Boletín informativo

Reforma tributaria 2022 - Análisis

Comparativo
El 13 de diciembre de 2022 se expidió la Ley 2277 de 2022, donde se establece la nueva reforma
tributaria.

Esta reforma tributaria contiene cambios en la tarifa de Dividendos para las personas naturales, una
tasa mínima de tributación para las personas jurídicas y mucho más.

Norma que
Artículo Tema/ Impuesto Reforma Norma anterior
modifica
Limitación a la renta Se limita a 240 UVT
exenta del 25% a 790 mensuales
UVT ($33.505.480) $101.178.880
Modifíquense los anuales. anuales.
Impuesto de Renta numerales 5 y 10 Se hace extensivo el
2 de Personas y los parágrafos tratamiento de renta
Exención solo para
Naturales 3 y 5 del artículo exenta a pensiones
pensiones obtenidas
206 ET obtenidas en el
en el marco de Ley
extranjero u
100 de 1993.
organismos
multilaterales

1
 Los dividendos no
gravados se sujetan a
10% de lo que
las tarifas generales
exceda de 300 UVT
(tarifas progresivas
del 0% al 39%)
Impuesto de renta Los dividendos
Tarifa general
personas naturales. gravados se sujetan a
Modifíquese el impuesto de renta
3 Impuesto a los la tarifa general del
artículo 242 ET- personas jurídicas y
dividendos para impuesto de renta de
el diferencial al 10%
residentes fiscales personas jurídicas y
lo que exceda de 300
el diferencial a las
UVT.
tarifas progresivas.
Retención en la
El impuesto total se
fuente a partir de
retiene.
1090 UVT del 15%
Impuesto de renta
no residentes.
Impuesto a los
dividendos Modifíquese el
4 sociedades, inciso primero del Tarifa: 20% Tarifa: 10%
entidades artículo 245 ET
extranjeras y
personas naturales
no residentes
Para las personas
naturales y
sucesiones ilíquidas
residentes en el país,
que hayan recibido
Impuesto de renta
dividendos en los
no residentes.
términos del artículo
Impuesto a los
Adiciónese el 331 del E.T. podrán
dividendos
Artículo 254-1 del descontar del
5 sociedades,
Estatuto Impuesto sobre la
entidades
Tributario Renta el 19% si
extranjeras y
recibieron más de
personas naturales
1.090 UVT así:
no residentes
(Renta líquida cedular
de dividendos y
participaciones en
UVT menos 1.090
UVT) X19%
Adicionan a la renta
Impuesto de renta líquida las rentas
Los dividendos y
personas naturales. obtenidas por
ganancia ocasional
Impuesto a los dividendos y
Modifíquese el se gravan de manera
6 dividendos para ganancia ocasional,
artículo 331 ET separada con tarifas
residentes fiscales. que se someterán a
diferentes al resto de
Renta líquida las tarifas marginales
rentas.
gravable del artículo 241 del
ET (0% al 39%).

2
 Las deducciones y
rentas exentas se
limitan al 40% que no
pueden exceder de
1.340 UVT

Adicionalmente,
Las deducciones y
Impuesto de renta podrá deducir 72 UVT
rentas exentas se
personas naturales. por dependiente
Modifíquese el limitan al 40% que no
7 Renta líquida hasta un máximo de
artículo 336 ET pueden exceder de
gravable cédula 4.
5.040 UVT
general
($191.540.160)
Se podrá solicitar la
deducción por la
adquisición de
bienes. Equivalente al
1% del valor de las
adquisiciones sin
exceder 240 UVT
Retención en la
Retención en la fuente de salarios
Retención en la Modifíquese el fuente de salarios aplica a las rentas de
fuente personas inciso primero del aplica a las rentas de trabajo diferentes a
8
naturales -rentas de parágrafo 2 del trabajo diferentes a laborales (honorarios,
trabajo artículo 383 ET laborales (honorarios, etc.) cuando informan
etc.) no haber contratado
2 o más personas.
Sobre dependientes:
Se adicionan a los
hijos del
contribuyente
Retención en la
Modifíquese el mayores de 18 años No se incluye esta
fuente personas
9 numeral 3 del que se encuentren en exclusión de la
naturales -rentas de
artículo 387 ET situación de limitación
trabajo
dependencia,
siempre que se
certifique por
medicina legal
Tarifa general del Frente a la tarifa del
35% y 9% aplicable a 9%, la norma prevé
las empresas su aplicación también
industriales y para rentas hoteleras;
comerciales del proyectos de parques
Impuesto de renta Modifíquese el
10 Estado y sociedades temáticos,
personas jurídicas artículo 240 ET
de economía mixta ecoturismo,
que ejerzan agroturismo, muelles
monopolios de suerte náuticos; servicios
y azar y licores y asistenciales para
alcoholes. adultos mayores;

3
 5 puntos adicionales utilidades en la
de la tarifa general enajenación de
para las entidades predios destinados a
financieras durante personas de la
los periodos tercera edad y
gravables 2023, servicios asociados.
2024, 2025, 2026 y
2027, siendo en total
la tarifa del 40%.

La sobretasa está
sujeta a un anticipo
del 100%

Las sociedades
nacionales que
desarrollen la
Extracción de Hulla,
de petróleo crudo,
energía eléctrica,
deberán adicionar a
la tarifa general unos
puntos adicionales.

Los servicios
hoteleros pagaran
una tarifa del 15%
sobre ingresos por la
prestación de dichos
servicios.

Se establece una
tasa mínima de
tributación para los
contribuyentes del
Impuesto sobre la
Renta - Tasa de
Tributación
Depurada.
Tarifa impuesto de
renta en zona franca:
a los ingresos
fiscales, excluyendo
Modifíquense el ganancias
inciso primero y ocasionales, se
el parágrafo 4 y aplicará una tarifa del
Impuesto de renta
adiciónense un 20%.
personas jurídicas- Tarifa de renta del
11 inciso segundo,
usuarios de zona 20%.
un parágrafo 5 y Se aplicará la tarifa
franca
un parágrafo general del artículo
transitorio al 240 del E.T. a los
artículo 240-1 ingresos que no son
provenientes de la
exportación de bienes
y servicios.
Se otorga plazo de

4
 un año para cumplir
requisitos.

Impuesto de renta-
Tarifa especial de
Modifíquese el
dividendos o Tarifa del 10% a título
inciso primero del
12 participaciones de retención en la 7.5%
artículo 242-1 del
recibidas por fuente sobre la renta
E.T.
sociedades
nacionales
Tarifa especial del
20% para dividendos
Modifíquese el y participaciones
inciso primero del recibidos por
13 Impuesto de Renta Tarifa del 10%
artículo 246 del establecimientos
E.T. permanentes de
sociedades
extranjeras
Límite a los
beneficios y
estímulos tributarios
para las personas
Adiciónese el jurídicas, no podrá
14 Impuesto de Renta artículo 259-1 al exceder el 3% anual N/A
E.T. de su renta líquida
ordinaria antes de
detraer las
deducciones
especiales.
No serán
Modifíquese el contribuyentes ni
Impuesto sobre la
inciso 3 del declarantes los No estaban las
Renta:
15 artículo 22 del resguardos, cabidos asociaciones de
Contribuyentes no
Estatuto indígenas y cabildos indígenas
declarantes
Tributario asociaciones de
cabildos indígenas
No constituye Renta
ni ganancia ocasional
las utilidades
producto de la
enajenación de
Modifíquese el
acciones inscritas en se cambia el
Impuesto sobre la inciso segundo
16 una Bolsa de Valores porcentaje del 10%
Renta del artículo 36-1
Colombiana, cuando por el del 3%
del E.T.
dicha enajenación no
supere el 3% de las
acciones en
circulación de la
respectiva sociedad

5
 Determinación del
costo de mano de
obra en el cultivo de
papa: se presume de
derecho que el 30%
del valor del ingreso
Adiciónese el
Impuesto sobre la gravado en cabeza
17 artículo 66-2 al N/A
Renta del productor, en
E.T.
cada ejercicio
gravable,
corresponder a los
costos y deducciones
inherentes a la mano
de obra
Realización de la
deducción para
obligados a llevar
contabilidad: se
entenderán por
condenas
Adiciónese un
provenientes de
parágrafo al
Impuesto sobre la procesos
18 numeral 2 del N/A
Renta administrativos,
artículo 105 del
judiciales o arbitrales,
E.T.
los valores que
tengan naturaleza
punitiva,
sancionatoria o de
indemnización de
perjuicios.
El pago por regalías
no será deducible del
Impuesto sobre la
renta ni podrá
tratarse como costo
ni gasto de la
respectiva empresa.
El impuesto al
patrimonio y de
normalización no son
Modifíquese el deducible. No estaba el pago de
Impuesto sobre la
19 artículo 115 del Las cuotas de las regalías como no
Renta
E.T. afiliación pagadas a deducible
los gremios serán
deducibles del
impuesto de renta.

No se podrán deducir
del impuesto sobre la
renta los pagos por
afiliaciones a clubes
sociales, gastos
personales.

6
 Se establece un
Adiciónese el aporte voluntario en
Impuesto sobre la
20 artículo 244-1 al la Declaración del N/A
Renta
E.T. impuesto sobre la
renta

Descuento para
inversiones
realizadas en
Investigación,
desarrollo tecnológico
o innovación: tendrán
El contribuyente
Modifíquese el derecho a descontar
Impuesto sobre la podía descontar el
21 artículo 256 del de su impuesto sobre
Renta 25% del valor
E.T. la renta a cargo el
invertido
30% del valor
invertido en dichos
proyectos en el
período gravable en
que se realizó la
inversión
Parágrafo 1. Los
proyectos
presentados y
calificados bajo la
modalidad de crédito
fiscal no podrán
acceder al descuento
definido en el artículo
256 del E.T. Igual
tratamiento. Aplica
Modifíquense los para la remuneración
parágrafos 1 y 2 derivada de la No podían acceder
Impuesto sobre la y adiciónese un vinculación del nuevo los proyectos
22
Renta parágrafo 6 personal con título de calificados bajo el
al artículo 256-1 doctorado. artículo 158-1
del E.T.
Adicionalmente, las
grandes empresas
podrán acceder al
crédito fiscal siempre
y cuando los
proyectos de
inversión sean en
conjunto con Micro,
pequeñas y medianas
empresas.
Si la Administración
Tributaria encuentra
Modifíquese el que los requisitos
Impuesto sobre la No había la
inciso tercero del para permanecer en
23 Renta: Régimen posibilidad de
artículo 356-2 del el RTE no se
Tributario Especial subsanar.
E.T. cumplieron, dentro de
los 10 días hábiles
siguientes deberá

7
 informar al solicitante
para que pueda
subsanar dentro del
mes siguiente.

Las entidades del

Régimen Tributario
Especial deberán
Modifíquese el actualizar
Impuesto sobre la Eran dentro de los 3
inciso tercero del anualmente, en los
24 Renta: Régimen primeros meses del
artículo 364-5 del primeros seis (6)
Tributario Especial año
E.T. meses de cada año,
la información a la
que se refiere este
registro.
Los pagos o abonos
en cuenta para no
responsables de IVA
Adiciónese un por actividades
Retención en la
25 artículo al E.T. provenientes de N/A
fuente
(401-4) transferencias no
estarán sujetos a
retención en la
fuente.
Se modifica el objeto
de los convenios de
obras por Impuestos
adicionando a la
Modifíquense los ejecución de
incisos segundo proyectos en Zomac, Solo tenía como
Retención en la
26 y tercero del la ejecución de objeto la ejecución de
fuente
artículo 800-1 del proyectos en proyectos en ZOMAC
E.T. municipios con
Programas de
Desarrollo en
Enfoque Territorial
(PDET)
El Ministerio de
Cultura podrá realizar
Impuesto sobre la EL Ministerio de
Modifíquese el convocatorias
Renta: deducciones Cultura realizaba
artículo 180 de la anuales de proyectos
27 por inversion en convocatorias para
Ley 1955 de relacionados con las
artes, Culturas y proyectos de
2019 Artes, Culturas y
Patrimonio economía creativa
Patrimonio que
comprenden
Las personas
naturales y jurídicas
nacionales que
Deducción transitoria desarrollen
28 del Impuesto sobre actividades de N/A
la Renta hotelería que cuenten
con un
establecimiento de
comercio domiciliado

8
 en San Andrés,
Providencia y/o Santa
Catalina con
anterioridad al 16 de
noviembre de 2020,
podrán descontar el
150% del valor de los
salarios y
prestaciones sociales
durante la vigencia
del año 2023.
Las indemnizaciones
por seguros de visa
está gravado con
Modifíquese el ganancia ocasional
Ganancia Ocasional Se refería a 12.500
29 artículo 303-1 del en el monto que
exenta UVT
E.T. supere 3.250 UVT.
Serán consideradas
renta exenta las
primeras 3.250 UVT
Se considera
Se considera
ganancia ocasional
ganancia ocasional
exenta las primeras:
exenta las primeras:
13.000 UVT de la
7.700 UVT de la
vivienda de
vivienda urbana y
habitación y 6.500
7.700 UVT de
UVT de inmuebles
inmueble rural del
Ganancia Ocasional Modifíquese el diferentes del
30 causante; 3.490 UVT
exenta artículo 307 ET causante; 3.250 UVT
asignaciones porción
asignaciones porción
conyugal o herencia.
conyugal o herencia.
Se limita a 2.290 UVT
Se limita a 1.625 UVT
los demás actos
los demás actos
jurídicos inter vivos
jurídicos inter vivos
celebrados a título
celebrados a título
gratuito.
gratuito.
Exentas sólo las
primeras 5.000 UVT
de la utilidad
generada en la venta
Exención de las
de la casa o
primeras 7.500 UVT
apartamento de
de la utilidad
habitación de las
Ganancia Ocasional: generada en la venta
personas naturales.
Utilidad en la venta Modifíquese el de la casa o
31 Se elimina el límite de
de casa o artículo 311-1 ET apartamento de
15.000 UVT para la
apartamento habitación. Aplica a
aplicación de la
casas cuyo valor
exención.
catastral no supere
Igualmente, están
15.000 UVT.
exentos los libros,
ropas y utensilios de
uso personal del
causante
Tarifa: Ganancia
Modifíquese el Tarifa de ganancia
32 Ocasional para Tarifa del 10%
artículo 313 ET ocasional en
sociedades y

9
 entidades nacionales sociedades será del
y extranjeras 15%

Tarifa de ganancia
Tarifa: Ganancia
ocasional en
Ocasional para Modifíquese el
33 personas naturales Tarifa del 10%
personas naturales artículo 314 ET
residentes será del
residentes
15%
Tarifa: Ganancia Tarifa de ganancia
Ocasional para ocasional del 15%
Modifíquese el
34 personas naturales para personas Tarifa del 10%
artículo 316 ET
extranjeras sin naturales no
residencia residentes
Personas naturales y
sucesiones ilíquidas
contribuyentes del
impuesto de renta o
regímenes
sustitutivos, personas
naturales nacionales
o extranjeras sin
residencia en el país
respecto de su
patrimonio poseído
Impuesto al
Adiciónese el directa o
35 patrimonio: Sujetos N/A
artículo 292-3 ET indirectamente en
pasivos
Colombia,
sociedades o
entidades extranjeras
que no sean
declarantes de renta
en Colombia y que
posean bienes en el
país diferentes a
acciones, cuentas por
cobrar o inversiones
de portafolio.
Posesión a 1 de
enero de cada año,
Impuesto al
Adiciónese el de un patrimonio
36 patrimonio: N/A
artículo 294-3 ET igual o superior a
Hecho generador.
72.000 UVT
($3.053.664.000)
Valor del patrimonio
bruto poseído a 1 de
enero de cada año,
menos las deudas a
cargo del mismo.
Impuesto al Para las personas
Adiciónese el
37 patrimonio: naturales se excluyen N/A
artículo 295-3 ET
Base gravable. las primeras 12.000
UVT de la casa de
habitación.
Se establecen reglas
especiales de
determinación

10
 patrimonial para el
valor de las acciones,
participaciones en
fundaciones de
interés privado,
trusts.

Patrimonio de:

0 a 72.000 UVT 0%
72.000 a 122.000
UVT 0,5%
122.000 a 239.000
Impuesto al UVT 1%
Adiciónese el
38 patrimonio: Mayor a 239.000 UVT N/A
artículo 296-3 ET
Tarifa 1,5%
La tarifa del 1,5%
solo aplicará por los
años 2023,2024,
2025 y 2026. A partir
del 2027 solo aplica
la tarifa hasta el 1%.
Impuesto al Impuesto se causa el
Adiciónese el
39 patrimonio: 1 de enero de cada N/A
artículo 297-3 ET
Causación. año
Constituye inexactitud
sancionable, la
realización de ajustes
contables y/o fiscales,
que no correspondan
a operaciones
efectivas o reales y
Impuesto al que impliquen la
Adiciónense los
patrimonio disminución del
40 incisos 4 y 5 al N/A
Administración y patrimonio líquido, a
artículo 298-2 ET
control través de omisión o
subestimación de
activos, reducción de
valorizaciones o de
ajustes o de reajustes
fiscales, así como la
inclusión de pasivos
inexistentes
Impuesto al
patrimonio se somete
a las normas de
Impuesto al Modifíquese el declaración, pago,
41
patrimonio remisión artículo 298-8 ET administración y
control, contenidas en
los artículos 298,
298-1 y 298-2 del ET
Adiciónese un Las personas que
Los ingresos brutos
inciso al numeral presenten servicios
42 Régimen simple eran de 100.000 para
2 y modifíquese profesionales de
estas actividades
el numeral 6 consultoría y

11
 del artículo 905 científicos en los que
del E.T. predomine el factor
intelectual podrán
pertenecer al
Régimen Simple si
obtuvieron ingresos
brutos inferiores a
12.000 UVT
Se adicionan las
actividades de
manejo de residuos
Adiciónese un siempre y cuando no
numeral 11 al obtengan utilidades
43 Régimen simple N/A
artículo 906 del netas superiores al
E.T. 3% del Ingreso bruto,
si las obtienen no
pueden pertenecer al
Régimen Simple
Reducción de tarifas
por actividad
económica.
Parágrafo 4 Tarifas con un valor
44 Régimen simple Adición de
Artículo 908 mayor
actividades de la
salud y asistencia
social
Es obligatorio para el
contribuyente del
simple, realizar el
pago total del
anticipo, o de los
Adiciónense un valores a pagar
parágrafo 2 y un determinados en la
45 Régimen simple parágrafo 3 al declaración anual N/A
artículo 910 del mediante el recibo
E.T. oficial de pago.
No se entenderá
presentada la
declaración del
simple, que no se
acompañe
De forma optativa y
excluyente al
descuento tributario
por pagos
Adiciónese un
electrónicos, el
inciso segundo al
46 Régimen simple contribuyente podrá N/A
artículo 912 del
descontar el GMF
E.T.
que haya sido
pagado en el
respectivo año
gravable

12
 Incluye expresión
contenido de carbono
equivalente
Mayor precisión
respecto a hecho
generador y
causación
No se causa en
carbón de Coquerías
Si se tiene certificado Mismos hechos
de carbono neutro no generadores.
Modifíquese el se causa el impuesto.
artículo 221 de la (Este certificado Mayores no
47 Impuesto al carbono Ley 1819 de puede ser obtenido sujeciones
2016, el cual por el vendedor o
quedará así: consumidor final). Certificado de
Si quien obtiene el carbono neutro sin
certificado es distinción
vinculada al sujeto
pasivo del impuesto,
exención será del
50%
En el caso del gas
licuado de petróleo, el
impuesto solo se
causa en la venta a
usuarios industriales.
Base gravable y tarifa
de acuerdo con la
Modifíquese el
emisión de gases de Emisión de CO2
artículo 222 de la
Impuesto al carbono efecto invernadero, Tarifa menor
48 Ley 1819 de
Base gravable mas no sólo CO2 No impuesto al
2016, el cual
Aumento de tarifas carbón
quedará así:
Impuesto al carbono
progresivo
Destinación
específica del
Impuesto Nacional al
Modifíquese el Carbono: erosión
artículo 223 de la costera,
49 Impuesto al carbono Ley 1819 de deforestación,
2016, el cual protección,
quedará así: preservación de
fuentes hídricas,
áreas y ecosistemas
estratégicos
Definiciones
aplicables a
Impuesto sobre
productos plásticos
50 productos plásticos N/A
de un solo uso
de un solo uso
(plástico, polímeros, y
productor)

13
 Hecho generador
sería la venta, retiro
para consumo propio,
importación para
consumo propio.
Ventas hechas por
Impuesto sobre
productores.
51 productos plásticos N/A
de un solo uso
Responsable es
importador o
productor

Tarifa de 0,00005
UVT por gramo
No se causa cuando
el sujeto pasivo
presente la
Impuesto sobre
Certificación de
52 productos plásticos N/A
Economía Circular
de un solo uso
Este impuesto no es
deducible en renta
Impuesto sobre Sanción por no
productos plásticos Adiciónese el declarar impuesto
53 de un solo uso. numeral 11 al sobre productos N/A
Sanción por no artículo 643 ET plásticos de un solo
declarar uso es del 20%
Producción, primera
venta o importación
de bebidas ultra
procesadas
azucaradas y
concentrados, polvos
y jarabes.
Se encuentran
exentas las fórmulas
Impuesto al
infantiles,
consumo de bebidas Adiciónese el
54 medicamentos con N/A
ultra procesadas artículo 513-1 ET
incorporación de
azucaradas
azúcares
adicionados,
productos para
brindar terapia
nutricional, agua.
Están exceptuados
los derivados lácteos
y otros 5 tipos de
productos
Impuesto al Responsables del
consumo de bebidas impuesto- Productor,
Adiciónese el
54 ultra procesadas el importador, o el N/A
artículo 513-2 ET
azucaradas. vinculado económico
Responsables de uno y otro
Impuesto al La base gravable es
Adiciónese el
54 consumo de bebidas el contenido de N/A
artículo 513-3 ET
ultra procesadas azúcar en gramos (g)

14
 azucaradas. Base por cada 100 mililitros
gravable (100 ml) de bebida
vendidos
Tarifa progresiva de
Impuesto al acuerdo con el
consumo de bebidas Adiciónese el contenido en 100 ml
54 N/A
ultra procesadas artículo 513-4 ET aplicación de la tarifa
azucaradas. Tarifa de acuerdo con la
formula vol/100*tarifa
Causación del
Impuesto - 1. Primera
venta que realice el
productor, en la fecha
de emisión de la
factura o documento
equivalente y a falta
de éstos, en el
momento de la
entrega
Impuesto al 2. En las
consumo de bebidas importaciones, al
Adiciónese el
54 ultra procesadas tiempo de la N/A
artículo 513-5 ET
azucaradas. nacionalización o
Causación desaduanamiento del
bien.

- Es deducible en
renta para el
comprador como
mayor valor del bien
- No impuesto
descontable en el IVA
- Discriminado en la
factura con el IVA
Impuesto al
Producción, primera
consumo de
venta o importación
productos
de productos
comestibles Adiciónese el
54 comestibles N/A
ultraprocesados y artículo 513-6 ET
ultraprocesados y con
con alto contenido
alto contenido de
de azúcar añadido.
azúcar añadido
Hecho generador
Impuesto al
consumo de
productos Productor, el
comestibles Adiciónese el importador, o el
54 N/A
ultraprocesados y artículo 513-7 ET vinculado económico
con alto contenido de uno y otro
de azúcar añadido.
Responsables
Impuesto al Para productos
consumo de nacionales el precio
productos Adiciónese el de venta y para
54 N/A
comestibles artículo 513-1 ET importados el valor
ultraprocesados y declarado de la
con alto contenido mercancía importada

15
 de azúcar añadido.
Base gravable

Impuesto al Base gravable será el

consumo de precio de venta. En el
productos caso de mercancías
comestibles Adiciónese el importadas, la base
54 N/A
ultraprocesados y artículo 513-8 ET gravable será la
con alto contenido misma que tienen en
de azúcar añadido. cuenta para liquidar
Tarifa tributos aduaneros.
Impuesto al
consumo de
La tarifa del impuesto
productos
será del 10% en el
comestibles Adiciónese el
54 año 2023, 15% en el N/A
ultraprocesados y artículo 513-9 ET
año 2024, y del 20%
con alto contenido
a partir del año 2025
de azúcar añadido.
Causación
En el caso de
productos nacionales,
el impuesto se causa
en el momento en
que el productor los
entrega en fábrica o
en planta para su
Impuesto al
distribución, venta o
consumo de
permuta en el país, o
productos
Adiciónese el para publicidad,
comestibles
55 artículo 513-10 promoción, donación, N/A
ultraprocesados y
ET comisión o los
con alto contenido
destina a
de azúcar añadido.
autoconsumo.
Remisión
En el caso de
productos
extranjeros, el
impuesto se causa en
el momento en que
los mismos se
introducen al país
SEA: lugar en donde SEA: donde se toman
materialmente se las decisiones
toman las decisiones comerciales y de
comerciales y de gestión decisivas y
gestión necesarias necesarias para llevar
para a cabo las
Modifíquese el llevar a cabo las actividades de la
Sede efectiva de
56 parágrafo 1 del actividades de la sociedad como un
administración
artículo 12-1 ET sociedad o entidad todo.
en el día a día. - Lugar donde los
- Se determina altos ejecutivos y
teniendo en cuenta administradores
todos los hechos y ejercen sus
circunstancias que responsabilidades y
resulten pertinentes, se llevan a cabo las

16
 en especial los actividades diarias de
lugares donde los la alta gerencia de la
administradores sociedad
usualmente ejercen
sus
responsabilidades y
se llevan a cabo las
actividades diarias de
la sociedad o entidad.

A partir del 1 de
enero de 2024 se
encuentran
sometidos al
impuesto sobre la
renta quienes tengan
PES. Los cuáles
serán los no
residentes o no
domiciliados en
Colombia que
comercialice bienes y
servicios y:
- Mantenga
interacción deliberada
y sistemática con
clientes ubicados en
el país
- En el año anterior o
en curso, tenga
ingresos brutos
superiores a 31.300
Presencia
Adiciónese el UVT por
57 económica N/A
artículo 20-3 ET transacciones que
significativa (PES)
involucren venta de
bienes con personas
en Colombia.
- Quienes presten
servicios digitales
desde el exterior (la
norma establece una
lista enunciativa)

La norma establece:
1. Interacción
deliberada y
sistemática significa:
- Mantener
interacción o
despliegue de
mercadeo con
(300.000) o más
usuarios colombianos
- Mantener o
establecer la
posibilidad de

17
 visualizar precios en
pesos (COP) o
permitir el pago en
pesos (COP).
2. Quienes tengan
PES tienen la opción
de declarar y pagar a
la tarifa del 3% sobre
ingresos brutos con
opción de solicitar la
no retención del
inciso 8 art. 408
(10%), que evita que
presente declaración.
3. La PES se
entenderá sin
perjuicio de lo
pactado en los
convenios para
eliminar Ia doble
tributación· suscritos
por Colombia.

Se consideran
ingresos de fuente
Adiciónese el nacional los que se
Ingresos de fuente
58 inciso primero del deriven de la N/A
Nacional
artículo 24 ET presencia económica
significativa en el
país.
Constituyen pagos en
especie y deberán
reportarse como
ingreso a favor del
beneficiario, todos
aquellos que se
efectúen por medio
de la prestación de
Adiciónese el servicios o
59 Ingresos en especie N/A
artículo 29-1 ET adquisición de bienes
destinados para el
contribuyente a su
cónyuge o familiares,
siempre que no
constituyan ingreso
propio en cabeza de
dichas personas y no
se trate de los

18
 aportes que por ley
deban realizar los
empleadores al
Sistema de
Seguridad Social, al
ICBF, al SENA y
Cajas de
Compensación
Familiar.

Para efectos del

artículo 336 del ET, la
DIAN puede estimar
Estimación de
topes indicativos de
costos y gastos para
costos y gastos
la cédula general del Adiciónese el
60 deducibles. Para las N/A
impuesto sobre la artículo 336-1 ET
rentas de trabajo los
renta de personas
costos y gastos
naturales residentes
deducibles se
estiman en 60% de
los ingresos brutos.
Los pagos o abonos
realizados a no
residentes con
presencia económica
significativa en
Colombia están
sujetos a una tarifa
del 10%.
Son agentes de
Retención en la Adiciónese un retención las
61 fuente a no inciso octavo al entidades emisoras N/A
residentes artículo 408 ET de
tarjetas crédito y
débito, los
vendedores de
'tarjetas prepago", los
recaudadores de
efectivo a cargo de
terceros, las
pasarelas de pago,
entre otros.
Para el análisis,
administración,
La norma solo
liquidación y control
permite el
de tributos
Para los efectos de intercambio de
nacionales,
los tributos información entre el
departamentales o
nacionales, Modifíquese el Ministerio de
municipales, el
62 departamentales o artículo 585 del Hacienda y las
Ministerio de
municipales se ET secretarias de
Hacienda y Crédito
puede intercambiar Hacienda
Público, el Ministerio
información Departamentales y
De Salud y
Municipales.
Protección Social, el
DNP, DIAN, UGPP,
entre otros podrán

19
 intercambiar
información sobre los
contribuyentes.
También podrá
solicitar copia de las
investigaciones
existentes en otras
Administraciones
Tributarias.
Se encuentran
obligados a presentar
la declaración anual
La norma no hacía
de activos en el
Modifíquese el mención a los sujetos
Declaración anual de exterior los
63 inciso primero del obligados a presentar
activos en el exterior contribuyentes de
artículo 607 ET declaración anual de
regímenes
activos en el exterior
sustitutivos del
Impuesto sobre la
Renta
La DIAN podrá
determinar
oficialmente mediante
facturación los
impuestos de Renta,
IVA e Impuestos
Nacionales al
consumo a los
omisos del impuesto.
Sus características
son:
- Es un acto
administrativo que
cobra mérito ejecutivo
- La base gravable
elementos de tributo
se determinan según
Determinación oficial
Adiciónese el el ET, el reporte de
64 del Impuesto N/A
artículo 719-3 ET terceros y la actuar
mediante facturación
electrónica
- Se notifica por
notificación
electrónica
- No procede recurso,
sin perjuicio de agotar
procedimiento para
que no preste merito
ejecutivo
- Aceptación dentro
de los 2 meses, por
los medios
electrónicos y se
debe liquidar sanción
por extemporaneidad
- No aceptación:
manifestarlo por los

20
 medios electrónicos o
presentar la
declaración, de lo
contrario la factura
presta mérito
ejecutivo

Las entidades
financieras GMF
Control sobre deberán adoptar un
operaciones y Adiciónese el sistema de
65 N/A
montos exentos del artículo 881-1 ET información que
GMF permita verificar y
controlar la retención
del GMF.
Facultades Se le dan facultades
extraordinarias para extraordinarias al
el fortalecimiento presidente para
66 institucional para la modificar el sistema N/A
eficiencia del manejo de carrera de la DIAN
tributario, aduanero y gestión del talento
y cambiario humano.
El Gobierno ampliará
la planta de persona
de la DIAN, en el
número de
Ampliación planta de
67 empleados, N/A
personal de la DIAN
denominación, código
y grado determinado
por el estudio técnico
que la DIAN presente
Facultades Se le dan facultades
extraordinarias para extraordinarias al
expedir un nuevo presidente de 6
régimen meses desde la fecha
sancionatorio y de de promulgación de
68 decomiso de la esta ley para para N/A
mercancías en expedir un nuevo
materia de aduanas, régimen
así como el sancionatorio y de
procedimiento decomiso de
aplicable mercancías en

21
 materia de aduanas,
como para su
procedimiento

1. Omisión de activos
o inclusión de pasivos
inexistentes: la
1. Omisión de activos
conducta aplica para
o inclusión de pasivos
todo aquel que
inexistentes: la norma
realice le verbo rector
solo mencionaba que
y se tipifica a partir de
aplicaba al
1.000 SMLMV, con
"contribuyente", la
pena de 48 a 108
conducta se tipifica a
meses.
partir de 5.000
2. Defraudación o
SMLMV, con pena de
evasión tributaria: la
48 a 108 meses.
conducta aplica para
2. Defraudación o
todo aquel que
De la defraudación y Modifíquese el evasión tributaria: la
realice le verbo rector
la evasión tributaria, Capítulo XII del norma solo
y se tipifica a partir
69 omisión de activos e Título XV del mencionaba que
100 hasta 2.500
inclusión de pasivos Libro II de la Ley aplicaba al
SMLMV con una
inexistentes 599 de 2000 "contribuyente", la
pena de 36 a 60
conducta se tipifica a
meses.
partir de 250 hasta
Para ambos delitos:
2.500 SMLMV, con
- Las acciones
prisión de 36 a 60
penales serán
meses.
procedentes, siempre
Para ambos delitos:
que no se encuentren
- Las acciones
en trámite recursos
penales podrá
en sede
iniciarse por petición
administrativa o
especial del director
cuando no exista una
general de la DIAN
interpretación
razonable del
derecho aplicable.
El término de
prescripción de la
acción penal de los
delitos de
defraudación y
evasión tributaria y
Adiciónese el
Término de omisión de activos en
inciso 9 al
70 prescripción de la conclusión de pasivos N/A
artículo 83 de la
acción penal inexistentes se
Ley 599 de 2000
suspende por la
suscripción de un
acuerdo de pago sin
que se supere un
término de 5 años,
contado desde el

22
 momento de
suscripción del
acuerdo, y hasta la
declaratoria de
cumplimiento o
incumplimiento del
acuerdo de pago por
la autoridad tributaria.

En el caso de juegos En el caso de juegos

localizados como localizados como
maquinitas o maquinitas o
tragamonedas, la tragamonedas, la
base mensual será base mensual será
de 20 UVT, y la base de 20 UVT, y la base
de las mesas de de las mesas de
juegos será de 290 juegos será de 290
UVT. UVT.
Para las Para las
tragamonedas tragamonedas
electrónicas que electrónicas que
operen en locales operen en locales
Modifíquese el
cuya actividad cuya actividad
IVA juegos de suerte inciso 3 del
71 principal no sea la principal no sea la
y azar artículo 420 del
operación de juegos operación de juegos
E.T.
de suerte y azar, la de suerte y azar, la
base gravable será base gravable será
de 10 UVT. de 10 UVT.
En los juegos de En los juegos de
bingo, la base bingo, la base
gravable mensual gravable mensual
serán 3UVT por cada serán 3UVT por cada
silla. silla.
Para los demás Para los demás
juegos localizados la juegos localizados la
base gravable base gravable
mensual será 10 mensual será 10
UVT. UVT.
Elimina de la Elimina de la
exclusión a los exclusión a los
animales domésticos animales domésticos
Modifíquese y de compañía. de compañía.
IVA - Bienes adiciónese al Incluye dentro de las Incluye dentro de las
72
excluidos artículo 424 del exclusiones los exclusiones los
E.T. incentivos de premio incentivos de premio
inmediato de juegos inmediato de juegos
de suerte y azar de suerte y azar
territoriales. territoriales.
La importación de La importación de
IVA - Importaciones Modifíquese el bienes objeto de bienes objeto de
73 que no causan el literal j) del tráfico postal debe tráfico postal debe
impuesto artículo 428 ET ser inferior a USD ser inferior a USD
$200, y ser $200, y ser

23
 originarios de los originarios de los
países con los que países con los que
Colombia suscribió Colombia suscribió
un TLC, para evitar la un TLC, para evitar la
causación del causación del
impuesto impuesto
No serán No serán
responsables de IVA responsables de IVA
los contribuyentes del los contribuyentes del
régimen simple régimen simple
cuando únicamente cuando únicamente
Modifíquese el
IVA - No desarrollen desarrollen
parágrafo 4 del
74 responsables del actividades incluidas actividades incluidas
artículo 437 del
impuesto dentro del grupo 1 del dentro del grupo 1 del
E.T.
artículo 908. artículo 908.
Tampoco cuando sus Tampoco cuando sus
ingresos brutos sean ingresos brutos sean
inferiores a inferiores a
3.500UVT. 3.500UVT.
El servicio de El servicio de
transporte de valores transporte de valores
autorizado por la autorizado por la
Adiciónese un superintendencia de superintendencia de
IVA - Transporte de parágrafo 2 al vigilancia privada, vigilancia privada,
75
valores artículo 462-1 del pasa de excluido a pasa de excluido a
E.T. gravado con la base gravado con la base
gravable especial del gravable especial del
impuesto contenida impuesto contenida
en el artículo 462-1. en el artículo 462-1.
Exclusión de IVA Exclusión de IVA
para boletas de para boletas de
entrada a cine, entrada a cine,
eventos deportivos, eventos deportivos,
culturales, musicales culturales, musicales
y de recreación y de recreación
familiar. familiar.
Exclusión del servicio Exclusión del servicio
de recaudo de de recaudo de
derechos de acceso derechos de acceso
vehicular a las vehicular a las
centrales mayoristas centrales mayoristas
Modifíquese el
IVA - Servicios de abasto, siempre de abasto, siempre
76 artículo 476 del
excluidos que se destinen a la que se destinen a la
E.T.
adecuación de adecuación de
tierras, producción tierras, producción
agropecuaria y agropecuaria y
pesquera. pesquera.
Exclusión de Exclusión de
comercialización de comercialización de
animales vivos, salvo animales vivos, salvo
los animales los animales
domésticos de domésticos de
compañía. compañía.
Exclusión del servicio Exclusión del servicio
de faenamiento. de faenamiento.

24
 Impuesto de timbre a Impuesto de timbre a
la tarifa del 1,5% para la tarifa del 1,5% para
bienes enajenados bienes enajenados
Modifíquese el por un valor entre por un valor entre
77 Impuesto de timbre artículo 519 del 20.000 y 50.000 UVT. 20.000 y 50.000 UVT.
E.T. El impuesto será del El impuesto será del
3%, si el valor de 3%, si el valor de
enajenación supera enajenación supera
50.000UVT. 50.000UVT.
Las declaraciones de Las declaraciones de
retención en la fuente retención en la fuente
presentadas sin pago presentadas sin pago
total producirán total producirán
efectos legales, efectos legales,
siempre y cuando el siempre y cuando el
valor dejado de pagar valor dejado de pagar
no supere 10 UVT, y no supere 10 UVT, y
se cancele dentro del se cancele dentro del
año siguiente año siguiente
Ineficacia de contado a partir del contado a partir del
Modifíquese el
declaraciones de vencimiento del plazo vencimiento del plazo
78 artículo 580-1 del
retención en la para declarar. para declarar.
E.T.
fuente
Posibilidad de sanear Posibilidad de sanear
las declaraciones de las declaraciones de
retención en la fuente retención en la fuente
ineficaces, cuyo valor ineficaces, cuyo valor
a pagar sea inferior a a pagar sea inferior a
10UVT y se cancele 10UVT y se cancele
todo el valor todo el valor
adeudado, más adeudado, más
intereses antes del 30 intereses antes del 30
de junio de 2023. de junio de 2023.
La DIAN deberá La DIAN deberá
garantizar la garantizar la
publicación de una publicación de una
muestra anonimizada muestra anonimizada
Modifíquese el y representativa de y representativa de
79 Divulgación artículo 583 del las declaraciones de las declaraciones de
E.T. los diferentes los diferentes
impuestos impuestos
administrados por la administrados por la
entidad de manera entidad de manera
periódica. periódica.
Sanción máxima de Sanción máxima de
7.500 UVT. 7.500 UVT.
Sanción del 1% por Sanción del 1% por
no suministrar no suministrar
información información
Modifíquese el
Información exógena Sanción del 0,7% por Sanción del 0,7% por
80 artículo 651 del
- Sanciones suministrar suministrar
E.T.
información con información con
errores errores
Sanción del 0,5% por Sanción del 0,5% por
suministrar suministrar
información información

25
 extemporánea extemporánea
Sanciones donde no Sanciones donde no
sea posible sea posible
determinar la base, la determinar la base, la
sanción será de sanción será de
0,5UVT por cada dato 0,5UVT por cada dato
no suministrado o no suministrado o
incorrecto. incorrecto.

Se podrán aceptar Se podrán aceptar

garantías personales garantías personales
cuando la cuenta de cuando la cuenta de
la deuda no sea la deuda no sea
superior a 3.000 UVT. superior a 3.000 UVT.
De igual modo, se De igual modo, se
concederán concederán
facilidades de pago, facilidades de pago,
Modifíquese el
sin garantías, cuando sin garantías, cuando
81 Acuerdos de pago artículo 814 del
el término no sea el término no sea
E.T.
superior a un año y el superior a un año y el
contribuyente no contribuyente no
haya incumplido haya incumplido
facilidades de pago facilidades de pago
durante el año durante el año
anterior a la fecha de anterior a la fecha de
presentación de la presentación de la
solicitud. solicitud.
Cuando los Cuando los
contribuyentes o contribuyentes o
deudores solidarios, deudores solidarios,
herederos u otros herederos u otros
afectados por afectados por
embargos ante la embargos ante la
DIAN hayan realizado DIAN hayan realizado
los pagos los pagos
correspondientes, correspondientes,
certificados por la certificados por la
Modifíquese el administración de administración de
82 Embargos artículo 839 del impuestos, impuestos,
E.T. inmediatamente el inmediatamente el
funcionario funcionario
correspondiente correspondiente
expedirá la resolución expedirá la resolución
correspondiente que correspondiente que
decrete el decrete el
desembargo de los desembargo de los
bienes y enviará bienes y enviará
copia a la copia a la
correspondiente correspondiente
oficina de registro. oficina de registro.

26
 Los movimientos Los movimientos
crédito y débito crédito y débito
originados en originados en
operaciones de pago operaciones de pago
electrónicas por un electrónicas por un
tarjetahabiente o por tarjetahabiente o por
el usuario de un el usuario de un
medio de pago medio de pago
electrónico, se electrónico, se
considera una sola considera una sola
operación gravada a operación gravada a
cargo del cargo del
tarjetahabiente o tarjetahabiente o
Adiciónese al usuario del medio de usuario del medio de
83 GMF artículo 871 del pago hasta la pago hasta la
E.T. dispersión de fondos dispersión de fondos
a los comercios a a los comercios a
través de los través de los
adquirentes o sus adquirentes o sus
proveedores de proveedores de
servicios de pago, servicios de pago,
siempre que se trate siempre que se trate
de operaciones de operaciones
efectuadas en efectuadas en
desarrollo del desarrollo del
contrato de contrato de
aceptación de medios aceptación de medios
de pago en el de pago en el
comercio comercio
Un mismo hecho Un mismo hecho
económico no podrá económico no podrá
generar más de un generar más de un
beneficio tributario beneficio tributario
para el mismo para el mismo
contribuyente, salvo contribuyente, salvo
Modifíquese el que la Ley que la Ley
Beneficios fiscales
84 artículo 23 de la expresamente así lo expresamente así lo
concurrentes
Ley 383 de 1997 determine. determine.
La utilización de La utilización de
beneficios múltiples beneficios múltiples
basados en el mismo basados en el mismo
hecho ocasiona la hecho ocasiona la
pérdida del mayor pérdida del mayor
beneficio. beneficio.
La prelación de las La prelación de las
obligaciones de la obligaciones de la
DIAN y demás DIAN y demás
autoridades fiscales autoridades fiscales
Adiciónese al
no será obstáculo no será obstáculo
Acuerdo de artículo 41 de la
85 para el logro del para el logro del
reorganización Ley 1116 de
acuerdo de acuerdo de
2006
reorganización, reorganización,
siempre que se siempre que se
constituya garantía constituya garantía
real o mobiliaria real o mobiliaria

27
 mediante póliza de mediante póliza de
seguro. seguro.

El mecanismo de El mecanismo de
Adiciónese al obras por impuestos obras por impuestos
artículo 238 de la será aplicable en los será aplicable en los
86 Obras por impuestos
Ley 1819 de territorios PDET y territorios PDET y
2016 ZOMAC de ZOMAC de
Buenaventura Buenaventura
El 20% del total de la El 20% del total de la
contraprestación se contraprestación se
trasladará a los trasladará a los
Modifíquese el
municipios y distritos municipios y distritos
Contraprestaciones artículo 151 de la
87 en lo que se en lo que se
aeroportuarias Ley 2010 de
encuentren ubicados encuentren ubicados
2019
los aeropuertos los aeropuertos
objeto de la objeto de la
concesión. concesión.
Insumos Insumos
Modifíquese el agropecuarios serán agropecuarios serán
Insumos artículo 23 de la importados a una importados a una
88
agropecuarios Ley 2183 de tasa de 0% de tasa de 0% de
2022 arancel por un arancel por un
término de 1 año término de 1 año
Efectuarán cotización
mes vencido, sobre
una base mínima del
40% del valor
mensual de los
ingresos causados, o
los efectivamente
Efectuarán cotización
recibidos, sin incluir el
mes vencido, sobre
valor del IVA. La
una base mínima del
DIAN podrá
Ingreso base de 40% del valor
determinar un
89 cotización de los mensual de los
esquema de
independientes ingresos causados, o
presunción de costos
los efectivamente
de acuerdo con lo
recibidos, sin incluir el
señalado con el
valor del IVA.
DANE, el Banco de la
República,
Superintendencia de
Sociedades u otras
entidades cuyas
estadísticas fueren
aplicables.
DIAN realizará DIAN realizará
Estudios con estudios tributarios y estudios tributarios y
90
enfoque de género de estadística con de estadística con
enfoque de género enfoque de género

28
 Obligaciones que se Obligaciones que se
paguen hasta el 30 paguen hasta el 30
de junio de 2023 o de junio de 2023 o
para las facilidades para las facilidades
Tasa de interés
91 de pago suscritas de pago suscritas
moratorio transitoria
hasta el 30 de junio hasta el 30 de junio
de 2023, la tasa de de 2023, la tasa de
interés moratorio se interés moratorio se
reducirá en un 50%. reducirá en un 50%.
Responsables de IVA Responsables de IVA
que dentro de los 4 que dentro de los 4
meses siguientes a la meses siguientes a la
fecha de entrada de fecha de entrada de
la Ley 2277 la Ley 2277
presenten presenten
declaraciones de IVA declaraciones de IVA
Declaraciones de
92 que a 30 de que a 30 de
IVA sin efecto legal
noviembre de 2022 noviembre de 2022
se consideren sin se consideren sin
efecto legal alguno, efecto legal alguno,
no estarán obligados no estarán obligados
a liquidar sanción por a liquidar sanción por
extemporaneidad, ni extemporaneidad, ni
intereses de mora intereses de mora
Contribuyentes que a Contribuyentes que a
31 de diciembre de 31 de diciembre de
2022 no hayan 2022 no hayan
presentado las presentado las
declaraciones declaraciones
tributarias a que tributarias a que
estaban obligados estaban obligados
por los impuestos por los impuestos
administrados por la administrados por la
DIAN y que las DIAN y que las
presenten antes del presenten antes del
31 de mayo de 2023 31 de mayo de 2023
con pago o con pago o
facilidades de pago facilidades de pago
suscritas antes del 30 suscritas antes del 30
Reducción de
de junio de 2023, se de junio de 2023, se
93 intereses y
reducirán y liquidarán reducirán y liquidarán
sanciones
las sanciones y tasas las sanciones y tasas
de interés en los de interés en los
siguientes términos: siguientes términos:

1. Sanción de 1. Sanción de
extemporaneidad e extemporaneidad e
intereses se reducen intereses se reducen
en un 60%. en un 60%.

También aplicará También aplicará

para los para los
contribuyentes que contribuyentes que
corrijan las corrijan las
declaraciones que declaraciones que
presenten presenten

29
 inexactitudes en los inexactitudes en los
impuestos impuestos
administrados por la administrados por la
DIAN .. DIAN ..

Exclusión de IVA de Exclusión de IVA de

productos elaborados productos elaborados
94 IVA - Exclusión dentro de dentro de
establecimientos de establecimientos de
reclusión reclusión
Creación de una Creación de una
contribución para contribución para
beneficiar a los beneficiar a los
estudiantes que estudiantes que
financian sus financian sus
95 Contribución Icetex estudios en estudios en
educación superior educación superior
mediante crédito mediante crédito
educativo educativo
reembolsable con el reembolsable con el
ICETEX. ICETEX.
Los beneficios
tributarios a los que
ya se hubieren
otorgado a los
96 Derogatorias contribuyentes
seguirán estando
vigentes para
aquellos que los
acreditaron.
Distribución de
utilidades en
acciones o cuotas de
interés social o su
traslado a la cuenta
Artículo 36-3 ET
de capital es un
ingreso no
constitutivo de renta
ni ganancia
ocasional.
Exoneración de
impuestos para la
Artículo 57 ET
zona del nevado del
Ruiz en los ingresos

30
 obtenidos por la
enajenación de
inmuebles de esas
zonas.
Son ingresos no
constitutivos renta ni
ganancia ocasional
los subsidios y
ayudas otorgados en
Artículo 57-1 ET el programa de Agro
Ingreso Seguro y los
del incentivo al
almacenamiento y el
incentivo a la
capitalización rural.
Las empresas
pueden deducir de su
renta bruta el monto
Artículo 126 ET
de la contribución al
fondo mutuo de
inversión.
Las inversiones en
minería serán
Parágrafo
amortizables por el
transitorio del
método de línea recta
artículo 143-1 ET
en un término de 5
años.
Deducciones por
donaciones e
Artículo 158-1 del inversiones en
ET investigación,
desarrollo tecnológico
e innovación.
Rentas exentas de
los servicios
hoteleros prestados
Numerales 3, 4 y en hoteles que se
5 del Artículo construyan o
207-2 del ET remodelen y la renta
exenta de los
servicios de
ecoturismo.
1. Incentivo tributario
de la economía
naranja.
Numerales 1, 2, 2. Incentivo tributario
literales a), b), c) del desarrollo del
y d) del numeral campo colombiano
4, 5, 6 y 8 del 4. Rentas asociadas
artículo 235-2 ET a la vivienda de
interés social y
vivienda de interés
prioritario.
Artículo 235-3, Incentivo tributario a
235-4 ET las mega inversiones.

31
 Descuento tributario
por donaciones
tendientes a lograr la
Artículo 257-2 ET
inmunización de la
población colombiana
frente al COVID.
Los premios por
concepto de
apuestas en carreras
de caballos o canes
Artículo 306-1 ET no mayores a 410
UVT no están
sometidos a retención
en la fuente ni
ganancia ocasional.
Determinación oficial
Artículo 616-5 del
del impuesto de renta
ET
mediante facturación
Proyectos adicionales
Parágrafo 7 del
que podrían aplicar al
artículo 800-1 del
mecanismo de obras
ET
por impuestos
Deducibilidad en el
Impuesto sobre la
Renta de la pérdida
Artículo 4 de la
sufrida en la
Ley 345 de 1996
enajenación de
bonos para la
seguridad.
Las pérdidas sufridas
por la enajenación de
bonos de seguridad
Artículo 5 de la
para paz no serán
Ley 487 de 1998
deducibles del
Impuesto sobre la
renta.
Deducción por
nuevas inversiones
Artículo 97 de la realizadas para el
Ley 633 de 2000 transporte aéreo en
las zonas apartadas
del país.
Incentivos a las
inversiones en
hidrocarburos
(Certificado de
Artículo 365 de la
reembolso tributario
Ley 1819 de
que corresponde a un
2016
valor que no es
constitutivo de renta
ni ganancia
ocasional)

32
 Rebajas, descuentos
o quitas de capital,
multas; sanciones o
intereses que
obtengan los
deudores, serán
gravados en todos los
casos como ganancia
ocasional y no como
Artículo 15 del renta ordinaria o
Decreto renta líquida, cuando
Legislativo 772 dichos rendimientos,
de 2020 ganancias, rebajas,
descuentos o quitas
se presenten o sean
el resultado y parte
de los acuerdos de
reorganización
celebrados o
modificados en el
marco del régimen de
reorganización
La tarifa del 2% para
Artículo 30 de la las rentas del servicio
Ley 2133 de de transporte
2021 marítimo
internacional
Artículos 37, 38 y
39 de la Ley Los días sin IVA
2155 de 2021
Decretos
legislativos 560 y
772 quedan
prorrogados
hasta el 31 de
diciembre de
2023, con Reorganizaciones
excepción del
parágrafo 3 del
artículo 5 del
Decreto
Legislativo 560
de 2020
Artículo 2 Leyes
2238 y 2240 de
2022, aplicará Término para
hasta el 31 de acogerse a ZESE
diciembre de
2024
Artículo 40 de la
Ley 2068 de
2020 estará
vigente hasta el
31 de diciembre
de 2024.

33
 Impuesto a las
bebidas
ultraprocesadas
azucaradas rige
a partir del
primero de
noviembre de
2023
Impuesto a
productos
comestibles
ultraprocesados
rige a partir del
primero de
noviembre de
2023

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Contacto
Mazars en Colombia
Calle 93 No. 15 – 40 Piso 4
Bogotá, Colombia
T: +57 (1) 256 3004/5
www.mazars.com.co

Carlos A. Molano, Socio internacional / Director Colombia

carlos.molano@mazars.com.co

Juan Esteban Sanín, Socio internacional / Tax & Legal

juan.sanin@mazars.com.co

Andrés Cortés, Socio Tax & Legal

andres.cortes@mazars.com.co

Mazars es una sociedad integrada internacionalmente,

especializada en servicios de auditoría, contabilidad, asesoría,
impuestos y servicios legales. Operando en más de 90 países
y territorios en todo el mundo, recurrimos a la experiencia de
44.000 profesionales – 28.000 en la sociedad integrada de Mazars
y 16.000 a través de North America Alliance - para ayudar
a clientes de todos los tamaños en cada etapa de su desarrollo .

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