proceso penal, los objetos,
instrumentos, efectos o ganancias se descubren con posterioridad.
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
 ACTUACIÓN A NIVEL TRIBUTARIO COMO COMPLEMENTO A LAS
INVESTIGACIONES SOBRE CORRUPCIÓN

En ocasiones, probar el origen ilícito de las ganancias o del patrimonio de

un sospechoso de corrupción resulta casi imposible a demostrar
judicialmente (por dificultades de procedimiento penal, insuficiencia de la
cooperación internacional, etc…), aún cuando se disponga de herramientas
legales como la sanción del enriquecimiento ilícito y la legitimación de
capitales. Pero la realidad es que el corrupto no está acostumbrado a
declarar al Fisco sus ganancias ilegales, y tampoco le conviene porque
puede poner en evidencia sus acciones ilegales, lo que lo pone bajo una
posible sanción por un delito tributario. En este caso, la autoridad
correspondiente solicitará a la SUNAT a que realice una auditoría
tributaria, la misma que podrá determinar que esta investigación se realice
aplicando el Artículo 52º de La Ley del Impuesto a la Renta sobre
incremento patrimonial no justificado.

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ

Fray Luca Pacioli, matemático italiano (1445-1517) inventor de la contabilidad moderna
por su aportación sobre la teneduría por partida doble. Pintura de Iacopo de Barbari.
JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ
“Para que triunfe el mal, sólo es necesario
que los buenos no hagan nada.”
Edmund Burke
1729-1797. Político y escritor irlandés

¡MUCHAS GRACIAS!

JUAN MIGUEL LAMADRID IBÁÑEZ