Dictámenes limpio y con salvedades

Informes de Auditoria
Mag Cpc César Rivadeneyra Fernández

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 Dictamen limpio

• Al concluirse la auditoria NO se han detectado asuntos de importancia

como falta de registro contables, contingencias, situaciones sobre
empresa en marcha que tengan efecto en los estados financieros.
• Es el dictamen ideal que desearían tener los usuarios de los estados
financieros para la toma de decisiones.
 Dictamen limpio

Las partes que se incluyen en este informe estándar son:

• Dictamen de los auditores independientes
La característica principal es identificar que los auditores son
“independientes” , tener en cuenta que es uno de los atributos
principales de la auditoria por lo que en el titulo de este informe se
pone énfasis en esta característica
 Dictamen limpio

• Párrafo de alcance
Se indica la fecha de la auditoria , ejemplo al 31.12.15 al 31.12.16 o
también puede ser la auditoria a una fecha intermedia , ejemplo al
31.10.16.
Además se indica los estados financieros examinados como estado de
situación financiera, estado de resultados, estado de resultados
integrales, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos de
efectivo y las notas a los estados financieros
 Dictamen limpio

• Responsabilidad de la gerencia
Aquí se indica expresamente que la Gerencia es la responsable de la
preparación de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internaciones de información financiera y también responsable del
control interno existente
En el nuevo informe de auditoria – NIA 701 se incluye además que la
Gerencia ha evaluado sobre la hipótesis de empresa en macha
 Dictamen limpio

• Responsabilidad de los auditores

Aquí el auditor indica que ha efectuado la auditoria de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas y evaluado el control
interno como parte de la auditoria y que esta evaluación le permite
determinar el alcance de las pruebas selectivas
 Dictamen limpio

• Finalmente el último párrafo esta relacionado con la opinión la cual

puede ser limpia, con salvedades, negativa y adversa o con abstención
de opinión
 Dictamen limpio

• El dictamen limpio que a continuación se presenta es el informe

estándar que se viene aplicando hasta la fecha bajo la NIA 700.
• Como se explicó anteriormente difiere del nuevo informe bajo NIA 701
cuya característica principal son las “cuestiones claves de auditoria
además que la opinión va al inicio del dictamen
 Ejemplo de dictamen limpio

• DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

•
• Lima, 13 de marzo del 2015
•
• A los Señores Accionistas y Directores de:
• SOCIEDAD INDUSTRIAL DE ARTÍCULOS DE METAL S.A.C.
 Ejemplo de dictamen limpio

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de SOCIEDAD

INDUSTRIAL DE ARTÍCULOS DE METAL S.A.C., (en adelante la
Compañía), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2014, y el estado de resultados, de resultados integrales,
de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año
terminado en esa fecha; así como, el resumen de las políticas contables
significativas y otras notas explicativas. Los estados financieros al 31 de
diciembre del 2013 fueron examinados por otros auditores
independientes quienes, en su dictamen de fecha 18 de marzo del 2014,
expresaron una opinión sin salvedad.
 Ejemplo de dictamen limpio

Responsabilidad del Auditor

• Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos
estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría
fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
aprobadas para su aplicación en Perú. Tales normas requieren que
cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y
realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los
estados financieros no contienen representaciones erróneas de
importancia relativa.
 Ejemplo de dictamen limpio

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros

• La Gerencia es responsable de la preparación y presentación
razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en
la preparación y presentación razonable de los estados financieros
para que estén libres de representaciones erróneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar
las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones
contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
 Ejemplo de dictamen limpio

• Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para

obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en
los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los
estados financieros contengan representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error.
 Ejemplo de dictamen limpio

• Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en

consideración el control interno pertinente de la Compañía en la
preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin
de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría
también comprende la evaluación de si las políticas contables
aplicadas son apropiadas y si las estimaciones contables realizadas
por la Gerencia son razonables; así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.
 Ejemplo de dictamen limpio

Consideramos, que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra
opinión de auditoría.

Opinión
• En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación
financiera de SOCIEDAD INDUSTRIAL DE ARTÍCULOS DE METAL S.A.C. al
31 de diciembre de 2014, su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera.
 Ejemplo de dictamen limpio

Énfasis
• A partir del 01 de Enero del 2015 la compañía ha adquirido el 80% de
las acciones de ABC S.A. una empresa ubicada en Cajamarca que se
dedica a la fabricación de materias primas relacionadas con la
industria de artículos de metal.
 Dictamen con salvedades

• Los dictámenes con salvedades, negativos y con opinión adversa son

llamados también dictámenes con calificaciones, pues lo opuesto y
favorable a la empresa es un dictamen limpio llamado también sin
observaciones
 Dictamen con salvedades

• Las cuestiones claves de auditoria según la NIA 701 NO

necesariamente derivarán en calificaciones en un dictamen de
auditoria, por lo que debe efectuarse una exposición sobre los mismos
y la manera que el auditor ha efectuado la revisión y la conclusión a
que ha llegado. En ese sentido si la conclusión es negativa estaría en
alguno de los tipos de dictámenes con calificaciones
 Dictamen con salvedades

Dictamen con salvedades

• Es emitido cuando existe una violación a un principio contable el
mismo que no ha podido ser subsanado por la empresa y que no
afecta a los estados financieros en conjunto, es decir las demás
cuentas de los estados financieros están bien salvo por aquellas en las
que se ha violado afectado un principio contable o una NIIF .
 Dictamen con salvedades

• Es por eso que la redacción del informe en un dictamen con

salvedades indica que lo estados financieros están presentados en
forma razonable “excepto por” o” salvo por”
• Esta es una de las conclusiones que elabora el equipo de auditoria y
luego de la fase preventiva al haber efectuado observaciones en los
diferentes rubros de los estados financieros
 Dictamen con salvedades

• Es por eso que la redacción del informe en un dictamen con

salvedades indica que lo estados financieros están presentados en
forma razonable “excepto por” o” salvo por” como sigue:
Ejemplo de redacción de dictamen con salvedades:
• Opinión con salvedades
• Salvo por que la compañía no registró en forma adecuada el costeo de
las existencias cuyo efecto es de S/. 250,000 de menos en la utilidad
neta, los estados financieros al 31 de diciembre del 2016 de XXX
presentan razonablemente su situación financiera y su... de acuerdo
con Normas Internacionales de Información financiera
 Dictamen con salvedades

• En todo dictamen con salvedades debe indicarse el efecto en cifras

que se determine al no aplicar en forma adecuada un principio
contable – NIIF ; esta información ayudará al usuario a medir las
cifras que se presentan en los estados financieros para la toma de
decisiones
 Dictamen con salvedades

• Existen situaciones que previa evaluación de su efecto sobre los

estados financieros es decir sobre la utilidad y/o patrimonio pueden
originar dictamen con salvedades.
• Cabe destacar que estas situaciones se presentan en forma separada
y no en forma conjunta lo cual si sucede en un dictamen con opinión
negativa.
 Dictamen con salvedades

• Ejemplos de dictamen con salvedades:

• No se registró en forma adecuada la depreciación del ejercicio
• No existe informe de un técnico sobre la vida útil de los activos fijos
• No se determinó en forma adecuada el costeo de las existencias
• No se ha efectuado el registro contable de las estimaciones de cuentas
por cobrar
• No se ha registrado las pérdidas en los estimados de valor neto de
realización
• Provisiones no registradas en libros