FACULTAD

DE DERECHO
Y CIENCIAS POLÍTICAS

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

› ADMINISTRACIÓN
DERECHO
DE OPERACIONES
TRIBUTARIO I

Mg. ALBERTO VADILLO CANALES

 OBJETIVOS
GENERAL: al final de la sesión los estudiantes podrán
conocer el concepto de relación jurídico tributaria
distinguiéndola de la obligación tributaria.
ESPECÍFICOS:
1. Manejo del concepto de relación jurídico tributaria.
2. Conocimiento del concepto de obligación tributaria.
3. Distinción de las fases de desarrollo de la OT.
4. Conocimiento de sus elementos, clases, caracterís-
ticas y partes de la OT.
5. Reglas sobre los medios de extinción de la OT y
sobre el domicilio.
QUÉ ES EL TRIBUTO
 INCIDENCIA TRIBUTARIA
El aspecto subjetivo de la norma; ¿quién es el
sujeto obligado al pago?.
El aspecto objetivo o material de la norma;
¿qué es lo que se grava?.
El aspecto temporal de la norma; ¿cuándo
nace la obligación?.
Finalmente, el aspecto espacial; ¿dónde se
configura el hecho imponible?.
(Introducción a la obligación tributaria. Carmen del Pilar Robles Moreno).
CONCEPTO: OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

“ES EL VÍNCULO DE DERECHO

PÚBLICO ENTRE EL ACRREDOR
(ESTADO) Y EL DEUDOR
TRIBUTARIO, ESTABLECIDO POR
LEY, QUE TIENE POR OBJETO EL
CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIÓN
TRIBUTARIA, SIENDO EXIGIBLE
COACTIVAMENTE”.
Todo tributo comprende una obligación
tributaria; pero no toda obligación
tributaria deviene en un tributo.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES SUSTANTIVAS FUNCIONALES

(Accesorias) (principales)

RETENER
HACER DAR
PERCIBIR
NO HACER

CONSENTIR Art 28º del C.T.

Art 10° C.T

Arts. 87° al 91º del° C.T.

La Relación Tributaria:
Definición

DEBER TRIBUTARIO NACIMIENTO DE

(“Relación-Deber”) LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Hipótesis de Hecho
Incidencia generador
Tributaria imponible

Art. 2 del CºT

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(“Relación-Obligación”)
 Acreedor Tributario:
• Aquel en favor del cual se realiza la
prestación:
– Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)
– Gobiernos Regionales
– Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
– Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.

Art 4° C.T.
Art. 52° a 54° C.T.
PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
1. REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES.
2. APORTACIONES IMPAGAS AFPs y SNP.

3. APORTACIONES IMPAGAS ESSALUD.

4. ALIMENTOS.

5. HIPOTECA O DERECHO REAL INSCRITO.

6. TRIBUTOS.
7. OTRAS ACREENCIAS.
Art. 6 C.T.
 CONCURRENCIA DE ACREEDORES
TRIBUTARIOS (art. 5 C°T)

ENTIDADES
GOB. GOB. GOB. DE
CENTRAL REG. LOCAL DERECHO
PÚBLICO
Son acreedores tributarios
del mismo

DEUDOR TRIBUTARIO

Si la suma no alcanza a cubrir la totalidad de la deuda tributaria

CONCURREN PROPORCIONALMENTE A SUS RESPECTIVAS ACREEENCIAS

Ejemplo: un deudor tributario tiene deudas tributarias con la Municipalidad, la Sunat,

Senati, etc.; el Ejecutor Coactivo embarga sus bienes y los remata. Si la suma no alcanza a
Responsabilidad tributaria:

A. Responsabilidad por causa originaria.

A.1. Responsabilidad Solidaria.
A.2. Responsabilidad Sustitutoria.
B. Responsabilidad por causa derivada.
B.1. Responsabilidad Sucesoria

Art. 16 al 20 del CºT

Responsabilidad tributaria:
A. Responsabilidad por causa originaria.

A.1. Responsabilidad Solidaria.

Se da cuando un tercero asume la
Obligación Tributaria al lado del
contribuyente, por estar en relación
con los actos que dan nacimiento a la
misma; por razón de su actividad,
función o posición contractual.
Ejemplo: Los representantes
legales de personas jurídicas, los
agentes de retención o percepción,
cuando hubieran omitido la retención Arts. 16°, 17°, 18° y
o percepción. 19° del C.T.
SON RESPONSABLES SOLIARIOS:
EN CALIDAD DE REPRESENTANTES
● Art. 16 del TUO del CºT.

1. Padres tutores y curadores de los incapaces.

2. Representantes legales de las Personas Jurídicas. Ej.
Directores y gerentes de las empresas.
3. Administradores de los entes colectivos que carecen
de personería jurídica. Ej. Sucesiones indivisas, Junta
de Propietarios.
4. Mandatarios, administradores gestores de negocios y
albaceas.
5. Síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y
los de sociedades y otras entidades.
A. Responsabilidad por causa originaria.

A.2. Responsabilidad Sustitutoria.

Se da cuando un tercero ocupa el lugar del
contribuyente en la Relación Tributaria. El
sustituto reemplaza al contribuyente y es el
único obligado frente al acreedor.
Ejemplo: Los agentes de retención o
percepción, una vez efectuada la retención o
percepción. Los agentes pasan a ser los
únicos responsables ante la Administración
Tributaria.
Responsabilidad tributaria:
B. Responsabilidad por causa derivada.

B.1.Responsabilidad Sucesoria.
Se da cuando un tercero se encuentra obligado al
cumplimiento de una prestación en defecto del
contribuyente. Es necesario que el acreedor se dirija
primero contra el contribuyente y, si éste no satisface
su crédito, deberá dirigirse contra el sucesor.
Ejemplo: Los herederos y legatarios, hasta el límite de lo que
reciban; los socios que reciban bienes por liquidación de
sociedades, hasta el límite del valor de dichos bienes.

Arts. 17° num. 1°,

2° y 3° del C.T.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Formas de determinación de la obligación tributaria:
- Sobre base cierta:
Es aquella donde se consideran todos los elementos que
existen para conocer en forma directa el hecho que
genera la obligación tributaria.
- Sobre base presunta:
Es aquella que se aplica en base a los hechos y
circunstancias comparativas con situaciones normales,
debido a la falta de elementos como son: la omisión o la
falta de veracidad de los libros y/o documentación
contable del fiscalizado.
 DOMICILIO Y RESIDENCIA

● DOMICILIO ● RESIDENCIA
Punto de referencia Se trata de una
geográfico, fijado situación, un status
dentro del territorio jurídico que nos
nacional. otorga el Estado.