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ESCÁNDALOS FINANCIEROS EN COLOMBIA AÑO 2006-2016: IMPACTO

DE LAS FIRMAS Y ENTES CONTRATADOS

Eliana Rodríguez
Email: Eliana.rodriguezbe@campusucc.edu.co
Jenny Montañez
Email: Jenny.montanez@campusucc.edu.co

RESUMEN

Introducción. Es frecuente en noticias, nacionales e internacionales los reportes de

escándalos financieros derivados de fraudes organizacionales, tanto en empresas privadas
como públicas Objetivo El presente artículo detalla escándalos financieros en Colombia
durante los años 2006-2016: impacto de las firmas y entes contratados. Método Se
seleccionaron 9 empresas para analizar los casos: Saludcoop, DMG, Bavaria, Fidubogotá,
Carrusel de la Contratación de Bogotá, DIAN, Sayco, Interbolsa y Reficar y se verificó el
tipo de fraude en el que incurrieron. Resultados El principal fraude encontrado fue la
corrupción con el 89% (8 de 9) de la empresas, en el 78% se encontraron declaraciones
fraudulentas (manipulación estados financieros) y en el 78% malversación de activos. 9
empresas (67%) contrataron auditoría o revisoría fiscal de origen nacional, y 3 (33%)
contrataron firmas de auditoría multinacional. en el 78% de los casos investigados (7 de 9)
la firma auditora o tuvo omisión de información o estuvo involucrada directamente en los
fraudes; o no avisó a tiempo acerca de los riesgos en los cuales estaban las empresas.

Palabras Claves

Revisoría Fiscal, escándalo financiero, corrupción pública y privada, malversación de

activos, declaraciones fraudulentas.

Abstract

Introduction: It is common to find in the national and international news reports about
financial scandals, even in public or private enterprises, as results of organization scams.
Objective This article shows in a detailed way financial scams from Colombia from 2006
to 2016: firm impact and contracted enterprises. Method 9 enterprises were selected in
order to evaluate the cases, these were: Saludcoop, DMG, Bavaria, Fidubogotá, Carrusel de
la Contratación de Bogotá, DIAN, Sayco, Interbolsa y Reficar. The kind of frauds that these
enterprises did were verified. Results The main scam that was found was the corruption
with the 89% (8 out of 9) of the enterprises, with the 78% fraudulent statements (financial
records manipulation) were found and with the 78% goods misappropriation. 9 enterprises
(67%) hired national firms of auditory or tax inspection and 3 (33%) did it with
multinational firms. In the 78% of the reviewed cases (7 out of 9) the tax inspection firm
omitted information or was directly involved in the frauds or did not warn in advance to the
enterprises about the risks they were into.
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Keywords

Statutory Auditor, financial scandal, public and private corruption, misappropriation of

assets, fraudulent statements.

INTRODUCCIÓN

Durante varios años y ahora con mayor frecuencia, las noticias nacionales e internacionales
suelen presentar escándalos financieros derivados de fraudes organizacionales, incluidas
empresas privadas como públicas, los cuales generaron impactos económicos considerables
en los mercados nacionales. Estos fraudes se convierten en fenómenos mediáticos porque
muchas veces involucran dineros del estado, o por sus montos exorbitantes de dineros que
se desvían. Todas estas empresas poseían una auditoría o revisoría fiscal, cuyo papel debió
ser advertir sobre las irregularidades que se presentaban, y que en muchos casos actuaron
de manera dolosa, “escondiendo” la verdadera realidad de la compañía, o en otros casos,
haciéndose los desentendidos.

A propósito de estos casos surgen muchas preguntas y reflexiones relacionadas con el

fraude, Ochoa et al (2011) reflexiona al respecto y realiza una serie de preguntas
consideradas pertinentes para este artículo:

“…¿Qué es?, ¿por qué ocurre?, ¿en qué tipo de organizaciones se

presenta con mayor frecuencia?, ¿cómo afecta o impacta el ámbito
empresarial?, y la, ¿dónde estaban los organismos de control que no
evitaron o detectaron el fraude oportunamente?”, es la pregunta más
frecuente”. (p, 119).

El objetivo del artículo es describir los escándalos financieros en Colombia año 2006-2016:
impacto de las firmas y entes contratados, Por lo tanto, se realizó una extensa investigación
documental en revistas, artículos en periódicos, notas de prensa y libros. Se encontró poca
información sobre los casos estudiados en libros, pues son más un fenómeno mediático que
académico. Se desarrolló el tema en cuatro partes: En el primer capítulo se resumen el
papel de la auditoría y la revisoría fiscal; seguido de un segundo capítulo donde se
caracterizan las empresas que se vieron envueltas en fraudes; el tercer capítulo describe los
tipos de fraudes encontrados; el cuarto el papel de las empresas de auditoría y de revisoría
fiscal, y el quinto el perfil de las multinacionales envueltas en dichos sonados casos.

Fraude

Debemos tener claro a que hace alusión El fraude “…se comete en perjuicio de una persona
u organización, también es considerado como la utilización de una conducta deshonesta
o engañosa con el fin de obtener alguna injusta ventaja sobre otra persona u
organización”. (Linares, 2016). Aterrizando en el caso colombiano, la legislación penal en
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Colombia, no incluye al “fraude” como una conducta delictiva; solamente se estipula como
delito el “fraude mediante cheque” y el “fraude procesal”.

Para los auditores, según la NIA 11 (2002), se hace una diferencia entre el fraude y el error,
que se tipifica según la intencionalidad. Y se determinan 2 tipos de fraudes o
incorrecciones: la Información financiera Fraudulenta y la Apropiación indebida de activos.
(Actualización Contable. Norma Internacional de Auditoría NIA 11 sección 240a, 2002)

La NIA 240 Fraude y Error (2002), establece que el auditor debería considerar el riesgo de
errores materiales en los estados financieros, resultantes de error o fraude. Según Florez
(2009), es muy difícil probar que la manipulación de estados financieros no es un error
pues, “es muy difícil diferenciar cuando un hecho es voluntario o involuntario al
momento de obtener un acervo probatorio de fraude”. (Flórez, 2009).

A continuación se recopila la clasificación del fraude de acuerdo a diversos autores. Dicha

clasificación nos sirve para tipificar los tipos de fraude encontrados en los 9 casos
estudiados.

Tabla 1. Sistema de clasificación del fraude ocupacional

Categoría de
A través de:
Fraude
Cohecho (Sobornos)
Colusión
Pública Trafico de influencias
Peculado
Prevaricato
Corrupción Conflicto de interes

Soborno
Privada
Propinas ilegales
Manipulación licitaciones
Extorsión económica
Dinero en efectivo a la mano
Efectivo – Hurto
Desde depósitos
Ventas no Registradas
Efectivo - desvío de
Cuentas por cobrar
Malversación fondos
Reembolsos y otros
Activos
No en efectivo - Hurto

No en efectivo - Mal Requisiciones de activos y transferencias

uso Falsas ventas o envíos
Compra y recepción
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Sistemas de facturación: no cumplimiento de

vendedores, personal de compras, empresas de papel
Esquemas de nómina: empelados ficticios, comisiones,
salarios falsos
Esquemas de reembolsos de gastos: erróneos,
Desembolsos
exagerados, ficticios, múltiples reembolsos
fraudulentos
Manipulación comprobada: creación falsificada,
soporte falso, alteración del beneficiario, controles
ocultos, autorización falsa
Registro de desembolsos: anulaciones falsas,
reembolsos falsos
Sobre estimación de activos e ingresos: diferencias
temporales, ingresos ficticios, pasivos y gastos ocultos
Declaraciones Financieras o no registrados, revelaciones inapropiadas,
Fraudulentas
valoraciones de activos inapropiadas
(manipulación
Subestimación de activos e ingresos
información
financiera) Credenciales e empleo
No financieras Documentos internos
Documentos externos
Fuente: Elaboración propia, con información de The 2016 Report to the Nations on
Occupational Fraud and Abuse (ACFE, 2016). KPMG.

Revisoría Fiscal

La mayoría de definiciones de la revisoría fiscal convergen en los mismos elementos: la

vigilancia y fe pública. Esto comprueba la definición de revisoría fiscal de la
Superfinanciera (1999) y del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (2008). Según la
Superintendencia financiera (1999), “…La revisoría fiscal es uno de los instrumentos a
través de los cuales se ejerce la inspección y vigilancia de las sociedades mercantiles, en
cuanto vela por el cumplimiento de las leyes, de los estatutos sociales y de las decisiones de
los órganos de administración, y da fe pública al respecto.” (Superintendencia Financiera,
1999).

El Código de Comercio Colombiano (decreto 410 de 1971) describe de una manera más
amplia la función del revisor fiscal, que incluye los siguientes elementos: Se debe presentar
un informe y/o dictamen profesional sobre la razonabilidad de la situación financiera de la
entidad, se debe verificar la eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos; y dar fé
pública del apego a las normas administrativas, contables y legales.”. (Decreto 410, 1971)
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METODOLOGIA

El presente estudio es de tipo Cualitativo en cuanto a la investigación documental que se

realizó en artículos de revistas, libros y notas de prensa al respecto del tema. Además se
realizaron diferentes gráficas, caracterizando las empresas, los tipos de fraude y el papel de
las firmas auditoras en cada escándalo. Se inició a partir de la recopilación de los casos más
sonados a nivel internacional y nacional que se presentan a continuación:

Tabla 2. Casos de fraudes firmas auditoras y entes contratados a nivel nacional e

internacional
Sector Internacional Nacional
Financiero Singapur – Banco Barings Fiduciaria Banco de Bogotá
Freddie Mac (Hipotecarios)
American International
Group (AIG) Seguros
Banco Barclays. ENG.

Bursátil Lehman Brothers Interbolsa

Bernard Madoff - Esquema
Ponzi (pirámide)
Industrial Parmalat (Alimentos) Reficar
Tyco (Juguetes) Bavaria
Comercial DMG
Servicios - Enron (Energía) Sociedad de Autores y Compositores
Waste Management de Colombia – SAYCO.
(Basuras)
WorldCom
(telecomunicaciones)

Servicios – HealthSouth (Salud) Saludcoop

salud
Gobierno Carrusel Contratación – Grupo Nule
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian).
Fuente. Elaboración propia

Para efectos de este estudio, se toman solamente nueve casos seleccionados en Colombia, y
que se consideran pertinentes para esta investigación, teniendo en cuenta la importancia, el
tamaño del monto involucrado y el impacto en la opinión pública (y en medios), los cuales
son los siguientes:

 Saludcoop  FiduBogotá
 DMG  Carrusel Contratación Bogotá
 Bavaria  DIAN
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 SAYCO  Reficar
 Interbolsa

Se investigó de cada uno de los casos, una serie de variables comunes con el objetivo de
caracterizar los hallazgos, y servir de herramientas para el análisis. Las variables estudiadas
fueron: Año, naturaleza de la empresa (pública o privada), tipos recursos (públicos o
privados), monto estimado del desfalco o fraude, sector economía, subsector economía,
categoría Fraude, subcategoría fraude, firma Auditora, tipo Auditoría y/o revisoría, origen
firma auditora nacional o extranjero, si existió Responsabilidad Firma auditora y/o revisor
fiscal, si existió al tipo de Responsabilidad por parte de las entidades control (Contraloría,
procuraduría).

La información correspondiente al fraude se toma de las imputaciones de cargos de la

fiscalía o de los fallos judiciales, que se publican sobre todo en la prensa; no corresponden
a juicios personales de los autores del presente artículo.

RESULTADOS

Se realizó una investigación documental de los 9 casos seleccionados, los resultados

tabulados detallados se puede ver el Anexo 2: Tabulación resultados. En dicho anexo se
muestra toda la base de datos obtenidos.

Caracterización de las empresas involucradas en escándalos financieros.

Tabla 3. Caracterización Empresas

Tipos de recursos que
Naturaleza empresa Sector Economía
manejan
Frec %part Frec %part Frec %part
Privada 5 56% Privada 4 44% Privada 3 33%
Pública 2 22% Pública 5 56% Pública 1 11%
Solidaria 2 22% Solidaria 0 0% Solidaria 5 56%
Muestra 9 100% Muestra 9 100% Muestra 9 100%
Fuente. Elaboración propia

Se puede observar que el 56% de las empresas son de naturaleza privada, el 22% pública y
el 22% del sector solidario, El 56% de las empresas estudiadas manejan recursos públicos;
El 56% pertenecen al sector servicios, el 33% industria y el 11% comercial.

Se encontraron empresas de los diferentes subsectores de la economía como alimentos y

bebidas, salud, construcción, petróleos, comercio, salud, financieros, estatales,
asociaciones.
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Tabla 4. Clasificación empresa

Frec %part
Alimentos 1 11%
Industria Construcción 1 11%
Petróleos 1 11%
Comercio Comercio 1 11%
Salud 1 11%
Financieros 2 22%
Servicios Gobierno-
Impuestos 1 11%
Asociación 1 11%
9 100%
Fuente. Elaboración propia

Caracterización del Fraude encontrado.

Figura 1. Categoría del fraude.

Categoría Fraude
Malversación
de Activos; Corrupción;
78% 89%

Declaraciones
Fraudulentas;
78%
Corrupción Declaraciones Fraudulentas Malversación de Activos

Fuente. Elaboración propia

En el 89% (8 de 9) de la empresas se presentó corrupción, en el 78% declaraciones

fraudulentas (manipulación estados financieros) y malversación de activos.

La subcategorías de fraude encontradas se relaciona a continuación:

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Tabla 5. Subcategorías de fraude.

Categoría Fraude Subcategorías Frec %part
Malversación de Activos Efectivo - desvío de fondos 6 67%
Declaraciones Fraudulentas Manipulación de la información financiera 6 67%
Corrupción Enriquecimiento Ilícito 4 44%
Malversación de Activos Mal uso de fondos 4 44%
Corrupción Concierto Para delinquir 3 33%
Corrupción Falsedad en Documento Privado 3 33%
Corrupción Peculado 3 33%
Corrupción Sobornos 3 33%
Corrupción Captación Ilegal de Dinero 2 22%
Corrupción Conflicto de Interés 2 22%
Corrupción Tráfico de Influencias 2 22%
Declaraciones Fraudulentas No financieras 2 22%
Corrupción Cohecho 1 11%
Corrupción Lavado de Activos 1 11%
Malversación de Activos Desembolsos Fraudulentos 1 11%
Malversación de Activos Hurto 1 11%
BASE: MUESTRA 9
Fuente. Elaboración propia

Se encontró que la subcategoría con mayor frecuencia encontrada fue el desvío de fondos y
la manipulación de la información financiera el 67% de las empresas es decir (6 de 9); en
un segundo nivel están el enriquecimiento ilícito y el mal usos de fondos (44% de las
empresas); y en un tercer nivel en el 33% de las empresas el concierto para delinquir,
falsedad en documento privado, peculado y sobornos.

Los montos estimados de los fraudes de los nueve casos estudiados son los siguientes:
Saludcoop (1,4 billones del dinero de la salud de los Colombianos), DMG (1,1 Billones de
los “ahorradores”), Bavaria (1.400 millones que desvió el tesorero de la entidad),
FiduBogotá (70.000 millones de la caja de la empresa), Carrusel Contratación Bogotá (2
Billones de pesos del distrito de Bogotá), DIAN (2 Billones de devoluciones de impuestos),
SAYCO (NS/Nr Dinero recaudado destinado a pensiones de los artistas), Interbolsa (1
Billón de pesos de inversionistas), Reficar (4.000 millones de dólares en sobrecostos).

Papel de las Firmas auditoras y de revisoría fiscal involucradas.

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Tabla 6. Relación de firmas auditoras de las empresas Colombianas envueltas en

escándalos financieros.

Tipo Auditoría Origen firma Responsabilidad

Nombre Firma Auditora Firma auditora Responsabilidad
y/o revisoría auditora y/o revisor entidades
fiscal? control?
Audiogroup SAS
Procesos y
Saludcoop Firma Privada Multinacional Si Si
Transacciones P&T Ltda.
Baker Tilly
Ramiro Cruz Cabezas
DMG Persona natural Nacional Si No
Revisor Fiscal
Control Interno
Bavaria N/a Nacional No No
empresa
Control Interno
FiduBogotá N/a Nacional No No
empresa
Carrusel Ponce de León y
Contratación Asociados S. A. Firma nacional Nacional Si Si
Bogotá (Liquidada)
Luz Adriana Matamba
DIAN Persona natural Nacional Si Si
Revisora Fiscal
Jorge Ernesto Sánchez
SAYCO Pérez Persona natural Nacional Si No
Revisor Fiscal
Grant Thorton - Ulloa
Garzón, actualmente
Interbolsa Firma privada Multinacional Si No
Grant Thorton Fast y
ABS Auditores.
Reficar Ernst & Young Firma privada Multinacional Si Si
Fuente. Elaboración propia

Se relacionan los casos involucrados, las firmas y entes contratados para las auditorias y
revisorías fiscales y su responsabilidad frente a los fraudes.

Tabla 7. Tipo y origen de empresa de Auditoría o Revisoría

Tipo Auditoría o revisoría Origen firma auditora

Frec %part Frec %part

Firma Privada 4 44% Nacional 6 67%
Persona natural 3 33% Multinacional 3 33%
Control Interno empresa 2 22% Otra 0 0%
Muestra 9 100% Muestra 9 100%
Fuente. Elaboración propia
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3 empresas de las revisadas (38%) tenían contratadas en la revisoría fiscal a personas

naturales (DMG, DIAN, SAYCO). 3 empresas (38%) contrataron a una firma privada
multinacional (o su representante en Colombia) para la auditoría o revisoría fiscal; y 2
empresas (25%) encontraron los desfalcos por su sistema de control interno (Fidubogotá,
Bavaria). 6 de 9 empresas (67%) contrataron auditoría o revisoría fiscal de origen nacional,
y 3 contrataron firmas de auditoría multinacional.

El papel de cada firma auditora o de revisorías fiscal, para mejor comprensión, se detalla
en la tabla siguiente:

Tabla 8. Papel de las empresas de auditoría y revisoría fiscal en los casos de fraude

Empresa Responsabilidad firma auditora o de revisoría fiscal.

Saludcoop. En este caso se la firma auditora “se lavaron las manos”: “pues no se dieron cuenta de las
Baker irregularidades, justificándose en que la labor que ejercía era netamente contable.” (Las 2
Tilly. Orillas, 2016)
La JCC actualmente la tiene sancionada, junto con otras empresas que auditaban el grupo
como Audiogroup SAS y Procesos y Transacciones P&T Ltda., incluyendo a los contadoras
y revisores fiscales. (González, 2014)
DMG El revisor fiscal Ramiro Cruz actualmente está privado de la libertad, juzgado por los delitos
Ramiro por los delitos de lavado de activos y concierto para delinquir. (El Colombiano, 2013) La
Cruz Fiscalía demostró que DMG llevaba una doble contabilidad, y se mostraba una que no
reflejaba la realidad económica real de la empresa (Revista semana, 2008).
(Supersociedades, 2008).
Bavaria Se presentó una falla en el sistema de control Interno, se encontró el desfalco por una
Auditamos “casualidad”.
s.a. Bavaria “es una empresa con un caudaloso flujo de caja y un con un buen sistema de control
interno. Pero este no fue suficiente para detectar el fraude por malversación de activos,
cuando los fraudes son desde el interior de la organización es mucho más difícil de
descubrirlos, las personas por su confianza y experiencia en los cargos son capaces de
diseñar un sistema para el robo y protegerse al no ser detectado.” (Leal, 2014)
FiduBogotá No se vió involucrada la firma auditora, El área de auditoría interna de la Fiduciaria
Control descubrió que faltaban en el balance unos títulos de deuda pública (TES)
Interno.
Los Nule El grupo empresarial Nule son descubiertos por el no pago de sus obligaciones tributarias
Varias Según la Revista dinero “…El fraude no fue descubierto por los auditores sino por la caída
firmas. del grupo). De hecho fue “encubierto” por los contadores. Pues llevaban falsas
contabilidades y no cumplían las obligaciones tributarias (no pagaban retefuente). Existió
total responsabilidad y complicidad de las firmas auditoras, contadores y revisores fiscales).
(Revista Dinero, 2011).
DIAN Existió total responsabilidad por manipulación de la información financiera por parte de la
Luz Revisora Fiscal Luz Adriana Matamba. El Fraude estuvo relacionado con devoluciones del
Adriana IVA por operaciones ficticias de comercio exterior. La JCC suspendió al revisor fiscal.
Matamba (González, 2014)
SAYCO Se evidencia total responsabilidad de todos los órganos de gestión, control y vigilancia,
Jorge incluyendo la revisoría fiscal. El Revisor fiscal fue suspendido, y se abrieron pliegos de
Sánchez cargos contra el gerente y la junta directiva. (Fuentes, 2015) (Kienyke,2012) .
Interbolsa Se presentó responsabilidad tanto de la auditoría como la revisoría fiscal Como de la
Grant Superfinanicera. La JCC canceló el registro profesional en Colombia de Grant Thornton Fast
Thornton. & ABS Auditores, firma de revisoría fiscal. Resulta sorprendente porqué la Superfinciera y
los auditores pasaron por alto semejante “Frankestein”. Los balances fueron alterados y se
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llevó dinero irregularmente hacia el exterior. (Sarmiento, 2013).

Reficar. Se encontró que existió responsabilidad en la empresa auditora. La JCC está investigando al
Ernst & revisor fiscal de la firma CB&I, Ernst & Young. (La W Radio, 2016).
Young
Fuente. Elaboración propia

Se hace una breve recopilación de los comentarios realizados por diferentes medios de
comunicación colombianos.

Figura 2. Responsabilidad de las firmas auditoras y entes contratados.

Existió responsabilidad de la Firma

auditora?
NS/NR; 0%
NO; 22%

SI; 78%

Fuente. Elaboración propia

En el 78% de los casos investigados se evidencio que (7 de 9) la firma auditora omitió

información o estuvo directamente involucrada en los fraudes; o no avisó al tiempo de los
riesgos en los cuales estaban las empresas. Solo en los casos de Bavaria y de FiduBogotá se
exige de la responsabilidad, pues se encontraron irregularidades en auditorías internas.

Las tres empresas multinacionales envueltos en las escándalos de Saludcoop (Baker Tilly),
Interbolsa (Grand Thorton), y Reficar (Ernst Young) TUVIERON AL MENOS POR
OMISIÓN responsabilidad en los descalabros financieros. Ya se canceló a la Grant
Thornton International por la JCC para operar en Colombia, y lo mismo puede pasar con las
otras dos. Igualmente si se demuestran inconsistencias a los auditores de CB&I, en el caso
Reficar, “…no podrá ejercer ninguna actividad relacionada con el área contable en el país.”
(La W Radio, 2016).
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Figura 3. Responsabilidad de los entes de control.

Existió responsabilidad de los entes de

control?
NS/NR; 0%

SI; 44%

NO; 56%

Fuente. Elaboración propia

En 4 de los casos estudiados (44%), que corresponden a empresas que manejan recursos
públicos (Saludcoop, Carrusel Contratación Bogotá, Reficar, y la DIAN) las entidades de
control Procuraduría, contraloría) o actuaron demasiado lento o se desentendieron. Sin
embargo, se intervinieron las empresas y se tomaron medidas radicales.

Perfil de las Firmas auditoras multinacionales involucradas en escándalos

Saludcoop - Baker Tilly International (Inglesa).

Baker Tilly International es una de las ocho (8) más grandes redes de firmas consultoras de
Contadores Públicos y Consultores Gerenciales a nivel mundial. Hace parte del holding
RSM UK, asociación de contadores públicos en el Reino Unido. (Baker Tilly, 2016). Opera
en Colombia con un representante legal en el país, el cual es el médico Augusto Galán
Sarmiento (Hermano de Luis Carlos Galán, tío de los Senadores Galán), de la que también
es socio su primo el exfiscal Alfonso Valdivieso. (Las 2 Orillas, 2016). Lo cual quiere decir
que este caso tiene un alto componente político, y seguramente una influencia sobre los
entes de control que le ofrecieron a Saludcoop una especie de “blindaje” en Colombia. La
última noticia al respecto es que el contador Luis Alfredo Caicedo Ancines (representante
en Baker Tilly Colombia), fue asesinado el día que iba a asistir a una reunión donde debía
entregar el informe financiero y contable a Cafesalud que recogió a los más de 4,6 millones
de afiliados que pertenecían la desaparecida Saludcoop. (El Tiempo, 2016) Ya pasó de ser
solo un escándalo de fraude a una serie de delicados delitros. No se encontraron otros
referentes de Baker Tilly a nivel internacional sobre otros escándalos donde se hubiese
visto envuelta.
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Interbolsa - Grant Thornton International (USA):

Grant Thornton International Ltd (GTIL), Es una Firma líder y de gran prestigio a nivel
mundial brinda servicios especializados de auditoría, impuestos y consultoría
independientes. Opera en más de 130 países (GT Colombia, 2016). En el año 2012 su buen
prestigio se ve empañado por el caso de Interbolsa, y como consecuencia la firma Grant
Thorton Ulloa Garzón es sancionada por la Junta Central de Contadores de Colombia, por
su responsabilidad en los desfalcos. Hoy la firma cambio de razón social y es convertida en
Grant Thorton Fast y ABS Auditores. Según la Revista semana “…El hecho hace recordar
lo sucedido con Arthur Andersen en el sonado caso de quiebra de Enron. La cual terminó
siendo absorbida por otras empresas del sector”. (Revista Semana, 2015).

Reficar - Ernst & Young (USA):

Ernst & Young reconocida mundialmente como EY, brinda un amplio portafolio de
servicios profesionales en asesoramiento empresarial, contabilidad, auditoría, finanzas,
cálculos, estudios actuariales e impuestos. Es una de las firmas con mayor prestigio a nivel
mundial como es el caso de las firmas Deloitte, KPMG PricewáterhouseCooper.

Ernst & Young, se vio envuelta también a nivel internacional en el escándalo Lehman &
Brothers, y fue demandada por ayudar a esconder los riesgos financieros antes del colapso
del banco de inversión.; Dicha firma auditor externo del grupo financiero desde 2001 hasta
que solicitó la protección por quiebra. El informe de la Corte de New York concluyó que
Ernst & Young fue "profesionalmente negligente en su supervisión". (Expansión, 2010)

Ernst & Young también manipuló información en España en el caso de la Caja Castilla la
Mancha (CCM), la cual Al cierre de 2008 presentó utilidades de €29 millones, cuando en
realidad presentaba perdidas que ascendían a €192 millones según constató el Banco de
España al realizar una intervención posterior. (Cambio 16, 2016)

En el año 2013 dio también de que hablar con el Gowex y las auditoras M&A y Ernst &
Young de España. La información suministrada era falsa, certificaban una facturación de
182,6 millones de euros, según información tomada de la revista (Cambio 16, 2016)

Esta misma firma también se vio envuelta recientemente (2015) en el escándalo contable de
Toshiba en Japón, reportaron utilidades por más US$1.3 mil millones durante siete años,
motivo por el cual le impusieron una multa de Y2.1 mil millones (US$17.4 millones)
nombre de la firma Ernst & Young ShinNihon, la subsidiaria en ese país. Según La FSA
Japonesa acusó a EY de “fracasar en usar el cuidado debido y aprobar documentos
falsificados como veraces. Las operaciones de la firma auditora fueron impropias”
(Financial Times, 2015)
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CONCLUSIONES Y DISCUSIONES

La investigación arrojo que la mayoría de los fraudes correspondían a empresas de

naturaleza privada, de las cuales gran parte manejan recursos públicos; el sector
sobresaliente es el de servicios. El 89% de las empresas presentó corrupción, el 78%
declaraciones fraudulentas (manipulación estados financieros) y en el 78% malversación de
activos. Se encontró que la subcategoría con mayor frecuencia encontrada fue el desvío de
fondos y la manipulación de la información financiera en el 67% de las empresas; en un
segundo nivel están el enriquecimiento ilícito y el mal usos de fondos (44% de las
empresas); y en un tercer nivel en el 33% de las empresas el concierto para delinquir,
falsedad en documento privado, peculado y sobornos. Causó sorpresa una declaración a
propósito del carrusel de la contratación donde Miguel Nule afirmaba que “La corrupción
(…) es inherente a la naturaleza humana”. Esto causó un gran debate, pues es el principal
problema que perciben los Colombianos. Y no sorprende que sea la variable más
representativa en la muestra de los más grande fraudes Colombianos, pues 8 de 9 empresas
presentaron algún tipo de fraude. Los casos de corrupción que se presentaron con más
frecuencia en este estudio fueron Enriquecimiento Ilícito, Concierto Para delinquir,
Falsedad en Documento Privado, Peculado, y Sobornos.

Se encontraron empresas involucradas en los fraudes que tenían contratadas en la revisoría

fiscal a personas naturales (DMG, DIAN, SAYCO); Así como también empresas que
contrataron a una firma privada multinacional (o su representante en Colombia) para la
auditoría o revisoría fiscal: Saludccop (Baker Tilly), Interbolsa (Grand Thornton),
Reficar(E&Y); En el resto de empresas (Fidubogotá, Bavaria) los fraudes fueron
detectados por sus propios sistemas de control interno. La tercera parte de las empresas
contrataron para al revisoría fiscal firmas de auditoría multinacional.

En casi la totalidad de los casos investigados la firma auditora o tuvo omisión o estuvo
involucrada directamente en los fraudes; o no avisó a tiempo de los riesgos en los cuales
estaban las empresas. Solo en los casos de Bavaria y de FiduBogotá se exime de la
responsabilidad, pues se encontraron irregularidades en auditorías internas. Las tres
empresas multinacionales envueltos en las escándalos de Saludcoop (Baker Tilly),
Interbolsa (Grand Thorton), y Reficar (Ernst Young) tuvieron al menos por omisión
responsabilidad en los descalabros financieros. La JCC sancionó a Grant Thornton
International por para operar en Colombia, y lo mismo puede pasar con las otras dos.

En el caso de Baker Tilly no se encontraron referentes de escándalos en otros países, al

igual que de Grand Thorton. De la empresa donde se encontraron bastantes antecedentes
fue de E&Y, pues está directamente implicada en el desclabro de Lehman & Brothers
(Banco, USA), el caso de la Caja Castilla la Mancha (CCM) en España, Toshiba en Japón,
y Gowex también en España.

El Fallo a la compañía auditora de Interbolsa (Grand Thorton) reabrió el debate sobre la

responsabilidad de los revisores fiscales en las organizaciones. Algunos autores sostienen
que tienen un papel muy limitado y otros afirman que falta más profundidad en su tarea,
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sobre todo en casos de negocios muy técnicos como en el sector financiero y bolsa. Acá es
conveniente resaltar que el papel de los revisores fiscales no debería solamente ser el de dar
un dictamen o informe en el cual solo se deje constancia de que los libros de contabilidad
están preparados conforme a los normas legales, y que se sus operaciones se encuentran
representadas fielmente; es importante ir más allá, no tragar entero y no disculparnos ni
lavarnos las manos como sucedió en los caso de Interbolsa y de Saludcoop.

La revisoría fiscal, se creó en Colombia como un ente regulador dentro de las

organizaciones y da fé pública hacia afuera de las actuaciones en términos de legalidad y
eficiencia en sus operaciones; pero dadas las circunstancias actuales, y los resultados de
este estudio, que no está claro el papel que éste cumple, si es un ente de control o se
convierte en un cómplice para “tapar y maquillar” los fraudes de quienes los contratan.

En algunos casos como el de DMG, de los Nule, Interbolsa y del grupo Saludcoop y en
muchos casos a nivel internacional se manipulan las cifras para mostrar una situación
financiera ficticia, con la “anuencia” de los contadores y los revisores fiscales. Esto
muestra no una miopía, o una actitud “eso no es conmigo”, sino una completa falta de ética
en las actuaciones de los revisores fiscales, que como se mostró anteriormente hicieron
parte de los fraudes, y hoy están sancionados por la JCC o en la cárcel.

Por otro lado, se encontró que el tamaño de una firma auditora no influye en la confianza
que ásta genera, pues en el caso de EY tiene repetidos escándalos por esconder cifras
financieras a nivel internacional. La crisis de valores en la revisoría fiscal y la contaduría
pública no es solo en Colombia, sino es un fenómeno que se extiende a nivel global, con
sonados casos en Norteamérica, Europa o Asia.

El contador Público tiene la obligación y la responsabilidad de brindar fe pública sobre los

asuntos de las organizaciones, pues se constituye en la primera barrera contra la corrupción,
y es la persona que le brinda tranquilidad y confianza tanto como accionistas, como a
entidades de control y público en general.

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