41 remuneraciones y participaciones por pagar

Agrupa las subcuentas que representan las

obligaciones con los trabajadores por concepto de
Contenido
remuneraciones, participaciones por pagar y
beneficios sociales.

44 cuentas por pagar a los accionistas (socios)

directores y gerentes

Agrupa las subcuentas que representan las sumas

Contenido adeudadas por la empresa a los accionistas,
directores y gerentes.
46 cuentas pagar diversas- terceros

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por

CONTENIDO pagar terceros, que contrae la entidad por
transacciones distintas a las comerciales, tributarias,
laborales y de financiamiento.

47 cuentas por pagar diversas-relacionadas

Contenido
Agrupa a las subcuentas que representan obligaciones a favor
de las empresas relacionadas, que contrae la entidad por
operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones
financieras.
 13.4. La auditoria de los pasivos corrientes

Es el proceso de examen y análisis objetivos que realiza el auditor con el propósito de

determinar su existencia real, comprobar la autorización para incurrir en ellos, y su
correcta contabilización y presentación de los Estados Financieros.

Objetivos de la auditoria
 Verificación de la autenticidad de las cuentas y los documentos por pagar.
 Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación de los Estados Financieros

Aspectos del control interno

 Comunicación oportuna de contratos o acuerdos al departamento correspondiente.
 Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos, gravar activos y otorgar
garantías.
 Riesgos de auditoria del área

En el caso de los pasivos, los riesgos más comunes son:

Decisiones erróneas

Omisión de pasivos de la compañía auditada

Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al

real
Subjetividad en la intención de la cancelación anticipada de
las deudas

Existencias de pasivos contingentes.

 Procedimientos de auditoria
• Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar.

• Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar

• Verifique que en las órdenes de compra, las facturas del proveedor estén registradas en el
registro de compra

• Solicite confirmación de los saldos importantes al final del periodo

• Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos.

• Efectué un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del periodo

•
• Verifique el registro y control de las cuentas por pagar

• Revise los procedimientos de contabilidad.

• Obtenga información de las diferentes áreas de administración de la entidad

• Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de abastecimientos.
 Realice una revisión y análisis de los resultados de los siguientes
procedimientos:

A. Solicitud de Para confirmar los saldos a favor de instituciones de crédito, se utiliza

confirmación de adeudos la solicitud de confirmación bancaria.

B. Verificación de pagos Los desembolsos efectuados para liquidar pasivos deben ser
posteriores. verificados.

C. Conexión con otras compras de mercaderías o propiedad, planta y equipo que no se

cuentas tuviesen pagado de inmediato.

D. Análisis de Se utiliza para definir el plazo y las características del pasivo

movimiento

E. Evidencia relacionada Revisión de actas y contratos.

 Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

• Confirmación. Obtención de
El auditor lo desarrolla con el
comunicación escrita con las
objetivo de adquirir seguridad
instituciones que otorgan créditos.
razonable de que en los
• Pagos posteriores. Examen de
procedimientos contables en los
documentación de los pasivos
que pretende depositar su
• Examen de documentación.
confianza existen y se aplican.
Inspección de la documentación

Deberá aplicar la siguiente información:

Investigación en busca de posibles pasivos no registrados

Verificación de cálculos y pruebas globales

14. Auditoria del patrimonio

Los términos de patrimonio designan la diferencia aritmética entre el

activo y el pasivo de una empresa

14.1. el patrimonio según las NIIF.

En el párrafo 11 de la NIC 32 señala que “un instrumento de patrimonio es cualquier
contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad.

14.2. El patrimonio en el PCGE.

Elemento 5: Patrimonio según el PCGE

50 Capital
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan aportes de los accionistas, socios o
participacionistas
 51 Acciones de inversión 52 Capital adicional

Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las
subcuentas de inversión, formalizadas
legalmente
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las
primas (descuentos) de emisión y los
aportes y reducciones de capital que se
encuentran en proceso de formalización.

56 Resultados no realizados 57 excedente revaluación.

Agrupa las subcuentas que Corresponde a las variaciones

representan las ganancias por en los inmuebles, maquinaria y
diferencias de cambio originadas por equipo; intangibles; e
las inversiones netas en una entidad
inversiones in mobiliarias; que
extranjera.
han sido objeto de revaluación.
 58 reservas

Contenido
Agrupa las subcuentas que representan apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por
los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (socios) y, que serán destinadas a fines
específicos o para cubrir eventualidades

59 resultados acumulados

Contenido
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas
14.3.Objetivo de la auditoria
 Que la descripción y clasificación de las partidas que se presentan en el patrimonio son
suficientemente claras y explicativas.

14.4. aspectos del control interno

 Mantener un libro detallado y actualizado de registro de matrícula de acciones.
 Custodia de los títulos en tesorería
14.4. Riesgos de auditoria del área
Capital social: comprobar requisitos legales en cuanto a cuantía, requisitos de
aprobación, de materialización, plazos.

14.5 Procedimientos de auditoria

 Revise y evalué la solidez y/o debilidades del control interno.
 Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los EE.FF.
a) Análisis de movimiento.
b) Investigación del control interno sobre el patrimonio
c) Inspección de los documentos comprobatorios de operación de capital
d) Verificaron de las transacciones de capital.
e) Inspección de valores en tesorería
f) Verificación de las operaciones a valor distinto de la par.
En el caso de pago de primas
e) Verificación de la reserva legal

14.6 Pruebas de cumplimiento
Pruebas que proporcionen el grado de
seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno en los
que se deposite la confianza
14.7 pruebas sustantivas
El auditor deberá establecer la naturaleza
de dichas pruebas
Objetivos
• Cerciorarse que las desvalorizaciones
de los activos que se haya realizado la
provisión
14.6.1. Objetivos de las pruebas de
cumplimiento
 El registro de acciones se examina
periódicamente.
 Los títulos en blanco están controlados en
forma adecuada.
 Hay una revisión y de la escritura de
constitución.
14.8 propiedad
Para comprobar la propiedad se
deberá:
 Verificar que los movimientos del
patrimonio estén autorizados.
 Inspeccionar el registro de acciones.
14.9. Existencia o integridad
• Para la verificación de la existencia e integridad deberá efectuarse lo siguiente:
• Contar los títulos de la tesorería.
• Examinar los testimonios notariales de la escritura .
• Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma acordad por los accionistas.

14.10. Valuación
Cerciorarse de que los valores de todos los conceptos del patrimonio estén determinados de acuerdo
con las NIIF.

Declaraciones
Obtención de declaraciones de la administración.

Presentación y revelación
Cerciorarse de que haga una presentación y revelación adecuada en los Estados Financieros.

Características del capital social y sus restricciones

• Descripción de los títulos representativos
• Clases y series de acciones
• Número de acciones emitidas y suscritas.
 15. Auditoria de resultados
La auditoría de los ingresos y los gastos es el proceso de examen y análisis objetivo
que realiza el auditor con el propósito de determinar que los ingresos devengados
hayan ingresado realmente a las arcas de la empresa.

Elementos que integran el estado de resultados:

 Ventas
 Costo de ventas
 Gastos de ventas
 Gastos de administración
 Ingresos financieros
 Gastos financieros
 Otros ingresos y gastos
 Otros ingresos y gastos
 Otros Resultados Integrales
 16 Auditoria de ventas y costo de ventas
Ventas: representan los ingresos provenientes de las operaciones normales de la
empresa
Costo de ventas:

Inventario inicial
+compras
=disponibles para la venta 16.1. Objetivos de la auditoria
-inventario final • Ventas
=costo de ventas  Verificar que todas las ventas sean reales y estén
registrados en ese periodo.
 Cerciorarse que todas las ventas corresponda un costo.
 Verificar que todas las devoluciones, rebajas y
descuentos sean genuinos.
• Costo de ventas
 Que el costo de las ventas incluya todos aquellos costos
atribuibles a las ventas efectuadas durante el ejercicio.
16.2. Procedimientos de auditoria, prueba de ventas,
facturación y costo de ventas.

a)Determinar el alcance de la prueba considerando la

conveniencia de aplicar el muestreo estadístico.
b)Obtenga copias de las facturas de ventas
c)Por un periodo, revise las sumas del libro del IGV y
coteje contra el mayor.
d)Asegúrese de que las cuentas que aperen en los
EE.FF representen transacciones efectivamente
realizadas en el periodo.
 17. AUDITORIA DE GASTO
Son las erogaciones efectuadas con motivo de las operaciones de
administración, producción, distribución y venta.
Se clasifica en:
a) Gastos de administración
b) Gastos de ventas
c) Gastos de fabricación
d) Gastos financieros
e) Otros gastos
17.1. Objetivos de la auditoria
• Verificar que los gastos registrados sean reales
• Que correspondan ala ejercicio examinado
• Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto
117.2. aspectos del control interno
El estudio y evaluación del control interno del cliente hace que el auditor
pueda concluir respecto al grado de confianza que le puede asignar a los
libros y registro de la empresa.
Riesgos de auditoria del área
Los riesgos mas comunes son:
a) Omisión de ciertos resultados devengados durante el periodo
b) La inclusión de resultados por operaciones inexistentes
 18. AUDITORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es la participación del estado en las utilidades de la empresa, para el
mantenimiento de los servicios públicos establecidos y de las instituciones
legales vigentes.
Objetivos de la auditoria
• Verificar que este correctamente determinado de acuerdo con la LIR
• Verificar si existen exoneraciones autorizadas

Aspectos del control interno

Que se vigile el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y se revise por
persona distinta, antes de su pago.

Procedimientos de auditoria
• Estudio de las leyes vigentes durante el ejercico
• Verificación documental.