Anexo

1. Gasto por vacaciones devengadas en el 2020

1.1.-La provisión del gasto devengado es como sigue:
Vacaciones Gasto No
Gastos 2020 cta 62 Cta 41
Pagadas Deducible
Vacaciones devengadas 97,000 97,000 78,000

Se sabe que solo se ha cancelado S/78,000, presentándose como gastos contabilizados

S/97,000, pero la Ley del Impuesto a la Renta sólo permite deducir como gasto el importe de
S/78,000, debiendo la empresa diferir la deducción del gasto, hasta el periodo en que se
cancele.

Diferencia
Ejercicio 2020 Base Contable Base Fiscal
Temporal
Resultado Contable 140,000 140,000
Adición tributaria:
Vacaciones NO pagadas
Renta neta imponible
I.Renta 2020

Se pide registrar el Impuesto a la Renta del periodo 2020, considerando si es necesario

reconocer algún activo o pasivo diferido para periodos futuros.

1.2.- Se sabe que en el año 2021 se pagaron las vacaciones que estaban pendientes en el año
2020. Se pide calcular el Impuesto a la Renta del año 2021, de acuerdo con los siguientes
datos:

Diferencia
Ejercicio 2021 Base Contable Base Fiscal
Temporal
Resultado contable 235,000 235,000
Deducción tributaria:
Vacaciones devengadas del 2020
Renta neta imponible
I.Renta 2021

2. Sanciones Administrativas

Se ha reconocido el importe de S/ 27,000 por concepto de infracciones tributarias y laborales

(Gasto NO deducible). El resultado contable del ejercicio 2021 es S/. 468,000

Diferencia
Ejercicio 2021 Base contable Base Fiscal
temporal
Resultado contable 2021 468,000 468,000
+ Diferencia Permanente:
Sanciones Administrativas
Renta neta imponible
I.Renta 2021

Se pide que registre el Impuesto a la Renta 2021.

3. La empresa Complicada S.A. se dedica a la comercialización de artefactos
electrodomésticos y tiene como utilidad contable S/ 276,192.17. Acorde con el análisis
realizado por el Departamento de Contabilidad de las cuentas tanto del Estado de
Situación Financiera como de Resultados, se han efectuado las siguientes observaciones
con su correspondiente base legal para el cálculo del Impuesto a la Renta 2021. Así
mismo, se sabe que la empresa cuenta solo con 15 trabajadores durante el año, por lo
cual no corresponde otorgar Participación en las Utilidades a los trabajadores.

Base Legal
Detalle S/ Inc. Art. Parrafo
Utilidad Contable 276,192.17
Adiciones:
Gastos de vehiculos de la esposa del dueño 38,055.34 w 37
Gastos de movilidad no sustentados 2,443.00 a1 37
Gastos por viaje al exterior del dueño (vacaciones) 3,924.42 r 37
Gastos sustentados con Boletas y tickets de emp. que Facturan 42,542.27 37 penúltimo parrafo
Estimación de cobranza dudosa con emp. vinculada 10,040.10 i 37
Pérdida de un activo fijo cubierta por el seguro 11,175.00 d 37
Vacaciones del 2021 y no pagados 11,000.00 v 37
Total Adiciones 119,180.13
Deducciones
Vacaciones devengadas 2020 pagadas 2021 -5,330.00
Total Deducciones -5,330.00 v 37
Renta Neta del Ejercicio 390,042.30

Se solicita:
a. Determinar el Gasto Contable de Impuesto a la Renta.
b. Determinar la Renta Neta Imponible.
c. Determinar el Impuesto a la Renta a pagar y registrar el asiento contable respectivo.

4. La empresa Relax S.A.es una empresa manufacturera situada en Cajamarca, y ha

comprado una máquina por S/850,000 más IGV al crédito. De acuerdo con las normas
tributarias le corresponde una tasa de depreciación del 25%, es decir se considera una
vida útil de 4 años, sin embargo, de acuerdo a su naturaleza financiera se estima una vida
útil de 2 años y ningún valor residual. A fines del año 1 se realiza la depreciación,
determinándose un importe neto fiscal diferente al importe en libros, constituyéndose
en una diferencia temporal, que se deben registrar como activo diferido y regularizar en
los ejercicios posteriores. Se considera también para fines didácticos los siguientes
resultados antes de la depreciación:

Año 1: 1’400,000
Año 2: 1’700,000
Año 3: 2’500,000
Año 4: 1’400,000

Se pide:
-Calcular la depreciación Financiera y Tributaria y determinar la diferencia temporaria
-Comparación entre la Base contable y Fiscal, registrando el Impuesto a la Renta del año 1
-Seguir con la misma secuencia hasta el año 4.
5. La empresa Dibu SAC. Tiene utilidad del período 2021 de S/ 1’200,000, habiéndose
generado las siguientes adiciones y deducciones:
a. Pérdida de un activo cubierta por el seguro S/22,000
b. Gastos de movilidad no sustentados S/13,000
c. Multas S/7,000
d. Exceso de gastos de representación S/17,000
e. Vacaciones devengadas 2021 y no pagadas S/26,000
f. Vacaciones devengadas 2020 y pagadas en el 2021 S/14,000 y
g. Depreciación acelerada (arrendamiento) S/ 27,000

Elaborar:
a) Cálculo Tributario de Participación de los trabajadores 10% e Impuesto a la Renta
29.5%
b) Registro contable de la Participación en las Utilidades de los trabajadores
c) Registro por la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio

6. En el mes de abril 2021 la empresa Rito S.A.C despidió a un trabajador por tener
supuestamente faltas injustificadas en su centro de labores. No obstante, el trabajador
considera que su despido fue arbitrario y que no se encuentra de acuerdo a ley, por lo
que en junio 2021 decidió entablar una demanda laboral a la empresa pidiendo una
indemnización por despido arbitrario de S/.30, 000. Al 31.12.21 la demanda se encuentra
en la primera instancia judicial, por lo que el área legal de la empresa considera que el
juicio será favorable para el trabajador y que la entidad deberá cumplir con pagarle una
indemnización de S/. 20,000. Al respecto, la empresa Rito S.A. nos consulta acerca del
tratamiento contable, sabiendo que la utilidad contable es de S/100, 000. (Considerar la
tasa del 29.5% para el Impuesto a la Renta) Aplicar la NIC 37 y NIC 12

7. La empresa Dina S.A. al 31.12.21 ha determinado como resultado contable antes de

Impuesto a la Renta el importe de S/225,000. Siendo sus reparos tributarios a efectuar
los siguientes:
a) -Vacaciones devengadas 2021 no pagadas S/22, 000
b) -Gastos sin sustento tributario S/ 8,200
c) -Castigo por deudas incobrables de empresa vinculada S/ 5,900.

Determinar el Impuesto a la Renta 2021 y su tratamiento contable. (Considerar la tasa del 29.5%)