TARIFA DEL IMPUESTO A LA

RENTA

QUE ES

La tarifa del impuesto de renta determina el impuesto que una persona debe pagar de acuerdo a su
renta líquida gravable.
El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre la base gravable que se
conoce como renta líquida gravable.Se puede decir que la renta líquida es lo que el contribuyente
gana en un año, determinado por los ingresos, a los que se restan costos y gastos, y algunos
beneficios tributarios.Una vez determinada esa renta líquida se aplica la tarifa del impuesto a la
renta

A QUIEN SE APLICA

USUARIO DE ZONA PAGOS AL EXTERIOR

PERSONA JURIDICA
Las personas jurídicas como
sociedades comerciales,
tributan renta según la tarifa
señalada en el artículo 241 del
estatuto tributario, que
contiene lo que se puede
llamar una tarifa general.
AÑO 2019 = 33%
AÑO 2020 = 32%
AÑO 2021 = 31%
AÑO 2022 = 30%
PERSONA NATURAL
La tarifa del impuesto a la renta para las
personas naturales es progresiva, de
modo que entre más alta sea su renta
líquida gravable más alta es la tarifa y por
ende más alto es el impuesto que debe
pagar.
Las personas naturales quienes más
pagan, al aportar 70% del total. “Estamos
en contravía del mundo. Colombia es un
país donde las personas naturales
desafortunadamente no tributan y por
eso es que ha sido imposible subir el
recaudo del impuesto de renta de manera
sustancial”
FRANCA
La Tarifa para usuarios de zona franca se
encuentra en el art 240-1 del estatuto
tributario esta nos dice que a partir del 1
de enero de 2017, la tarifa del impuesto
sobre la renta y complementarios para las
personas jurídicas que sean usuarios de
zona franca será del 20%.
EFECTUADOS POR
CONSTRUCTORES
La tarifa del impuesto sobre la
renta aplicable a los pagos al
exterior que por concepto de
arrendamiento de maquinaria para
construcción, mantenimiento o
reparación de obras civiles,
efectúen los constructores
colombianos en desarrollo de
contratos que hayan sido objeto
de licitaciones públicas
internacionales, es del dos por
ciento (2%)
 RECORDEMOS
que el impuesto de renta es de
periodo anual y la declaración
de un año se presenta en el
siguiente año
las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia
en el país, obligadas a
presentar la declaración anual
del impuesto sobre la renta y
complementario, será del 31 %.
Sin embargo, según lo
dispuesto en esta Ley de
crecimiento económico, se verá
una reducción gradual para el
año 2022, en el que se aplicará
la tarifa del 30 %.
PARA TENER EN CUENTA
En el estatuto tributario en su
Art. 243 nos habla sobre la
Destinación especifica.
Mencionando que a partir del
periodo gravable 2017, 9
puntos porcentuales (9%) de la
tarifa del Impuesto sobre la
Renta y Complementarios de
las personas jurídicas, se
destinarán así:
1. 2.2 puntos se destinarán al
ICBF.
2. 1.4 puntos al SENA.
3. 4.4 puntos al Sistema de
Seguridad Social en Salud.
4. 0.4 puntos se destinarán a
financiar programas de
atención a la primera infancia.
5. 0.6 puntos a financiar las
ínstituciones de educación
superior públicas para el
mejoramiento de la calidad de
la educación superior y/o para
financiar créditos beca a través
del lcetex
IMPORTANTE
1. La tarifa del impuesto sobre la renta
gravable aplicable a los usuarios
comerciales de zona franca será la tarifa
general del artículo 240 de este
Estatuto.
2. Para los contribuyentes usuarios de
zona franca que tienen suscrito contrato
de estabilidad jurídica, la tarifa será la
establecida en el correspondiente
contrato y no podrá aplicarse
concurrentemente con la deducción de
que trataba el artículo 158-3 de este
Estatuto.
3. Los contribuyentes usuarios de zonas
francas que hayan suscrito un contrato
de estabilidad juridica, no tendrán
derecho a la exoneración de aportes de
que trata el artículo 114-1 del Estatuto
Tributario.
4. Sin perjuicio de lo establecido en el
parágrafo 1, se exceptúan de la
aplicación de este artículo, los usuarios
de las nuevas zonas francas creadas en
el Municipio de Cúcuta entre enero de
2017 a diciembre de 2019, a los cuales
se les seguirá aplicando la tarifa vigente
del 15%, siempre y cuando, dichas
nuevas zonas francas cumplan con las
siguientes características:
1. Que las nuevas zonas francas cuenten
con más de 80 hectáreas.
2. Que se garantice que la nueva zona
franca va a tener más de 40 usuarios
entre empresas nacionales o extranjeras
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
245 de este Estatuto, la tarifa única sobre
la renta gravable de fuente nacional, de
personas naturales extranjeras
las personas sin
naturales sin residencia en el
residencia
país, es del treinta y cinco por ciento
(35%). La misma tarifa se aplica a las
sucesiones de causantes sin residencia en
el país.

En el caso de profesores extranjeros sin

residencia en el país, contratados por
periodos no superiores a ciento ochenta y
dos (182) días por instituciones de
educación superior legalmente
constituidas, únicamente se causará
impuesto sobre la renta a la tarifa del
siete por ciento (7%). Este impuesto será
retenido en la fuente en el momento del
pago o abono en cuenta.
CONSULTA IVAN
Art. 241. Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales.
Nota 1. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y
de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la siguiente
tabla:.
.
Rangos UVT Tarifa Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090
UVT) x 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700
UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100
UVT) x 33% + 788 UVT
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670
UVT) x 35% + 2296 UVT
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970
UVT) x 37% + 5901 UVT
>31000 En 39% (Base Gravable en UVT menos 31000
Adelante UVT) x 39% + 10352 UVT
Art. 242. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes.

Nota 1. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido
consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este
Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:
Rangos UVT Tarifa Impuesto
Marginal
Desde Hasta
>0 300 0% 0
>300 En 10% (Dividendos en UVT menos 300 UVT)
adelante x 10%

Los dividenbos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes

que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto
en el parágrafo 2° del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240, según el periodo gravable en que se paguen
o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta
misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.

PAR. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta
por concepto de dividendos o participaciones.

 La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto Tributario será descontable para el accionista persona natural residente. En estos
casos el impuesto sobre la renta se reduciría en el valor de la retención en la fuente trasladada al accionista persona natural residente.
Art. 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas
naturales no residentes.

Nota 1. Latarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades
extranjeras sin domicilio principalen el país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes
que no eran residentes en Colombia será del diez porciento (10%).

PAR 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren
estado gravadas, conforme a las reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la tarifa señalada en el artículo 240, según el periodo
gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido
este impuesto.
PAR 2. El impuesto de que trata este artículo será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto
de dividendos o participaciones.
Art. 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales de sociedades extranjeras.

Nota 1. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a
establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras será del diez por ciento (10%), cuando provengan de utilidades que
hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles deser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional, estarán gravados a la tarifa señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario, según el periodo gravable en que se
paguen o abonen en cuenta, caso en elcual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.

En cualquier caso, el impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.