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Para efectos de la correcta interpretacioó n de las normas referentes al impuesto sobre la renta y
complementarios, al igual que las relativas al Impuesto al Patrimonio e incluso de las relativas a la
presentacioó n de informacioó n exoó gena en medios electroó nicos y/o magneó ticos, es necesario hacer
claridad sobre la clasificacioó n general que el Estatuto Tributario realiza a las personas naturales y
empresas que desarrollan actividades econoó micas dentro del paíós .
Nos referimos a la clasificacioó n que se les hace entre “Contribuyentes” y “No contribuyentes”. A su vez,
de cada uno de tales “grupos mayores” se derivan otros “subgrupos” en los cuales, seguó n las
disposiciones vigentes, se van definiendo unas responsabilidades especíóficas para cada uno de ellos.
El cuadro que se presenta en las paó ginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a las diferencias
baó sicas que se dan entre todos estos “grupos” y “subgrupos” en que son clasificadas las empresas y
personas en Colombia.
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¿Preparan
¿Se les aplica
Quiénes ¿Sujetos a la Comparación ¿Calculan Antic. al
Grupos Formulario Tarifa Imporenta y Retefuente a titulo
Subgrupos pertenecen a Renta patrimonial? impuesto de renta
Principales para Declarar Complementarios de Impuesto de
este subgrupo Presuntiva? (Art.236 y (art.807 a 809 ET) ?
Renta y complem.?
siguientes ET)
1.2 Contribuyentes No Las personas No presentan Las retenciones que les No (pues no No (pues no Síó No (pues no declaran)
declarantes naturales y formulario. practicaron se constituyeron declaran) declaran)
sucesiones ilíóquidas en su impuesto del anñ o (ver
(colombianas o artíóculo 6 del ET).
extranjeras,
residentes o no
residentes) que
cumplan con los
requisitos de los
Art.592,593,594-1
y 594-3 del ET
2. No 2.1. No Contribuyentes Partidos políóticos, Adopta el nombre No tienen (por ser “No No estaó n sujetos No No, por ser “no No calculan anticipo pues
Contribuyentes Declarantes las universidades, de “Declaracioó n de contribuyentes”) pues el Art. 188 del contribuyentes” nunca liquidan impuesto
(A este subgrupo pertenecen los movimientos Ingresos y ET dice que la (Art.369, literal “b” del de renta en sus
(Las entidades todas las entidades No religiosos, y otros Patrimonio”. Renta presuntiva es ET) declaraciones
personas juríódicas contribuyentes, excepto las que (ver Art.10 dec. para los
senñ aladas en los figuren en la lista del art598 4929 de dic/2009) Solo diligencian la “Contribuyentes”)
Art. 18, 18-1,22, ET) parte de patrimonio
23,23-1,23-2 del y de ingresos,
ET; en este grupo costos y gastos y
nunca se incluye a sanciones (ver
personas Art.599 ET)
naturales)
2.2 No contribuyentes No La Nacioó n, los No presenta No tienen (por ser “No No estaó n sujetos No No, por ser “no No (pues no presentan
declarantes Dptos...,los contribuyentes”) pues el Art. 188 del contribuyentes” declaracioó n)
(Art.598 del ET) municipios, el ET dice que la (Art.369, literal “b” del
distrito de Bogotaó , Renta presuntiva es ET)
las juntas de accioó n para los
comunal (ver Art.10 “Contribuyentes”)
dec. 4929 de
dic/2009)
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