“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Internacional”

Universidad Nacional Federico Villarreal

Facultad de Ciencias Financieras y Contables

EXAMEN FINAL

Curso : Impuesto a los Ingresos y al Consumo

Docente: Mg CPCC Luís Alberto Latínez Carpio
Sección: C
Ciclo : 2022-1
1. Explique el principio de causalidad de acuerdo a la ley del Impuesto a la
Renta. Mencione ejemplos . (2
puntos)
Se refiere a que todos los ingresos, costos y gastos deben de estar relacionados con
el la actividad o giro de la empresa, esto lo aplica la NIIF y las ley del IR.

2. Explique la Retención del IGV, sujetos que intervienen, el momento en que

se retiene y cuál es la multa por no retener (2
punto)

3. Una empresa adquiere una Máquina industrial por S/ 300,000 más el IGV
el 2-01-2022 y la utiliza de inmediato. Determinan una vida útil de cuatro
(4) años, procediendo a depreciarla anualmente en 25 %.
Dígame usted como se depreciaría contable y tributariamente a lo largo de
su vida. ¿Se tendrá que hacer reparos?
Explique. (3 puntos)
300,000 + IGV = 354,000
Tributariamente se deprecia el 10%
Contablemente se deprecia el 25%
DT

4. Una empresa al 31-12-22 tiene contabilizado como gastos de representación

por S/300,000.
Sus Ingresos Netos Gravables del 2022 ascienden a S/ 50´000,000.
Dígame tendrá que hacer reparo y qué reparo sería. (2
puntos)

0.5% de 50,000,000 = 250,000

Gastos de representación según contabilidad 300,000
Gastos de representación según ley IR -250,000
Gastos de representación no aceptadas 50,000 (DP)

5. Por qué la Utilidad Tributaria es diferente a la Utilidad Contable. Explique

y mencione ejemplos (2
puntos)

6. Dígame la diferencia entre evasión tributaria y delito tributario (1

punto)
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7. Utilidad Contable 210,300

Ingresos netos del ejercicio 6`400,000
Presentación de la D.J Anual del IRTA 2022 5-04-2023
Total, Registro de Compra de enero a diciembre del 2022 S/ 5’700,000
 Se contabilizó como costo mercaderías vencidas por S/ 26,800. Se
adjuntó el acta del Jefe del Almacén.
Desvalorización de inventarios: 26,800 (DT)
 Se contabilizó como gastos S/ 29,500 por la campaña publicitaria que
hizo la empresa entre el público en general, ofertando premios. El
sorteo se realizó ante el Fedatario de la empresa.
Gastos por sorteo no aceptados: 29,500 (DP)
 Se provisionó en base a estimados cuentas incobrables por S/ 44,700.
Analizando se determinó que la F/nº 001-1036 por S/ 20,500 era
incobrable.
Provisión de cuentas incobrables s/contabilidad 44,700
Provisión de cuentas incobrables s/Ley del IR (20,500)
Provisión de cuentas incobrables no aceptadas 24,200 (DT)
 Se encontraban pendientes de pago:
Retención
IRTA
Sueldos y gratificaciones de diciembre 2022 78,500 (1) 7,400 (2)
RHP E-218 5,000 400
RHP E- 129 6,000 480
(1) Trabajadores cuyos sueldos no están afectos al IR suman S/ 18,000
(2) La Retención del IR se canceló y presentó dentro de los plazos
 Se contabilizó como gastos recreativos S/45,000
0.5% de 6,400,000 = 32,000
Gastos recreativos según contabilidad 45,000
Gastos recreativos según ley IR -32,000
Gastos recreativos no aceptados 13,000 (DP)

 Se contabilizaron como gastos los alquileres de todo el año 2023 por S/

120,000
30% del alquiler: 30% de 120,000 = 36,000 (DP)
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 Se contabilizó en la cuenta 18 la Prima de seguro que se pagó por todo

el ejercicio 2023 contra robos y asaltos S/. 24,600.
30% del total de la prima: 30% de 24,600 = 7,380 (DP)
 Se contabilizaron como ingresos Anticipos de clientes por S/ 60,000

 Se contabilizaron gastos de viáticos dentro del país por S/ 38,000, de los

cuales S/ 31,000 cuentan con comprobantes de pago
Gastos de viáticos no sustentados: 7,000 (DP)
 Se contabilizaron las Boletas de ventas siguientes:
B/V nº 002-1150 Comercial Li SAC S/ 1,600
B/V nº 001-0154 ABC 200 SRL S/ 1,200
Boletas de Ventas del RUS S/ 115,000
Total de mis compras 5,700,000 x 6% = 342,000
Boletas de Ventas del RUS S/ 115,000
Por lo tanto no se repara porque no excede los 342,000 o también porque no
excede las 200 UIT
Si en caso llega a sobrepasar el límite, entonces se repara y seria DP.

 Se contabilizó como gastos:

8 escritorios c/u 3,000 S/ 15,000
8 escritorios c/u 1,000 S/ 8,000
 Se provisionó en base a estimados garantías para nuestros clientes por
S/
42,700, pues nuestra empresa comercializa artefactos eléctricos

Pagos a cuenta del IR 59,200. ITAN 9,550

Determinar la Utilidad Tributaria, y el Impuesto a la Renta e indicar si son
Diferencias Temporarias o Permanentes ( 8 puntos)