AUDITORÍA FORENSE

• CONCEPTO:
La auditoría forense es un tipo de auditoría
especializada que tiene como fin obtener
evidencia legal y formalmente de los hechos o
temas investigados, mediante el uso de
técnicas especializadas, con el fin dar a
conocer a las autoridades de la justicia y
buscar que los responsables sean sancionados
conforme al marco jurídico vigente.
 Conceptos básicos

Auditoría forense:

Técnicas practicadas por equipos multidisciplinarios,

especializados en descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos contra la administración pública y
privada; por lo tanto, permite reunir y presentar
pruebas de tipo financiero, contable, legal,
administrativo e impositivo, de tal forma que sean
aceptadas por una Corte y que permitan a la justicia
actuar con mayor certeza en la identificación de actos
irregulares.

3
ESQUEMA DESCRIPTIVO DE LA
AUDITORÍA FORENSE

Incumplimiento legal y regulatorio

Irregularidad

Sector Privado Sector Público

Error Error
Fraude en la gestión Corrupción/Delitos en la
privada gestión pública
 AUDITORÍA FORENSE

Incumplimiento

Irregularidad

Error Fraude

Sin Con
intencionalidad intencionalidad

Resuelven administradores/
Decide administradores/
Responsabilidad
Responsabilidad Penal
Administrativa/Civil Culposa
26/08/2019 5
Características de la Auditoria Forense
con
las demás auditorias

Lectura previa sobre Característica con las

demás auditorías Dr. Danilo Lugo C., Ph.D.,
Auditoria Forense e Investigación legal, NIA
31 (pág.. 2-9) y SAS 82. NEAG 03.
 AUDITORÍA FORENSE

Establecer políticas y
procedimientos

Asegurar la integridad de
los Sistemas

Prevenir y detectar
incumplimientos

Asegurar cumplimiento de
Leyes y Regulaciones

26/08/2019 7
 AUDITORÍA FORENSE

Consecuencia de incumplimientos

Art. 272 Art. 18 Art. 445

Art. 45-47 Art. 52-53 Art. 65-67

26/08/2019 8
 Experiencia auditoría FORENSE

Sector Público Sector Privado

9
 Metodología GREC
EL UNIVERSO
• Viernes 05 de octubre del 2012
• COFIEC dio 16 créditos sin cumplir requisitos,
según informe GREC cortado a julio del 2012,
 Antecedentes para demanda de auditoría
forense

Escándalos Escándalos
contables en la
Sector gestión
Privado pública

Auditoría Financiera Auditoría Gubernamental

Forense Forense
nNotas de Prensa
nNotas de Prensa
nNotas de Prensa
nNotas de Prensa
• Antecedentes para la demanda de la
auditoría forense

• Parmalat (Italia).
• Enron (USA).
• World Com (USA).
• Royal Ahold (Holanda).
• Tyco (USA).
• Global Crossing (USA).
• Petrolera Yukos (Rusia).
• http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/esca
ndalos-financieros-en-el-mundo-contable.htm
 Fundamentos técnicos y legales de la
auditoría forense

• Delitos que puede incurrir los

empleados y servidores públicos:
“Obstrucción a la Justicia”,
“Encubrimiento”, “Omisión”, “Ceguera
intencional”, “Complicidad”, o
“Falsedad”.
Fundamentos técnicos y legales de la
auditoría forense

Fundamentos de la auditoría forense

Financiera Gubernamental
Forense Forense

NEAG-
NIA, SAS
MANUALES

Contratos civiles Constitución-Ley

Diferencia sustancial la legalidad,

formalidad y trámite de resultados
11
 Tipos de irregularidades

ERROR

Sin
Clases Intencionalidad Motivos

Fallos matemáticos Falta cuidado profesional

administrativos en Desconocimiento
registros contables
Responsabilidad
Errónea aplicación de
PCGA o mala Confianza
interpretación de
transacciones Falta de supervisión

19
 Tipos de irregularidades

FRAUDE

Clases Intencionalidad Motivos

Malversación/mal manejo Falta de controles

de activos Personal poco capacitado

Baja/alta rotación puestos

Información financiera
fraudulenta Documentación confusa

Legislación deficiente

20
 Efectos del fraude

CORPORATIVO Pérdidas
DIRECTIVOS, por
Probabilidad
EJECUTIVOS
cometer fraude fraude
10% 75%
f
r
a
u
d
e
LABORAL Pérdida
Probabilidad por
MANDOS
cometer fraude fraude
MEDIOS,
EMPLEADOS
90% 25%

21
 Triángulo del fraude

Motivo: incentivo/presión Oportunidad percibida

Racionalización (actitud)

SAS 99 /NEAG-EAG-07
 Casos típicos de fraude

Alteración de registros
Apropiación indebida de efectivo o activos de empresa
Concesión de créditos
Castigo financiero de préstamos vinculados
Defraudación tributaria
Inclusión de transacciones inexistentes
Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos
Omisión de transacciones existentes
Pérdidas o ganancias ficticias
Concusión
Cohecho
Peculado
Enriquecimiento ilícito
Lavado de dinero y activos
23
 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Concusión

Delito contra la administración pública por

el cual, el servidor solicita, exige o requiere
a través de un tercero, dinero o bienes y/o
especies apreciables en dinero, para
ejecutar una labor de su trabajo
 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Concusión

Verbo Rector Solicitar, exigir, mandar a percibir

Servidor público que solicita, exige u ordena

Sujeto Activo percibir

Sujeto Pasivo El Estado, la Sociedad, el Administrado

Afectación Imagen del Estado y recursos particulares

 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Cohecho
Delito contra la administración pública por el
cual, un servidor acepta dinero o bienes y/o
especies apreciables en dinero, para efectuar
una tarea que forma parte de sus obligaciones
laborales, por las que no es preciso retribuir
con un pago; o para ejecutar una tarea
manifiestamente ilegal o contraria a la ley
 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Cohecho
Verbo Rector
Aceptar y ofrecer (dualidad)

Sujeto Activo Servidor público que acepta

Administrado que ofrece

Sujeto Pasivo El Estado, la Sociedad

Afectación Imagen del Estado

 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Peculado

Delito contra la administración pública por el

cual, el servidor abusa, malversa, se apropia o
desvía para sí o para un tercero, fondos
públicos o efectos que los representen
 Taller 3

Peculado

Verbo Rector Malversar, apropiar, disponer, desviar

Servidor público que malversa, desvía, se

Sujeto Activo apropia o dispone arbitrariamente recursos
públicos

Sujeto Pasivo El Estado, la Sociedad

Afectación Recursos públicos e imagen estatal

 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Enriquecimiento ilícito

Es una forma de fraude, mediante la obtención

ilícita de ingresos que incrementan el
patrimonio del servidor público, como
consecuencia del ejercicio de su cargo, bien
solicitando dinero, bienes, y todo aquello que
pueda ser apreciable en dinero, para ejecutar
una acción que beneficie a un tercero.
 Taller 4

Enriquecimiento ilícito

Verbo Rector Obtener indebidamente

Sujeto Activo Servidor público

Sujeto Pasivo El Estado, la Sociedad, el Administrado

Afectación Recursos públicos e imagen del estado

 Delitos contra la administración pública y otros
fraudes

Lavado de dinero y activos

Mecanismo para ocultar el verdadero origen de dineros

provenientes de actividades ilegales, cuyo fin es
vincularlos como legítimos dentro del sistema
económico de un país. Actividades ilegales como
terrorismo, tráfico de drogas, secuestro, la extorsión,
fraude electrónico, pornografía, evasión fiscal, recursos
provenientes de la corrupción pública o privada.
 Taller 5

Lavado de dinero y activos

Verbo Rector Ocultar origen e insertar dinero ilícito

Sujeto Activo Servidor público, personas naturales

Sujeto Pasivo El estado, empresa privada, la sociedad

Afectación Recursos públicos y privado e imagen

del estado y particulares
 La auditoría Forense en el sector privado y
público

Resuelve en sede
Resuelve al interior de la administrativa generan
entidad y generan sanciones responsabilidades
internas administrativas y civiles
culposas

Resuelve en sede
Resuelve al interior de la judicial/Prisión-
organización/Eventualme Reclusión-
nte ante la justicia Resarcimiento de
perjuicio
 Técnicas para detección de fraude

AUDITOR FINANCIERO AUDITOR FORENSE

Si detecta fraude no

profundiza. Asesora en
prevención de
Evidencia y determina fraude
incidencia en EEFF.
Profundiza en
NIA 11 sección 240 detección de fraude
SAS 99

35
 Técnicas de detección del fraude

Pruebas Evolución
Contables Patrimonial
Otras

Análisis Método Análisis

Información Ingresos forense
Contable Egresos

Principios
Método Cuentas Examen caligráfico
Normas y documentoscópico
Bancarias
Contables

Operaciones/
Método Examen
Evolución Grafológico
Riesgo Patrimonio
 Técnicas de detección del fraude

Pruebas Contables
2 PASIVO
• Análisis de la Información TOTAL PASIVO

=
Contable. 1 ACTIVO
+
• Principios y normas TOTAL 3 PATRIMONIO
técnicas contabilidad ACTIVO
TOTAL
PATRIMONIO

• Identificación de
4 INGRESOS
operaciones de mayor 5 GASTOS
riesgo = SUPERÁVIT/DEFICIT
 Métodos de ingresos y gastos

Egresos conocidos
- Ingresos de fuente conocida
= Ingresos de fuentes desconocidas

Descripción Valor
Egresos conocidos 20.000
Pagos, gastos, consumos 20.000
Ingresos de fuente conocida 8.000

(-) Ingresos de otras actividades

sin relación de dependencia 8.000

(=) Ingresos de fuente

desconocida 12.000
 Métodos de Cuentas Bancarias

EXTRACCIONES CONOCIDAS
-DEPÓSITOS PROVENIENTES DE INGRESOS CONOCIDOS
= DEPÓSITOS PROVENIENTES DE FUENTES DESCONOCIDAS

DESCRIPCIÓN VALOR
DÉBITOS 35.000
EXTRACCIONES CONOCIDAS 35.000
(-) CRÉDITOS 28.000
DEPÓSITOS PROVENIENTES DE
INGRESOS CONOCIDOS 28.000
(=) DEPÓSITOS PROVENIENTES DE
FUENTES DESCONOCIDAS 7.000
 Métodos evolución del patrimonio
Patrimonio neto final
- Patrimonio neto inicial
=Aumento (disminución) del patrimonio neto
+ gastos conocidos
- Ingresos de fuentes conocidas
= Ingresos de fuentes desconocidas

Descripción Valor
Patrimonio neto final 120.000
Patrimonio neto inicial 110.000
(=) Aumento patrimonio neto 10.000
(+) Gastos y débitos conocidos 80.000
(-) Ingresos y créditos de fuentes conocidas 38.000

(=) Ingresos de fuentes desconocidas 52.000

 Otras técnicas de detección

Análisis forense
• Rescatar la información y
Evidencia digital
evidencia ya sea digital o
electrónica.
Evidencia electrónica
• Identificar a personal que
está actuando en contra de
la entidad.

• Esta evidencia es aceptada

en muchos países de la
región, como prueba.
 Otras técnicas de detección

Examen grafológico

Es el estudio de la escritura manuscrita

para el posterior estudio de la persona que
escribe. Es decir mediante espacios y
formas de movimientos de la escritura de
las personas, los profesionales pueden
determinar muchas características.
43
 Informe sobre incumplimientos

CARTA DE
H
PRESENTACIÓN

CAPÍTULO I
Información
General

CAPÍTULO II
Resultados

44
 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Condición Criterio

COMENTARIO
O HALLAZGO
DE AUDITORÍA
Causa Efecto

45
 Habilidades para describir la condición

Lea y analice la siguiente frase:

“Si el hombre supiera realmente el valor que

tiene, la mujer andaría en cuatro patas
pidiéndole perdón”.

46
 Habilidades para describir la condición

Análisis diferencial

“Si el hombre supiera realmente el valor que

tiene la mujer, andaría en cuatro patas
pidiéndole perdón”.

47
 CLASES DE FRAUDE
• FRAUDE CORPORATIVO:
Distorsión de la información financiera realizada
por parte o toda la alta gerencia con ánimo de
causar perjuicio a los usuarios de los estados
financieros que fundamentalmente son: !
Prestamistas. ! Inversionistas. ! Accionistas. !
Estado (sociedad) ((SAS) 99

48
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE CORPORATIVO:

• Aparentar fortaleza financiera; o,

• Aparentar debilidad financiera.

49
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE CORPORATIVO:
• Aparentar fortaleza financiera:
• Las empresas fraudulentas tienden a
aparentar fortaleza financiera cuando trabajan
en un entorno con las siguientes Características:
• Mercado de Valores: Activo
• Empresas de Tipo: Cotizadas en Bolsa
• Administración Tributaria: Fuerte
• Carga Tributaria (costo / beneficio) Razonable
50
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE CORPORATIVO:
• Aparentar debilidad financiera:
• Las empresas fraudulentas tienden a
aparentar debilidad financiera cuando
trabajan en un entorno con las siguientes
Características:
• Mercado de Valores: inactivo
• Empresas de Tipo: familiar
• Administración Tributaria: débil o moderada
• Carga Tributaria irrazonable 51
 CLASES DE FRAUDE
FRAUDE LABORAL:
• Es la distorsión de la información financiera
(malversación de activos) con ánimo de causar
perjuicio a la empresa. Uno o varios
Empleados fraudulentamente distorsionan la
información financiera para beneficiarse
indebidamente de los recursos de la empresa
(activos: efectivo, títulos valores, bienes u
otros). Cuando dos o más personas se ponen
de acuerdo para perjudicar a un tercero están
actuando en colusión. 52
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• CAJA – BANCOS.
Adquirir bienes o servicios con sobreprecio
beneficiándose del mismo, incluso en
complicidad con los proveedores. Alterar los
cheques de la empresa en valores y/o
beneficiarios a fin de cobrarlos el empleado,
puede actuar en colusión con otros empleados o
incluso con los proveedores.
! Omitir el registro de ventas para retenerse el
dinero. 53
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• CAJA – BANCOS.
• Omitir el registro de ventas para retenerse el
dinero.
• Registrar facturas personales en la
contabilidad de la empresa.
• Retener el dinero de los depósitos bancarios y
presentar en la empresa comprobantes de
depósito falsos.
! Retrazar el depósito y contabilización de las54
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• CAJA – BANCOS.
• Retrazar el depósito y contabilización de las
recaudaciones de efectivo (jineteo).
• Vender con sobreprecio los productos, luego
registrar en libros al precio correcto y
quedarse con la diferencia cobrada en exceso.
• Vender con sobreprecio los productos, luego
registrar en libros al precio correcto y
quedarse con la diferencia cobrada en exceso.
55
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• CUENTAS – DOCUMENTOS POR COBRAR.
• Efectuar cobranza y ocultarla.
• Efectuar ventas a crédito a familiares o
testaferros para posteriormente declararlas
incobrables.
• Realizar ventas de contado y decir que fueron
a crédito.
• Registrar prestamos vinculados que más tarde
son dados de baja.
56
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• CUENTAS – DOCUMENTOS POR COBRAR.
• Registrar ventas ficticias para cobrar
comisiones o bonos indebidamente. .

57
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• ACTIVOS.
• Adquirir activos innecesarios para obtener una
“comisión” del proveedor.
• Adquirir ficticiamente activos.
• Apropiarse indebidamente de inventarios o
activos de la empresa.
• Cambiar activos de menor calidad por activos
adquiridos por la empresa (suplantación).
58
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• ACTIVOS.
• Utilizar para beneficio personal activos de la
empresa.
• NÓMINA.
• Alterar el sistema (software) del rol de pagos
de tal manera que los centésimos del valor
líquido de todo el personal sean redondeados
y se acrediten esos valores en la cuenta del
empleado deshonesto.
59
 CLASES DE FRAUDE
EJEMPLOS DE FRAUDE LABORAL:
• NÓMINA.
• Cargar descuentos propios a otros empleados.
• Cobrar comisiones, dietas, horas extras,
viáticos u otros rubros indebidamente.
• Cobrar sueldos de empleados que salieron de
la organización.
• Incluir empleados ficticios en la nómina

60
• https://www.youtube.com/watch?v=wuVcatrs
B4I

• https://www.youtube.com/watch?v=D2iMCe
O7SvM
• https://www.youtube.com/watch?v=m_GhoE-
wH6M
• https://www.youtube.com/watch?v=F9Ppz2K
dT_c
61
• https://www.youtube.com/watch?v=8i7QvjXs
U9M
• https://www.youtube.com/watch?v=V3JvyWe
ISCE
• https://www.youtube.com/watch?v=_AaCuFA
Yk7M

62
 El proceso de la auditoría

• Planificación:
– Esta debe realizarse en forma adecuada y
exhaustiva, comprende el desarrollo de una
estrategia global para su ejecución, al igual que el
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de investigación que deben
aplicarse.
El inicio y planificación pueden derivar de una
denuncia formal o informal, así como de una
auditoría financiera o de evaluaciones de control
interno.
 El proceso de la auditoría

II. Definición y reconocimiento del problema

Esta etapa es el inicio de la auditoria forense
propiamente dicha, en la cual los auditores analizan
si la entidad es susceptible de una declaración falsa
significativa en los estados financieros.
Usualmente, el análisis involucra a los miembros
más experimentados del equipo de trabajo,
confrontando sus opiniones para detectar la
existencia de declaraciones falsas negativas,
ocasionadas por fraudes.
 El proceso de la auditoría
III. EVALUACIÓN DEL RIESGO FORENSE
El riesgo tanto en la auditoria forense como en la
auditoria en general, es la incertidumbre.

El riesgo consiste en que los estados financieros o

el área que se está investigando, contengan
declaraciones falsas o irregularidades no
detectadas, a pesar de que hubiera concluido el
proceso de la auditoría.
 El proceso de la auditoría

IV. ELABORACIÓN Y DESARROLLO DEL

PROGRAMA
Los programas de auditoría se realizaran para cada
componente identificado y son el resultado de las
evaluaciones realizadas.
por tanto, se espera que sean "a la medida", es
decir, que contengan procedimientos o tareas que al
ser desarrollados a través de técnicas de auditoria,
permitan obtener evidencia suficiente, competente y
pertinente, que demuestre las hipótesis planteadas
en el programa de trabajo, teniendo en cuenta que
los programas deben ser flexibles, de forma tal que
de acuerdo con las circunstancias y los resultados
que se vayan obteniendo, se puedan aplicar otros
procedimientos alternativos, que permitan alcanzar
 El proceso de la auditoría

V. EVALUACIÓN DE EVIDENCIAS
El auditor forense puede obtener evidencia con las
siguientes características:
1. evidencia física
2. evidencia testimonial
3. evidencia documental
4. evidencia digital
5. evidencia analítica
 El proceso de la auditoría

VI. ELABORACIÓN DEL INFORME DE

HALLAZGOS
El informe forense difiere sustancialmente al informe
de auditoria financiera, especialmente en las
conclusiones, debido a que en el campo forense
revisten un carácter mucho mas confidencial y
sensible, y no es permitido en muchas ocasiones
que el auditor valide sus conclusiones con el
auditado (ya que es el agente investigado), por lo
cual no es conveniente darlas a conocer, sino hasta
en determinada etapa del proceso de la
investigación.
 Taller 1

• Análisis comparativo de
estados financieros
ESTADOSFINANCIEROS SRI cuadros.xls

• Definición de
componentes
• Justificación
 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
OBJETIVOS

• Utilizar la información de la fase anterior

• Determinar áreas y procesos a evaluar
• Evaluar el control interno para cada
componente
– Probar el funcionamiento de los
controles diseñados por la empresa
– Determinar los niveles de confianza
– Establecer los niveles de riesgo de
control
– Elaborar los programas de trabajo a la
medida
 El proceso de evaluación de control
interno
• Para cada componente y subcomponente definir
los procesos.
• Establecer los controles clave que permiten
verificar el cumplimiento de las afirmaciones
financieras (veracidad, integridad y la correcta
valuación)
• Probar el grado de cumplimiento de los controles
• Determinar los niveles de confianza y de riesgo
de control
• Enfocar la auditoría de acuerdo a la naturaleza y
extensión de las pruebas de auditoría.
RESULTADOS DE LA EVALUACION
DE CONTROL INTERNO

RIESGO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

CONFIANZA
 La evidencia en auditoría
• Es un factor crítico para la consecución de los
objetivos de la auditoría, por lo tanto debe ser
relevante, competente, suficiente y oportuna.
• Tipos de evidencia
– Física, testimonial, documental.... Electrónica
• Se documenta en papeles de trabajo.
• Características básicas de los papeles de trabajo:
– Fechados, firmados y supervisados
– Completos, precisos, legibles y claros.
– Referentes a asuntos significativos.
 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
• CONDICION:
– OPERACIÓN, ACTIVIDAD O TRANSACCION; INDICA EL
GRADO EN QUE LOS CRITERIOS SE LOGRARON, ES
LA SITUACION ENCONTRADA. Razonabilidad de
saldos.
• CRITERIO:
– NORMA O PARAMETRO CON EL CUAL EL AUDITOR
MIDE LA CONDICION. Principios y normas de
contabilidad, Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
• CAUSA:
– RAZON FUNDAMENTAL POR LA QUE NO SE CUMPLIO
EL CRITERIO O LA NORMA
• EFECTO:
– ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL DE LA
COMPARACION ENTRE LA CONDICION Y EL CRITERIO.
 Taller 3
• Preparar un comentario con todos los
atributos, relacionado con:
– Recuperación de cartera
– Conciliación bancaria
– Avalúo de activos fijos
– Provisión de incobrables
– Reclasificación de activos de largo a
corto plazo
– Registro inoportuno de ingreso
– Gastos no contabilizados
 PRODUCTOS OBTENIDOS DE LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

• Papeles de trabajo organizados en

sus respectivos legajos.
• Hojas de desarrollo de hallazgos
• Trámite de resultados preliminares a
la administración de la empresa
 SESIÓN 17

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO

CONOZCA:

CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la PRINCIPAL cuenta

bancaria para la mayoría de las organizaciones; en algún
momento todos los ingresos y desembolsos pasan por esta
cuenta.
 SESIÓN 17

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO

CONOZCA:
CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: Muchas empresas,
mantienen una cuenta con un saldo fijo , los únicos depósitos
que ingresan en esta cuenta son el importe efectuado por los
empleados, de manera periódica, y los únicos desembolsos son
los pagos a los mismos. Se debe comprobar la circulación del
fondo bancario dentro la auditoría para verificar la exactitud de
los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse
lo siguiente:
 SESIÓN 17

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO

• Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son

restringidos o no e indicando la naturaleza de la restricción
en caso de que esta exista.
• Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año
y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando
los detalles de dichas cuentas.
• Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no
incluidos en las cuentas de los ejercicios anteriores.
 SESIÓN 17

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO

• Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la

empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en
custodia o en depósito.
• Personas que figuran en los registros del banco autorizadas
para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuántas
de ellas son indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente
controladas por el auditor, desde su envío hasta su recepción,
para que el procedimiento tenga validez.
 SESIÓN 17

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO

• FONDO FIJO DE CAJA CHICA.- Es un fondo en efectivo

que se emplea para compras de poca cuantía, dichos gastos
se pagan al contado, normalmente este fondo tiene una
cantidad ya establecida que es reembolsable periódicamente
mediante su liquidación presentando los documentos que
justifiquen su reposición.
 SESIÓN 17

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO

• EL ARQUEO DE CAJA

• Se debe verificar el uso de los fondos para comprobar la

autenticidad del saldo de caja, el mismo que debe estar
firmado por el responsable de la caja y el auditor que
controla el arqueo.
 OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• Se verifica los DESEMBOLSOS: a través de los asientos

iníciales de desembolsos incluidos en los registros cotejando
las cantidades y detalles del desembolso con los cheques
pagados; comprobando si cheques o transferencias
presentan múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o
endosados cuestionables (especialmente aquellos que no
hayan sido endosados directamente al proveedor
 OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL
BALANCE:
Análisis de la cuenta EFECTIVO
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (pag. 80 Manual Lat.)

• Se verifica los DESEMBOLSOS: a través de los asientos

iníciales de desembolsos incluidos en los registros cotejando
las cantidades y detalles del desembolso con los cheques
pagados; comprobando si cheques o transferencias
presentan múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o
endosados cuestionables (especialmente aquellos que no
hayan sido endosados directamente al proveedor
 FASE IV: COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS. OBJETIVOS

• Establecer conclusiones
con respecto a los
comentarios
• Elaborar el informe de
auditoría
• Plantear recomendaciones
Habilidades de comunicación

• No es suficiente tener buena información sino saber

comunicarla
• Tono de la voz
• Presentación
• Contacto visual
• Saber escuchar
• Manejar grupos
• Prudencia en la comunicación
 FASE V: MONITOREO. OBJETIVOS

• Divulgar y homologar las

recomendaciones de auditoría
• Diseñar un plan de implantación
de recomendaciones MODELO MATRIZ
IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES.xls

• Comprometer a la
administración de la empresa
MUCHAS GRACIAS POR
COMPARTIR SU TIEMPO
CON UN AMIGO