DIVIDENDO

S
 CONCEPTO (E.T., Art. 30).

De acuerdo con el estatuto tributario se entiende por dividendo o

utilidad:

O Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con

cargo a patrimonio que se realice a los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores o similares, excepto la
disminución de capital y la prima en colocación de acciones.
O La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de
los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de
personas naturales no residentes o sociedades y entidades
extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.
TIPOS DE DIVIDENDOS
• Hacen referencia al reparto de
ORDINARIOS dividendo correspondiente al
beneficios de un ejercicio

• No presentan relación con las cuentas

EXTRAORDINAR del ejercicio, sino porque se ha
producido algún acontecimiento
IOS extraordinario y que no se espera que
se repita de manera frecuente.
 Art. 27 E.T: Realización del ingreso para los no
obligados a llevar contabilidad.

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden

realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en
especie, en forma que equivalga legalmente a un pago…

Se exceptúan de la norma anterior:

1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se

entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta
en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2° del articulo 30 del Estatuto,
se entenderá que dichos dividendos o participaciones en utilidades se realizan
al momento de la transferencia de las utilidades  y
2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se
entienden realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente
 DIVIDENDOS DECRETADOS EN CALIDAD DE
EXGIBLES

DECRETO 1457 NOVIEMBRE 12 DE 2020

«… se entiende por dividendos o participaciones decretados en calidad de

exigibles o abonados en cuenta en calidad de exigibles, aquellos cuya
exigibilidad por parte de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores o similares puede hacerse efectiva en forma inmediata,
porque:
1. La asamblea general u órgano máximo de dirección aprobó la
distribución de los dividendos o participaciones y no dispuso plazo o
condición para su exigibilidad, o

2. Habiéndose dispuesto el plazo o condición éste ha expirado o

culminado, resultando procedente su cobro.
 DIVIDENDOS RECIBIDOS
FORMA DE DECLARAR LOS DIVIDENDOS

LEY 1819 DE 2016 LEY 2277 DE 2022

SOCIO O ANTES DESPUES

ACCIONISTA
Se reciben.. Se declaran.. Se reciben.. Se declaran..
P.N Residente Gravados Gravados Gravados
Gravados
No gravados No gravados No gravados
Sociedades Gravados Gravados Gravados Gravados
Nacionales
No gravados No gravados No gravados No gravados
Retención en la fuente antes de la
Ley 1819 de 2016
 LEY 2277 DEL 2022
Art. 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES
RESIDENTES
NATURALES
PERSONAS

Aplicable a dividendos no gravados

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que
hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49. de este
Estatuto, integrarán la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios y estarán sujetas a la tarifa señalada en el artículo 241 de este
Estatuto.

Aplicable a dividendos gravados

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades
gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 de este
Estatuto, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 de este Estatuto,
según el período gravable en que sé paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el
impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este
impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones
recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
TARIFA PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
E.T., Art. 241. Numeral 2.
Aplicable a cédula general más cédula de pensiones
Rangos UVT
Tarifa Impuesto
Desde Hasta
>0 1.090 0% 0
(Base Gravable en  UVT menos 1.090 UVT) x
>1.090 1.700 19%
19%
(Base Gravable en  UVT menos 1.700 UVT) x
>1.700 4.100 28%
28% + 116 UVT
(Base Gravable en  UVT menos 4.100 UVT) x
>4.100 8.670 33%
33% + 788 UVT
(Dividendos decretados en calidad de exigibles
>8.670 18.970 35% en  UVT menos 8.670 UVT) x 35% + 2.296
UVT
(Dividendos decretados en calidad de exigibles
>18.970 31.000 37% en  UVT menos 18.970 UVT) x 37% + 5.901
UVT
(Dividendos decretados en calidad de exigibles
>31.000 En adelante 39% en  UVT menos 31.000 UVT) x 39% + 10.352
UVT
 Art. 242 - 1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS 0
PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES
NACIONALES
SOCIEDADES

Aplicable a dividendos no gravados

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades
nacionales, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido
consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto,
estarán sujetas a la tarifa del diez por ciento (10%) a título de retención en la
fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la persona natural
residente o inversionista residente en el exterior.

Aplicable a dividendos gravados

Los dividendos y participaciones pagados o abonados a sociedades
nacionales, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a
lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa
señalada en el artículo 240 de este Estatuto, según el período gravable en que
sé paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la retención en la fuente
señalada en el inciso anterior se aplicara una vez disminuido este impuesto.
 Art. 242 - 1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS 0
PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES

PAR 1: La retención en la fuente PAR 3. Los dividendos que se

será́ calculada sobre el valor PAR 2. Las sociedades bajo distribuyen dentro de los
bruto de los pagos o abonos en
el régimen CHC (Cias grupos empresariales o dentro
cuenta por concepto de
dividendos o participaciones. Holding de Colombia) del de sociedades en situación de
impuesto sobre la renta, control debidamente registrados
La retención en la fuente a la que ante la Cámara de Comercio, no
se refiere este articulo solo se incluyendo las entidades
estarán sujetos a la retención en
practica en la sociedad nacional publicas descentralizadas, la fuente regulada en este
que reciba los dividendos por no están sujetas a la articulo. Lo anterior, siempre y
primera vez, y el crédito será́ retención en la fuente sobre cuando no se trate de una
trasladable hasta el beneficiario
final persona natural residente o
los dividendos distribuidos entidad intermedia dispuesta
inversionista residente en el por sociedades en Colombia para el diferimiento del
exterior. impuesto sobre los dividendos
 RETENCION EN LA FUENTE
DIVIDENDOS
ARTÍCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES
RESIDENTES.

PARÁGRAFO. La retención en la fuente sobre el valor de los dividendos

brutos pagados o decretados en calidad de exigibles por concepto de
dividendos o participaciones durante el periodo gravable,
independientemente del número de cuotas en que se fraccione dicho valor,
será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla: