IMPUESTO A LA RENTA

SEMANA 6

ROSA ESTER VEGA PADILLA

24 de julio de 2022
Contabilidad General
DESARROLLO
1. De acuerdo con los contenidos de la semana, indique a qué tipo de contribuyentes está enfocado el
régimen general.

R. El régimen general (Articulo 14 letra A) aplica para las grandes empresas, por lo que aquellos
contribuyentes que se consideren PyMES, no entran en esta clasificación, ya que sus ingresos relacionados
a los movimientos comerciales y capitales son menores. Este régimen entró en vigencia el 01 de enero del
2020 y su tasa de IDPC es del 27%. Y es obligación de estos contribuyentes llevar contabilidad completa.

2. Explique la forma en que un contribuyente acogido al régimen general debe llevar la contabilidad y
los registros que debe realizar.

R. Los contribuyentes que se encuentren acogidos a este régimen tributario tendrán la obligación de llevar
contabilidad completa, es decir, registro de todos los movimientos del giro comercial. La contabilidad
completa se puede definir como una contabilidad mucho más amplia, donde existen exigencias tributarias
más completas de los movimientos contables de la empresa. En esta se deben registrar los libros Caja,
Libro Diario, Libro Mayor e Inventarios, y realizar el Balance General. Además, todas las otras obligaciones
que contempla la ley, tales como: libros auxiliares, conocidos como Libro de Ventas - Compras Diarias,
Libro de Remuneraciones, Libro de Impuestos Retenidos, Libro FUT, entre otros.
3. Calcule la Renta Líquida Imponible y la Base Imponible de tributación para el caso presentado.

La determinación de su renta líquida imponible será de acuerdo a la norma general establecida en los
artículos 29 al 33, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

Año Tributario 2021

Año Comercial 2020

Resultado según balance al 31.12.2020 $ 451.000.000

Agregados
+ Provisiones vacaciones $ 43.350.000
+ Provision de IAS $ 32.000.000
+ Provision impuesto a la Renta $ 19.570.000
+ Impuesto a la Renta pagado en Abril $ 21.650.305
+ Multas pagadas al fisco (reajustadas) $ 1.140.200
+ Gastos grnerales no documentados (reajustados) $ 1.300.540
+ Estimación de deudas incobrables $ 2.500.000
+ Intereses pagados por máquina de helados en leasing $ 1.800.600
Total Agregados $ 123.311.645 $ 123.311.645

Deducciones
- Depreciación financiera $ 3.000.000
- Depreciación tributaria $ 1.000.000
- Dividendos percibidos $ 5.000.000
- Utilidades percibidas de E.relacionadas $ 10.000.000
Total Deducciones $ 19.000.000 $ -19.000.000

Renta Liquida Imponible $ 555.311.645

Gastos rechazados Art.21 $ 1.500.000

Total Gastos Rechazados Art.21 $ 1.500.000 $ -1.500.000

Base Imponible $ 553.811.645

4. Calcule el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) a pagar.

Renta Liquida Imponible $ 555.311.645

Gastos rechazados Art.21 $ 1.500.000

Total Gastos Rechazados Art.21 $ 1.500.000 $ -1.500.000

Base Imponible $ 553.811.645

IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA 27% $ 149.529.144

5. Indique cuáles son las declaraciones juradas que debe presentar este contribuyente.

Las declaraciones juradas que debe presentar este contribuyente son varias, ya que la principal
característica de estas declaraciones informativas es la capacidad de hacer más transparente, ágil y
flexible el proceso anual de declaración de renta:

• DJ 1847 Información sobre el balance de 8 columnas y detalle de los activos y pasivos al 31 de

diciembre del año anterior.

• DJ 1926 Información sobre rentas efectivas determinadas sobre la base del balance general.

• DJ 1887 Información de los sueldos y otras remuneraciones pagadas.

• DJ 1879 Información sobre retención de 2da. Categoría por honorarios.

• DJ 1948 Información sobre retiros, remesas, dividendos, distribuciones de las empresas a sus
socios.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IACC (2021). Regímenes Tributarios: Régimen general. Impuesto a la Renta. Semana 6.

https://www.sii.cl/destacados/modernizacion/tipos_regimenes_mt.html