CASO PRACTICO EMPRESA COMERCIAL

La Empresa comercial de artefactos electrodomésticos UNIDOS SAA se encuentra comprendida en

el Régimen General del Impuesto a la Renta, a su vez, le presenta la siguiente información.

UNIDOS S.A.A
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre 2019
ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente de efectivo 950,274.00 Otras cuentas por pagar 327,238.00
Otras cuentas por cobrar 11,514.00 -IGV 2019 130,904.00
Inventarios 50,000.00 -EsSalud 6,498.00 y ONP 7,000.00
Anticipos - alquiler 25,000.00 -Renta Tercera Categoría 182,836.00
Cuentas por pagar comerciales 52,996.00
Total, Activos Corrientes 1,036,788.00 Total Pasivos Corrientes 380,234.00

ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES

Propiedades Planta y Equipo Obligaciones Financieras -Bancario 47,954.00
Computadora 3,400.00 TOTAL, PASIVOS NO CORRIENTES 47,954.00
Camioneta 30,000.00 TOTAL, PASIVOS 428,188.00
Depreciación Acumulada (12,000.00) PATRIMONIO
Activos Intangibles- Marca 50,000.00 Capital Emitido 400,000.00
Amortización Acumulada (30,000.00) Resultados Acumulados 250,000.00
TOTAL, ACTIVOS NO CORRIENTES 41,400.00 TOTAL PATRIMONIO 650,000.00
TOTAL ACTIVOS 1,078,188.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1,078,188.00

UNIDOS S.A.A
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2019

Ingresos de Actividades Ordinarias 452,000.00

Costo de Ventas (96,000.00)
--------------------
Ganancia Bruta 356,000.00
Gastos de Ventas y Distribución (1,200.00)
Gastos De Administración (37,476.00)
Otros Gastos Operativos (450.00)
------------------
Ganancias por actividades de operación 316,874.00
Ingresos financieros 0.00
Gastos Financieros 0.00
Resultado Antes de Impuesto A la Renta 316,874.00
Impuesto a la Renta 29.5% (93,477.83)
----------------------
Ganancia Neta del Ejercicio 223,396.17
 Operaciones del año 2020:
1.- El 02 de enero se apertura una cuenta corriente en el banco de crédito por 150,000
2.-El 10 de Enero del 2020 se paga con cheque los impuestos pendientes de pago: EsSalud, ONP,
IGV 2019 y a su vez se cobra las otras cuentas por cobrar y se deposita en la cuenta corriente, los
gastos pagados por alquileres devengaron el 100% en el mes de Enero 2020 . 100% Gastos de
Administr
acion.
3.- El 15 de enero del 2020 se paga de nuestra cuenta corriente el total del préstamo bancario mas
intereses financieros por 2,400.00
4.-El 11 de febrero, se pago con cheque no negociable, las cuentas por pagar comerciales
52,996.00(saldo del 31/12/2019.
5.-El 31 de marzo del 2020 según Resolución SUNAT, fecha de vencimiento de declaración Jurada
Anual se paga con cheque el impuesto a la Renta de Tercera Categoría D.J renta anual 2019,
importe de 182,836.00
6.- Las compras de mercaderías en mayo 2020 sustentado con comprobantes de pago fidedignos y
pagados con cheque no negociable fueron 90,000 más IGV
7.- En agosto se vende al contado el producto x con cheque por 230,000 mas IGV y se deposita en
cuenta corriente. Costo de Ventas 146,000.00 ( En la venta total se cumple con la NIIF 15, párrafo
38.
8.- El 30 de setiembre del 2020 se compro en efectivo una imprenta Offset a la Empresa del Régim
en General CLARO S.A. , por 2,430.00, Incluido IGV sustentado con Boleta de Venta, depreciación
25% anual.
En este caso si es empresa del Régimen General se debe solicitar factura para sustentar el costo o
gasto
9.- El 15 de noviembre del 2020 se presto a largo plazo a Subsidiaria en el Extranjero, transferencia
de cuenta
Fecha de transferencia 15/11 10,000.00 Dólares al tipo de cambio de 3.00 soles = 30,000.00,
pendiente de cobro al 31/12 10,000 dólares al tipo de cambio de 4.20 soles = 42,000.00
10.- Se pago con cheque no negociable, por compra de acciones en la bolsa de valores de Lima, a
Minera Metal S.A.A. (Inversiones Disponibles para la Venta ) Fecha de Pago 19/11,adquisición de
10,000 acciones a S/. 1.60 c/a = S/,16,000.00
Pendiente de cobro al 31/12 valor de bolsa 10,000 acciones a S/. 2.70 = 27,000.00
Ganancia no realizada S/-. 11,000.00
11.- En Diciembre 2020 se paga publicidad a el Diario Moda S.A. por S/.6,200.00 mas IGV , se dispo
ne de efectivo y se deposita en la cuenta del Diario MODA S.A. , efectuándose la detracción, el
Contador detecta que la Factura es un comprobante de pago que no cumple con los requisitos
legales, 100% otros gastos
12.- En diciembre 2020 se pagaron en efectivo gastos de representación a la Empresa REGALOS
S.A. por S/. 3,960.00 mas IGV, gasto sustentado con factura fidedigna. 100% otros gastos
13.- En Diciembre del 2020 se incurrió en gastos de mantenimiento y reparaciones de la
camioneta y se pago con Cheque no negociable girado a MOTORS S.A. por S/. 2,820.00 más IGV,
sustentado con factura comprobante de pago no fidedigno, efectuándose la detracción ç
14.- El 01de diciembre 2020 se compró un programa de computadora (software) contable con
cheque no negociable, valor de compra S/. 1,900.00 MAS IGV , sustentado con factura fidedigna,
se utiliza en el mismo mes
Vida Útil 10 años, valor residual 0.00
15.- El 01 de diciembre del 2020 se compra una computadora en efectivo, por S/. 1,850.00 mas
IGV sustentado con comprobante de pago fidedigna, se utiliza en el mismo mes (debidamente
acreditado y sustentado)
Vida Útil 4 años, valor residual 0.00
16.- En Diciembre se pagaron con Cheque no negociable del Banco Continental, los siguientes
conceptos.
a.- Recibo de arrendamiento SUNAT por alquiler de local de la empresa S/. 2,400.00 pagado con
cheque, al dueño Señor Julio Mori sustentado y acreditado
b.- Recibo por teléfono S/. 5,400.00 mas IGV con cheque (Comprobante fidedigno)
c.- Recibo por luz y agua S/.10,200.00 Y S/. 2,500.00 respectivamente mas IGV, con Cheque
(comprobante fidedigno).
Distribución de los gastos debidamente sustentados: 80% Gastos de Administración y 20% gastos
de ventas
17.-Ventas al Crédito
El 31 de diciembre 2020 se vende a ORION S.A. mercaderías al crédito para ser cobrado con depos
ito en cuentas a partir de enero, se acordó cobrar 3 cuotas mensuales de S/. 20,000.00 cada una
mas IGV. Esta operación se efectúa con un interés efectivo mensual del 2.5%. Por los intereses del
crédito la empresa le emite al cliente una nota de débito. Costo de ventas 30,000(fecha que se
entregó la mercadería 31de diciembre del 2015
18.- La Depreciación del periodo al 31 de diciembre 2020, es vehículos 20% anual y computadora
25%anual. 100% Gastos de Administración (acreditado y registrado en el registro control de
activos fijos)
19.- Marca, amortización del año S/. 5,000.00.
20.- Suponga que en diciembre se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por 4,460
con Cheque.
El 30 de diciembre se provisiona el pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de diciembre S/.
1,280.00, que se paga en efectivo el 16/01/2021
21.- En diciembre se paga sueldos al personal con transferencia de cuenta importe bruto
S/.54,800.00, (afiliados al SNP, 100% Gastos de administración
22.- El 31 de diciembre 2020, se pago multas a la Municipalidad de Lima S/. 850.00 en efectivo
23.- Saldo final al 31de diciembre 2020, de inventarios a valor neto realizable S/. 20,000
Se pide:
Libro caja
Libro Diario
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Asientos de cierre de las cuentas de Resultados y de las cuentas patrimoniales
Estado de Resultados por función y por naturaleza
Estado de Situación Financiera
Estado de flujos de efectivo