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SUBSUNCIÓN
HIPÓTESIS DE NACIMIENTO HECHO
INCIDENCIA DE LA GENERADOR
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA
POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS 2/40
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
HACER
RETENER
DAR (deuda tributaria)
NO HACER
PERCIBIR
CONSENTIR Art. 28° del C.T.
Art 10° C.T
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Arts. 87° al 91º del° C.T.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Responsable
SUSTANCIAL FORMAL FUNCIONAL
Agente de
Retención o
Percepción
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CER)
Deudor Tributario:
NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.
- De forma Mixta.
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DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGAIÓN TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.
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LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria es el monto que el deudor debe pagar al acreedor como
consecuencia de la aplicación de un tributo o multa. Deuda insoluta
Está compuesta:
1. TRIBUTO
ELEMENTO
PRINCIPAL
2. MULTAS
3. INTERÉS MORATORIO
- Por pago extemporáneo del tributo:
ELEMENTO desde el día siguiente a la fecha de vencimiento
hasta el pago
ACCESORIO - Aplicable a las multas: desde que se cometió la
infracción o desde la fecha en fue detectada por la
AT hasta su pago
- Por aplazamiento y/o fraccionamiento.
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- RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN.
SOLICITA LA
INSCRIPCIÓN DE:
- ÓRDENES DE PAGO.
- RESOLUCIONES DE MULTA
SUNARP
Deberá anotar a simple solicitud de la AT.
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Art. 6° del CT
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN
PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Otros
SUSTANCIAL establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales
Particular:
FRACCIONAMIENTO: Facultad de la
Implica el pago de la deuda tributaria Adm. Trib.
en partes o fracciones iguales.
NOTA:
Tributos retenidos o percibidos no
pueden acogerse a ningún tipo de
facilidades de pago.
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LA COMPENSACIÓN
Cuando los sujetos de la relación tributaria
son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro.
Características:
Puede ser total o parcial. acreedor deudor
Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en
exceso.
Períodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.
Formas:
- Automáticamente: efectuada por el
contribuyente
- De oficio: Efectuada por la Adm. Trib. deudor acreedor
Durante la fiscalización
- A solicitud de parte: efectuada por la Adm.
Trib. Previo cumplimiento de requisitos
Art. 40° del C.T. 22/40
LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo
ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y
expresa con rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) del tributo.
que administren.
* IMPORTANTE
En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación - Requiere identidad de la
también podrá alcanzar al obligación tributaria.
tributo* Art. 42° del C.T
IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya DEUDOR
generadas.
Art. 41° C.T ACREEDOR
* Última modificación -2007 23/40
PRESCRIPCIÓN P. ADQUISITIVA
Es el transcurso del tiempo que
genera que se pierde o adquiera
algún derecho u obligación. P. EXTINTIVA
PLAZOS:
A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ
HACER:
Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.
NO HACER:
No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté
prescrito. CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.
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La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.
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