INFORMACION FINANCIERA 2

Evaluación T4
ACTIVIDAD

I. DATOS INFORMATIVOS:
Título : T4 Aplicación integral de NIIF
Tipo de participación : Grupal
Plazo de entrega : sábado 08 de julio a las 8:00 horas.
Medio de presentación : Blackboard
Calificación : 0 a 20

II. EVIDENCIA DE APRENDIZAJE:

Realice la actividad grupal sustentada sobre la base teórica desarrollada en clases de las
semanas 1 al 6, relacionada a la aplicación práctica de las Normas Internacionales de
Información Financiera

Parte I
La compañía DULCE AMANECER S.A., ubicada en la ciudad de Arequipa, durante el
año 2019 obtuvo una pérdida tributaria de S/ -20’000,000, ante esta situación para
reconocer el impuesto diferido por las pérdidas obtenidas, en aplicación de la NIC
12, la Gerencia Financiera sustentó con la obtención de utilidades, a través de
proyección de estados financieros; sin embargo, las utilidades a obtener en los
próximos cinco años no serían suficientes para cubrir dichas pérdidas, por ello el
Contador General en aplicación de las disposiciones tributarias para la
compensación de las pérdidas tributarias ha optado por el sistema b).

La compañía durante el año 2020 obtuvo el siguiente resultado antes de

participaciones e impuestos:
Descripción de Rubros Importe S/
Ingresos netos 180,000,000.00
Costo de venta -120,000,000.00
Utilidad Bruta 60,000,000.00
Gastos Operativos -54,000,000.00
Utilidad Operativa 6,000,000.00
Gastos Financieros -2,000,000.00
Utilidad antes de impuestos y participaciones 4,000,000.00

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Algunas transacciones económicas que ya forman parte de las cuentas de

Resultados indicados en el cuadro anterior tienen incidencia tributaria, es por ello
que se debe evidenciar el registro contable realizado bajo NIIF de dichas
transacciones para determinar las diferencias temporarias y permanentes y así
obtener la base fiscal para el cálculo de participaciones de los trabajadores,
impuesto a la renta y finalmente la utilidad neta del año 2020. A continuación se
detallan dichas transacciones económicas:

1. El 02 de enero de 2020 compró Maquinaria en la ciudad de Lima por el

importe de S/ 800,000 más IGV, en dicho mes la Administración le
proporciona la información referente a esta compra para que realice el
reconocimiento inicial de Propiedad, Planta y Equipo:
 Pago de honorarios al profesional técnico por el importe de S/ 50,000 más
IGV por servicio de configuración e instalación de la maquinaria industrial
hasta poner en funcionamiento.
 Transporte de Lima a Arequipa por el importe de S/ 40,000 más IGV.
 Seguros pagados por traslado de maquinaria de Lima a Arequipa por el
importe de S/ 1,000 más IGV.
 Capacitación al personal para el uso de la Maquinaria por el importe de S/
5,000 más IGV

Cabe señalar que, la Gerencia ha estimado que esta maquinaria se podrá

utilizar por 7 años y al finalizar la vida útil se podrá vender al valor de 10% del
costo total registrado. Por otro lado, considere la tasa de depreciación
tributaria del 10% anual.

En aplicación de la NIC 16 Realice el registro del reconocimiento inicial y

calcule la depreciación contable para el año 2020. Asimismo, determine el
reparo tributario señalando si es permanente o temporal.

2. La compañía durante el año 2019 había adquirido un terreno por un importe de

S/ 2’000,000, dicho activo estaba registrado como propiedades de inversión, y
para el cierre del balance del año 2020 se mandó a realizar una tasación de
dicho terreno, cuyo valor razonable fue de S/ 2’300,000. En aplicación de la
NIC 40 realice el tratamiento contable, cabe señalar que tributariamente los
ingresos mientras no se realicen no son computables para la determinación de
impuestos, por lo tanto, generarán diferencias temporarias.

3. Los gastos de vacaciones devengados durante el año 2020 ascienden a S/

500,000, las mismas que serán pagadas después de la presentación del
impuesto a la renta anual de 2020.
En aplicación de las NIIF realice el asiento contable del gasto para el año 2020
y determine el reparo tributario, señalando si es permanente o temporal.

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4. La empresa en aplicación de la NIIF 9, según el modelo de pérdida esperado

implementado, ha realizado estimaciones de cobranza dudosa en el año 2020
por S/ 600,000, dichos gastos no cumplen los requisitos establecidos por la
administración tributaria y se prevé que recién cumplirá en el año 2021.
Realice el registro contable y determine el reparo tributario indicando si son
diferencias permanentes o temporales.

5. La empresa en aplicación de la NIC 2 ha realizado el reconocimiento de

desvalorización de inventarios por suministros vencidos por el importe de S/
120,000, se sabe que al cierre del año 2020 aún no reúne los requisitos
establecidos por la SUNAT. Realice el registro contable y determine el reparo
tributario indicando si son permanentes o temporales.

6. La compañía pagó alquileres mensuales por la suma de S/ 5,000 mensuales al

Arrendador (persona natural). El contrato firmado fue el 01 de enero de 2020 y
para un plazo de 5 años, no se ha establecido incrementos de alquiler. Realice
el tratamiento contable de acuerdo a la NIIF 16 y determine las diferencias
temporarias de dicha operación en aplicación de la NIC 12. Como dato
adicional considere una tasa de descuento del 0.8% mensual para el registro
de activos por derecho de uso.

7. La compañía el 02 de enero de 2020 ha adquirido una licencia de software por

S/ 400,000 más IGV por un plazo de 5 años. Realice el tratamiento contable
de reconocimiento del activo intangible y gasto por amortización para el año
2020 en aplicación de la NIC 38. Para el tratamiento tributario considere que la
compañía ha optado por deducir en un solo año, tal como lo permite la norma
tributaria peruana.

8. La empresa durante el mes de diciembre de 2020 ha pagado multas por

sanciones administrativas impuestas por los entes reguladores por S/ 100,000.
Realice el registro contable y determine el reparo tributario indicando si son
permanentes o temporales.

9. Como información adicional se conoce que los gastos sustentados con Boletas
de venta emitidos por personas jurídicas (empresas) fue por S/ 30,000,
asimismo los excesos de gastos de planilla de movilidad local fueron por S/
20,000. Indique si estas partidas corresponden a diferencias permanentes o
temporarias.

Requerimiento:

Con la información señalada en el cuadro de resultados preliminares y luego

de realizar los registros contables y cálculos correspondientes de todas las

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operaciones señaladas en los puntos 1) al 9), debe realizar las siguientes

actividades:

a) Determine la base fiscal (utilidad Tributaria) antes de participaciones e

impuestos, tomando en cuenta las diferencias permanentes y
diferencias temporarias.
b) Realice la compensación de las pérdidas de ejercicio anterior, hasta el
límite correspondiente, de acuerdo al sistema de compensación de
pérdidas elegido, y determine la participación de los trabajadores en las
utilidades (asuma el 8% de participación)
c) Determine la utilidad tributaria antes de impuestos y calcule el impuesto
a la renta por pagar a la SUNAT del año 2020.
d) Determine el impuesto diferido activo y pasivo por las partidas
temporarias del año 2020
e) Realice el asiento contable del impuesto a la renta diferida por la
compensación de las pérdidas tributarias realizadas en el 2020.
f) Presente el estado de resultados al cierre del año 2020 según los
lineamientos de la NIC 1 e indique la utilidad neta del periodo.

III. INDICACIONES
Para la presentación del informe se debe considerar lo siguiente:
1. Condiciones para el envío:
 Debe ser presentado en archivo en Excel
 Graba el archivo con el siguiente formato:
T4_(nombre del curso)_Número de Grupo_ Apellidos y nombres
Ejemplo: T4_Inf.Fin.2_G-1_Perez Juan

2. Cada uno debe presentar el examen, además asegúrese que en la carátula se

detalle los apellidos y nombres de todos los integrantes del grupo. Asimismo, cumplir
con las condiciones de envío, de lo contrario, no habrá opción a reclamos
posteriores.

3. La presentación se realizará a través del Blackboard, dentro del plazo indicado en

esta actividad.

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IV. RÚBRICA DE EVALUACIÓN

La asignación del puntaje máximo a cada criterio es aplicable si este se cumple a nivel
satisfactorio. El docente del curso determina el puntaje de cada ítem de acuerdo a su
juicio de experto.

COMENTA
CRITERIO DESCRIPCIÓN NL EP L PTJE
RIO
1) Reconocimiento inicial de activos fijos, cálculo de
depreciación y determinación de diferencias 0 1 2
temporarias. Aplicación de NIC 16
2) Registro contable de valor razonable de propiedades
0 0.5 1
de Inversión. Aplicación de NIC 40

3) referido al reconocimiento de gastos devengados de

0 0.5 1
vacaciones y el tratamiento tributario

4) referido a estimaciones de cobranza dudosa,

0 0.5 1
tratamiento contable y tributario
Parte I
Aplicación 5) referido a desvalorización de inventarios. Aplicación
0 0.5 1
integral de las de NIC 2
NIIF
6) Tratamiento contable de Arrendamiento operativo.
0 0.5 1
Aplicación de NIIF 16

7) Tratamiento contable de Activos Intangibles.

0 0.5 1
Aplicación de NIC38

8) Tratamiento contable y tributario de pago de

0 0.5 1
sanciones administrativas

9) Tratamiento tributario sobre documentos de sustento

0 0.5 1
de operaciones.
a) Determina la utilidad Tributaria antes de
participaciones e impuestos, tomando en cuenta las 0 1 2    
diferencias permanentes y diferencias temporarias.
b) Realiza la compensación de las pérdidas de
ejercicio anterior, hasta el límite correspondiente, de
Parte II acuerdo al sistema de compensación de pérdidas 0 1 2    
Aplicación elegido, y determine la participación de los trabajadores
integral de en las utilidades (asuma el 8% de participación)
NIC 12 c) Determina la utilidad tributaria antes de impuestos y
Pregunta 8 calcula el impuesto a la renta por pagar a la SUNAT del 0 1 2    
año 2020.
d) Realiza el asiento contable del impuesto a la renta
diferida por la compensación de las pérdidas 0 1 2
tributarias.
Aplicación de
Pregunta 8.
la NIC 1
f) Presenta el estado de resultados al cierre del año
Presentación 0 1 2    
2020 según los lineamientos de la NIC 1 e indica la
del Estado de
utilidad neta del periodo.
Resultados

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