LEGISLACIÓN TRIBUTARIA II

CONTABILIDAD IV
 PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS

Lección 1 y 2
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

1.-PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

Art.° 74 Constitución Política.

Norma IV del TP del C°T.
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario;
el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Conceder
exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario; Definir las infracciones y
establecer sanciones; Establecer privilegios, preferencias y garantías para la
deuda tributaria; y, Normar formas de extinción de la obligación tributaria
distintas a las establecidas en este Código.
2.-Principio de Reserva de la Ley:
La Constitución determina ciertas materias para que sean
regulados por Ley. Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.

3.- Principio De No Confiscatoriedad

Un tributo no debe exceder la capacidad contributiva del
sujeto del impuesto.
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
DEFINICIÓN
VÍNCULO
L
ACREEDOR DEUDOR
E
Y

CUMPLIMIENTO
PRESTACIÓN TRIBUTARIA

EXIGIBLE COACTIVAMENTE
 CARACTERÍSTICAS
Nace por mandato de la ley (principio
Obligación establecida de legalidad) y no por voluntad de las
partes (contrato).
por ley

Obligación de derecho El Estado (acreedor) actúa en ejercicio

de su Potestad Tributaria, actuando en
público un plano de supremacía.

El acreedor tributario ejerce

directamente las medidas de ejecución
Exigible coactivamente forzada que obligan al deudor a cumplir
con su prestación.

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación.

SUBSUNCIÓN
HIPÓTESIS DE HECHO
NACIMIENTO
INCIDENCIA GENERADOR
DE LA
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA

POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS

Art. 2 del CT
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES SUSTANTIVAS FUNCIONALES

(Accesorias) (principales)

HACER
RETENER
DAR
NO HACER
PERCIBIR
CONSENTIR Art. 28° del C.T.
Art 10° C.T

Arts. 87° al 91º del° C.T.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO

TRIBUTARIA

ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Responsable
SUSTANCIAL FORMAL FUNCIONAL

Agente de
Retención o
Percepción

Arts. 4°, 7º, 8°, 9° y 10° C.T.

 SUJETO ACTIVO
Hay que distinguir:
PODER ACREEDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
SENCICO
propia (SENATI, SENCICO,
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER)
 Deudor Tributario:
Persona obligada al cumplimiento
de la prestación tributaria
como contribuyente o
responsable.
• CONTRIBUYENTE: Aquél
que realiza o respecto del
cual se produce el hecho
generador (Art. 8°).
• RESPONSABLE: Sin ser
contribuyente, debe cumplir
la obligación de aquél (Art.
9°).
Art 7° C.T Art 10° C.T
AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
• RETENER: Descontar,
Descontar, de un pago,
pago, el importe de
una deuda tributaria.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el
importe de la deuda tributaria.
Los agentes de retención y percepción son:
• Terceros en la relación tributaria.
• Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por disposición legal intervienen en el
cumplimiento de la prestación económica.
• Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables solidarios o sustitutos.
 SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE ESTADO

RESPONSABLE
ESTADO
CONTRIBUYENTE

SUSTITUTO
ESTADO
CONTRIBUYENTE
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación,
esta facultada legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda
tributaria

NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Etapas que ocurre en momentos distintos.

NACIMIENTO: Relacionado con la realización

previsto en la ley
EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho, la
ley determina en qué momento la
obligación tributaria es exigible
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el pago,
el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.

- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada por el
deudor tributario
vencimiento del plazo (Ley o reglamento)
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto
(16°) día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
-Tributos administrados por la SUNAT:
cronograma de cumplimiento de las oblig. Trib.

- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada por el vencimiento del plazo para el pago que
acreedor tributario contenga la resolución de determinación.
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto
(16°) día siguiente al de su notificación.
Art. 3° y 29° del C.T.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TRANSMISION DE OBLIGACION TRIBUTARIA.
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal

- No tiene efecto los convenios de

Inter vivos transmisibilidad de obligaciones.
CONVENCIONAL “No tienen eficacia frente a la AT”
(Art. 26 C.T.) - Se da solo por disposición de la Ley,
Ejemplo: sustituto.
Arts. 25° y 26° del C.T.
- Sucesores (Herencia)
- Adquisición a título universal (fusiones).
Mortis causa - socios que reciben bienes de
(Art. 25 C.T.) sociedades liquidadas
- Reorganización de sociedades
- Las deudas tributarias son parte del pasivo
heredados por los sucesores del deudor trib.
- No se transmite a legatarios.
-.El heredero responde por las deudas trib.
sólo hasta donde alcancen los bienes heredados
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se señala la
base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - DJ)

- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y virtuales
- BASE CIERTA
POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)
- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al deudor tributario señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.
MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)
• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe es el órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
¿Quién determina la obligación
tributaria?.
 Art. 60 CT.
Sujeta a
- EL DEUDOR fiscalización o
- Por acto o declaración (PDT). verificación de la
AT.

- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta.