DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
Descuento por impuestos
pagados en el exterior
El descuento no puede
exceder del monto del
impuesto a pagar por el
contribuyente en Colombia
por esa misma renta
Cuando se trate de dividendos
provenientes de sociedades
del exterior
El descuento se determina:
VD = Dividendos * TF de las
utilidades que generaron los
dividendos.
Cuando los dividendos hayan
estado gravados en el país de
origen el descuento se
incrementa en el monto de tal
gravamen.
Descuento Art 255, 256, 257
E.T.
Ley 2277 de 2022 adiciona
art 254-1 E.T.
Art 255 E.T. El 25% del valor
de inversiones en el control,
Descuento tributario conservación y
determinado a partir de la mejoramiento del medio
ambiente
renta liquida cedular de
dividendos y Para las sociedades nacionales y sus asimiladas, los
participaciones de personas
naturales y sucesiones Art 256 E.T. El 25% del valor
ilíquidas de inversiones en
investigación, desarrollo
tecnológico e innovación.
Podrán descontar de su
impuesto sobre la renta el
Art 257 E.T. El 25% del valor
valor percibido por
de las donaciones realizadas
dividendos.
a entidades sin animo de
- Entre 0 y 1.090 el lucro registradas en el
descuento es el 0% régimen tributario especial
y a entidades no
- Entre >1.090 en contribuyentes.
adelante el descuento
será: ( RL de Dividendos
en UVT menos 1.090
UVT)*19%
Limite de los descuentos. Art
259, 259-1
Descuento por activos fijos
reales productivos
Los descuentos no pueden exceder el valor del impuesto
básico de renta, de igual forma, la determinación del
impuesto después de descuentos no puede ser inferior al
Se establece que el IVA 75% del impuesto determinado por el sistema de renta
pagado por la adquisición, presuntiva.
construcción, formación o
Así mismo,
importación de activos fijos
reales productivos,
establecimientos permanentes de entidades del
incluyendo el asociado a los
exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin
servicios necesarios para
residencia en el país contribuyentes del impuesto sobre
ponerlos en condiciones de
uso, podrá ser descontado la renta y complementarios el valor de los ingresos no
del impuesto sobre la renta constitutivos de renta ni ganancia ocasional
y este deberá ser utilizado deducciones especiales rentas exentas y descuentos
en su totalidad y en tributarios previstos en el presente artículo no podrá
cualquier otro periodo exceder el tres por ciento (3%) anual de su renta líquida
gravable. ordinaria antes de detraer las deducciones especiales
contempladas.
Art 257-1 Si el descuento se toma en conjunto con el que En ningún caso serán
otorgan las becas deportivas contempladas en este artículo, trasladables a los socios,
ambos descuentos no pueden superar el 30% del impuesto accionistas, comuneros y
Art 258 E.T. El descuento no puede exceder el 25% del similares, los descuentos
impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el año tributarios a los que tenga
respectivo. Tanto individualmente considerado como en derecho la sociedad a la
conjunto con los descuentos contemplados en los art 256 y cual forman parte. Art.
257 del E.T. 260