Presentacion - Ley 1943 de 2018 - V5 Comfenalco Cartagena

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DC1 - Información de uso interno

Seminario –
Reforma Tributaria
PwC - Servicios Legales & Tributarios

Diciembre 2018
• DC1 - Información de uso interno

II. Personas Naturales

Cesantías
 Se incorpora el numeral 3 al artículo 27 del Estatuto Tributario (realización del ingreso)
recogiendo lo señalado en el Decreto 2250 de 2017: el auxilio de cesantías e intereses se
entenderán realizados al momento del pago directo al trabajador o en el momento de la
consignación al fondo de cesantías (febrero del año siguiente).
 Se deroga el artículo 56-2 del Estatuto Tributario: “No constituye renta ni ganancia ocasional
para el beneficiario o participe de los fondos de cesantías, el aporte del empleador a título
de cesantías mensuales o anuales.”
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Eliminación de los aportes voluntarios a la
pensión obligatoria como INRGO
 Se modifica del artículo 55 del E.T los aportes voluntarios a la pensión

obligatoria:
“Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad

son un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional para el
aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del
ingreso laboral o tributario, limitado a 2,500 UVT ($85,675,000). Los retiros,
parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los
afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a
la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituyen renta
líquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora
efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.”
5
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25% por ciento exento para los trabajadores
independientes
Se adiciona el parágrafo 5 al artículo 206:
“La exención prevista en el numeral 10 también procede en relación con los

honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que
contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o
discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la
actividad.”
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Tarifa de las personas naturales residentes
Rangos en UVT
Se incorporan los tres últimos
Tarifa Marginal Impuestos
tramos a la tabla que se tenía de Desde Hasta
la cédula laboral y de pensiones:

>0 1.090 0% 0
tarifa marginal de 35%, 37% y
39%. >1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT menos 1.090 UVT)*19%
(Base gravable en UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116

>1.700 4.100 28%
UVT
En caso que el impuesto se >4.100 8.670 33%

UVT
determine por el sistema de renta
presuntiva se aplica la tarifa >8.670 18.970 35%
UVT
señalada anteriormente. Se
Base gravable en UVT menos 18.970 UVT)*37% más 5901
>18.970 31.000 37%
elimina el problema que no UVT
existía tarifa cuando el impuesto >31.000 En adelante 39%

Base gravable en UVT menos 31.000 UVT)*39% más 10352
UVT
se determinaba por este sistema
a pesar que el Decreto 2250 trato
de corregir este yerro de la ley.
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Cédula de dividendos
Se aumenta la base y tarifa

en la cédula de dividendos.
En el 2018 no se
encontraban gravados los Rangos en UVT
Tarifa
Impuesto
dividendos inferiores a Desde Hasta
Marginal
$19.894.000. Con la reforma >0 300 0% 0
están gravados a partir de >300 En adelante 15%

(Dividendos en UVT menos 300
UVT)*15%
$10.281.000 a la tarifa
marginal del 15%.
En el año 2018 entre
$19.894.000 y $33.156.000
PwC estaban gravados a la tarifa
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Determinación Cedular
De 5 cédulas se pasan a 3: (i) general (de trabajo, de capital y no laborales), (ii) renta de pensiones,
(iii) dividendos y participaciones. Se unifican las laborales, de capital y no laborales en la cédula
general.
La renta presuntiva se compara con la renta de la cédula general.
Las pensiones continúan con la exención de 1,000 UVT mensuales, es decir $34.270.000
mensuales / $411.240.000 al año.
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Renta líquida gravable de la cédula general
Se modifica el artículo 336 del Estatuto Tributario quedando así:
“Para efectos de establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumaran los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada
ingreso.
3. Al valor resultante se le podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones
especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado
del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de otras rentas no laborales se podrán restar los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de
PwC Seminarioeste
PwC Estatuto y que sean imputables a estas rentas especificas.”
Retención en la fuente por ingresos laborales
 Se modifica la base gravable

mínima no sujeta de retención en Rangos en UVT
Tarifa
Impuestos
la fuente a 85 UVT mensuales Desde Hasta Marginal
(COP$2,912,950), antes 90 UVT >0 87 0% 0

(COP$3,843,000). >87 145 19%
(Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 87 UVT)*19%
 Se adicionan renglones con tres >145 335 28%

UVT menos 145 UVT)*28% más 11 UVT
tarifas marginales adicionales
>335 640 33%
35%, 37% y 39. UVT menos 335 UVT)*33% más 64 UVT

>640 945 35%

>945 2.300 37%

>2.300 En adelante 39%
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Artículo 1.2.4.1.1 del Decreto Único Reglamentario
1625 de 2016
"Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios y demás pagos
laborales, cuando el agente retenedor opte por el procedimiento 2 de retención establecido en el
artículo 386 del Estatuto Tributario, se deberá aplicar la tabla correspondiente al año gravable en
el cual debe efectuarse la retención."
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Efecto tarifas 35%, 37% y 39%
2018 2019 2018 2019 2018 2019
Ingreso $ 478.006.740 $ 478.006.740 $ 819.512.740 $ 819.512.740 $ 1.218.379.740 $ 1.218.379.740
INRGO $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500
Deducciones y Rentas
exentas
$ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240
Renta Liquida $ 287.463.000 $ 287.463.000 $ 628.969.000 $ 628.969.000 $ 1.027.836.000 $ 1.027.836.000
Impuesto $ 73.152.000 $ 76.126.000 $ 188.826.629 $ 195.653.000 $ 320.452.740 $ 343.231.000
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II. Impuesto sobre la renta y
complementario
Personas jurídicas
1.No contribuyentes
del impuesto sobre
la renta

Artículo 73 de Ley 1943 de 2018
1.1. No contribuyentes del impuesto sobre la renta

 Artículo 22 del E.T.: Entidades que no son contribuyentes: No obligadas a cumplir el deber formal de presentar
declaración de Ingresos y patrimonio
Modificación:
Antes Ahora
Juntas de acción comunal Organismos de acción comunal
Ley 743 de 2002
(I) Juntas de Acción Comunal
(II) Las Asociaciones de Juntas de Acción
Comunal
(III) Las Federaciones de Acción Comunal
(IV) La Confederación Nacional de Acción
Comunal
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PwC 16
Artículo 60 de Ley 1943 de 2018
1.2. No contribuyentes del impuesto sobre la renta

 Artículo 23-1 del E.T.: Fondos de Capital Privado y Fondos de Inversión Colectiva - No contribuyentes del impuesto
sobre la renta. (a) La remuneración recibida por la entidad que administre los fondos constituye ingreso gravable.
(b) La realización de las rentas para las beneficiarios o participes se diferirá hasta el momento de repartición de
utilidades, en los siguientes casos:
i i ii 2
Cuando el fondo no sea
poseído directa o El propósito principal
Ninguno de los no sea el diferimiento
Participaciones del indirectamente, en más de
beneficiarios de impuestos.
fondo que sean un 50%, por:
efectivos del
No aplica para negociadas en la a. Un mismo beneficiario En dicho caso las
fondo, de manera
fondos de
emprendimientos
innovadores cuya
bolsa de valores
sometida a
inspección y
o b.
efectivo (“BE”) o grupo
inversionista.
Miembros de una misma
individual o
conjunta, tenga el y rentas de los
partícipes se
causarán en el mismo
control o
inversión sea vigilancia de la ejercicio en que son
familia hasta un 4º de discrecionalidad
inferior a 600.000 Superfinanciera percibidas por el
consanguinidad o sobre las
UVT fondo. E.j. Fondo
afinidad, que sean distribuciones del
constituido para
contribuyentes del mismo.
transación particular
impuesto sobre la renta
de venta
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2. Medidas
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evasión y el abuso
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en materia
October 2018
tributaria

Artículo 53 de la Ley 1943 de 2018
Artículo 90 del E.T.
2. Determinación de la renta bruta en la enajenación de

activos a. No se acepta un precio inferior al costo, Incumplimiento
. a.servicios
Aplica también para
avalúo catastral ni al autoavalúo
a. Valor intrínseco
incrementado en un
Declaración bajo la
gravedad de
del formalismo
30% (antes 15%) juramento :
b. Es valor comercial el + Remisión a listas de precios Todos los
que no difiere en mas b. Facultad de la El precio incluido en
+ Sumas pagadas para su adquisición: impuestos y
de un 15% (antes 25%) DIAN de acudir a los la escritura es real y
(i) Así se convengan o facturen por derechos serán
precios establecidos en métodos de no ha sido objeto de
fuera de la escritura liquidados sobre
el comercio valoración pactos privados en
una base
técnicamente los que se señale un
(ii) Correspondan a bienes o servicios equivalente a
aceptados, como el valor diferente.
c. Será parte del precio accesorios a la adquisición del bien. cuatro veces el
el valor comercial de de flujos descontados valor incluido en
a valor presente o el En caso de que tales
las especies recibidas b. Si el precio de venta no se desembolsa la escritura
de múltiplos de pactos existan
(DIAN) a través de una entidad financiera no hará Notario debe
EBITDA. deberá indicarse el
parte del costo fiscal para el comprador. reportar la
valor convenido en
irregularidad
*acciones que no ellos
c. Comprador persona jurídica: se exige coticen en bolsa
como requisito previo la retención en la
fuente de renta, por parte del comprador
para que proceda el otorgamiento de la
escritura pública (Par. Art. 401 del E.T.)
Alcance Inmuebles Acciones Formalidades Sanciones

PwC
Presentation Title • DC1 - Información de uso interno
3. Deducciones

Artículo 107-2 del E.T.
3.1. Deducciones por contribuciones a

educación de los empleados Programas de becas de estudios y
créditos condonables para educación,
en beneficio de sus empleados o los
miembros de su núcleo familiar.
Inversiones en programas o centros de

atención, estimulación y desarrollo integral
y/o de educación inicial, para menores de
7 años, hijos de empleados.
Aportes a instituciones de educación básica-

primaria y secundaria y media y las de
educación técnica, tecnológica y de educación
superior reconocidas por el Ministerio de
Educación; que se justifican por beneficiar a las
No se considera pago indirecto. comunidades y zonas de influencia donde se
realiza la actividad productiva o comercial.

PwC 21
3.2. Subcapitalización Artículo 55 de la Ley 1943 de 2018
No aplica para:
Aplica para:
o Contribuyentes sometidos a inspección y vigilancia de la
Vinculado  Intereses por deudas Superintendencia Financiera. Vinculado
no no
residente
contraídas directa o residente
indirectamente a favor o Quienes realicen operaciones de factoring: Actividades de
de vinculados la de compañía de factoring no prestadas en más de un
económicos 50% a compañías con vinculación económica.
nacionales o
extranjeros. o Proyectos de infraestructura de transporte, ni a la
 No son deducibles los financiación de proyectos de infraestructura de servicios Factor
intereses generados públicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a
X
en deudas que cargo de sociedades, entidades o vehículos de propósito
excedan en promedio especial. * 50%
el resultado de
multiplicar por 2 el o Empresas en periodo improductivo
patrimonio líquido del
contribuyente. o No vinculados:
 Certificación bajo juramento =no corresponden a
operaciones de endeudamiento con entidades
Contribuyente Vinculado Contribuyente
Nacional residente
vinculadas.
 Sanciones penales
 Responsabilidad solidaria
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3.3. Deducción de impuestos pagados y otros
No se pueden
tratar
simultáneamente
como costo o
gasto
Deducción del
100% de Relación de
Impuesto efectivamente
impuestos tasas causalidad con pagado
y contribuciones la actividad
económica
DEDUCCIÓN DESCUENTO
NO= impuesto TRIBUTARIO
sobre la renta, Relación de causalidad
impuesto al Deducción del 50%
Patrimonio del GMF sin
ni normalización importar la
relación de
causalidad
23
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• 23
4. Rentas exentas

4.1. Economía naranja Artículo 79 de la Ley 1943 de 2018
a) En qué consiste
Beneficio: SE CONSIDERAN EXENTAS las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y actividades
creativas, por un término de 7 años.
b) Requisitos
80.000 4.400
UVT 2021 UVT
Monto mínimo de inversión

Ingresos brutos que fije el Gobierno Presentación Creación de
anuales inferiores a Inicio de actividad Nacional no inferior a 4.400
Domicilio proyecto de empleos
80.000 UVT económica + objeto UVT (150.788.000) en 3
principal en inversión ante fijados por el
(2.741.600.000) + social exclusivo años gravables
Colombia el Comité de Gobierno
Régimen general de (desarrollo de industrias
Economía nacional no
renta de valor agregado SI NO CUBRO LA Naranja del inferior a 3
tecnológico y/o INVERSIÓN DESDE EL Ministerio de
TODOS LOS AÑOS actividades creativas) 3 AÑO PIERDO LA
SALVO Cultura
EXENCIÓN
ACTIVIDAD 5911
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4.1. Economía naranja Artículo 79 de la Ley 1943 de 2018
c) Actividades
• Aplicable a usuarios de
Zona Franca.
• Entidades con derecho al
beneficio, están obligadas al
pago de aportes
parafiscales y cotizaciones.
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4.2 Incentivo tributario para el desarrollo del Artículo 235-2 del E.T.
campo colombiano
Beneficios
Ingresos brutos anuales

inferiores a 80.000 Objeto social Presentar su proyecto de
SE CONSIDERAN (2.741.600.000) UVT y exclusivo= Montos mínimos de inversión ante el Ministerio de
EXENTAS las rentas contribuyentes del régimen actividades que empleos relacionados Agricultura y Desarrollo Rural,
provenientes de general del impuesto sobre la incrementan la con el Agro, que defina
inversiones que renta. productividad del el Gobierno Nacional Montos mínimos de inversión
incrementen la sector no inferior a 10 establecidos por el Gobierno
productividad en el Domicilio principal y sede de agropecuario. empleados. Nacional, que ningún caso
sector agropecuario, administración y operación en el (CIIU) puede ser inferior a 25.000
por un término de diez municipio o municipios en los Obligadas a realizar UVT en 6 años. En caso de
Ser constituidas e
(10) años que realicen las inversiones que los aportes que no se logre el monto de
iniciar su actividad
incrementen la productividad del parafiscales y las inversión se pierde el
económica antes del
sector agropecuario. cotizaciones beneficio a partir del sexto
31 de diciembre de
2021. año, inclusive.
PwC Requisitos
4.3. Otras rentas exentas

Aprovechamiento de Rentas asociadas a Venta de energía La prestación del

nuevas plantaciones la vivienda de eléctrica generada con servicio de transporte
forestales, incluida la interés social y la base en energía eólica, fluvial con
guadua, el caucho y el vivienda de interés biomasa o residuos embarcaciones y
marañón según la prioritario (mismos agrícolas, solar, planchones de bajo
calificación que para el requisitos y geotérmica o de los calado, por un
efecto expida la corporación condiciones del mares (mismos requisitos término de quince
autónoma regional o la Num. 6 del Art. y condiciones del Num. 7 (15) años a partir de
entidad competente(mismos 235-2) del Art. 235-2). la vigencia de la
requisitos y condiciones del presente Ley.
Num. 4 del Art. 235-2) (mismos requisitos y
condiciones del Num.
8 del Art. 235-2)
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4.3. Otras rentas exentas

Recursos de los fondos de Creaciones literarias Rendimientos generados

pensiones, a que se de la economía por la reserva de
refieren los artículos 4 del naranja*. estabilización de las
Decreto 841 de 1998 y 135 entidades
de la Ley 100 de 1993 Contenidas en el administradoras de
(mismos requisitos y artículo 28 de la Ley fondos de pensiones y
condiciones del Num.2 del de 98 de 1993. cesantías.
Art. 235-2)
Artículo 101 de la Ley
100 de 1993.

PwC 29
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5. Descuentos
tributarios
October 2018

5.1. Descuentos por donaciones a entidades sin ánimo de

lucro pertenecientes al RTE
Donación a través de cajeros

automáticos, páginas Web y $
plataformas digitales
25% del valor

donado
Usuarios de entidades
financieras vigiladas por la Instituciones de educación
superintendencia Financiera de superior pública
Colombia
Date
Presentation Title 31
PwC
5.2. IVA -activos fijos reales productivos

01 03
04
Quién
Alcance 02 Sólo responsables
de IVA
Descuento del IVA pagado
en la importación,
construcción o formación, Reemplaza
Cuando
adquisición de activos fijos + Deducción del IVA en la
servicios + adquiridos Año de adquisición, formación, adquisición de bienes de
mediante leasing. construcción o importación, o año gravable capital y el descuento por
en el que el AF se active y comience a IVA en la adquisición e
depreciarse o amortizarse o en importación de maquinaria
cualquiera de los períodos gravables pesada para industrias
siguientes. básicas.
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5.3. Eliminación de descuentos tributarios Artículo 259-2 del E.T..
Se eliminan todos los descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta, excepto:
Descuento tributario del impuesto de
industria y comercio – Artículo 115
Descuento por impuestos pagados por

el exterior- Artículo 254
Descuento por Inversiones realizadas

en control, conservación y mejoramiento Descuentos
del medio ambiente – Artículo 255
vigentes
Descuento para inversions realizadas en
invetigación de desarrollo tecnológico o
innovación – Artículo 256
Descuento por donaciones a entidades
sin ánimo de lucro – Artículo 257
Impuesto sobre las ventas en la importación,

formación, construcción o adquisición de
activos fijos reales productivos – Artículo
PwC
258-1 • DC1 - Información de uso interno
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6. Rentas Líquidas
especiales
October 2018

6. Renta presuntiva
Concepto 2018* 2019 2020 2021 2022 en adelante

Presuntiva 3,5% 1,5% 1,5% 0% en adelante
No aplica para quienes pertenezcan al régimen simple de

tributación – SIMPLE

PwC 35
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7. Tarifas
October 2018

7.1. Tarifas
Artículos 78 y 80 de la Ley 1943 de 2018
Artículos 188 y 240 del E.T.
a) Reducción gradual
Concepto 2018 2019 2020 2021 2022 en adelante
Ordinario 33% 33% 32% 31% 30%
Sobretasas
Sector Financiero
PUNTOS PORCENTUALES
ADICIONALES AL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA*
Puntos
adicionales Tarifa final
2019
4 37%
2020 3 35%
2021 3 34%
* Los puntos adicionales sólo son aplicables a personas jurídicas que tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT
($4.112.400.000)
PwC
7.1. Tarifas
Artículos 188 y 240 del E.T.
b) Hoteles c) Proyectos de parques y muelles

náuticos
Servicios prestados en nuevos Servicios prestados en hoteles
hoteles que se remodelen
Nuevos proyectos de parques temáticos, parques de ecoturismo y
Supuesto Beneficio Supuesto Beneficio agroturismo y nuevos muelles náuticos
Supuesto Beneficio
Municipios de hasta 20 años Municipios de hasta 20 años
200.000 habitantes. 200.000 habitantes. Construidos en municipios de hasta 200.000 habitantes 20 años
Construidos dentro de Proporción de lo que dentro de los 10 años siguientes al 2018
los 10 años siguientes. represente la Construidos en municipios con número de habitantes 10 años
remodelación en el igual o superior a 200.000 habitantes dentro de los 4
costo fiscal del años siguientes al 2018
inmueble, dentro de
los 10 años siguientes
¿A PARTIR DE
Municipios con 10 años Municipios con 10 años
número de número de habitantes 2019?
habitantes igual o igual o superior a
superior a 200.000. 200.000 - Tarifa
Construidos dentro remodelación dentro
de los 4 años
siguientes al 2018.
de los 4 años
siguientes al 2018.*
9%
* El valor de la remodelación no puede ser inferior al 50% del valor de adquisición
Date
PwC 38
8. Impuesto a los
dividendos

8.1. Aplicable a sociedades nacionales
7,5% i) Tarifa de Solo se causa el 7,5% Persona natural No aplica a las CHC, Dividendos entre el
renta – Art. 240 en la sociedad que residente o sobre los dividendos grupo no sujetos a
del E.T. reciba los dividendos inversionista del distribuidos por sus retención.
ii) 7,5% sobre el por primera vez. exterior subordinadas en *No aplica en caso de
neto Colombia entidad intermedia
para diferimiento
- Si la utilidad ya Si la utilidad no Retención será Incluyendo

Grupos
pagó impuesto en pagó impuesto trasladable hasta entidades públicas
empresariales
cabeza de la en cabeza de la el beneficiario descentralizadas
registrados ante
sociedad que los sociedad que los final persona Cámara de
distribuye. distribuye. natural. Comercio
-No aplicable a . Vínculo de subordinación y
mega inversiones unidad de propósito (artículo
28 Ley 222 de 1995)
.
PwC
Artículo 51 y 52de la Ley 1943 de 2018
Artículo 245y 246 del E.T.
8.2. Otras modificaciones
Artículos 245 y 246
Incrementando al 7.5% el impuesto a

los dividendos recibidos por
entidades extranjeras y no residentes
que provengan de utilidades que Considerando la disminución
gradual de la tarifa corporativa,
Tarifa año 2018: 38,25%
tributaron en la sociedad.
combinándola con el impuesto a
Igualmente para dividendos recibidos los dividendos tendríamos
por establecimientos permanentes de • 38.025% 2019
entidades extranjeras que provengan • 37.1% para 2020
de utilidades que tributaron en la • 36.175% para 2021
sociedad. • 35.25% de 2022 en adelante
PwC
Artículo 245y 246 del E.T.
8.2. Otras modificaciones

TRANSICIÓN EN MATERIA DE DIVIDENDOS. Los dividendos Decretados en calidad de
exigibles a 31 de diciembre de 2018, mantendrán el tratamiento aplicable con
anterioridad a la vigencia de esta Ley.
¿Las nuevas tarifas de dividendos aplicarían para las

utilidades generadas en 2018, 2017, 2016 y
anteriores?
• Alcance del artículo 246-1 del Estatuto Tributario

PwC 42
9. Incentivos
tributarios

9.1. Régimen tributario de las mega-inversiones Artículos 235-3 y 235-4 del E.T.
(1/2)
Requisitos: Beneficios:
 Contribuyentes del impuesto sobre la renta

 Que generen al menos 250 empleos directos. 27% si no
pagaron
 Realicen nuevas inversiones en propiedad planta y impuesto en
cabeza de la
equipo productivos dentro del territorio nacional con sociedad
valor igual o superior a 30.000.000 UVT en 5 años.
 Inversiones realizadas con anterioridad al 1 de
enero de 2024.
Beneficios
 En cualquier actividad industrial, comercial y/o de
servicios. 20 años
 No aplica: para proyectos relacionados con la
evaluación y exploración de recursos naturales no
renovables (exploración, desarrollo y construcción
de minas y yacimientos de petróleo)
PwC
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Artículos 235-3 y 235-4 del E.T.
9.1. Régimen tributario de las mega-inversiones (1/2)

En el territorio nacional o en el extranjero:
• La estabilidad aplicable para los • Condenados mediante sentencia ejecutoriada
beneficios y condiciones tributarias • Sancionados mediante acto administrativo en firme
relacionadas con la mega inversión. • Conductas de corrupción que sean consideradas
punibles por la legislación nacional.
• No= Disposiciones declaradas
inexequibles. No pueden
Estabilidad
ser beneficiarios
• No realización oportuna o retiro

Se realiza ante el Ministerio de la totalidad o parte de la
de Comercio, Industria y inversión
Proceso Terminación
Turismo, de acuerdo con la de Estabilidad Anticipada • No pago oportuno de la prima
reglamentación que expida calificación del contrato • Incumplimiento de las
el Gobierno nacional obligaciones tributarias dará lugar
a la terminación anticipada del
contrato.
Solicitud de
Se solicita a la DIAN, que contrato
Prima • 0.75% del valor de la inversión
tendrá facultades de que se realice cada año durante
auditoría tributaria, y del el período de 5 años.
avance y cumplimiento del • No puede ser inferior a
proyecto de inversión. 30.000.000 UVT (1,041 billones
de pesos)
PwC
45
9.2. Obras por impuestos- Zomac
Artículo 238 de la Ley 1819 de 2016.
50% de los recursos del

impuesto sobre la renta
destinados a proyectos Fiducia
de trascendencia social.
Entregar la obra
Ingresos brutos
igual o
superiores a Agencia para la Renovación
33.610 UVT del Territorio (ART) deberá
llevar actualizado el Banco de
Proyectos de transcendencia Proyectos
para las ZOMAC aprobados
a realizar hasta 30 de
junio de
2019
PwC
9.2. Obras por impuestos- Zomac Artículo 800-1 del E.T.
Inversión directa en proyectos de

trascendencia económica y social
No puede relacionados con agua potable y
superar el 30% saneamiento básico, energía,
del patrimonio salud pública, educación pública,
contable del bienes públicos rurales,
contribuyente adaptación al cambio climático y
gestión del riesgo, pagos por
Ingresos brutos Convenios con servicios ambientales,
iguales o entidades tecnologías de la información y
superiores a públicas de comunicaciones, infraestructura
33.610 UVT nivel Nacional de transporte, productiva,
cultural, deportiva y las demás
Agencia para la Renovación que defina el manual operativo.
del Territorio (ART) deberá
llevar actualizado el banco
TRT= títulos de renovación del
Nuevo
de proyectos e iniciativas de
transcendencia para las territorio negociables para el beneficio
ZOMAC a realizar pago de hasta el 50% del
impuesto sobre la renta y
complementarios
PwC
10. Derogatorias y
otras disposiciones

a) Derogatorias
Artículo Concepto
Art. 115-2 Deducción especial del impuesto sobre las ventas
Art. 116 Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los
organismos descentralizados
Art. 118 Deducción de intereses.
Par. 3 del Art. 127-1 Excepciones a la aplicación del Art. 127-1 (Contratos de leasing)
Art. 223 Exención de indemnizaciones por seguros de vida
Art. 258-2 Descuento por IVA pagado en la adquisición e importación de maquinaria
pesada para industrias básicas
Lit. D del Num. 5 y Venta de acciones de procesos de escisión y fusión antes del segundo
Lit. d del Num. 4 de período gravable
los Art. 319-4 y
319-6
PwC
a) Otras disposiciones
 Artículo 364-3 del Estatuto Tributario: Pérdida de beneficios RTE: Las entidades pueden solicitar
su calificación al Régimen Tributario Especial para el año gravable siguiente a la pérdida del mismo
(antes tres años).
 Artículo 368 del Estatuto Tributario: Personas jurídicas y naturales exportadoras de servicios de
entretenimiento para adulto a través del sistema webcam, que mediante contrato de mandato como
hecho generador, practiquen la retención en la fuente por servicios al mandante en el respectivo
pago o abono en cuenta.
 Artículo 368-1 del Estatuto Tributario: Fondos de Capital privado, fondos mutuos de inversión,
sociedades que los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas,
según lo establezca el Gobierno nacional, efectuarán la retención en la fuente que corresponda a los
ingresos que distribuyan entre los suscriptores o partícipes, al momento del pago, salvo en los casos
en las que no se admita el diferimiento del ingreso (realización de ingreso de la fiducia mercantil)

PwC 50
III. Impuesto sobre la renta
(parte internacional)

II. Tributación internacional

Modificaciones en el impuesto sobre la renta
• La transferencia indirecta de acciones, derechos o
activos ubicados en el territorio nacional, mediante la
enajenación, a cualquier título, de acciones,
Co 1 (Vendedor) Co 2 (Comprador) participaciones o derechos de entidades del exterior,
se encuentra gravada en Colombia como si la
enajenación se hubiera realizado directamente
teniendo como objeto el activo subyacente.
100%
100% Después de • Determinación del costo y precio de venta.
la venta • Determinación del término de tenencia.
• Presentación de la declaración de renta.
Co 3 • Responsabilidad solidaria en caso de incumplimiento.
100%
No aplica:
COL a) Acciones o derechos inscritos en bolsa, con un
mercado secundario activo y cuando las acciones no
COLCo estén concentradas en un mismo beneficiario real en
, EP, más de un 20%.
Activos b) Cuando el valor de los activos ubicados en Colombia
represente menos del 20% del valor en libros y
comercial de la totalidad de los activos poseídos por la
PwC PwC | Grupo Texmoda – Noviembre de 2018
entidad del exterior enajenada. 53
Deducción de intereses atribuidos a un Establecimiento Permanente (Sucursal)
£
Año 2019
Año 2018
• Son deducibles los intereses 01
atribuidos a un EP : No son deducibles los
• Si son de FN que se hayan intereses y demás
sometido a retención en la costos financieros
fuente atribuidos a un EP, a
• Si son de FE, son deducibles menos que se hayan
así no se haya practicado RF sometido a retención
( Concepto DIAN) 02 en la fuente.
54
PwC PwC | Grupo Texmoda – Noviembre de 2018 54
EP:
• De individuos
• Sociedades o Entidades
extranjeras
Serán gravados por sus rentas y ganancias

ocasionales de fuente nacional y extranjera
que les sean atribuibles.
• ¿Cómo implementar el descuento por impuestos
pagados en el exterior?
• Art. 254: Descuento únicamente aplicable para
personas naturales residentes y sociedades y
entidades colombianas.
PwC
• ¿Posibilidad de acceder al descuento en virtud de
un CDI - Cláusula de no discriminación - ? de uso interno
• DC1 - Información
Nuevo Régimen de Compañías Holding Colombianas (“CHC”)
a) Participación directa o indirecta de al

menos 10% en 2 o más Sociedades
(Nacionales o Extranjeras) por un
período mínimo de 12 meses; y
b) Contar con los RRHH (min 3

empleados), dirección propia en Col,
Requisitos para ser CHC: toma de decisiones estratégicas en Col.
Sociedades nacionales que tengan como una de sus
actividades principales:
- Tenencia de valores
- Inversión o holding de acciones o participaciones en
sociedades o entidades colombianas y/o del exterior,
- Administración de dichas inversiones. CONDICIONES

1 No residentes 2
No residente Renta de fuente extranjera
Dividendos exentos CHC
Dividendos gravados
CHC
Residentes
Residentes

3 No residente
No residentes
Renta de fuente extranjera

4
ART 25 ET Por actividades
realizadas o activos poseídos por
no residentes
Vent
VENTA a/tra
Ganancia ocasional exenta nsmi
sión
de
accio
nes
en la
CHC
CHC
CHC
Residentes
Renta exenta
(excepto utilidades por actividades en Colombia)
Artículo 25 ET Ingresos que no se consideran de fuente nacional
Se mantienen Se modifica Se adicionan Se eliminan

• Definición de • Dividendos/prima-que • Los créditos para operaciones de comercio exterior
• Los créditos de financiación o créditos a corto no sea costo fiscal-
plazo originados
realizadas por intermedio de las corporaciones
prefinanciación de exportaciones. distribuidos por CHC a
• Los créditos que obtengan de no residentes en la importación
no residentes- atribuibles financieras, las cooperativas financieras, las compañías de
las corporaciones financieras, las de mercancías y financiamiento comercial y los bancos.
servicios y en a actividades realizadas
cooperativas financieras, las compañías de
sobregiros o por no residentes. • Ingresos derivados de los servicios de adiestramiento de
financiamiento comercial y los bancos descubiertos • Renta por enajenación de personal, prestados en el exterior a entidades del sector
Bancoldex, Finagro y Findeter *** bancarios acciones de CHC por público.
• Ingresos por enajenación de mercancías de (Máximo 6
propiedad de sociedades extranjeras o no parte de un no residente
meses)
residentes ingresados a CDLI ubicados en correspondiente al valor
• Los créditos para
puertos marítimos y fluviales en Guanía, operaciones de creado por entidades no
Vaupés, Putumayo y Amazonas comercio exterior residentes.
• Servicios técnicos de reparación y e importación • *** y las sociedades
mantenimiento de equipos de servicios, mercantiles sometida a la
• Para empresas residentes fiscales realizados por
vigilancia de la SIS bajo
colombianas, son rentas de fuente intermedio de
Bancoldex, régimen de regulación
extranjera las provenientes del transporte prudencial, cuyo objeto
Finagro y
aéreo o marítimo internacional. Findeter. sea la originación de
• Grandfather rule: créditos&leasing antes de
créditos y cuyo
Dic 31 de 2010. (art.408 ET)
PwC endeudamiento sea
destinado a su objeto. • DC1 - Información de uso interno
Descuento por impuestos pagados en el exterior
1 2 3 4
Ya no existe la
limitación del
Modifica Requisitos No aplica ECE carry-forward
del descuento
pagado en el
Certificado fiscal exterior de 4
A inversiones Cuando el residente años
Inversión o prueba idónea
de portafolio o a Colombiano realice una
directa e del pago del Tx
aquellas atribución parcial de
indirecta debe
Certificado del destinadas a rentas pasivas de la ECE
ser activo fijo
RF: (i)Valor de la especular en el el descuento corresponde
sin requerir
utilidad comercial mercado de al efectivamente pagado
posesión de por
(ii) valor de la valores por la ECE sobre tales
lo menos dos
utilidad fiscal (iii) rentas. Debe ser
años.
tarifa del Tx y certificado por la ECE y
impuesto proporcional a las rentas
efectivamente atribuidas.
PwC pagado.
Pagos al exterior
Tarifas Retenciones
Concepto Actualmente Ley 1943 de 2018
Intereses, regalías, honorarios, arrendamientos 15% 20%*
Servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 15% 20%
Licencia de Software 26,4% 20%
Servicios Administrativos 15% 33%
* Continúa 15% para créditos y contratos de leasing iguales o superiores a un año.
PwC PwC | Grupo Texmoda – Noviembre de 2018 61

Procedimiento de Mutuo Acuerdo –MAP convenios de doble
imposición
Los contribuyentes pueden Los acuerdos suscritos por la
solicitar asistencia para el MAP- autoridad competente serán un
solicitud formal- pendiente fallo definitivo, presta mérito
resolución de la DIAN. ejecutivo, no tiene recurso y
El procedimiento lo desarrollará la puede ser implementado en
autoridad competente: el director cualquier momento (no tienen en
de la DIAN o a quien este delegue. cuenta la firmeza de las
declaraciones).
En caso de aprobación de una Desde la radicación del

solicitud MAP, los contribuyentes desistimiento en vía administrativa
debe desistir a los recursos o judicial se suspenderá el
interpuestos en sede proceso de cobro coactivo hasta
administrativa o a una acción la decisión del MAP o su cesación
judicial. por mutuo acuerdo.
La radicación del desistimiento La radicación del desistimiento

suspende el cobro coactivo. suspende el cobro coactivo.
PwC
Artículo 18-1 ET Inversiones de capital del exterior de portafolio
Se Se
modifica adiciona
• Numeral 3: • Cuando se trate de valores de renta fija pública o

• Dividendos gravados en cabeza de la sociedad, la privada, o derivados financiero de renta fija, la tarifa
sociedad pagadora practicará retención en la será del 5%
fuente por impuesto a los dividendos del 7,5% al • Par 3. El administrador de las inversiones debe entregar
socio. información sobre el beneficiario final.
• Dividendos que no fueron gravados en cabeza de • Par 4. Estas normas no aplican si el beneficiario final es
la sociedad, la sociedad pagadora practicará una un residente fiscal en Colombia que tenga control sobre
retención en la fuente al socio del 25% más el las inversiones.
impuesto a los dividendos sobre el remanente
• Par 5. Hay control si se cumplen los criterios de
(75%*7,5%=5,625%) . Tarifa total 30,625%
vinculación del 260-1
PwC
IV. Procedimiento Tributario

Procedimiento Tributario
1 2 3
Retención en la fuente
Una declaración ineficaz, puede ser utilizada
por la Administración para en un proceso de
cobro coactivo
Pago de intereses
El contribuyente podrá decidir pagar total o parcialmente
las glosas planteadas liquidando el interés bancario
corriente mas dos puntos porcentuales, para evitar la
aplicación de intereses moratorios y obtener la reducción
de la sanción por inexactitud
Principio de Favorabilidad
Se faculta a la DIAN para aplicar el
principio de favorabilidad dentro del
proceso de cobro a favor del contribuyente
PwC Seminario PwC 65

Nueva forma de notificar las actuaciones
tributarias
1 2 3 4 5 6
Una vez que el Para la DIAN:
Notificación Aplica para la Correo
contribuyente desde el envío
electrónica de Actos
notificación de Certificado –
del correo
Administrativos. 01 de julio de informe el
los actos Art. 565
correo electrónico
Ej: Requerimientos, 2019 administrativos
Resoluciones, electrónico a la Contribuyente: Mediante Aviso
Liquidación Oficial, expedidos por la
DIAN 5 días después Art. 568
Mandamiento de UGPP.
Pago, etc. de recibido
Alternativas
¿Qué se ¿Desde
¿Cómo? Término UGPP ante
puede cuándo?
imposibilidad
notificar?
técnica DIAN

Nuevo anexo de otras deducciones a la declaración del
Impuesto sobre la renta y complementarios
(Art.94 RT-Art.574-1 ET)
Contenido
Obligados
Relacionar y detallar el renglón
de otras deducciones del Contribuyentes del impuesto
formulario de declaración del sobre la renta y complementarios
impuesto sobre la renta obligados a llevar contabilidad
Nuevo
formulario
Requisitos de forma
El formulario deberá ser
firmado por Contador o revisor
fiscal
PwC Seminario PwC
Conciliación contenciosa administrativa
Consideraciones generales
• Tributarios
• Aduaneros
• Cambiarios
En los que se haya presentando

demanda de nulidad y
Procesos
Administrativos restablecimiento del derecho
• Los procesos que en los objeto de
que se este surtiendo conciliación
recurso de suplica o de
revisión. • Se podrán conciliar el
valor de las sanciones e
Qué intereses discutidos en el
• En materia aduanera los NO se Qué
asuntos relacionados con proceso.
puede se puede
los actos de definición de conciliar Conciliar?
la situación jurídica de las • Se faculta a las Entidades
mercancías Territoriales y CAR.
Quienes NO
Quienes pueden
pueden
conciliar? conciliar?
• Contribuyentes
Quienes se encuentren en mora • Agentes de retención
respecto de anteriores acuerdos de • Responsables
pago celebrados con la Administración • Usuarios aduaneros
• Usuarios cambiarios
• Deudores solidarios o garantes del obligado
68
PwC Seminario PwC
Resolución o acto Actos administrativos que

LIQUIDACIONES administrativo impongan sanciones por
OFICIALES mediante el cual devoluciones o
se imponga compensaciones
sanción dineraria* improcedentes
Procesos en
Procesos en
segunda N/A N/A
primera instancia
instancia
Valor a 80% del valor 70% del valor
conciliar total de las total de las 50% de las
sanciones, sanciones, sanciones 50% de las sanciones
intereses y intereses y actualizadas actualizadas
actualización actualización
Valor a
Pagar  100% del  100% del  50% restante de las sanciones
impuesto en impuesto en actualizadas
discusión discusión
50% restante de las
 Reintegro de las sumas
sanciones
 20% del valor  30% del valor devueltas o compensadas más
actualizadas
total de las total de las intereses
sanciones, sanciones,
intereses y intereses y
actualización actualización
PwC *No hay impuestos o tributos en discusión

Requisitos y condiciones
Demanda
Haber presentado la demanda
antes de la entrada en vigencia de
Plazo.- conciliación 1 la ley.
El acto o documento que dé lugar a
la conciliación deberá suscribirse a Admisión
más tardar el 31 de octubre de Que la demanda haya sido
2019 y, que sea presentada dentro
de los diez (10) días hábiles
7 2 admitida antes de la presentación
de la solicitud de conciliación ante
siguientes ante el juez administrativo la Administración.
o la respectiva corporación de lo
contencioso administrativo.
Requisitos
Sentencia
Plazo- solicitud 6 3 Que no exista sentencia o decisión
Que la solicitud de conciliación sea judicial en firme que ponga fin al
presentada ante la DIAN hasta el proceso.
día 30 de septiembre de
2019. 5 4 Prueba
Aportar la prueba del pago de la liquidación
Pago privada del impuesto o tributo objeto de
Adjuntar la prueba del pago de las conciliación correspondiente al año gravable
obligaciones objeto de conciliación. 2018.
70
PwC Seminario PwC

Conciliación Contenciosa Administrativa
Los términos establecidos para acogerse a la terminación por mutuo acuerdo no aplicarán en los siguientes casos:
1 2 3
Cuando los contribuyentes que se
encuentren en liquidación forzosa
administrativa ante un a
Superintendencia.

encuentren en liquidación judicial.
Es decir, podrán acogerse a la

terminación por mutuo acuerdo
por el término que dure la
liquidación.
PwC Seminario PwC

Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y
Contribuciones Parafiscales de la Protección Social –
UGPP –
01 02
Sanciones e intereses Intereses generados con ocasión
generados con ocasión a la a la determinación de los aportes
determinación de los aportes del del Sistema General de
Sistema de Salud y Parafiscales. Pensiones.
UGPP 03
- Para elevar la solicitud de
conciliación: 30 de septiembre
de 2019.
• Para suscribir el acuerdo

conciliatorio: 31 de octubre de
2019
72
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Terminación por mutuo acuerdo de los procesos
administrativos
Consideraciones generales
• Tributarios
• Aduaneros
• Cambiarios
Procesos
Administrativos
Los asuntos relacionados con Team is high objeto de
los actos de definición de la performing conciliación
situación jurídica de las
mercancías • Se podrán transar el valor
de las sanciones e intereses
Qué discutidos en el proceso.
NO se Qué
puede se puede
conciliar
• Se faculta a las Entidades
transar?
Territoriales y CAR.
Quienes NO
Quienes pueden
pueden • Contribuyentes
conciliar?
conciliar? • Agentes de retención
Quienes se encuentren en mora • Responsables
respecto de anteriores acuerdos de • Usuarios aduaneros
pago celebrados con la Administración • Usuarios cambiarios
• Deudores solidarios o
garantes del obligado

administrativos
Actos administrativos que

Requerimiento Especial, Pliegos de cargos y Pliegos de cargos por no
impongan sanciones por
Liquidación Oficial, Resolución resoluciones mediantes declarar, resoluciones sanción
devoluciones o
Sanción, Resolución recurso las cuales se interpongan y las que resuelven el recurso
compensaciones
de reconsideración sanciones dinerarias. de reconsideración.*
improcedentes
Valor a
transar
80% sanciones, intereses y 50% de las sanciones 70% de las sanciones e 50% de las sanciones
actualización actualizadas intereses actualizadas
Valor a
 100% del impuesto o
Pagar  100% del impuesto o tributo
tributo, o del menos saldo
a favor 50% restante de las  30% de las sanciones e 50% de las sanciones
sanciones actualizadas intereses actualizadas
 20% de las sanciones e
intereses
* Notificados antes de la entra en vigencia de esta ley
PwC
administrativos
01 Notificación 02 Pago
Que los actos Adjuntar la prueba del

administrativos objeto pago de las
de la transacción se les obligaciones objeto de
haya notificado antes de
Requisitos y la entrada en vigencia
transacción.
Condiciones
de la Ley.
03 Prueba 04 Término
Aportar la prueba del
pago de la liquidación Podrán transar hoctubre
privada del impuesto o de 2019. La DIAN tendrá
tributo objeto de hasta el 17 de diciembre
transacción hasta el 31 de de 2019
correspondiente al año para resolver.
gravable 2018.

Terminación por mutuo acuerdo
Los términos establecidos para acogerse a la terminación por mutuo acuerdo no aplicarán en los siguientes casos:
1 2 3
encuentren en liquidación forzosa
administrativa ante una
Superintendencia.

encuentren en liquidación judicial.
Las solicitudes no serán rechazadas por motivo
de firmeza del acto administrativo o por
caducidad del término para presentar la
demanda ante la jurisdicción contencioso
Es decir, podrán acogerse a la administrativa, siempre y cuando el vencimiento
terminación por mutuo acuerdo del respectivo término ocurra con posterioridad a
por el término que dure la la presentación de la solicitud de terminación por
liquidación. mutuo acuerdo y que, a más tardar, el 31 de
octubre de 2019, se cumplan los demás
requisitos establecidos en la Ley.
PwC Seminario PwC

Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y
Contribuciones Parafiscales de la Protección Social –
UGPP –
01 02
Sanciones e intereses Intereses generados con ocasión
generados con ocasión a la a la determinación de los aportes
determinación de los aportes del del Sistema General de
Sistema de Salud y Parafiscales. Pensiones.
UGPP 03
- Se podrá presentar la solicitud
hasta el 31 de octubre de 2019.
• La UGPP tendrá para decidir

hasta el 17 de diciembre de
2019.
77
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Beneficio de Auditoría – Periodos Gravables 2019 y 2020
No aplica para los Cuando la declaración
contribuyentes que arroje pérdidas, la DIAN
Firmeza de 6 meses a partir de su presentación gocen de beneficios en podrá ejercer sus
razón a su ubicación en facultades de
Incremento del Impuesto en por lo menos un porcentaje mínimo del una zona geográfica fiscalización sin tener en
30% frente a la declaración anterior.
determinada cuenta el término del
beneficio
No se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento
especial o emplazamiento especial o liquidación provisional.
Firmeza de 12 meses a partir de su presentación

El beneficio no se El término para la
Incremento del Impuesto en por lo menos un porcentaje mínimo del pierde por solicitud de devolución
20% frente a la declaración anterior. declaraciones de del saldo a favor será el
corrección que se previsto para el
No se hubiere notificado emplazamiento para corregir o presenten antes del beneficio de auditoría
requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación término de firmeza del
provisional.
beneficio
78
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V. Impuesto al Patrimonio y
Normalización

Impuesto al patrimonio

Sujetos pasivos
Residentes Posesión NO Residentes

Personas naturales, directa Personas naturales respecto de
sucesiones ilíquidas, de patrimonio su patrimonio poseído en el
contribuyentes del en el país país, salvo: las excepciones
impuesto sobre la previstas en
renta y Complementarios.
(i)los tratados internacionales
(ii) y en el derecho interno
Personas naturales Posesión Sociedades y

No residentes indirecta entidades extranjeras
Que poseen indirectamente de patrimonio No declarantes impuesto
patrimonio en el país a en el país
Que poseen patrimonio en el país
través de EP. distinto de: Acciones, ctas. por cobrar,
No contribuyentes La obligación formal de Inversiones en portafolio.
declarar es del EP o sucursal.
No sujetos contratos de arrendamiento
Financiero. Importante: Cumplimiento
Salvo las excepciones previstas en en debida forma del régimen cambiario.
Declaración y pago voluntarios los tratados internacionales y en el
derecho interno
PwC Seminario PwC
Hecho generador
2019
Este es el único año
que determina la
sujeción pasiva
 Posesión de patrimonio al 1º de enero 2020
del año 2019, cuyo valor sea igual o
superior a $5.000 millones de pesos.
2021
Patrimonio Bruto poseído al 1 de enero de
2019
(-) Deudas a cargo del contribuyente
vigentes a la misma fecha 2022
(=) Patrimonio
83
PwC Seminario PwC
Base gravable- personas naturales
Las primeras 13.500 UVT (año 2018=
448.000.000 aprox) del Valor patrimonial (VP) Patrimonio bruto poseído al 1
de la casa o apartamento de habitación (1) de enero de 2019, 2020, 2021,
2022
Deudas a cargo del

contribuyente vigentes al 1 de
enero de 2019, 2020, 2021, 2022
50% del VPN de los bienes Patrimonio líquido a 1 de enero

normalizados, declarados y de 2019, 2020, 2021, 2022
repatriados. Factores a detraer de la base
gravable
BASE GRAVABLE (1)

50% del VPN de los bienes
normalizados, declarados y
repatriados.
(1) Si solo tiene la casa o acciones ? Se somete a límite superior e
(2) VP del bien* patrimonio líquido inferior
Patrimonio bruto
BASE GRAVABLE FINAL
PwC Seminario PwC

Ajuste a la inflación del 25%
Año 2020 > año 2019 Año 2020 < año 2019
La menor entre la base La mayor entre la base
gravable determinada en gravable determinada en
el año 2019 incrementada
en el 25% de la inflación Base el año 2019 disminuida
en el 25% de la inflación
para el año
inmediatamente anterior gravable para el año
inmediatamente anterior
al declarado al declarado
PwC Seminario PwC

Tarifa
Impuesto al patrimonio Impuesto a la Riqueza Ley 1943 de 2018

Ley 1370 de 2009 Ley 1739 de 2014
Ajuste Regla de ajuste a la inflación 25%
Tarifas COP 3.000.000.000 2.4% Tarifa de acuerdo con

COP 5.000.000.000 4.8% los rangos COP 5.000.000.000 1.0%
Deducción o No es deducible ni No es deducible ni No es deducible ni
descuento descontable en renta o descontable en renta descontable en renta.
cree. o CREE. No podrán ser
No podrán ser compensado con renta, u
compensado con otros impuestos
renta o cree, u otros
impuestos
PwC Seminario PwC

Impuesto
complementario de
normalización tributaria

Impuesto Complementario de
normalización tributaria 2019 25 de septiembre
Sujetos pasivos- hecho generador
13%
de 2019 no se
permitirá corrección
Contribuyentes del impuesto a la renta o presentación
extemporánea
Que tengan activos Aquellos que no fueron

omitidos incluidos en las declaraciones
de impuestos nacionales
existiendo la obligación legal
2019
13% aplicada al 50% de
la base gravable
Y pasivos El declarado en las Cuando el contribuyente
inexistentes? declaraciones de impuestos normalice activos en el exterior y
nacionales con el único fin los invierta con vocación de
de aminorar o disminuir la permanencia en el país por un
carga tributaria a cargo del periodo no inferior a 2 años.
contribuyente. La inversión deberá realizarse
antes del 31 de diceimbre de 88
Activos diferentes a Activos por un valor inferior al 2019
inventarios? del mercado podrán actualizar
su valor incluyendo las sumas
adicionales como base gravable
PwC Seminario PwC

Impuesto complementario de normalización tributaria
Base gravable
1 2 3
Activos omitidos Activos subyacentes Trust
Valor del costo fiscal histórico de No serán reconocidos Los derechos en Trust
los activos omitidos conforme a estructuras creadas con el fundaciones de interés
las reglas del Título II del libro I del propósito de transferir privado del exterior o
ET o el autoavalúo comercial que activos omitidos, a cualquier cualquier otro negocio
establezca el contribuyente con título a entidades con fiduciario del exterior se
soporte técnico, el cuál deberá costos fiscales asimilan a derechos
corresponder, como mínimo al sustancialmente inferiores. fiduciarios poseídos en
costo de los activos omitidos La base gravable se Colombia.
determinados conforme a las calculara con el valor del
reglas del Titulo II del Libro I del activo subyacente aplicando
ET. el principio de transparencia
89
PwC Seminario PwC fiscal.
Beneficios
Comparación Sanción Option

Períodos Acción Períodos
siguientes patrimonial penal anteriores
1 2 3 4 5 Impuesto a
la riqueza
año 2014?
Los activos El incremento patrimonial no No genera sanción No genera acción El registro Declaración
sometidos al da lugar a determinación de alguna en el penal los activos extemporáneo ante el de activos
impuesto de renta gravable por el sistema impuesto sobre la omitidos o Banco de la República en el
normalización, no de comparación patrimonial, renta y pasivos de las inversiones exterior?
lo estarán en los ni genera renta líquida por complementarios, inexistentes que financieras de activos Amnistía?
períodos siguientes activos omitidos en el año que IVA, ni en materia de hayan quedado en el exterior y sus
se declare ni en los anteriores información sujetos al movimientos no genera
exógena. impuesto. infracción cambiaria
90
PwC Seminario PwC
Limitaciones
La normalización Si se incluye un activo

tributaria no implica en el impuesto
legalización de activos complementario de
de origen ilícito o normalización, éste
relacionados con
Abuso integrará en un 50% la
lavado de activos o base gravable del
financiación del impuesto al patrimonio.
terrorismo
La DIAN tiene la facultad de

desconocer toda operación o serie
de operaciones cuyo propósito sea
eludir la aplicación de las
disposiciones de que trata el
capitulo de conformidad con el 91
PwC Seminario PwC
artículo 869 y ss. DC1 - Información de uso interno
IV. Impuesto Nacional al Consumo

1. Impuesto Nacional al consumo Artículo 2 de Ley 1943 de 2018
(426 del E.T.)
1.1. Servicio de restaurante, bares y cafeterías
2018 2019
Regla general Regla general

el expendio de comidas y bebidas Se mantiene, pero estará integrado en el régimen SIMPLE de
preparados en bares, restaurantes y tributación, para quienes opten voluntariamente a éste.
cafeterías se entiende como servicio
excluido de IVA y está sujeta al
INCO del 8%
El catering está excluido de IVA y gravado con INCO
Podrán “optar” por

Excepción Excepción inscribirse como
Catering, gravado con IVA a Actividades de expendio de comidas y responsables de IVA
la tarifa general bebidas realizadas bajo franquicia- hasta el 30 de junio
sometidos a IVA de 2019
Régimen simplificado de Régimen simplificado de INC= No

INC responsables
a. Ingresos inferiores a Mismos requisitos
3.500 UVT +
b. Máximo 1 Una vez registrados como responsables, solo
Establecimiento de puede solicitar su retiro si cumplen con los
comercio requisitos durante 3 años
PwC
1. Impuesto Nacional al consumo Artículo 21 de Ley 1943 de 2018
(512-22 del E.T.)
1.2. Bienes inmuebles
Tarifa del 2%
Hará parte del costo para

Hecho generador: el comprador, pero no
Enajenación a cualquier título de bienes podrá tomarse como
inmuebles impuesto descontable ni
gasto deducible
Nuevos o usados cuyo valor supere

26.800 UVT ($918.436.000 COP)
NO Aplica para : Predios Rurales

agropecuarios, VIS, VIP, o bienes de
interés público
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V. Régimen Simple

Régimen SIMPLE de tributación
Generalidades
• Busca impulsar la formalidad y simplificar y facilitar el
cumplimiento de la obligación tributaria y reducir las cargas
formales.
• Es un modelo de tributación opcional, pero la DIAN puede
registrar de oficio a los incumplidos.
Impuestos que “integra”

• Impuesto sobre la renta
• Impuesto de industria y comercio*
• Impuesto al consumo de restaurantes, bares y similares
• Impuesto sobre las ventas SOLO en el caso de tiendas
pequeñas, minimercados y peluquerías
Precisiones
• No reemplaza al régimen simplificado de IVA
• Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional NO
integran la base gravable de este impuesto
• La integración del ICA dentro de este régimen incluye
avisos y tableros y sobretasa bomberil
PwC
Sujetos pasivos: Quiénes SI pueden acceder
Persona Persona Estar al día Estar al día con Inscripción en Limite de 80.0000 Limite de 80.0000
Ingresos
natural que jurídica con con sus sus el RUT y con UVT ingresos brutos UVT ingresos brutos
brutos
desarrolle accionistas obligaciones obligaciones de todos los consolidados en consolidados
Inferiores
una sean tributarias pago de mecanismos proporción a su
a 80.000
empresa personas contribuciones electrónicos participación
UVT
naturales (2.741.60 al Sistema de de Socio o
residentes 0.000) Seguridad cumplimiento, accionista
en Social Integral. firma Socio o
Colombia. electrónica y accionista
factura
electrónica Sociedades
(31.08.19) inscritas
Sociedades NO
inscritas
Limite de 80.0000
10% 10% UVT ingresos brutos
consolidados
Requisitos 20% 20%

Administrador
50% 60% Gerente
50%
PwC Seminario PwC

3. Quiénes NO pueden acceder
Persona natural Las sociedades Inscripción en el Quienes Las sociedades que

Las entidades que Las sociedades que
no residente y cuyos socios o RUT y con todos realicen sean el resultado de
sean: sean:
sus EP administradores los mecanismos determinadas la segregación,
• filiales, • accionistas, actividades
tengan en electrónicos de división o escisión
• Subsidiarias, • suscriptores, económicas
sustancia una cumplimiento, de un negocio, que
Persona jurídica • agencias, • partícipes,
relación laboral firma electrónica haya ocurrido en los
extranjera ni sus • Sucursales • fideicomitentes o
con el y factura 5 años anteriores al
EP contratista • beneficiarios electrónica. momento de la
De personas
(servicios solicitud de
jurídicas
personales, De otras sociedades o inscripción.
nacionales o
prestados con extranjeras, o de entidades legales, en
habitualidad y extranjeros no Colombia o el exterior.
subordinación) residentes.
Entidades financieras. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;

Actividades de microcrédito;
Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
Actividades de gestión, y/o administración de activos; Actividad de importación de combustible;
Factoraje o factoring; Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
Servicios dePwC
PwC Seminario asesoría financiera y/o estructuración de créditos; explosivos y detonantes.
Quiénes NO pueden acceder
Las sociedades cuyos socios o administradores tengan

Persona natural no residente y en sustancia una relación laboral con el contratante
sus EP (servicios personales, prestados con habitualidad y
subordinación)
Sociedades Sociedades Las sociedades que sean el resultado de Persona

que sean que filiales la segregación, división o escisión de un jurídica
accionistas, subsidiarias, negocio, que haya ocurrido en los 5 años extranjera ni
suscriptores, agencias, Entidades anteriores al momento de la solicitud de sus EP
partícipes de sucursales financieras inscripción.
otras de personas
sociedades jurídicas
legales en nacionales o Actividades de microcrédito; Generación, transmisión, distribución o
Colombia o extranjeras Actividades de gestión, y/o comercialización de energía eléctrica;
en el exterior administración de activos; Actividad de fabricación, importación o
Factoraje o factoring; comercialización de automóviles;
Actividad de importación de combustible;
Servicios de asesoría financiera y/o Producción o comercialización de armas de fuego,
estructuración de créditos;
municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
PwC Seminario PwC
Determinación del impuesto
1 Exoneración
Aportes parafiscales al SENA,

ICBF y Salud por los empleados
que devenguen menos de 10
 Obtención de ingresos brutos
SMLMV
susceptibles de producir incremento
HG en el patrimonio
2 Descuento tributario
 Ingresos brutos, ordinarios y • Aportes a pensión

Base gravable extraordinarios • Se toma en el anticipo bimestral
• No puede exceder del anticipo
(carry forward)
 Ingresos no constitutivos de • No puede afectar IVA
Se detraen
renta ni ganancia ocasional
3 Declaración
 Ingresos por ganancia

• Anticipo bimestral
ocasional ( se liquida de
No hace parte manera independiente en la • Declaración anual consolidada
declaración anual consolidada)
4
100
PwC
Tarifas
Depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial
Actividad Tarifa – depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad

empresarial
• Tiendas pequeñas, mini mercados, peluquerías 2.0% - 11.6%
• Actividades comerciales al por mayor y al detal ( tiendas,

mercados etc) 1.8% - 5.4%
• servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor
material sobre el intelectual ( peluquerías electricistas, albañiles,
talleres etc)
• Actividades industriales
• actividades de telecomunicaciones
• Demás
Servicios profesionales, consultoría y científicos donde predomine el 4,9% - 8.5%
factor intelectual, incluidas profesiones liberales
Actividades de trasporte: 3.4%- 7.0%
Actividades de expendio de comidas y bebidas, 3.4%- 7.0% + 8%
Si realiza mas de una actividad, tributará por la mas alta

101 Servicios Legales y Tributarios
PwC Seminario PwC Noviembre de 2014
Precisiones en materia de ICA  Tiempos de implementación
• El ICA se “integra” el impuesto unificado bajo el régimen simple de Enero 2019

tributación Inscripción
Marzo 2019
• Los Consejos Municipales deben proferir acuerdos para establecer Declaración ICA
tarifas únicas del ICA consolidado de acuerdo con las actividades
Declaración bimestral del
agrupadas en el régimen SIMPLE. régimen simple, descontando el
ICA
• Se mantiene la autonomía de los entes territoriales de fijar el hecho

generador de ICA.
Mayo 2019 (etc)
Concepto SIMPLE ICA Declaración ICA
Declaración bimestral del
31 de Diciembre de 2019
régimen simple,
Hecho obtención Realización de actividades comerciales, descontando el ICA
de ingresos Plazo para que los municipios integren el
generador industriales y de servicios ICA al impuesto unificado bajo el
régimen simple
Base Ingresos Ingresos ordinarios y extraordinarios sin
gravable brutos incluir aquellos provenientes de
actividades exentas, excluidas o no
sujetas; las devoluciones, rebajas y El 31 de enero de
cada año, las
descuentos; exportaciones; y venta de Marzo de 2010 autoridadesDate
activos fijos entre otros municipales 102deben
Declaración bimestral del régimen simple informar a la DIAN
Obligación de informar en el formulario la las tarifas aplicables
Presentation Title territorialidad el ingreso para esa vigencia
PwC
Precisiones en materia de IVA
El IVA se Los inscritos
“integra” el en el SIMPLE
que sean Solo son
SIMPLE
responsables responsables
únicamente
de IVA deben: de IVA,
para tiendas
quienes
pequeñas, (i) Transferir a realicen
mini- la DIAN el IVA actividades
mercados, mensual.<fd<< gravadas
micro-
mercados y (ii) Presentar declaración anual
peluquerías consolidada Nueva
Las tiendas pequeñas, mini- categoría
mercados , micro-mercados y tributaria
peluquería no tienen derecho a
descontables
Para pertenecer al régimen
de “no responsable de IVA”
es indispensable no estar Los responsables de IVA son
inscrito en el SIMPLE agentes de retención, cuando
adquieran bienes y servicios
gravados de nscritos en el
PwC
SIMPLE
Precisiones en materia de impuesto al consumo
Expendio de comidas y bebidas

en bares, restaurantes y
cafeterías
Para pertenecer al El impuesto al El impuesto al

régimen de no consumo continúa consumo se
responsable de INCO con la tarifa del declara y paga
NO es requisito no 8%, y es mediante el
estar inscrito en el independiente a la SIMPLE
régimen SIMPLE de del impuesto
tributación unificado bajo el
régimen SIMPLE
PwC
Retenciones y autorretenciones en la fuente
Retención Los contribuyentes del
Los régimen SIMPLE no
contribuyentes del están obligados a
régimen SIMPLE practicar retenciones ni
no están autorretenciones en la
sometidos a fuente.
retención en la
fuente (renta, ICA, y nueva
autorretención)
Pagos por El tercero se vuelve -Debe ser

compras de autorretenedor del agente
bienes y impuesto sobre la renta retenedor
servicios Contribuyente
del régimen
ordinario
PwC
7. Otros
1 2 3 Son responsables de
IVA:
• Declaración anual
consolidada
Están obligados a
facturar
electrónicamente
Procedimiento
de firmeza y
sancionatorio
• Pago mensual (plazo hasta el 31 general
mediante el de julio de 2019)
mecanismo del
recibo electrónico
SIMPLE. factura Sanciones e intereses
procedimiento moratorios a ser
No sujetos Compras Ventas a distribuidos
IVA
través de proporcionalmente
tarjetas entre la DIAN y los
municipios
No están El receptor de Crédito del

sometidos a pago debe 0,5% no
retenciones ni realizar aplicable sobre
autoretenciones autoretención ICA
(-laborales)
PwC Seminario PwC

INTERACCIÓN CON EL RÉGIMEN SIMPLE
Caractéristicas de
Características de quien presta el servicio o vende el bien quien recibe el Resultado
servicio
Cumple con los Topes

(3.500 UVT), no tiene Retención
Se trata de
Person mas de un Inscrito en el Gran impuesto
una ¿Responsa Responsa Retención
a establecimiento de régimen contribuye sobre la
operación ble de IVA? ble de IVA de IVA
natural comercio ni desarrolla su SIMPLE nte renta +
gravada
actividad bajo el contrato ICA*
de franquicia
SI SI SI SI SI SI N/A SI NO
NO SI SI SI SI SI N/A SI NO
SI NO SI SI SI SI N/A SI NO
SI SI NO SI NO SI N/A NO SI
SI SI SI NO NO SI N/A NO NO
SI NO NO SI SI SI SI SI SI
SI NO NO SI SI SI NO NO SI
PwC
IV. Impuesto Sobre
Las Ventas

1. Consideraciones generales
Tarifas
0% 5% 19%
Responsabilidad
Régimen de no responsabilidad Topes de ingresos = 3.500 UVT

Régimen +no pertenecer al régimen SIMPLE Régimen SIMPLE
reemplaza al simplificado.
Responsables
Retención
Nueva hipótesis de retención =

Posibilidad de retener hasta Tarifa residual del 15% Responsables con régimen simple
Date
PwC 109
un 50% • DC1 - Información de uso interno
2. Servicios excluidos que pasan a gravados
• Servicios de corretaje de reaseguro.

• Contratos de franquicia.
• Tratamientos de belleza y las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas reparadoras o
funcionales, de conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social.
• Mantenimiento a distancia de programas y equipos.
• Las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, los servicios de administración de
fondos del Estado las comisiones pagadas por la colocación de seguros de vida y las de títulos de
capitalización.
PwC
3. Servicios gravados que pasan a excluidos
Transporte aéreo turístico con destino a

la Guajira, Municipios de Nuqui, Mompox
(Choco), Tolú (Sucre) y Bolívar.
Los servicios de intermediación para el pago de

incentivos o transferencia monetarias condicionados
a los participantes del programas de familias en
acción y de la compensación de IVA ¿aplicabilidad?
Venta de inmuebles
PwC
READ & DELETE BEFORE USING
If replacing the pattern/photo on this slide, first,
click on and delete the pattern/photo. Then, click
4. Se vuelven exentos: on the icon in the placeholder to select a new
image. Size and crop if/as needed. Final image is
7.5”/190.5mm tall x 7.5”/190.5mm wide. Use
• Los vehículos automotores de transporte images from our library.
público de pasajeros completos y el

chasis con motor y la carrocería
adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor
completo nuevo, de transporte público de
pasajero.
• Los vehículos automotores de servicio

público o particular, de transporte de
carga completos y el chasis con motor y
la carrocería adquiridos individualmente
para conformar un vehículo automotor
completo nuevo de transporte de carga
de más de 10.5 toneladas de peso bruto
vehicular.

5. Zonas francas
Se elimina el tratamiento especial a la base gravable de las importaciones desde zonas francas
constituidas antes de la expedición de la Ley 1607 de 2012.
Existían dos tratamientos para la determinación de la base gravable del IVA

de las mercancías que salen de ZF al TAN:
1. Para las mercancías provenientes de las zonas francas declaradas como tal
antes del 31/12/12 o que a dicha fecha se encontraban en trámite ante la
Comisión Intersectorial de Zonas Francas o ante la DIAN:
BG: Base Arancel (Valor FOB + Flete de transporte internacional + Seguros) +

Gravamen arancelario.
2. Las demás ZF: Se incluye el valor de los costos de producción y sin descontar
el valor del componente nacional.
BG: Base Arancel (Valor FOB + Flete de transporte internacional + Seguros) +

Gravamen + Costo producción + Componente nacional.
PwC
Aplicación
Antes de la Ley de Financiamiento
Después de la Ley de Financiamiento
PwC
6. Servicios prestados desde el exterior
Reitera la obligación
desde el 1 de julio de
2018
Nuevos servicios digitales:

Formulario para liquidar a la Plataformas digitales &
TRM del día de la declaración y suministro de derechos de uso o
pago. explotación de intangibles &
otros.
Establece un procedimiento
No aplica la retención por voluntario para acogerse a la
SF para transacciones retención por sistema
mixtas (bienes) financiero
PwC
Gracias

Presentacion - Ley 1943 de 2018 - V5 Comfenalco Cartagena

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DC1 - Información de uso interno

PwC - Servicios Legales & Tributarios

• DC1 - Información de uso interno

• DC1 - Información de uso interno

PwC Seminario PwC

 Se modifica del artículo 55 del E.T los aportes voluntarios a la pensión

“Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad

“La exención prevista en el numeral 10 también procede en relación con los

PwC Seminario PwC

la cédula laboral y de pensiones:

(Base gravable en UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116

En caso que el impuesto se >4.100 8.670 33%

existía tarifa cuando el impuesto >31.000 En adelante 39%

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Se aumenta la base y tarifa

$19.894.000. Con la reforma >0 300 0% 0

están gravados a partir de >300 En adelante 15%

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Se modifica el artículo 336 del Estatuto Tributario quedando así:

 Se modifica la base gravable

(COP$2,912,950), antes 90 UVT >0 87 0% 0

 Se adicionan renglones con tres >145 335 28%

(Ingreso laboral gravado expresado en

(Ingreso laboral gravado expresado en

(Ingreso laboral gravado expresado en

PwC Seminario PwC

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2018 2019 2018 2019 2018 2019

Ingreso $ 478.006.740 $ 478.006.740 $ 819.512.740 $ 819.512.740 $ 1.218.379.740 $ 1.218.379.740

INRGO $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500 $ 23.437.500

$ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240 $ 167.106.240

Renta Liquida $ 287.463.000 $ 287.463.000 $ 628.969.000 $ 628.969.000 $ 1.027.836.000 $ 1.027.836.000

Impuesto $ 73.152.000 $ 76.126.000 $ 188.826.629 $ 195.653.000 $ 320.452.740 $ 343.231.000

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• DC1 - Información de uso interno

1.1. No contribuyentes del impuesto sobre la renta

Presentation Title Date

1.2. No contribuyentes del impuesto sobre la renta

• DC1 - Información de uso interno

2. Determinación de la renta bruta en la enajenación de

Alcance Inmuebles Acciones Formalidades Sanciones

• DC1 - Información de uso interno

3.1. Deducciones por contribuciones a

Inversiones en programas o centros de

Aportes a instituciones de educación básica-

Presentation Title Date

• DC1 - Información de uso interno

Monto mínimo de inversión

Ingresos brutos anuales

4.3. Otras rentas exentas

Aprovechamiento de Rentas asociadas a Venta de energía La prestación del

4.3. Otras rentas exentas

Recursos de los fondos de Creaciones literarias Rendimientos generados

Presentation Title Date

• DC1 - Información de uso interno

5.1. Descuentos por donaciones a entidades sin ánimo de

Donación a través de cajeros

25% del valor

5.2. IVA -activos fijos reales productivos

Descuento por impuestos pagados por

Descuento por Inversiones realizadas

Impuesto sobre las ventas en la importación,