MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA

“ABARROTES NORTE” S.A, PERIODO 2014
I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A, por el
período culminado al 31 de diciembre de 2014.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
a. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“ABARROTES NORTE” S.A.
b. Objetivos Específicos
i. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
ii. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto a la renta.
III. ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el
examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la
documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
“ABARROTES NORTE” S.A.
El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de
diciembre del 2014.
IV. DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
“ABARROTES NORTE” S.A. es una empresa que realiza actividades desde
el 18 de diciembre de 2013, se inscribió en el registro único de
contribuyentes el 23 de diciembre del mismo año. Su actividad económica
principal es el transporte de carga por carretera. Su domicilio fiscal
declarado ante SUNAT es el XXX de la calle Bolívar del distrito de José
Leonardo Ortiz, en inmediaciones del mercado Moshoqueque.
V. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo
(Informe Largo), el cual será presentado al despacho de la Gerencia
General inmediatamente después de haber concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el
Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la
implementación de acciones correctivas.
VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a
las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:

a) Contabilidad.
 i. Libro de Actas
ii. Libros contables (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de Trabajo,
Libro Caja y Bancos)
iii. Registros Contables( Registro de Compras, de Ventas,
Registro de activo Fijos)
NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO
CPC. Flores Porras Leydy Vanessa Supervisor
CPC. Vera Tirado Marcia Alejandra Auditor Encargado
CPC. Panta Sánchez Katherine Sabina Integrante
CPC. Pérez Dávila Cinthia Integrante
b) Personal y Planillas.
En el papel de Trabajo N° 01 se detalla la relación de puntos críticos
encontrados en la empresa.
VII. PERSONAL DE AUDITORIA
La Comisión encargada del Examen de Auditoría estará conformada por el
siguiente personal:

VIII. COSTO DE LA AUDITORIA

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Flores Porras Leydy Vanessa 25 210 5,250.00 100 120 5,470.00

Auditor Encargado Vera Tirado Marcia Alejandra 15 345 5,175.00 50 90 5,315.00

Integrante Panta Sánchez Katherine Sabina 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

Integrante Pérez Dávila Cinthia 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

TOTAL 1,235 15,865 250 390 16,505

De conformidad con la programación de actividades, el Examen de
Auditoría requerirá un total de 1,235 horas, durante 30 días hábiles, con
un costo de S/. 16,505.00; tal como se detalla a continuación:

IX. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de
los objetivos establecidos en el Examen de Auditoría, se han formulado
procedimientos de auditoria para el rubro de tributos por pagar de manera
individualizada que se detallan en el anexo n° 01 y también se
detallaron los procedimientos para los puntos críticos encontrados en el
anexo n° 02
Chiclayo, 20 de marzo del 2015.
 ANEXO N° 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR
Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A.
Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.
Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A.

FECHA DE HORAS
PROCEDIMIENTOS REF.P/T HECHO POR
TÉRMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa

1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual del 2014.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.
b. Libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se encuentran al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentra
n
legalizados antes de su uso.
c. Declaraciones Juradas Presentadas y
no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la infor
mación
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes d
e
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.
d. Comprobantes de Pago Facturas
 1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
habilitados y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarización
4. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.
 “ABARROTES NORTE” S.A.
PAPEL DE TRABAJO N° 01: DETERMINACIÓN DE LOS PUNTOS CRÍTICOS

Íte Observacion
m Rubro- Detalle de Puntos Críticos es
1 RUBRO- CAJA Y BANCOS
Esta cuenta se muestra como la más representativa
en el estado de situación financiera de la empresa,
por lo que requiere de especial atención para
comprobar y corroborar que está correctamente
valuada.
2 RUBRO-EXISTENCIAS
Esta cuenta es de mucha importancia para la labor
de auditoría ya que si bien la actividad declarada es
de transporte de carreteras, a lo que se dedica
realmente la empresa es a la venta de productos de
primera necesidad al por mayor y no sabemos cómo
es que están costeados estos productos.
3 RUBRO- ACTIVOS FIJOS
Se debe verificar la consistencia de los saldos
mostrados en el estado de situación financiera, pues
es una partida de vital importancia y se debe
corroborar si la depreciación determinada ha
considerado los porcentajes máximos de
depreciación.
4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR-PLANILLAS
Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha
atención ya que la empresa no ha declarado a
trabajadores que laboran en su empresa y se están
evitando de costos laborales que tendrían que haber
asumido desde el periodo anterior.
5 RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS
Es la segunda partida en importancia dentro del
estado de situación financiera, por tal motivo deberá
efectuarse los procedimientos necesarios a fin de
verificar que el saldo mostrado es el correcto.
6 RUBRO-INGRESOS
Verificar que los montos estén correctamente
calculados e ingresados en los registros de ventas y
libros diario y mayor, ya que según el DAOT los
montos declarados no son similares a los que nos
han declarado nuestros clientes, mostrándose
menos ingreso del que debería de ser.
7 RUBRO-GASTOS
 Verificar que los montos descritos en cuanto a
gastos se encuentren debidamente documentados
en los registros de compras y libro diario y mayor,
constatando además las facturas físicas para
determinar la desigualdad con los montos de
nuestros proveedores en el DAOT.
8 RUBRO-COSTO DE VENTAS
Este rubro debe de ser analizado con sumo cuidado,
pues representa el mayor porcentaje de deducción.
Por ello se deberá verificar que el costo de ventas se
haya determinado correctamente. Verificar su
conformación, el movimiento de inventarios iniciales
y finales, el Kardex físico y valorado.
 ANEXO N° 02
PROGRAMA DE AUDITORIA: PUNTOS CRÍTICOS
Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A.
Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.
Objetivo : Evaluar los puntos críticos encontrados en la empresa
“ABARROTES NORTE” S.A.

Íte Observacion
m PROCEDIMIENTOS es
1 RUBRO- CAJA Y BANCOS

Análisis Comparativo de Cuentas

Verificar los movimientos registrados
Efectuar Confirmaciones Bancarias
Revisión de las Conciliaciones Bancarias
Efectuar Arqueos de Caja
Verificación de abonos en cuentas bancarias
Verificación de cargos en cuentas Bancarias
Obligación de Utilizar Medios de pago
2 RUBRO-EXISTENCIAS
Efectuar un análisis Comparativo
Análisis de razonabilidad
Analizar Movimientos en el Costo de Ventas
Analizar Movimientos de Existencias
Verificar la salida de bienes de los inventarios
Verificar la obligación de llevar los registros que
corresponden
Verificar el costo computable de las existencias
Ingreso de adquisiciones a los registros de
inventarios
Provisión por desvaloración de existencias
Verificar la composición de las existencias finales
3 RUBRO- ACTIVOS FIJOS
 Verificar la existencia física de los activos fijos
propiedad de la empresa
Verificar la correcta valuación y valoración con
efecto tributario de cada componente del activo fijo
Verificar la procedencia y cuantía de las
depreciaciones
Verificar el sustento de adquisiciones de los activos
fijos
Verificar el tratamiento tributario de los contratos de
alquiler
Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de
tributos que recaen sobre los activos fijos
Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de
gastos relacionados con adquisiciones de activos
fijos
4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha
atención ya que la empresa no ha declarado a
trabajadores que laboran en su empresa y se están
evitando de costos laborales que tendrían que haber
asumido desde el periodo anterior.
5 RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS

Comparar los totales con el mayor general

Verificar la exactitud matemática
Realizar confirmaciones de saldos
Comparar los montos con la documentación de
respaldo adecuada
investigar las partidas significativas e inusuales
6 RUBRO-INGRESOS

Análisis comparativo de ingresos, ventas por

producto y línea, márgenes, devoluciones y
descuentos
Revisión de Conciliaciones
Verificar la razonabilidad de los ingresos
Análisis comparativo de las cobranzas
Análisis comparativo de las cuentas por cobrar
7 RUBRO-GASTOS
Análisis comparativo de compras de bienes y
servicios por producto y proveedor, saldos de gastos
y cuentas por pagar
Evaluar la Razonabilidad de las adquisiciones
Comprobar los totales de compras por mes e
investigar fluctuaciones inusuales
Revisar los desembolsos realizados
8 RUBRO-COSTO DE VENTAS
Verificar su conformación,
Analizar el movimiento de inventarios iniciales y
finales,
Comparar los saldos del Kardex físico y valorado con
sumas del mayor.