UNIDAD 2

AMBITO DE LA AUDITORIA
FORENSE
CARACTERISTICAS DEL
AUDITOR FORENSE
1.-PROFESION.-L.C.EN CONTADURIA
Y/O AUDITOR CERTIFICADO.

2.-ALTAMENTE CAPACITADO EN LAS

AREAS CONTABLES
ADMINISTRATIVAS.

3.-INDEPENDIENTE,
JUSTO ,HONESTO,OBJETIVO,INTELIG
ENTE, ANALITICO,SAGAZ, PRUDENTE
Y PRECAVIDO.
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR FORENSE
 A B I L I D A D E S
2.3RESPONS
D E L A U D I TO R
FORENSE
e l d e lito d e l “F ra u d e Fi nanciero”
Prevención d
d e lito d e l “F ra u d e C o rp orativo”
Prevención del
ci a d e la “F o rta leza Fin a nciera”
Detectar la aparien ciera”
d e la “D e b ilid a d Fi n an
Detectar la apariencia
“Escándalos Contables”
boral”
Detección del “Fraude La
 t o d el
l D e l i
i ó n d e o
v en c n c i e r
Pre e F i n a
F ra u d
 “Fraude Financiero”

• “Estafa destinada a realizar un beneficio financiero

por medios ilegales en perjuicio de otros”.
• Estos delitos son unos de los mas grandes retos que
encaran hoy en día a las instituciones de negocios y
financieros.
• Los delincuentes financieros profesionales han
venido incrementando su habilidad y sofisticación,
gracias a los avances en la tecnología disponible,
tales como las computadoras personales, scanner,
fotocopiadoras a color entre otros.
 TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO
• Kiting
• Falsificación
• Colgado de papeles
• Fraudes con cuentas nuevas
• Malversación
• Lavado de dinero o activos
• Vishing
• Kiting.- Combinacion de tiempo entre el
deposito de un cheque y su presentación para
su pago por el banco y la buena voluntad del
banco receptor
 Expedición de Este problema proceso de convertir

Lavado del Dinero

Colgado de Papeles
Falsificación

cheque sin principalmente los fondos de

autorización tiene que ver con las "sucios" a "limpios".
Escaneación del personas que El mayor riesgo para
cheque o intencionalmente un banco está en el
duplicación del emiten cheques potencial para la
mismo con contra cuentas que complicidad y
fotocopiadora de ya violación de los
color avanzada. están cerradas requerimientos de
(propias o de otros). la Ley del Secreto
Bancario.
 Estructura de un Plan de
Prevención de Fraude”
• Un plan de prevención de fraude dentro de la empresa debería contener
los siguientes elementos:
• 1.Análisis y monitoreo de los principales riesgos de fraude dentro del
negocio o segmento de operaciones de la compañía.
• 2.Segregación de la responsabilidad (Fraud risk ownership) de los
riesgos de fraude identificados.
• 3.Evaluación permanente (Fraud risk assesment) de nuevos eventos o
patrones de fraude que se puedan estar generando.
• 4.Establecimiento de una política de manejo de eventos de fraude.
• 5.Análisis de controles que mitiguen eventos de fraude a nivel procesos.
• 6.Mejora continua del Ambiente de control, relacionado con aspectos
directos a eventos de fraude.
• 7.Planes proactivos de detección de fraudes.
 • Generan un ambiente de control
Auditorias • Efectividad media y riesgo de detección Alto
Sorpresivas • Costo medio

• Bien comunicadas generan un amplio ambiente

Reporte de de control.
• Costo bajo.
Irregularidades • Efectividad media / alta.

• Genera un amplio ambiente de control.

Capacitación al • Costo Medio.
• Efectividad media (dependiendo de la cultura del
Personal personal).
• “. . . Si esto le parece demasiado bueno
• para ser verdad, probablemente no lo es.”
 e l i t o
d el D o
c i ó n r a t i v
e v en o r p o
P r d e C
F r a u
d e l
 GOBIERNO CORPORATIVO

Según la OCDE “El sistema bajo el cual las

sociedades son dirigidas y controladas”.
En un concepto mas amplio se considera que
gobierno corporativo implica un conjunto de
relaciones entre la administración de la
sociedad, su consejo, sus accionistas y los
terceros interesados.
 OBJETIVO DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
• Evitar la manipulación de información como
consecuencia de un mal manejo de la ética
dentro de la empresa, así como también el
progreso organizacional al que se llegue de
acuerdo con los objetivos y las metas
planteadas.
COMPONENTES PRINCIPALES DEL GOBIERNO CORPORATIVO:
• Consejo de administración o comité de auditoria: estos se
encargan de verificar que las operaciones de la empresa
sean verídicas y adecuadas según el lineamiento que las rige.
• Los accionistas: son los directores de la empresa que suelen
ser los dueños.
• Los administradores: son los que se encargan de cuidar los
intereses de la empresa.
 FRAUDE CORPORATIVO

La Falsedad deliberada hecha por la alta

gerencia de un negocio a personas externas a la
organización del mismo, tendiente a
desorientar a inversionistas o acreedores,
ocultando la verdad.
 Riesgo ante el fraude corporativo es la
confiabilidad en la información.
 TIPOS DE FRAUDE CORPORATIVO

• Estafa.
• Obstrucción a la Justicia.
• Encubrimiento.
• Chantaje.
• Omisión.
• Complicidad.
• Falsedad Documentaria.
• Doble contabilidad.
• Robo de Información.
PREVENCIÓN DEL DELITO DE FRAUDE CORPORATIVO

Según la ACFE (asociación de examinadores de fraude certificados)

• Las organizaciones deberían implementar líneas éticas para
recibir reportes, tanto de fuentes internas como externas.
Estos mecanismos de reporte deberían asegurar:
 El anonimato y la confidencialidad del reportante.
 Se debería alentar a los empleados a tomar esta actitud,
alejando el temor a ser perseguidos luego de hacerlo.
• La capacitación de los empleados es la piedra
fundamental del sistema de prevención y detección del
fraude corporativo.
Siendo que los reportes internos han probado ser una
herramienta efectiva para ello, los empleados deberían
entrenarse para:
 Reconocer una conducta irregular en forma temprana,
cómo esta acción afecta a la compañía y cuáles son los
pasos que deben tomarse para reportarla.
• Las auditorías sorpresivas han probado ser efectivas, pero no son
una herramienta de uso regular.
El potencial más importante de las auditorías sorpresivas está en la
prevención, ya que generan en el defraudador la percepción de que
puede ser detectado.

Las compañías más pequeñas son especialmente vulnerables al

fraude.
En general, estas organizaciones tienen menos recursos para ejecutar
controles, por lo que deberían enfocar sus esfuerzos en aquellos que
resulten eficientes, como las líneas éticas y un claro mensaje a sus
ejecutivos.
OTRAS FORMAS DE PREVENCIÓN

• Código de ética y manejo de conflictos de intereses.

• Reglamento Interno de Trabajo.
• Conocimiento del empleado.
• Control de operaciones.
• Código de Gobierno Corporativo. (México código de
mejores practicas corporativas)
• Programa de Administración del riesgo (Evaluación,
Prevención, Protección, Control.)
 c i a d e
a ri en
l a A p i er a
ec t a r i n a n c
D et ez a F
o r t a l
la F
 FORTALEZA FINANCIERA

Una empresa honesta presenta los estados financieros reales; en cambio, una
empresa deshonesta, dependiendo de los irregulares (fraudulentos) fines que
persiga, puede tender a distorsionar los estados financieros generalmente en dos
sentidos (mismos que determinarán el enfoque de la auditoría forense).

 Aparentar fortaleza financiera; o,

 Aparentar debilidad financiera.
Generalmente las empresas fraudulentas tienden a aparentar fortaleza
financiera cuando trabajan en un entorno con las siguientes
características:

Mercado de Valores: Activo

Empresas de Tipo: Cotizadas en Bolsa
Administración Tributaria: Fuerte
Carga Tributaria (costo / beneficio) Razonable
Para aparentar fortaleza financiera las empresas
fraudulentas tienden a:

Sobre - Valorar Sub - Valorar

 Activos.  Pasivos.
 Ingresos.  Gastos.
Cuando el fraude corporativo se realiza para
presentar una falsa fortaleza financiera usualmente
tiene la intencionalidad de obtener ilícitos beneficios
derivados de la sobre valoración de las acciones
cotizadas en bolsa de valores.
Los auditores son responsables de ayudar en la
disuasión del fraude mediante el examen y
evaluación de la adecuación y efectividad del
sistema de control interno, considerando el grado
de exposición o riesgo potenciales en los
diferentes segmentos de las operaciones de la
organización.
 Normas Profesionales
Relacionadas Con Fraudes

Norma Internacional de Auditoria 240:

«Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y

error en una auditoría de estados financieros»
La prevención y Mediante la implementación y
detección son operación continuada de
responsabilidad de la sistemas adecuados de
administración. contabilidad y de control
interno.

NIA 240

Por consiguiente, el auditor

Los cuales reducen pero no
no puede hacerse
eliminan la posibilidad de
responsable de tal
fraude y error.
prevención, y la auditoría
anual actúa como fuerza
que disuade.
 • Valorar el riesgo de que el fraude y el
El trabajo del
error puedan originar que los estados
auditor financieros contengan equivocaciones
materiales.

• Procedimientos de auditoría para

El auditor debe
obtener seguridad razonable de que se
diseñar detectan las equivocaciones
provenientes de fraude y error
• Los hallazgos derivados de ello, ya sea
mediante comunicaciones dirigidas a la
El auditor debe administración, a los usuarios del
comunicar reporte de auditoría, o a las autoridades
reguladoras y a las que obligan el
cumplimiento.
 CODIGO PENAL FEDERAL
CAPITULO III
Fraude
Artículo 386.

El delito de fraude se castigará con las penas siguientes:

I.- Con prisión de 3 días a 6 meses o de 30 a 180 días multa, cuando el valor de lo defraudado no
exceda de diez veces el salario;

II.- Con prisión de 6 meses a 3 años y multa de 10 a 100 veces el salario, cuando el valor de lo
defraudado excediera de 10, pero no de 500 veces el salario;

III.- Con prisión de tres a doce años y multa hasta de ciento veinte veces el salario, si el valor de lo
defraudado fuere mayor de quinientas veces el salario.
 en c i a
p a r i
r l a A
t ec t a i l i d a d
D e D e b
d e l a e r a
a n c i
Fi n
 L O S
N D A
E S C Á L E S
T A B S
C O N E R O
N C I
F I N A
HISAO TANAKA, EL TODOPODEROSO JEFE
DE TOSHIBA
 Gigante empresa
de tecnología y
energía nuclear
de Japón,

“Cultura
corporativa en la Inflo sus
que uno no ganancias
podía contrariar TOSHIBA durante más de
los deseos de los seis años
superiores"

US$1.220
millones.
FRANCISCO ORDENA AUDITORÍA A
SU PATRIMONIO
Secretaría de Estado u oficina del primer ministro, el Banco
Vaticano y otros organismos.

Las iniciativas del papa llegan en momentos en que cinco personas

están siendo juzgadas en El Vaticano

Documentos confidenciales en dos libros publicados que se describe

la corrupción, la mala administración y el derroche de los
funcionarios de la iglesia.
Bernard Madoff

1. Fue el presidente de una firma

de inversión que él fundó en
1960
2. Una de la mas importantes de
Wall Street.
3. En 2008, fue detenido por el FBI
acusado por un fraude de más
de 50 mil millones de dólares
4. Lo convirtió en el mayor fraude
llevado a cabo por una persona.
5. Fue sentenciado a 150 años de
prisión
Comprar acciones de La rentabilidad
Víctima más de la crisis
grandes compañías y prometida se paga con el
económica y financiera
opciones de compra y dinero ingresado
que azota la economía
venta de esos mismos mediante la entrada de
global.
títulos. nuevos clientes.
 L a b ora l
n d e l Fraude
Detec c i ó
• Es la distorsión de la información
financiera (Malversación de activos)
con ánimos de causar perjuicio a la
empresa.

• Uno o varios empleados

fraudulentamente distorsionan la
información financiera para
beneficiarse indebidamente de los
• El fraude laboral la DNA (SAS)-99 es
denominado: “apropiación indebida de
activos” otros autores lo denominan
“desfalco” o “crimen ocupacional”.

 Declaración sobre Normas de Auditoria (SAS)-

99
 Asociación de Examinadores de
Fraude Certificada (ACFE)

• Estima que el promedio que la compañía pierde por fraude es el

16% de sus ingresos.
• La perdida promedio en fraudes que implicaban a la alta
administración era tres veces mas cuantiosa que los fraudes que
implicaban a otros empleados. (Encuesta referente al fraude)

 Debido a la gran autoridad de la administración y control sobre los

activos de la organización, los desfalcos en los que la
administración esta involucrada, pueden implicar cantidades
importantes.
 CAJA Y BANCOS

 Adquirir bienes o servicios con sobreprecio

beneficiándose del mismo, incluso en complicidad con
los proveedores.

 Retrasar el deposito y contabilización de las

recaudaciones de efectivo (Jineteo).

 Vender con sobreprecio los productos, luego registrar

en libros al precio correcto y quedarse con la diferencia
cobrada en exceso.
 CUENTAS-DOCUMENTOS POR
COBRAR
 Efectuar cobranza y ocultarla.

 Realizar ventas de contado y decir que fueron

a crédito.

 Registrar ventas ficticias para cobrar

comisiones o bonos indebidamente.
 ACTIVOS
 Adquirir activos innecesarios para obtener una
“comisión” del proveedor.

 Apropiarse indebidamente de inventarios o

activos de la empresa.

 Utilizar para beneficio personal activos de

la empresa.
 NÓMINA
 Cargar descuentos propios a otros empleados.

 Incluir empleados ficticios en nomina.

 Cobrar comisiones, horas extra, viáticos u

otros rubros indebidamente.
 CODIGO PENAL FEDERAL (CAPITULO III FRAUDE)

• Articulo 386.- Comete el delito de fraude el que engañando a

uno o aprovechándose del error en que este se halla se hace
ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.
I. Con prisión de 3 días a 6 meses o de 30 a 180 días multa,
cuando el valor de lo defraudado no exceda de diez veces el
salario.
II. Con prisión de 6 meses a 3 años y multa de 10 a 100 veces el
salario, cuando el valor de lo defraudado excediera de 10,
pero no de 500 veces el salario.
III. Con prisión de tres a doce años y multa hasta de ciento veinte
veces el salario, si el valor de lo defraudado fuere mayor a
quinientas veces el salario.
 CUESTIONARIO
• Menciona los tipos de fraude financiero
• ¿Cuál es el riesgo ante el fraude corporativo?
• Para aparentar fortaleza financiera las
empresas fraudulentas tienden a
• Para aparentar debilidad financiera las
empresas fraudulentas tienden a:
• Articulo del código penal que marca las
sanciones por fraude
INVESTIGACIÓN FORENSE Y EL PERITAJE
• La proliferación de los escándalos financieros y
fraudes en los últimos años ha hecho a la
contabilidad forense una de las áreas de mayor
crecimiento, han exigido la participación frecuente
de los contadores en procesos de
naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en casos
de delitos económicos. Las empresas a causa de los
colapsos corporativos y fallas de negocio están
contratando a contadores forenses para prevenir,
además de investigar varios tipos de errores.
• La Auditoría Forense es una ciencia que permite
reunir y presentar información financiera, contable, legal,
administrativa, de forma que ésta sea aceptada por una
corte contra los perpetradores de un crimen
financiero, por ello existe la necesidad de preparar
personas con visión integral, que faciliten evidenciar
especialmente los delitos.
• La sociedad espera de los investigadores, mayores
resultados que minimicen la impunidad, especialmente
en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios más sofisticados para lavar
dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los
resultados de sus diversos delitos.
• La auditoria forense, investiga, analiza, evalúa,
interpreta, y con base en ello testifica y
persuade a jueces, jurados y a otros acerca de
la información financiera sobre la cual pesa una
presunción de delito, por lo tanto los
investigadores forenses deben:
1. Poseer un sentido común de los negocios.
2. Domina los elementos básicos del procesamiento
electrónico de datos y tiene excelente capacidad de
comunicación.
3. Debe tener completa discreción, amplia experiencia y
absoluta confianza.
4. Debe ser conocedor y experto de temas contables, de
auditoría, criminología, de investigación y legales.
 PERITAJE.

• Por “Peritaje” debe entenderse toda aquella actividad de

estudio realizada por una persona o equipo de personas
hábiles y prácticos en el tema objeto de peritaje y que poseen
acreditación certificada de sus habilidades y conocimientos
encaminada a obtener criterios certeros e indubitados útiles
para los fines de la actividad procesal.
 PERITAJE CONTABLE

• El peritaje contable es un examen crítico y sistemático

de hechos controvertidos de índole económico -
financiero, a indagarse a través de la contabilidad y de la
auditoría, limitado a las normas establecidas en el
Código Penal.
• Los elementos de juicio y evidencias contables
constituyen la base fundamental de un peritaje
contable, pues a través de su examen crítico y
sistemático, el perito contador llegará a conclusiones
que serán de ayuda, a quién lo solicite, en la
compatibilización y evaluación de evidencias en torno a
lo que se investiga.
 Elementos del juicio
Los elementos de juicio constituyen la base
fundamental de un peritaje contable

En la medida que disponga de todos los

elementos, su opinión tendrá la validez que el
caso requiera.
 NIA 500. Elementos de juicio en la
auditoría.

• Los procedimientos de auditoría para obtener los

elementos de juicio.
• Incluyen, además de los originados en los
procedimientos sustantivos de auditoría, los
provenientes de las pruebas de control interno que
respaldaran su evaluación del riesgo de control.
• Evidencia de auditoria es toda la información
que usa el auditor para llegar a la conclusión
en las que se basa la opinión de auditoria.
 Inspección de registros y
documentos;
• Examinar registros y documentos
• Proporciona evidencia de grados variables de
contabilidad dependiendo su naturaleza y
fuente.
 Inspección de activos físicos;
Examen físico de los activos.
• Proporciona evidencia confiable respecto de
su existencia pero no necesariamente sobre
los derechos y obligaciones o la valuación de
los activos.
 Observación;

• Proporciona evidencia sobre el desempeño de

un proceso o procedimiento, pero esta
limitada por el momento en que tiene lugar la
observación.
 Investigación
• Las investigaciones pueden ser formales por
escrito o Investigaciones orales.
• Las respuestas a las investigaciones pueden
dar al auditor información que no tenían o
que sirva para corroborar.
 Confirmación
• Es un tipo especifico de investigación, es el
proceso de obtener una representación de
información o de una condición existente
directamente de un tercero.
 Recálculos aritméticos;
Volver a calcular consiste en verificar la
exactitud matemática de los documentos o
registros.
 Reproceso de la información

• Ejecución independiente por el auditor

de procedimiento o controles que se
desarrollaron como parte del control
interno
 Revisiones analíticas sustantivas.
• Evaluaciones de información financiera
• Abarcan la investigación de fluctuaciones y
relaciones identificadas que son
inconsistentes con otra información relevante.
 PERITAJE EN LA
INDAGACIÓN DE
ACTIVOS.
PERITAJE:

EL PERITAJE CONTABLE ES UN EXAMEN CRITICO Y

SISTEMÁTICO DE HECHOS CONTROVERTIDOS DE
ÍNDOLE ECONÓMICO-FINANCIERO, A INDAGARSE A
TRAVÉS DE LA CONTABILIDAD Y DE LA AUDITORIA
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 240
¨RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE¨

Para el auditor son relevantes dos tipos de

incorrecciones intencionadas: las incorrecciones
debidas a información financiera fraudulenta y las
debidas a una apropiación indebida de activos
(tangibles e intangibles).
A5. La apropiación indebida de activos implica la
sustracción de los activos de una entidad y, a
menudo, se realiza por empleados en cantidades
relativamente pequeñas e inmateriales. Sin
embargo, la dirección también puede estar
implicada, al tener, generalmente, una mayor
capacidad para disimular u ocultar las apropiaciones
indebidas de forma que sean difíciles de detectar.
La apropiación indebida de activos puede lograrse
de diversas formas, entre otras:
1. Mediante una malversación de ingresos (por ejemplo, apropiación
indebida de ingresos procedentes de cuentas a cobrar o desvío de
importes recibidos por cuentas canceladas contablemente hacia
cuentas bancarias personales).
2. Por medio de la sustracción de activos físicos o de propiedad
intelectual (por ejemplo, sustracción de existencias para uso
personal o para su venta; sustracción de material de desecho para
su reventa; colusión con la competencia al revelar datos
tecnológicos a cambio de un pago).
3. Haciendo que una entidad pague por bienes o servicios que no ha
recibido (por ejemplo, pagos a proveedores ficticios, pago por los
proveedores de comisiones ilegales a los agentes de compras de la
entidad a cambio de sobrevalorar los precios, pagos a empleados
ficticios).
4. Utilizando los activos de la entidad para uso personal (por
ejemplo, como garantía de un préstamo personal o de un
préstamo a una parte vinculada).
FACTORES DE RIESGO.

 La existencia de un incentivo o elemento

de presión para cometer fraude;
 La percepción de una oportunidad para
cometer fraude;
 La capacidad de racionalizar la acción
fraudulenta.
TÉCNICAS DE AUDITORIA:

Observación.
Inspección física.
Confirmación.
Certificación.
Calculo.
OPORTUNIDADES.

Determinadas características o circunstancias pueden aumentar

el grado de exposición de los activos a una apropiación indebida.
Por ejemplo, las oportunidades para la apropiación indebida de
activos aumentan cuando hay:

 Mantenimiento en caja o manipulación de grandes cantidades

de efectivo.
 Partidas de existencias de tamaño reducido, gran valor o muy
demandadas.
 Activos fácilmente convertibles en dinero, como bonos al
portador, diamantes o chips informáticos.
 Activos fijos de tamaño reducido, comercializables o que
carecen de una identificación de titularidad visible.
UNA APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS PUEDE PRODUCIRSE
PORQUE:

Una supervisión inadecuada de los gastos de la alta

dirección, como los de viaje y otros reembolsos.
Una supervisión inadecuada por parte de la dirección
de los empleados responsables de los activos; por
ejemplo, una supervisión o un seguimiento
inadecuado de ubicaciones remotas.
 Procesos de selección de personal inadecuados para
puestos con acceso a activos.
Un sistema de registro inadecuado en relación con los
activos.
Medidas inadecuadas de salvaguarda física del
efectivo, de las inversiones, de las existencias o de los
Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para
responder a los riesgos valorados de incorrección
material debida a fraude.

 Visitar ubicaciones o realizar determinadas pruebas por sorpresa

o sin previo aviso.
 Solicitar que los recuentos de existencias se lleven a cabo al
cierre del periodo o en una fecha más próxima al cierre del
periodo para minimizar el riesgo de manipulación de saldos en el
periodo comprendido entre la fecha de finalización del recuento
y la fecha de cierre.
 Efectuar una revisión detallada de los asientos de ajuste de final
de trimestre o de cierre de ejercicio de la entidad e investigando
los que resulten inusuales por su naturaleza o importe.
 Buscar evidencia de auditoría adicional en fuentes externas a la
entidad que está siendo auditada.
 SANCIONES

CÓDIGO PENAL
FEDERAL
Articulo 370.-Cuando el valor de lo robado no exceda de cien veces
el salario, se impondrá hasta dos años de prisión y multa hasta de
cien veces el salario.

Cuando exceda de cien veces el salario, pero no de quinientas, la

sanción será de dos a cuatro años de prisión y multa de cien hasta
ciento ochenta veces el salario.

Cuando exceda de quinientas veces el salario, la sanción será de

cuatro a diez años de prisión y multa de ciento ochenta hasta
quinientas veces el salario.
Articulo 375.-Cuando el valor de lo robado no pase de diez
veces el salario, sea restituido por el infractor
espontáneamente y pague éste todos los daños y
perjuicios, antes de que la Autoridad tome conocimiento
del delito no se impondrá sanción alguna, si no se ha
ejecutado el robo por medio de la violencia.
Articulo 380.-Al que se le imputare el hecho de haber
tomado una cosa ajena sin consentimiento del dueño o
legítimo poseedor y acredite haberla tomado con carácter
temporal y no para apropiársela o venderla, se le aplicarán
de uno a seis meses de prisión o de 30 a 90 días multa,
siempre que justifique no haberse negado a devolverla, si
se le requirió a ello. Además, pagará al ofendido, como
reparación del daño, el doble del alquiler, arrendamiento o
intereses de la cosa usada.
 QUIEBRA FRAUDULENTA
QUIEBRA
Todo comerciante que suspende el pago de
sus obligaciones comerciales, liquidas y
cumplidas, está en estado de quiebra.
Quiebra es el estado de un comerciante o de
una negociación mercantil que ha suspendido
el pago de sus créditos líquidos y de plazo
cumplido; o que se encuentra en la
imposibilidad de cumplir con puntualidad su
obligaciones (Decreto del 15 de diciembre de
1883)
 ANTECEDENTES DE QUIEBRA
El Código Comercial de 1889, promulgado por Porfirio
Díaz, también contempló la quiebra en sus artículos 945 a
1037 y 1425 a 1500, los cuales según el Art.3 de las
‘Disposiciones generales’ de la nueva Ley de Quiebras y
Suspensión de Pagos (LQSP) quedaron derogados.
Contemplaba el artículo 945: « Todo comerciante que cesa
de hacer sus pagos, se halla en estado de quiebra»
 LEY DE QUIEBRAS Y SUSPENSIÓN DE
PAGOS
Publicada en el Diario oficial de la Federación del 20 de abril de 1943,
se integra por cuatrocientos sesenta y nueve artículos y seis
transitorios. Los aspectos que contemplan son:
• Del Concepto y declaración de la quiebra
• De los órganos de la quiebra
• De los efectos de la declaración de la quiebra
• De las operaciones de la quiebra
• De la extinción de la quiebra y de la rehabilitación
• De la prevención de la quiebra
• Quiebras y suspensión de pagos especiales.
CARACTERÍSTICAS QUIEBRA
Es un estado jurídico al que llega un
comerciante mediante el procedimiento
establecido en la LQSP que permite, en su
caso llegar a pagar a sus acreedores con la
suma del producto de sus bienes.
Se distinguen claramente 3 momentos en
este proceso:
• El comerciante que solicita la quiebra
• Cuando es declarado en quiebra
• Cuando se concluye la quiebra y el
comerciante, como tal, desaparece.
 QUIEBRA FRAUDULENTA
Para los efectos legales de la
responsabilidad penal en la quiebra, la ley
distingue tres clases: la fortuita, la culpable
y la fraudulenta.
La ley considera como tal la del
comerciante que:
• Se alce con todo o parte de sus bienes, o
fraudulentamente realice, antes de la
declaración, con posterioridad a la fecha
de retroacción o durante la quiebra, actos
u operaciones que aumenten su pasivo o
disminuya su activo. Art. 96 LQSP
 QUIEBRA FRAUDULENTA
• No llevare todos los libros de contabilidad, o los altere,
falsificare o destruyere en términos de hacer imposible
reducir la verdadera situación; salvo prueba en contrario.

• La quiebra del comerciante cuya verdadera situación no

pueda deducirse de los libros, se presumirá fraudulenta,
salvo prueba en contrario.

• Con posterioridad a la fecha de retroacción favoreciera a

algún acreedor haciéndole pagos o concediéndole
garantías o preferencias que éste no tuviere derecho a
obtener.

• Acudir a expedientes ruinosos, fraudulentos o ficticios para

dejar de cumplir con sus obligaciones.
COMPETENCIA EN CASO DE QUIEBRA
FRAUDULENTA

El juez de Distrito o el de primera instancia

del lugar sujeto a su jurisdicción en donde
se encuentre el establecimiento principal de
su empresa y , en su defecto, en donde se
tenga su domicilio.
 RESPONSABILIDAD EN LA QUIEBRA
FRAUDULENTA
A los comerciantes, personas físicas, que sean declarados
en quiebra fraudulenta, se les impondrá la pena de cinco a
diez años de prisión y multa que podrá ser hasta de diez
por ciento del pasivo. Se hará efectivo sobre los bienes
que queden después de pagar a los acreedores, o sobre
los que tenga o adquiera después de la conclusión de
quiebra.
 RESPONSABILIDAD EN LA QUIEBRA
FRAUDULENTA
Los comerciantes y demás personas
reconocidas culpables de la quiebra
fraudulenta podrán ser condenados, además
• No ejercer el comercio hasta por el tiempo
que dure la condena principal
• No ejercer cargos de administración o
representación en ninguna clase de
sociedades mercantiles, durante el mismo
tiempo.
 RESPONSABILIDAD EN LA QUIEBRA
FRAUDULENTA
Cuando se trate de una sociedad, la responsabilidad
recaerá sobre los directores, administradores o
liquidadores de la misma, que resulten responsables de los
actos que califican la quiebra.
PERITAJES EN RECLAMACIONES
DE SEGUROS
 CAMPOS DE ACCIÓN

-Reclamos por devolución de productos defectuosos

- Reclamos por destrucción de propiedades

- Reclamos por organizaciones y procesos complejos

- Verificación de supuestos reclamos

 Perito
• El perito del seguro es un técnico experto en una
materia que conoce la técnica aseguradora y
además, el contrato del seguro.

 Su función es dictaminar sobre las causas del siniestro

 La valoración de los daños y las demás circunstancias
que influyen en la determinación de la indemnización
derivada de un contrato de seguro
 Proposición de una cantidad monetaria.
 Tiempo de reparación
• La investigación y análisis de los siniestros reviste un papel fundamental para
la protección del patrimonio y facilitar los resultados de las aseguradoras

El asegurado y su vehículo, que entrega el parte a la compañía y lleva el

coche o la moto al taller.

El perito que, pasadas unas horas o días, acude al taller, y tasa los daños

El taller que repara el siniestro

La aseguradora que paga la indemnización.

 Imparcialidad
• Su cometido debe ser tan imparcial en el
siniestro que la propia Ley reconoce el
derecho, tanto del asegurado como del
asegurador, de nombrar su propio perito.

• Incluso, en caso de discrepancias sobre los

daños sufridos entre los dos peritos,
intervendría un tercer perito.
• No solo tiene que poseer conocimientos
técnicos sobre automóviles, ya que también
debe ser capaz de entender la terminología y
prácticas habituales de los contratos de seguros,
así como conocer la normativa aplicable

• En España es habitual que los peritos cursen

carreras de carácter técnico, generalmente
ingenierías de distintos tipos
 Reconstrucción de accidentes
• Es una técnica de investigación compleja que
pretende recabar toda la información y los
datos necesarios para poder deducir, de forma
lógica y fundada, las causas, los responsables y
el contexto en el que se ha producido dicho
incidente, así como las consecuencias que se
derivan del mismo.
• Para el perito especializado es necesario analizar y estudiar
detenidamente el caso, a partir de la información del
atestado pero también a partir de su propia metodología:
• Análisis del atestado y/o informe técnico
• Realización de mediciones y cálculos (velocidades de los vehículos, desplazamientos, tiempo de reacción,
etc).

• Determinación de responsabilidades
• Análisis de declaraciones de testigos

• Inspección ocular del lugar

• Inspección detenida de los diferentes vehículos implicados

• Identificación de víctimas
• Análisis de huellas

• Análisis de discos de tacógrafo

• Valoración técnica de contrainformes
• Tras una examinación del vehículo, el perito es el que declara
e indica al taller cuales son las piezas que habría que reparar
o sustituir, para restablecer el correcto funcionamiento y
estado original del vehículo, y por lo tanto los daños que
pagará el seguro.

• Dado que el perito informa de un precio que habría que pagar

al taller y el taller también valora y tiene sus propios precios,
en ocasiones se producen desencuentros. Para ello a las
compañías aseguradoras les resulta útil la existencia de
talleres concertados que logran que el acuerdo sea posible de
forma más sencilla.
PERITAJE EN CONFLICTOS DE
INTERÉS
CONFLICTO DE INTERÉS
 Un juez debe resolver un
caso que afecta a la
empresa propiedad de su
hermano.

Un político o funcionario
promueve la contratación
de un compañero de
partido.
Un médico recomienda a
su paciente que lleve a
cabo determinadas
pruebas o tratamientos en
su propia clínica o en otra
en la que tiene
intereses económicos, o
que es propiedad de un
pariente.
La “Guía sobre el Manejo de Conflictos de
Intereses” de la OCDE distingue los siguientes
tipos de conflictos de intereses

Conflicto real Conflicto aparente

Conflicto potencial
 Soluciones

Separación
del que
Abandono
debe tomar
una de los
decisión. intereses
privados.
 Los
elementos
del juicio y
evidencia
contable
Constituyen
la base
fundamental
del peritaje

Se llegarán a Evaluación
conclusiones
que serán de
de
ayuda. Evidencias