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Pia Niif Equipo 6to
Pia Niif Equipo 6to
Semestre: 6˚ Grupo: 6z
Maestro: José de Jesús Medellín González
Para aplicar la NIC-2 Inventario en la contabilidad de COSTCO WHOLESALE CORPORATION se elaboró un caso
adquisición de los inventarios dónde comprende el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente atribu
de mercaderías, materiales y servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán
determinar el costo de adquisición.
Como sabemos, COSTCO enajena productos de consumo básico, como el frijol, de tal forma que nuestro caso prá
esta lógica. A continuación presentamos la redacción del caso y posteriormente su elaboración.
Caso NIC-2:
La empresa COSTCO WHOLESALE CORPORATION. adquiere de su proveedor en México 40,000 kg de frijo
sucursales en las siguientes condiciones:
Como podemos observar en el caso anterior, se obtuvo una diferencia temporaria imponible siendo esta la que dan
imponibles al determinar la ganancia o pérdida fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros
recuperado o el pasivo sea liquidado. Finalmente se llegó al resultado de la obtención de un pasivo por impuestos dif
del
rubro de activos.
El ejemplo que se escogió para aplicar la NIC-16 Propiedades, planta y equipo fue la permuta que esto significa qu
anterioridad COSTCO WHOLESALE CORPORATION realizó una adquisición de propiedades, planta y equipo a c
activos no monetarios, o en su caso, una combinación de activos monetarios y no monetarios. A continuación present
caso y más adelante,
en este trabajo, se mostrarán los asientos contables realizados para este caso.
Caso NIC-16:
La empresa COSTCO WHOLESALE CORPORATION adquiere una máquina de descarga de mercancías val
precio de activos similares en el mercado) en
$50,000 pesos, a cambio entrega un vehículo de pedidos online de su propiedad que se adquirió en $22,000 pesos y es
$10,000. Además, contrae
una deuda (sin intereses) en $21,000 a un plazo de 6 meses para pagar el resto.
Contabilidad aplicando las NIC
Estados financieros comparativo del 2021 y 2020
2021 2020
Ventas netas $730,352,316 $696,710,854
Otros ingresos (Nota 19) $5,691,707 $5,023,310
Total ingresos $736,044,023 $701,734,164
Costo de ventas ### ###
Utilidad bruta $171,839,723 $162,039,915
Gastos generales (Nota 20) ### ###
Utilidad antes de otros productos y gastos $61,658,646 $56,998,106
Otros productos $2,142,255 $1,069,547
Otros gastos -$893,243 -$620,372
Utilidad de operación $62,907,658 $57,447,281
Ingresos financieros (Nota 21) $2,218,277 $3,512,917
Gastos financieros (Nota 21) -$7,830,287 -$11,496,111
Utilidad antes de impuestos a la utilidad $57,295,648 $49,464,087
Impuestos a la utilidad (Nota 16) -$13,157,576 -$16,029,226
Utilidad neta consolidada $44,138,072 $33,434,861
2021 2020
Caso NIIF 9: Costco adquiere un bono a largo plazo por un valor de $100,000 con un interés anual del 5%. La empre
el bono inicialmente al costo amortizado.
nacionales de Información Financiera
ntarios
C-2:
de su proveedor en México 40,000 kg de frijoles para diferentes
entes condiciones:
TC de 15 pesos/dólar
a las ganancias
esto a las ganancias que incluye todos los impuestos, ya sean
mposición. Por otro lado, podemos decir que es importante conocer
tinuación presentamos el caso elaborado para la compañía
C-12:
fue de $320,000 tiene importe en libros de $250,000. La depreciación acumulada,
es de 90,000
a es del 25%.
ión.
C-15:
n el negocio de vender escáneres de estanterías autónomos, además
añía acuerda con la empresa Superama la venta de un escáner de
se cobraron en abril del 2022. A pesar de que la instalación la puede
t decide que el escáner sea entregado e instalado por COSTCO
ato de mantenimiento del escáner por 4 meses (un mantenimiento al
to pactado en el acuerdo es de 760,000.00 pesos antes de
gresos por servicios se cobra lo correspondiente del mes de mayo),
La instalación de cada escáner conlleva de 48 horas de dedicación
antenimiento en el mercado de escáneres autónomos similares
00 pesos.
, planta y equipo
aso.
resto.
cando las NIC
arativo del 2021 y 2020
tos financieros
n y valoración de los instrumentos financieros, así como un modelo
instrumentos financieros se clasifican y valoran según sus
proporciona una mayor transparencia en la presentación de la
NIC-2 Inventarios
5/7/2022 GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO
2
NIC-12 Impuesto a las ganancias
5/14/2022 BANCOS
NIC-2 Inventarios
5/21/2022 COSTO DE VENTAS
6
NIC-2 Inventarios. Costo de ventas 70% de las ventas
5/25/2022 GASTOS GENERALES
IVA PAGADO
7
8 INGRESOS FINANCIEROS
Pérdidas y ganancias
5/31/2022 IVA COBRADO
5,000.00
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 5,000.00
ias
881,600.00
OTROS INGRESOS
VENTA DE ESCANERES 686,000.00
INGRESOS POR SERVICIOS 36,500.00
ANTICIPO A CLIENTES 37,500.00
IVA COBRADO 121,600.00
ordinarias procedentes de contratos con clientes
50,000.00
UIPO DE TRANSPORTE 10,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 22,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 21,000.00
UTILIDAD EN PERMUTA 17,000.00
uipo: Permuta comercial
116,000.00
VENTAS 100,000.00
IVA COBRADO 16,000.00
70,000.00
ALMACEN 70,000.00
ntas 70% de las ventas
25,000.00
4,000.00
BANCOS 29,000.00
es de oficina
100,000.00
BANCOS 100,000.00
5,000.00
INTERESES A FAVOR 5,000.00
s
SUMAS IGUALES 1,342,440.80 1,342,440.80
137,600.00
IVA PAGADO 14,460.80
IVA A CARGO 123,139.20
96,637,884.00 3,438,469.00
5,000.00 5,000.00
2021 2020
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (NOTA 5) $42,816,535 $35,670,360
CUENTRAS POR COBRAR NETO (NOTA 6 Y 12) $16,827,238 $16,993,754
INVENTARIOS NETO (NOTA 7) $80,316,969 $68,360,474
PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS $856,849 $700,350
SUMA ACTIVOS CIRTULANTES $140,817,591 $121,724,938
ACTIVOS NO CIRCULANTES
2021 2020
PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
PASIVOS A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR $96,637,884 $92,356,297
PASIVOS POR ARRENDAMIENTO A CORTO PLAZO $3,438,469 $3,216,799
OTRAS CUENTAS POR PAGAR ( NOTA 13) $29,535,182 $24,840,589
IMPUESTOS A LA UTILIDAD $3,096,932 $2,656,232
SUMA PASIVOS A CORTO PLAZO $132,708,467 $123,069,917
2022
Ventas netas $ 100,000
Otros ingresos 739,500
Total ingresos 839,500
Costo de ventas 70,000
Utilidad bruta 769,500
Gastos por impuesto diferido (Nota 6) 5,000
Gastos generales 1,123,826
Utilidad antes de otros productos y gastos -359,326
Otros productos 0
Otros gastos 0
Utilidad de operación -359,326
Ingresos financieros 5,000
Gastos financieros 0
Utilidad antes de impuestos a la utilidad -354,326
Impuestos a la utilidad
Utilidad neta consolidada -354,326
2022
Otras partidas de utilidad integral:
Partidas que no se reclasifican al resultado del año:
Resultado actuarial por beneficio a los empleados, neto de impuestos a la
utilidad
Partidas que pueden reclasificarse posteriormente a resultados:
Por los años terminados el 31 de diciembre de
SOLIDADOS DE
2021
$ 730,352,316
5,691,707
736,044,023
(564,204,300)
171,839,723
0
(110,181,077)
61,658,646
2,142,255
(893,243)
62,907,658
2,218,277
(7,830,287)
57,295,648
(13,157,576)
44,138,072
2021
193,834
184,327
378,161
$44,516,233
$2.53
COSTCO WHOLESALE CORPORATION
ESTADOS CONSOLIDADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Miles de pesos)
Al 31 de diciembre de Al 31 de diciembre de
2022 2021
Activos: Pasivos y capital contable
Activos circulantes: Pasivos a corto plazo:
Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 2) 43,609,294 42,816,535 Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar, neto (Nota 5) 16,827,238 16,827,238 Pasivos por arrendamiento a corto plazo
Inventarios, neto (Nota 3) 80,312,349 80,316,969 Otras cuentas por pagar
Pagos anticipados y otros (Nota 4) 819,349 856,849 Impuestos a la utilidad
Suma activos circulantes 141,568,230 140,817,591 Suma pasivos a corto plazo
Activos no circulantes: Pasivos a largo plazo:
Inmuebles y equipo, neto (Nota 4) 139,435,772 140,496,598 Pasivos por arrendamiento
Activos por derecho de uso 54,137,508 54,137,508 Pasivos por impuestos a la utilidad
Propiedades de inversión, neto 5,583,846 5,583,846 IVA a cargo
Activos intangibles, neto 38,758,049 38,758,049 Pasivos por impuestos diferidos (Nota 6)
Activos por impuestos diferidos 12,374,229 12,374,229 Beneficios a los empleados
Inversiones financieras 100,000 0 Suma pasivos
Otros activos no circulantes 2,221,650 2,221,650 Capital contable
Suma activos 394,179,284 394,389,471 Capital social
Utilidades acumuladas
Otras partidas de utilidad integral
Prima en venta de acciones
Fondo para el plan de acciones al personal
Suma capital contable
Suma pasivos y capital contable
2022 2021
96,658,884 96,637,884
3,438,469 3,438,469
29,535,182 29,535,182
3,096,932 3,096,932
132,729,467 132,708,467
65,060,266 65,060,266
8,416,192 8,416,192
123,139 0
5,000 0
2,322,543 2,322,543
208,656,607 208,507,468
45,468,428 45,468,428
126,951,551 127,310,877
14,789,529 14,789,529
4,908,573 4,908,573
-6,595,404 -6,595,404
185,522,677 185,882,003
394,179,284 394,389,471
Notas a los estados financieros a la fecha del 2022
22 y 31 de diciembre 2021:
5 en 2021) y se presenta en el estado de situación financiera.
a normativa de la NIC-2 Inventarios debido a que el valor refleja el costo o el valor neto realizable.
ealizó una permuta comercial en el mes de mayo del 2022 está debidamente valuada y registrada bajo la
e la obligación de dar servicio a la empresa Superama por un contrato que se llevó a cabo en el mes de abril del
do quedando como obligación el servicio de mantenimiento en el que Superama se encuentra obligado a pagar
e cumple con la NIC-15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.
nocieron las diferencias temporales imponibles resultantes de los montos en la determinación del beneficio o pérdida
cia temporal de 20,000 generando un pasivo por impuesto de 5,000.