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Auditar es la accin de acumular evidencia de manera independiente de una entidad econmica con el prposito de informar el grado de concordancia entre la informacin producida y los criterios establecidos (p.e. los principios de contabilidad generalmente aceptados)
Antes de hacer auditoria debemos conocernos todos los PCGA , en Chile son BT 1 al 75 , en los proximos aos entramos a IFRS (Normas internacionales de contabilidad), y se eliminan los boletines Chilenos
Qu es la Materialidad?
A medida que continuemos desmenuzando el objetivo de una auditoria, necesitaremos discutir el concepto de materialidad. Imagina que ests en la oficina de un cliente, con tu equipo de trabajo de auditoria , haciendo la auditoria de fin de ao. Ests auditando la cuenta de efectivo y est trabajando en ese momento en una cdula de conciliacin de efectivo que el cliente le entreg. Mientras ests cotejando la cifra inicial del banco y el estado de cuenta del banco, nota que la persona que prepar la conciliacin us accidentalmente 1,300,000 como la cifra inicial en la conciliacin. El estado de cuenta del banco dice que la cifra inicial es de 1,800,000. Hay una diferencia de 500,000. Es esto una diferencia material? Qu pasara si la diferencia fuera solamente de 1,000? El concepto de materialidad relacionado con nuestra auditoria puede ser engaoso. Lo que es una diferencia material para uno de nuestros clientes, puede no serlo para otro. Todo depende de los niveles de materialidad establecidos por nuestro equipo en respuesta a los factores de cada cliente en particular.
Normas de Auditoria
Normas de Auditoria El segundo principio general de una auditoria que vamos a discutir es la responsabilidad para conducir la auditoria de conformidad con ciertas normas. No permitimos simplemente hacer nuestras propias reglas sobre lo que constituye una auditoria completa y con calidad. El auditor debe conducir una auditoria de conformidad con Normas de Auditoria sern aplicadas en la auditoria de estados financieros. Estas normas contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con guas relacionadas en la forma de explicacin y otro material que proporciona la conduccin sobre los tipos de procedimientos que son requeridos a ser incluidos en la auditoria. La misin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) es desarrollar alrededor del mundo el mejoramiento de la profesin contable con normas armonizadas, capaces de proporcionar servicios consistentemente de alta calidad para el inters del pblico. Inherente en esta misin es el entendimiento que los servicios con constante alta calidad implican que las normas profesionales que gobiernan esos servicios sean tambin consistentemente de alta calidad. Consistentemente normas superiores facilitan la prctica internacional de la profesin contable. En cada pas, las normas locales gobiernan, en un mayor menor grado, las prcticas seguidas en la realizacin de informacin financiera u otro tipo de informacin. Las IAS's deben ser suplementarias, donde se requieren por pases especficos con normas de auditoria generalmente aceptadas gobiernan las auditorias. Estas normas sirven como base fundamental para la auditoria. 7
EN CHILE LAS NORMAS DE AUDITORIA LAS DICTA EL COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G.
Escepticismo Profesional
El ltimo principio general de una auditoria que vamos a discutir es el escepticismo profesional. Como auditor, debes planear y realizar una auditoria con actitud de escepticismo profesional, reconociendo que circunstancias quiz existan que causen que los estados financieros tengan aseveraciones equvocas materiales. Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin crtica, con cuestionamientos mentales, de la validez de la evidencia de auditoria obtenida y estar alerta de la evidencia de auditoria que contradice o lleva a preguntas acerca de la veracidad de los documentos o representaciones de la administracin. Por ejemplo, una actitud de escepticismo profesional es necesario a travs del proceso de auditoria para el auditor reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas, de sobre generalizar cuando inducimos conclusiones de las observaciones de auditoria, y de usar suposiciones equivocadas en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditoria y evaluacin de resultados. El auditor no asume que la gerencia es deshonesta, ni tampoco asume que sea incuestionablemente honesta.Recuerda que plticas con la gerencia a solas no son un substituto para la obtencin de evidencia de auditoria suficiente y apropiada para poder llegar a conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditoria. Siempre necesitars mantener tu camiseta de auditor para reunir y documentar apropiadamente la evidencia de auditoria para soportar su conclusin. Los procedimientos requeridos para conducir una auditoria de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria o Chilenas ,deben ser determinadas por el auditor considerando los requerimientos de las Normas de auditora cuerpos profesionales relevantes, legislacin, regulaciones, y, cuando sean apropiados, los trminos del compromiso de auditoria y requerimientos de reportes financieros. Tambin consideramos leyes y regulaciones cuando determinamos el alcance de auditoria. Quiz haya ciertas leyes o regulaciones que nos requieren incrementar nuestro alcance de auditoria en orden para cumplir (En Chile por ejemplo cumplir con Normas de la Superintendencia de Valores y Bancos) .
Alcance de Auditoria
Ahora que entendimos los principios generales de una auditoria vamos a discutir algunos otros conceptos bsicos de auditoria, incluyendo el alcance de auditoria y el entorno de control interno del cliente. El trmino alcance de auditoria se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios en las circunstancias para llevar a cabo el objetivo de auditoria. Por ejemplo, definimos que el objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin si los estados financieros presentan todos los aspectos importantes, de acuerdo con un sistema de reporte financiero identificado. Y por lo tanto, si estamos auditando estados financieros de la Compaa X, el alcance de nuestra auditoria tiene que incluir procedimientos adecuados, pero no muchos de ellos, para permitirnos expresar una opinin de esos estados financieros. Puedes pensar que el alcance de auditoria es una combinacin del nmero de locaciones que tenemos que visitar y realizar: pruebas, cantidad de los procedimientos, y clases de procedimientos en el orden de acumular la evidencia de auditoria que necesitamos para determinar nuestros objetivos
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