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IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS BOLETIN 23

¿Qué ES?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un
solo gravamen integrado por los impuestos de renta y
los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.

A. IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.

B. GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se
generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que Área Fiscal
no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del
contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las ¿Qué es el impuesto de 1
renta y complementarios?
personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. ¿Cuáles son las bases 2
para calcular el Impuesto
de Renta y Ganancias
C. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE Ocasionales?
REMESAS ¿Cómo se halla el 2
impuesto?
El hecho generador del impuesto complementario de ¿Cuál es la tarifa del 2-
remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de impuesto de renta para 3
Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera personas naturales?
que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, ¿Quiénes están obligados 3
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante a presentar declaración
constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, de renta?
no están sometidas a este impuesto complementario por ¿Cuales son los plazos 4
expresa disposición legal. para presentar la
declaración de renta?

¿Dónde se debe presentar 4


la declaración de Renta?

¿Cómo debe ir firmada 4-


5
la declaración?
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS Página 2

¿Cuáles son las bases para calcular el impuesto


de Renta y Ganancias Ocasionales?
1 .RENTA LIQUIDA

A La renta liquida se obtiene después de tener una renta bruta y a esta


misma hacerle las deducciones que se relacionen con actividades
IMPUESTO DE RENTA productoras de renta, esta renta es gravable, por lo tanto se le aplican las
tarifas establecidas, menos cuando existan rentas exentas.

2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como método alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma
que éste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo período gravable.
El objeto de esto es hacer una suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades.
(Se presume que la renta liquida no es inferior al 6% del patrimonio liquido en el ultimo día del
ejercicio gravable inmediatamente anterior).
Es un mecanismo de liquidación del impuesto que obliga al contribuyente a tomar como base unos
ingresos.

Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el


siguiente procedimiento:

B Ingresos por Ganancias Ocasionales


Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales Gravables
GANANCIAS OCASIONALES
Art 311 Y 312 E.T. Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas
Nota: Si el resultado es menor a cero, escriba cero, de lo contrario
escriba el resultado.

¿Cómo se halla el impuesto de Renta y


Complementarios?
El Impuesto de Renta y Complementarios se halla multiplicando la base por
la tarifa.

¿Cuál es la tarifa para las Personas Naturales?


No corresponde a una tarifa fija como en el caso de las personas jurídicas,
sino que se debe tener en cuenta la tabla determinada por el gobierno
nacional la cual esta compuesta por intervalos de Renta Gravable o de
Ganancias Ocasionales Gravables.
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NOTA
La siguiente información servirá de base para efectos de la Declaración de Renta del 2017 presentada en el 2018.

Ingresos Tarifa Artículo del


ET

Venta de activos fijos poseídos por dos años o más. 10 % 300

Procedentes de loterías, rifas, apuestas y similares. 20 % 304, 306, 317

Valores o bienes recibidos por la liquidación de 10 % 301


sociedades de cualquier naturaleza, activos
correspondientes al exceso del capital aportado o invertido
cuando la ganancia lograda no corresponda a rentas,
reservas o utilidades comerciales repartibles como
dividendos o participaciones, y siempre y cuando al
momento de su liquidación la sociedad haya cumplido con
dos o más años de existencia.

Provenientes de herencias y legados. 10 % 302, 303

Asignación de la porción conyugal por muerte del cónyuge 10 % 302, 303


o compañero permanente.

Provenientes de ganancias correspondientes a cada 0% 47


cónyuge una vez se disuelve la sociedad conyugal
(divorcio).

Derivados de donaciones o cualquier otro acto jurídico 10 % 302


celebrado “inter vivos” a título gratuito.

Premios en títulos de capitalización. 10 % 305

Recompensas por el suministro de datos e informaciones 0% 42


especiales a las secciones de inteligencia de los
organismos de seguridad del Estado.

Utilidad en venta de acciones inscritas en la Bolsa de 0% 36-1


Valores de Colombia, cuando dicha enajenación no supere
el 10 % de las acciones en circulación de la respectiva
sociedad.

Utilidad en la venta de la casa o apartamento de 10 % 44, 311-1


habitación.
¿Quienes están Obligados a presentar la Declaración de Renta?

Impuesto sobre la renta de personas naturales

-) La depuración de este impuesto se realizaría de acuerdo con cada una de las cédulas
definidas (rentas de trabajo, pensiones, rentas de capital, rentas no laborales, y dividendos y
participaciones) de manera independientes, es decir, que todos los conceptos susceptibles de ser
restados para determinar la renta líquida (rentas exentas y deducciones, entre otros), solo podrán ser
objeto de deducción dentro de una de las cédulas. Las pérdidas incurridas dentro de una cédula, solo
podrán ser compensadas en periodos futuros en la misma cédula.

-) Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia
ocasional.

-) Estas serían las tarifas del impuesto de renta para personas naturales residentes y asignaciones y
donaciones modales:

Para la renta líquida laboral y de pensiones

Rangos en UVT Tarifa


Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1.090 0% 0
> 1090 1.700 19% (Base gravable en UVT – 1.090 UVT) X 19%
> 1.700 4.100 28% (Base gravable en UVT - 1.700 UVT) X 28% + 116 UVT
> 4.100 En adelante 33% (Base gravable en UVT - 4.100 UVT) X 33% + 788 UVT

Para la renta líquida no laboral y de capital

Rangos en UVT Tarifa


Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
> 600 1.000 10% (Base gravable en UVT - 600 UVT) X 10%
> 1.000 2.000 20% (Base gravable en UVT - 1.000 UVT) X 20% + 40 UVT
> 2.000 3.000 30% (Base gravable en UVT - 2.000 UVT) X 30% + 240 UVT
> 3.000 4.000 33% (Base gravable en UVT - 3.000 UVT) X 33% + 540 UVT
> 4.000 En adelante 35% (Base gravable en UVT - 4.000 UVT) X 35% + 870 UVT

-) Estas serían las tarifas especiales del impuesto de renta para dividendos o participaciones
recibidas por personas naturales residentes:

Rangos en UVT Tarifa


Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
> 600 1.000 5% (Dividendos en UVT - 600 UVT) X 5%
> 1.000 En adelante 10% (Dividendos en UVT - 1.000 UVT) X 10% + 20 UVT

-) La tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades extranjeras y por
personas naturales no residentes será del 5%.

-) La tarifa para personas naturales sin residencia en el país será del 35%.

-) Los aportes obligatorios al sistema general de pensiones no harán parte de la base para
aplicar la retención en la fuente por salarios u honorarios, y serán considerados como ingresos o
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

-) La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o
jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas,
originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad
con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención en la fuente:

Rangos en UVT Tarifa


Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 95 0% 0
> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT - 95 UVT) X 19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT - 150 UVT) X 28% + 10 UVT
> 360 En adelante 30% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT - 360 UVT) X 33% + 69 UVT
IMPUESTO DE RENTA Y
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¿Cómo debe ir firmada la declaración?
La declaración debe ir firmada: millones de pesos ($100.000.000).Art. 596
Estatuto Tributario.
La firma de quien cumpla el deber formal de
declarar. ¿Donde presentan los personas naturales y
La firma del revisor fiscal cuando se trate de asimiladas su declaración de renta y
contribuyentes obligados a llevar libros de complementarios?
contabilidad y que de conformidad con el
código de comercio y demás normas Se hará en los
vigentes sobre la materia, estén obligados a bancos y demás
tener revisor fiscal. entidades
la declaración de renta y complementarios autorizadas,
debe ir firmada por el contador publico para ubicados en la
los demás contribuyentes obligados a llevar jurisdicción de la
libros de contabilidad, cuando el patrimonio administración de
bruto en el ultimo día del año o periodo impuestos
gravable; o los ingresos brutos del nacionales que
respectivo año sean superiores a cien corresponda
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¿Cómo debe ir firmada la declaración?


a la dirección del contribuyente.

Las personas naturales residentes en el exterior pondrán presentar la


declaración ante el cónsul respectivo y efectuar el pago en los bancos
y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano.
Articulo 579 del Estatuto Tributario.

INTEGRANTE (S): Ana Maria Restrepo, Laura, Jeisy, Any,


Arango, Camilo, Jorge Vásquez, Fredy Ríos

CONTACTO: consultoriocontable@eafit.edu.co.
Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111. Extensión 830.

"Este boletín es de carácter informativo y no compromete la


opinión de La Universidad EAFIT."

MODIFICADO POR: NOHEMI LÓPEZ GONZALEZ