DISCRIMINACIÓN ENTRE EL DEUDOR Y ACREEDOR TRIBUTARIO

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.

 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA - LEY - SUBSUNCIÓN NACIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA HECHO GENERADOR - CONTRIBUYENTE - POR
EJEMPLO: -EL QUE VENDE BIENES. -EL QUE PRESTA SERVICIOS Art. 2 del CT

3 CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES (Accesorias)

FORMALES (Accesorias) SUSTANTIVAS (principales) SUSTANTIVAS (principales)
FUNCIONALES HACER NO HACER CONSENTIR HACER NO HACER CONSENTIR
RETENER PERCIBIR RETENER PERCIBIR DAR Art. 28° del C.T. Arts. 87° al 91º del° C.T.
Art 10° C.T

4 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Agente de Retención o Percepción

ACREEDOR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: Responsable
CONTRIBUYENTE Arts. 4°, 7º, 8°, 9° y 10° C.T. SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FUNCIONALFORMALSUSTANCIAL

5 5/40 PODERTRIBUTARIOACREEDORTRIBUTARIOADMINISTRACIONTRIBUTARIA -
Gob. Central - Gob. Regional - Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia
(SENATI, SENCICO, ESSALUD, CONAFOVI- CER) - Gob. Local 1) Gob. Central 1) Gob.
Central - Congreso - Congreso - P. Ejecutivo - P. Ejecutivo 2) Gob. Regional 2) Gob. Regional 3)
Gob. Local 3) Gob. Local SUNAT, INDECOPI, Ministerios, CONASEV, SBS. Municipalidad
Distrital, Provincial, en Lima (SAT) SENATISENCICO ESSALUD (SUNAT) SUJETO
ACTIVO Hay que distinguir:

6 6/40 Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o

responsable. CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador (Art. 8°).CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o respecto del cual se produce el
hecho generador (Art. 8°). RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe cumplir la obligación
de aquél (Art. 9°).RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe cumplir la obligación de aquél
(Art. 9°). Deudor Tributario: Art 7° C.T AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una deuda tributaria.RETENER: Descontar, de
un pago, el importe de una deuda tributaria. PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el
importe de la deuda tributaria.PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el importe de la
deuda tributaria. Los agentes de retención y percepción son: Terceros en la relación
tributaria.Terceros en la relación tributaria. Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por disposición legal intervienen en el cumplimiento de la prestación económica.Se
vinculan, inicialmente, con el deudor tributario, pero por disposición legal intervienen en el
cumplimiento de la prestación económica. Dependiendo el caso, pueden devenir en responsables
solidarios o sustitutos.Dependiendo el caso, pueden devenir en responsables solidarios o
sustitutos. Art 10° C.T

7 7/40 SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO CONTRIBUYENTE

RESPONSABLECONTRIBUYENTE SUSTITUTOCONTRIBUYENTE ESTADO ESTADO
ESTADO SUJETO PASIVO

8 8/40 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El acreedor tributario o la

entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación, esta facultada legalmente para
exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda tributaria NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Etapas que ocurre en momentos distintos. NACIMIENTO: Relacionado con la realización
previsto en la ley EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho, la ley determina en qué
momento la obligación tributaria es exigible

9 9/40 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La Obligaci ó n Tributaria es

exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el pago, el deudor tributario no ha cumplido
con la prestaci ó n tributaria. Art. 3° y 29° del C.T. Si es determinada por el deudor tributario Si
es determinada por el acreedor tributario - Regla general: desde el día siguiente al vencimiento
del plazo (Ley o reglamento) - - A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación. - Regla general: desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que vencimiento del plazo para el pago que contenga la resolución de
determinación. contenga la resolución de determinación. - A falta de plazo: a partir del décimo
sexto (16°) día siguiente al de su notificación. (16°) día siguiente al de su notificación. -Tributos
administrados por la SUNAT: cronograma de cumplimiento de las oblig. Trib.

10 10/40 TRANSMISION DE OBLIGACION TRIBUTARIA. La obligación tributaria se

transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal Inter vivos CONVENCIONAL
(Art. 26 C.T.) Mortis causa (Art. 25 C.T.) - No tiene efecto los convenios de transmisibilidad de
obligaciones. transmisibilidad de obligaciones. “No tienen eficacia frente a la AT” “No tienen
eficacia frente a la AT” - Se da solo por disposición de la Ley, Ejemplo: sustituto. Ejemplo:
sustituto. - Sucesores (Herencia) - Adquisición a título universal (fusiones). - socios que reciben
bienes de sociedades liquidadas sociedades liquidadas - Reorganización de sociedades
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Arts. 25° y 26° del C.T. - Las deudas tributarias son parte del
pasivo heredados por los sucesores del deudor trib. - No se transmite a legatarios. -.El heredero
responde por las deudas trib. sólo hasta donde alcancen los bienes heredados

11 11/40 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA POR EL DEUDOR

TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - DJ) -El deudor tributario verifica la realización del
hecho generador, señala la base imponible y la cuantía del tributo. -Mediante Declaración Jurada:
con la presentación de formularios físicos y virtuales -BASE CIERTA POR EL ACREEDOR
TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada) -Es la propia AT que verifica la realización del
hecho generador, identifica al deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo. -
Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago. -BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.
MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.) El sujeto pasivo aporta los datos
que solicita el fisco, pero quien fija el importe es el órgano fiscal. Arts. 59° y 60° C.T. Por la
determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se señala la base
imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo. Puede realizarse de la sgts. maneras:

12 12/40 ¿Quién determina la obligación tributaria?. Art. 60 CT. -EL DEUDOR -Por acto o
declaración (PDT). -LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. - por iniciativa. - por denuncia de
tercero. -De forma Mixta. Sujeta a fiscalización o verificación de la AT.

13 13/40 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Art. 63 del C°T. 1.BASE

CIERTA. Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
generador de la obligación tributaria y la cuantía del mismo. 2.BASE PRESUNTA. Hechos y
circunstancias que, por relación normal con el hecho generador permite establecer la existencia y
cuantía de la obligación.

14 14/40 LA DEUDA TRIBUTARIA La deuda tributaria es el monto que el deudor debe pagar al
acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo o multa. Deuda insoluta Está
compuesta: ELEMENTOPRINCIPAL ELEMENTO ACCESORIO ACCESORIO 1.TRIBUTO
2.MULTAS 3. INTERÉS MORATORIO - Por pago extemporáneo del tributo: desde el día
siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago - Aplicable a las multas: desde que se cometió
la infracción o desde la fecha en fue detectada por la AT hasta su pago - Por aplazamiento y/o
fraccionamiento. Arts. 28°, 33°, 36° y 181° C.T. Ejemplo: IGV: 1,500 Int. Moratorio: 300 Int.
Fracc. 150 Multa: 100 Int. Multa 30 DEUDA TRIB. 1,930

15 15/40 Prelación implica prioridad o preferencia en el cobro. La ley establece que unos créditos
excluyen a otros. 1.Remuneraciones y Beneficios Sociales 2.Aportaciones a ONP o EPS
3.Derecho de los alimentistas. 4.Hipoteca u otro derecho real inscrito 5.Deuda Tributaria.
PRELACIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL: Art. 6 del C.T.

16 16/40 INSCRIPCIONES EN REGISTROS ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNARP

SOLICITA LA INSCRIPCIÓN DE: - RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN. - ÓRDENES DE
PAGO. - RESOLUCIONES DE MULTA Deberá anotar a simple solicitud de la AT. Art. 6° del
CT

17 17/40 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: PAGO

COMPENSACIÓN CONDONACIÓN CONSOLIDACIÓN Resolución de la Administración
sobre: -Deudas de cobranza dudosa. - De recuperación onerosa Otros establecidos por leyes
especiales Art. 27° del C.T. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: EXTINCIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

18 18/40 EL PAGO OBLIGADOS: - DEUDOR TRIBUTARIO. - REPRESENTANTE. -

TERCEROLUGAR: - Aquél que señale la Administración Tributaria. - PRICOS: La SUNAT fija
un lugar específico.FORMA: - Señalado por Ley, Reglamento o la Adm. Trib. - En moneda
nacional o moneda extranjera - El pago se realizará: - Dinero. - Cheques. - Notas de crédito.
Negociables. - Débito en cuenta. - Tarjeta de crédito. - Otros medios que la AT apruebe - Por
excepción, puede ser en especie dispuesto por DS. Art. 30° del C.T. Art. 29 del C.T. Art. 32° del
C.T. Surten efecto cuando se acrediten el pago en la cuenta correspondiente.

19 19/40 EL PAGO PLAZOPLAZO TRIBUTOPLAZO De liquidación anualDentro de los 3

primeros meses del año siguiente De liquidación mensual, anticipos y pagos a cuentas mensuales
Dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente Pagos de tributos de liquidación
mensual anticipos y pagos a cuenta mensuales realizados por agentes de retención y percepción
Plazo fijado por las normas pertinentes Tributos que incidan en hechos imponibles de realización
inmediata Dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente al nacimiento de la obligación
tributaria Otros tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones. Plazo establecido
por las disposiciones pertinentes

20 20/40 IMPUTACIÓN DE PAGO CONCEPTO: Es una operación que se realiza en aquellos

casos en los cuales el monto pagado no alcanza a cubrir el integro de la deuda tributaria (pago
parcial) FORMAS DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL. Art. 31, 117° y 184° del C.T.
Costas y gastos que provengas de cobranza coactiva (artículo 117º CºT) Gastos por la aplicación
de sanción de comiso (artículo 184 CºT.) Al Interés moratorio (si lo hubiera) Al tributo o multa 1º
2º 3º

21 21/40 IMPUTACIÓN DE PAGO ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL

PAGO. 1.El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el
pago. 2.Si el deudor tributario no indica el tributo o multa ni el período por el cual hace el pago,
se seguirá las siguientes reglas de imputación: TRIBUTOS DEL MISMO PERÍODO TRIBUTOS
DE DIFERENTE VENCIMIENTO Art. 31° del C.T. Primero a la deuda tributaria de menor
monto Deuda tributaria más antigua

22 22/40 LOS INTERESES Costo de la utilización del dinero que debe pagar quien recibe
préstamo, depósito o título que genera la obligación de devolver. Solo se generan si preexiste una
obligación principal. TRIBUTARIAMENTE: costo que se genera el deudor tributario por haber
dispuesto de un dinero que en determinada fecha debió estar a disposición del Estado.
CLASIFICACIÓN: –I. COMPENSATORIO –I. COMPENSATORIO: Contraprestación por el
uso del dinero o de cualquier otro bien. Ejemplo: interés bancario. –I. MORATORIO –I.
MORATORIO:Indemnización por la demora o retardo en el pago. El deudor es sancionado por el
retraso. TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM) –TIM. Lo fija la SUNAT para los tributos
que administra o recauda. Gob. Loc. se fija por Ordenanza Municipal. No mayor a la TIM de la
SUNAT –Actualmente la TIM es de 1.5% (0.05% diario) (no mayor del 10% de la TAMN)
ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA: –TRIBUTOS –TRIBUTOS. El Interés
Moratorio se aplica desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive. –MULTAS –MULTAS. Interés Moratorio se aplica desde la fecha en que se cometió la
infracción, o desde la fecha en que la AT la detectó.

23 23/40 FACILIDADES DE PAGO APLAZAMIENTO:APLAZAMIENTO: Diferir en el

tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del deudor.
FRACCIONAMIENTO:FRACCIONAMIENTO: Implica el pago de la deuda tributaria en partes
o fracciones iguales. NOTA:NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún
tipo de facilidades de pago. Art. 36° del C.T. General: Otorgados por D.S. Particular: Facultad de
la Adm. Trib.

24 24/40 DEVOLUCIONES POR: PAGOS INDEBIDOSPAGOS INDEBIDOS: Cuando el

contribuyente efectúa un pago respecto de una obligación tributaria que en realidad no le
correspondía cumplir. PAGOS EN EXCESOPAGOS EN EXCESO: Cuando el contribuyente
efectúa un mayor pago al que realmente le corresponde. TASA DE INTERÉSTASA DE
INTERÉS: No menor a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda
nacional multiplicado por un factor de 1.20 Art. 38 y 39° del C.T. - tributo exonerado- tributo
exonerado - inafecto- inafecto - multa inexistente- multa inexistente - pago tributo extinguido-
pago tributo extinguido Pago en exceso-mayor Pago en exceso-mayor pago del tributo. (IR) pago
del tributo. (IR) Saldo a favor - IGV de Saldo a favor - IGV de las adquisiciones de las
adquisiciones de bienes y servicios de bienes y servicios de exportadores. exportadores.

25 25/40 –Cuando los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro. Características: –Puede ser total o parcial. –Opera con créditos por tributos,
sanciones e intereses pagados indebidamente o en exceso. –Períodos no prescritos. –Deudas
administradas por el mismo órgano administrador. Formas: Automáticamente -
Automáticamente: efectuada por el contribuyente De oficio - De oficio: Efectuada por la Adm.
Trib. Durante la fiscalización A solicitud de parte - A solicitud de parte: efectuada por la Adm.
Trib. Previo cumplimiento de requisitos Art. 40° del C.T. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL: LA COMPENSACIÓN acreedor deudoracreedor deudor

26 26/40 LA CONDONACIÓN  Condonación: Perdón legal.  La deuda tributaria sólo podrá

ser condonada por norma expresa con rango de Ley.*  Gobiernos Locales pueden condonar
interés moratorio y sanciones respecto de los impuestos* (antes: tributos) que administren.  En
el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo* 
IMPORTANTE -Obligaciones Tributarias ya generadas. Art. 41° C.T * Última modificación -
2007 CONFUSIÓN O CONSOLIDACIÓN Cuando se re ú ne en un mismo sujeto la condici ó n
de deudor y acreedor de una misma Obligaci ó n Tributaria. A causa de la transmisi ó n de bienes
o derechos que son objeto del tributo. * IMPORTANTE - Requiere identidad de la obligaci ó n
tributaria. Art. 42° del C.T DEUDOR ACREEDOR

27 27/40 Deudas cuya gestión de cobranza pueda resultar más cara que el monto a cobrar. Saldo
de deuda no mayor a (5% UIT). (R.S. 074- 2000/Sunat) Antes: Emitir un valor por cada deuda
tributaria. Hoy: Se pueden acumular en un solo valor varias deudas pequeñas (Art. 80°) LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL Art. 27° y 80 del C.T D.S. N° 022-200-EF
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y
agotaron todas las acciones de cobranza coactiva, sin haber logrado su pago. Por Ejemplo:
Deudas de empresas en procedimiento concursal, deudas restantes luego de liquidación de bienes
del titular fallecido. Por Ejemplo: Deudas de empresas en procedimiento concursal, deudas
restantes luego de liquidación de bienes del titular fallecido. DEUDAS DE COBRANZA
DUDOSA

28 28/40 PRESCRIPCIÓN Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para :
1.Determinar la deuda tributaria. 2.Exigir el pago de la deuda. 3.Aplicar sanciones vinculadas a la
deuda. PLAZOS: A los 4 años A los 6 años A los 10 años A los 4 años Cuando el contribuyente
presentó DDJJ Cuando el contribuyente NO presentó DDJJ Tributos retenidos y percibidos no
pagados En Compensaciones y devoluciones Art. 43° del C.T. P. ADQUISITIVA P.
EXTINTIVA Es el transcurso del tiempo que genera que se pierde o adquiera algún derecho u
obligación.

29 29/40 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La AT no la
declara de oficio. Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial. La prescripción No extingue la Obligación Tributaria. El pago voluntario de la
obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado. Art. 47°, 48° y 49° del
C.T. CRITERIO DEL TRIBUNAL FISCAL (R. Obs. Obligatoria) RTF Nº 00161-1-2008

30 30/40 Cómputos de plazos prescriptorios FECHA INICIO DE COMPUTO 1.- Desde el 1 de

enero del año siguiente del vencimiento de la Declaración Jurada Anual. 2.- Desde el 1 de enero
del año siguiente. 3.- Desde el 1 de enero del año siguiente 4.- Desde el 1 de enero del año
siguiente 5.- Desde el 1 de enero del año siguiente 6.- Desde el 1 de enero del año siguiente.
APLICABLE A: Tributos de periodicidad anual. Tributos de periodicidad mensual Tributos de
realización inmediata Cometió la infracción, o se detectó. Compensación o devolución de pagos
indebidos o en exceso. Devolución de créditos distintos a pagos en exceso o indebidos.

31 31/40Dr. Rubén Sanabria Ortiz.31/34 Interrupción de la prescripción: La interrupci ó n

elimina el tiempo transcurrido para la prescripci ó n. Supuestos de Interrupci ó n * : LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL PRESCRIPCIÓN Art. 45° C.T. 1.-El Plazo de
prescripción de la facultad de la administración tributaria para determinar la obligación tributaria
se interrumpe: a.Por la presentación de una solicitud de devolución. b.Por el reconocimiento
expreso de la obligación tributaria. c.Por la notificación de cualquier acto de la Administración
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de
la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la
obligación tributaria. d.Por el pago parcial de la deuda. e.Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago. También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:
2. Para exigir el pago de la obligación tributaria 3. Para aplicar sanciones. 4. Para solicitar o
efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución. * (última modificación -2007)

32 32/4032/34 Por la suspensi ó n se detiene el c ó mputo de la prescripci ó n mientras dura una

circunstancia legalmente establecida en el C.T. Supuestos de Suspensi ó n* : LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL PRESCRIPCIÓN Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.
1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se
suspende: a.Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b.Durante la
tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial. c.Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de
devolución. d.Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e.Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que
el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f.Durante la suspensión del plazo para el
procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A. También hay causales de
suspensión de la prescripción en estos casos: 2. Para exigir el pago de la obligación tributaria 3.
Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución. * (última
modificación -2007)

33 33/40 HACER: –Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos formales legalmente
establecidos. NO HACER: –No destruir los libros, registros y sistemas computarizados mientras
el tributo no esté prescrito. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL: Llevar los libros de
contabilidad, registros y sistemas computarizados, de ser el caso. Llevar los libros de
contabilidad, registros y sistemas computarizados, de ser el caso.  CONSENTIR: Facilitar la
labor de fiscalización que realice la Administración Tributaria. ART. 87° C.T.

34 34/40 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Ser tratados con respeto y consideración

por el personal al servicio de la Administración Tributaria. La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria. Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o
en exceso, de acuerdo con las normas vigentes. Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio
impugnatorio establecido en el Código Tributario. ART. 92 a 95° del C.T.

Las Normas Tributarias vigentes en el Perú discriminan relaciones entre las partes actuantes en el
Derecho Tributario Peruano, implementados a favor de la Administración Tributaria mediante el Código
y demás normas tributarias. Podemos citar:

 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. (Decreto Legislativo 77 l). establece que el Sistema
Tributario Nacional se encuentra comprendido por el Código Tributario y los tributos ya sea del
gobierno central o de gobiernos locales, así como las contribuciones para organismos
autónomos descentralizados.

 El Código Tributario (D.Leg. 816) vigente desde el 22/04/96 refiere: "Que la obligatoriedad
tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y deudor tributario;
establecido por la ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. Siendo
exigible coactivamente.

 Que el gobierno central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos locales son acreedores de la
obligación tributaria.

 El acreedor tributario a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.

 Son facultades de la Administración Tributaria la recaudación, determinación y fiscalización,

aplicar medidas cautelares, inclusive con presunciones de hechos gravables y la facultad
discrecional de sancionar.

 Mientras para el lado de los contribuyentes señala:

 Que "las personas naturales o Jurídicas domiciliados en el Perú están sometidas al cumplimiento
de las obligaciones tributarias".

 Que "el deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria

como contribuyente o responsable".

 Que "las deudas tributarias gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán preferencia sobre las demás obligaciones".

 Que "los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria".
Así, entre los precitados, como las otras normas componentes del Código Tributario son explícitamente
diferenciados, referidas a las obligaciones del deudor tributario o contribuyente, que inclusive se le
considera como delincuentes comunes al ser castigados penalmente como es la implementación de la
Ley Penal Tributaria (D.Ley. 813) y la Ley de Delito e infracción tributaria (D. Leg. 815). Mientras, para
la otra parte de la contienda tributaria o sea para la Administración Tributaria, es decir para la
Administración Tributaria se han implementado los tres poderes del Estado (normativo, ejecutivo y
jurisdiccional); haciendo cada vez más poderoso y temerario.