Ciclo de vida del

Contribuyente
Instituto Profesional AIEP
Docente: Felipe Olivares
felipeolivaresdocencia.webnode.cl
olivfelipe@gmail.com
 El Ciclo de vida del Contribuyente

El Ciclo de vida de un negocio, en trminos tributarios, est

estrechamente relacionado con el cumplimiento de una serie de
obligaciones tributarias accesorias que la ley y el ente regulador
(Servicio de impuestos internos) han establecido en virtud de las
funciones que la ley les otorga.
El Ciclo de vida del Contribuyente
 El Ciclo de vida del Contribuyente

Todas estas obligaciones tienen por objetivo el resguardo de

la obligacin tributaria principal que es el pago del impuesto, es as
como todas las obligaciones denominadas accesorias subyacen a la
obligacin tributaria principal.
No estara mal preguntarse entonces porque motivo el estado
procura tales resguardos respecto al cumplimiento del pago de
impuestos.
 El Ciclo de vida del Contribuyente

El Estado, cualquiera que sea la extensin de las actividades que

desarrolla, precisa de medios financieros con los cuales procurarse
en el mercado, los bienes y servicios que va utilizar. Asimismo, no
hay actividad que se realice por el Estado en que no se produzca un
gasto y, por ello, debe necesariamente obtener ingresos.

Jos Luis Zabala

El Ciclo de vida del Contribuyente
 El Ciclo de vida del Contribuyente

Segn esta informacin, los impuestos cubren ms del 80% de

los ingresos totales de la nacin, representando este otro factor
importante para que el fisco tome la mayor cantidad de resguardos
posibles para que los contribuyentes cumplan en tiempo y forma con
las obligaciones vigentes en cada caso.
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Dentro de este contexto es el cdigo tributario es el que da

un marco de normativo general a todo el sistema tributario chileno
y es una de las fuentes principales del derecho tributario en el pas.

Eso no minimiza el hecho de que existen otras fuentes como

es el caso del Cdigo de Comercio, el DL 825 (Ley de impuestos a las
ventas y servicios), el DL 824 (Ley de impuesto a la renta) y los
oficios y circulares que el Servicio de impuestos internos emite
haciendo uso de la facultad de interpretacin administrativa que la
ley le otorga a su Director.
 Ciclo de Vida: El Cdigo Tributario

El Cdigo tributario es el cuerpo legal que establece la

normativa general de la tributacin fiscal chilena, es una de las
fuentes principales del sistema tributario del pas, y complementa a
otras leyes como la de Impuesto a la Renta o a la de Impuesto a las
Ventas y Servicios.
El Cdigo Tributario fue publicado en el Diario Oficial el 18 de
febrero de 1974, y su vigencia comenz el 1 de agosto del mismo
ao.
 Ciclo de Vida: El Cdigo Tributario

En primera instancia veremos que indica el Cdigo tributario

respecto a la accin fiscalizadora y algunos plazos establecidos para
ella.
 Ciclo de Vida: El Cdigo Tributario

La accin fiscalizadora:
Segn lo establece el art.6 del cdigo tributario le
corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las
atribuciones que le confiere su Estatuto Orgnico, el presente
Cdigo y las leyes y, en especial, la aplicacin y fiscalizacin
administrativa de las disposiciones tributarias
 Ciclo de Vida: El Cdigo Tributario

Para esto el artculo 63 del mismo cdigo establece que el

Servicio har uso de todos los medios legales para comprobar la
exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y
para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los
impuestos que se adeuden o pudieren adeudarse.
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Prescripcin

Ahora bien, tal como la ley le entrega estas facultades,

tambin pone algunas limitaciones para estas acciones, es as como
la ley tambin establece en el artculo 59 del cdigo tributario que
..dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio podr examinar
y revisar.. usando el mismo tenor utilizado en el artculo 25 del
mismo texto legal cuando se refiere a las declaraciones de
impuestos expresando que toda liquidacin o determinacin de
impuestos tiene carcter provisional mientras no se cumplan los
plazos de prescripcin.-
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Prescripcin

Existen tambin otras normas relacionadas con la

prescripcin como el caso del artculo 17, que ordena mantener la
informacin contable a disposicin del Servicio mientras est
pendiente el plazo (que tiene el SII) para la revisin de las
declaraciones., lo mismo ocurre tambin con el artculo 126, que
limita tambin a tres aos el plazo que tiene el contribuyente para
solicitar devolucin de impuestos que hubiere pagado
indebidamente.
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Prescripcin

Pero Cules son dichos plazos relativos a la prescripcin? Los

artculos 200 y 201 del cdigo tributario los que nos entregan esta
informacin:
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Prescripcin

El artculo 200 seala que: El Servicio podr liquidar un impuesto,

revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y girar los impuestos
a que hubiere lugar, dentro del trmino de tres aos contado desde
la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago.
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Prescripcin

El plazo sealado en el inciso anterior ser de seis aos para

la revisin de impuestos sujetos a declaracin, cuando sta no se
hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa.

Para estos efectos, constituyen impuestos sujetos a

declaracin aquellos que deban ser pagados previa declaracin del
contribuyente o del responsable del impuesto.
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Prescripcin

Aumento de los plazos:

Estos plazos aumentarn por el trmino de tres meses desde
que se cite al contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras
disposiciones que establezcan el trmite de la citacin para
determinar o reliquidar un impuesto.
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Prescripcin

Artculo 201 seala que:

En los mismos plazos sealados en el artculo 200, y
computados en la misma forma, prescribir la accin del Fisco para
perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones y dems
recargos. Estos plazos de prescripcin se interrumpirn:
1.- Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita
2.- Desde que intervenga notificacin administrativa de un giro o
liquidacin
3.- Desde que intervenga requerimiento judicial.
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Duracin del proceso fiscalizador

Plazos del proceso fiscalizador: Cabe mencionar aqu que el mismo

artculo 59 sealado con anterioridad impone plazos al SII para
poder citar, liquidar o girar impuestos, los que son de 9 meses y 12
meses dependiendo de la situacin fiscalizada.
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Duracin del proceso fiscalizador

La norma habla de un plazo fatal de 9 meses una vez iniciada la

fiscalizacin y el cual se aumenta a 12 meses cuando:
Cuando se efecte una fiscalizacin en materia de precios de
transferencia.
Cuando se deba determinar la renta lquida imponible de contribuyentes
con ventas o ingresos superiores a 5.000 unidades tributarias mensuales
Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganizacin
empresarial
Cuando se revise la contabilizacin de operaciones entre empresas
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