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MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA INTEGRAL - 2013
ENTIDAD AUDITADA
FECHA

: Empresa de Servicios OMEGA S.A.C.

: Moquegua, 01 de Octubre 2013

I.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Desarrollar una Auditora Integral por el ao 2013 que comprende el
dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del ejercicio
2012 que estos se hayan presentado de acuerdo a los principios de
contabilidad, NICs y NIFF, evaluacin del sistema de Control Interno de
la entidad, opinin sobre el cumplimiento de la normatividad interna y
externa que le es aplicable, opinin sobre la gestin en el manejo de los
recursos en concordancia con los principios de eficiencia, eficacia y
economa, as como los actos de los administradores en el logro de los
objetivos, todo ello en el marco de las normas internacionales de
auditoria.

II.

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE O NATURALEZA DE SUS

OPERACIONES:
ACTIVIDAD ECONMICA
La empresa de servicios OMEGA SAC tiene como giro principal del
negocio la prestacin de servicios de ingeniera de sistema y mltiples
conexos, teniendo personera jurdica de derecho privado.
Se encuentra debidamente constituida e inscrito en Registros Pblicos,
SUNAT, y otros organismos de control.
La empresa cuenta con perodo indefinido de operaciones, y cuenta con
cinco puntos de servicio en la localidad de Moquegua y uno en la
localidad de Arequipa, Tacna y Puno.
FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Funciones:
a) Planificar, organizar, coordinar, dirigir, controlar, evaluar y supervisar
las actividades y los procesos tcnicos de personal, capacitacin,
contabilidad, tesorera, abastecimiento y gestin patrimonial.
b) Formular y sustentar ante la presidencia y consejos los Estados
Financieros.
c) Disponer e implementar las acciones de control previo y concurrente
para el adecuado funcionamiento administrativo.
d) Cautelar el patrimonio, administrar y mantener, actualizado el
inventario fsico valorado de bienes y activos de la empresa y
disponer la ejecucin de los inventarios fsicos.
e) Dirigir y supervisar las actividades de seguridad del personal, equipos
e instalaciones de la empresa.
f) Dirigir, coordinar y controlar las transacciones administrativas y
financieras cautelando la correcta aplicacin legal.
g) Dirigir el manejo de las cuentas bancarias de la empresa.
FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE TESORERIA
Son funciones:
a) Planear, dirigir, ejecutar, coordinar, controlar y evaluar las actividades
que desarrolla, para lograr mayor efectividad en la captacin,

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utilizacin de los recursos y facilitar el proceso de la toma de
decisiones financieras.
b) Planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar las actividades
relacionadas al sistema de tesorera.
c) Controlar, registrar y girar cheques de cuentas corrientes.
FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD
Son funciones:
a) Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar las
actividades relacionadas al sistema de contabilidad de las
dependencias.
b) Consolidar los Estados Financieros del ejercicio.
c) Efectuar el registro contable de todas las operaciones.
d) Formular y presentar los Estados Financieros a la oficina de
administracin.
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA PRESTADORA DE
SERVICIOS
OMEGA S.A.C.
DIRECTORIO

GERENTE GENERAL

ASESOR LEGAL

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

El riesgo
e importancia
relativa del trabajo
de auditoria
se evaluar con
GERENTE
DE OPERACIONES
GERENTE
DE ADM. Y FINANZAS
base en estudio de variables del entorno interno y externo del cliente,
mediante la matriz FODA, matriz de anlisis de riesgo inherente a la
actividad y matriz de anlisis del control.
AREA DE OPERACIONES
A. CONTABILIDAD
Las variables definidas para
OMEGA S.A.C. en el entorno interno
son:
Cartera de clientes, Inventarios, Clientes y competencias y en el entorno
externo: Polticas del sector.
AREA DE CONTRATOS
A. TESORERIA
III.

OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL

PLAN DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La sociedad auditora realizar auditoria en cuanto al cumplimiento de
normatividad interna y externa. Se evaluar el cumplimiento de la
administracin con relacin a los estatutos, actos administrativos de
Junta Directiva y polticas establecidas.
As mismo por ser una Sociedad Annima deber regirse por la Ley
General de Sociedades, normas tributarias nacionales y locales as como
todas aquellas normas relacionadas al sector.
PLAN DE AUDITORIA DE GESTIN
Se ha diseado un plan estratgico que permita evaluar y emitir una
opinin sobre la gestin de la administracin en el cumplimiento de los

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objetivos, planes, polticas, en razn de los principios de eficiencia,
eficacia y economa en la utilizacin de los recursos econmicos,
humanos y tcnicos, estableciendo indicadores y su comparacin con el
sector.
PLAN DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Las tcnicas para la evaluacin del sistema de control interno, sern las
entrevistas con el personal responsable de cada actividad, diseo de flujo
gramas e identificacin de ciclos operativos y de informacin.
As mismo, se disearn cuestionarios de control interno para
confrontarlo con la realidad de cada operacin.
INDICIOS DE INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Trabajadores no registrados y problemas laborales.
Incumplimiento de normas tributarias y estatutarias.
ASUNTOS VARIOS
La responsabilidad de la sociedad auditora comprende la realizacin
de una auditora integral.
Se presentarn informes parciales cada trimestre y en diciembre del
2013 se presentar el informe final.
Nuestra empresa responder por la elaboracin de los informes que a
bien soliciten las entidades de control y vigilancia y firmar las
declaraciones de retencin, IGV, Renta, siempre y cuando se enven
con cinco das de anticipacin al vencimiento.
IV.

AMBIENTE DE CONTROL
La empresa ha implementado procedimientos de control interno en la
segregacin de funciones, polticas, polticas laborales no establecidas
que permitan el seguimiento a sus operaciones administrativas y
procesos operativos, los que vienen originando informacin poco
confiable.

V.

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

Del anlisis de los Estados Financieros para aplicar a la Auditora
Financiera, hay que evaluar el riesgo inherente a nivel de Saldos de
Cuentas y Clases de Transacciones, se destacan las siguientes cuentas
las cuales se asumen como de alto riesgo y a tener en cuenta para el
desarrollo del programa de auditora.

COMPONENT
E

EFECTIVO Y
EQUIVALENT
E
DE EFECTIVO

SALDOS
AL
31-12-12

2,199,12
8

19.3
1

FACTORES DE RIESGO

Cuentas bancarias
en moneda
extranjera.
Excesivos flujos
de fondos en
cuentas
corrientes.
No se adjuntan
conciliaciones

EVALUACION DE RIESGOS
RIESGO
RIESGO
CONTROL
GLOBAL

RIESGO
INHERENT
E

MODERAD
O
X
X

ENFOQUE
CUMPLIMIENTO

SUSTANTIVOS

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3

CUENTAS
POR COBRAR
COMERCIALE
S

509,657

4.47

EXISTENCIAS
(COMPRAS Y
CUENTAS
POR PAGAR)

34,139

0.30

OTRAS
CUENTAS
POR
COBRAR
DIVERSAS

50,556

0.44

Ss. Y OTROS
CONTRATOS
POR
ANTICIPADO

229,098

2.01

INM. MAQ. Y
EQUIPO

8,368,62
2

73.4
7

OTRAS
CUENAS POR
PAGAR

180,227

0.00

bancarias.
No existen
polticas de
cobranza.
Falta anlisis de
cuentas de
cobranza dudosa.
Provisionar el
100% las cuentas
de cobranza
dudosa del
ejercicio 2011 y
2012.
No se efectuaron
inventarios fsicos
de almacn al 3112-2012.
No existen
tarjetas de
control.
Los registros de
compras y ventas
no estn al da
Existen garantas
no devueltas de
aos anteriores.
Existen muchos
prstamos
concedidos al
personal
administrativo.
Existen
diferencias entre
los registros
contables y el
control de cuenta
por rendir por
falta de
documentacin
sustentatoria.
No hay control de
las obras que se
ejecutan.
Se realizan las
liquidaciones de
obras sin efectuar
previamente las
liquidaciones
financieras.
No existe
reglamento
interno para el
control
patrimonial.
Existen
trabajadores
impagos, y no
figuran en las
nminas.
Existen deudas
tributarias de

X
X
MODERAD
O

CUMPLIMIENTO

SUSTANTIVO

X
X

MODERAD
O

SUSTANTIVO

BAJO

CUMPLIMIENTO

MODERAD
O

SUSTANTIVO

ALTO

SUSTANTIVO

X
X

MODERAD
O

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3

PATRIMONIO

11,210,97
3

55.8
7

ejercicios
anteriores.
No existen
situaciones de
importancia que
modifiquen los
Estados
Financieros.

MODERAD
O

De acuerdo a la evaluacin de los factores de riesgo en sus diferentes

componentes se aprecia que el riesgo global de la auditora es MODERADO
y por lo tanto el enfoque global de la auditora en algunos componentes se
aplicaran procedimientos de control y en otros es sustantivo.
VI.

FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LA EMPRESA

FORTALEZAS
Encontramos que la empresa cuenta con una buena liquidez para poder
hacer frente a sus obligaciones y frente a terceros.
La empresa Omega SAC cuenta con cinco puntos de prestacin de
servicios en la ciudad de Moquegua y un punto en las localidad es de
Arequipa, Tacna y Puno.
DEBILIDADES
Esta empresa tiene una mala poltica de cobranza ya que estas rotan
cada 50 das lo que es demasiado tiempo.
Tiene muchos fondos en cuentas de cobranza dudosa.
La empresa recibe ingresos por otros servicios operacionales.

VII.

ROTACI N DE NFASIS
Los componentes de mayor importancia labor de auditora se centraran
en otros ingresos y las deudas de cobranza dudosa y en los
procedimientos de personal.

VIII.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA AUDITORA

CRONOGRAMA DE TRABAJO Y FECHA DE VISITAS
a. Determinar el equipo de auditora
N

APELLIDOS Y NOMBRES

RESPONSABILIDAD

Ramrez Tapia, Rolando

Supervisor

Tovar Amsquita, Ana Mara

Fuentes Miranda, Rosala

Auditor Snior

Dezza Torres, Cesar

Auditor Junior

Durn Garca, Pedro

Auditor especialista

Responsable del equipo (Jefe)

b. Presupuesto de auditora
N

1
2

APELLIDOS Y NOMBRES

H/A

C*H

TOTAL

Ramrez Tapia, Rolando

Tovar Amsquita, Ana Mara

50
240

100
70

5000
16800

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3
3
4
5

240
240
50

Fuentes Miranda, Rosala

Dezza Torres, Cesar
Durn Garca, Pedro

50
50
70

12000
12000
3500

c. Cronograma de visitas y entrega de informes

VISITAS
PRIMERA VISITA
Segunda visita
Tercera visita

TIEMPO
5 DIAS
45 DIAS
5 DIAS

FECHA
01-10-13

ACTIVIDAD
Planeamiento
Trabajo de campo
Discusin de Informe

INFORME
Programa de auditoria
Informes preliminares
Informe y dictamen
final

INFORMES A EMITIR
Carta de control
Informes Intermedios
Informe final de auditora
IX.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Objetivos
Determinar la existencia y disponibilidad de los fondos fijos, cuentas
corrientes y depsitos a plazos que muestra el Estado de Situacin
Financiera.
Adecuada clasificacin de los saldos en el Estado de Situacin
Financiera, teniendo en cuenta los excesivos flujos de cuentas
corrientes.
Adecuada revelacin de los saldos en lo que corresponde a
disponibilidad o restricciones de los mismos.
Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situacin Financiera
corresponde al saldo en libros y el saldo segn extracto bancario.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Si el rea de efectivo y bancos se considera
significativa prepare la documentacin de control
necesaria.
a. Verificar que los procedimientos de control
interno relacionados a efectivo y equivalente
de efectivo se cumplen, mediante cuestionarios
de control interno.
Arqueos de caja inopinados, caja chica de
acuerdo al reglamento de la entidad.
Autorizacin oportuna de responsables del
manejo de cuentas corrientes.
@ Solicitar el documento con que
delega responsabilidad.
@ Unificar comunicacin oportuna en el
ministerio.
2. Inspeccin en los libros referente a fondos fijos,

Referenc
ia
P/T

Hech
o
Por

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3
cuentas corrientes y depsitos a plazos en una
muestra no estadstica en los meses de
3. Inspeccin a registro contables
4. Evaluar el flujo de procedimientos de pago a fin de
determinar su eficiencia.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Verificacin de la conversin de la moneda
extranjera de las cuentas bancarias y los asientos
de ajuste por fluctuacin en el tipo de cambio.
2. Formular la cdula matriz del rubro EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO que demuestre los
saldos reflejados en el Estado de Situacin
Financiera y cruce los totales con los libros
contables.
3. Formular una cdula analtica del rubro CUENTAS
CORRIENTES (104).
4. Formular una cdula analtica del rubro CAJA
(101)
5. Practicar arqueos de caja para demostrar la
existencia de caja, aplicando pruebas regresivas.
6. Solicitar la confirmacin de saldos de cada cuenta
bancaria al 31/12/2013 a la fecha cotejar con las
reconciliaciones bancarias.
2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Este es uno de los componentes que ms altos riesgos potenciales
contiene principalmente por las dificultades que experimenta la
Empresa en el control de su cartera.
Para cubrir los riesgos de auditora que genera esta rea aplicaremos
los siguientes procedimientos.
Objetivos
Verificar la adecuada contabilizacin y clasificacin de los saldos
mostrados en el Estado de Situacin Financiera.
Verificar la existencia y cobrabilidad de las cuentas por cobrar.
Verificar que las operaciones de ventas y cobranza corresponda al
perodo auditado.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control
interno par el proceso de ventas, cuentas por
cobrar y los cobros, a fin de evaluar el
cumplimiento de los reglamentos internos,
establecida por la administracin.
2. Inspeccin a registros de cuentas por cobrar
comerciales, individuales con su debida
legalizacin y actualizada.
3. Verificar la integridad en las ventas, efectuando

Referenci
a
P/T

Hech
o
Por

[Escribir el ttulo del documento] 201

3
una inspeccin en el proceso de ventas y las
actas de conciliaciones diarias.
4. Verificar la efectividad en la poltica de cobranza
de las cuentas de cobranza dudosa existentes en
el perodo que se est auditando que posibiliten
la disminucin de la morosidad.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar las cdulas sumarias de rubro CUENTAS
POR COBRAR donde se demuestre que el saldo
al 31/12/2013 es de S/. 509,657.00
2. Elaborar las cdulas de clculo global del
movimiento de CUENTAS POR COBRAR, donde
se demuestre los saldos iniciales, los del perodo
y los saldos finales.
3. Verificar los saldos de cuentas por cobrar al
31/12/2013 con los registros auxiliares y los libros
contables.
4. Circularizar cartas a clientes con deudas mayores
a S/. 10,000.00 y que cubran el 50% de forma
abierta y positiva.
5. Analizar la razonabilidad de la estimacin
contable con la provisin para cuentas de
cobranza dudosa abierta y positiva a los clientes
seleccionados, a fin de solicitar las cuentas
pendientes con la empresa al 31/12/2012.
3. EXISTENCIAS
Objetivos
Verificar la documentacin en los procesos de compra y venta.
Verificar la integridad de los registros contables.
Verificar que las operaciones registradas correspondan al perodo
auditado.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control para
el proceso de almacenamiento a fin de verificar el
cumplimiento del reglamento interno, establecida
por la administracin.
2. Verificar la documentacin sustentatoria de las
operaciones de compra, las mismas que deben
estar registradas en el Registro de Compras.
3.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar las cdulas sumarias de rubro
EXISTENCIAS donde se demuestre el saldo al
31/12/2013 es de S/. 34,139.00
2. Seleccionar un nmero representativo de O/C, F/.
y cotejar con los registros de almacn.

Referenci
a
P/T
A2.1

Hech
o
Por

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3
3. Revisin de las O/S verificando su correcto
clculo y valuacin a una empresa
representativa.
4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Objetivos
Determinar si los saldos de S/. 50,556.00 se muestra en el Estado
de Situacin Financiera.
Verificar los saldos de los prstamos del personal de la empresa.
Realizar un control de las garantas que no fueron devueltas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Referenci
a
P/T

Hech
o
Por

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar cuestionarios de control interno
relacionado con el componente a fin de evaluar el
cumplimiento de los procedimientos, establecidos
por la administracin.
2. Efectuar una correcta verificacin de los
prstamos concedidos al personal de la empresa.
3. Elaborar cuestionarios de control interno a las
garantas que no fueron devueltas.
Solicitar la existencia del reglamento de prstamos a
fin de unificar la legalidad y autorizacin de los
prstamos.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar las cdulas sumarias de rubro CUENTAS
POR COBRAR AL PERSONAL.
2. Elaborar las cdulas auxiliares de los sub
componentes donde se demuestre los saldos al
31/12/2012, los cuales deben conciliar con los
registros auxiliares.
3. Efectuar una correcta valuacin de las garantas
que no fueron devueltas a la entidad.
4. Remitir cartas de circularizacin al personal que
tienen deudas pendientes de pago en un
muestreo que cubra el 50% de la deuda.
5. SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
OBJETIVOS
Establecer que los gastos pagados por anticipado existan.
Determinar que los gastos pagados por anticipado se hayan
registrado, clasificado adecuadamente y en el perodo
correspondiente.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar cuestionarios de control interno

Referenci
a
P/T

Hech
o
Por

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3
relacionado a las reas y funciones de los
procedimientos establecidos para el otorgamiento
de anticipos concedidos.
2. Verificar que las polticas de GASTOS POR
ANTICIPADOS se hayan acordado previo
cumplimiento de requisito establecidos..
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar la cdula matriz del rubro OTRAS
ANTICIPOS donde se demuestre el saldo del
Estados de Situacin Financiera al 31/12/2012.
2. Elaborar cdulas auxiliares de los rubros que
componen la cuenta de ANTICIPOS al
31/12/2012.
3. Verificar la documentacin que sustenten los
anticipos y comprobar los saldos del mayor
auxiliarla.
6. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Este componente que representa el 73.47% del total de los activos.
Nuestras valuaciones preliminares nos permiten establecer que la
Empresa mantiene una inversin en activos fijos en los diferentes
puntos de ventas.
La administracin de los activos presenta deficiencias de
administracin y control ya que no se evidencia adecuados
procedimientos de control, permitiendo que se presenten el mal uso
de los bienes, sustraccin, siendo incierto su valor, debido a la falta
de informacin detallada de cada uno de los activos propiedad de la
empresa.
Por lo expuesto calificamos el riesgo de esta rea como alto, con lo
cual para reducir nuestro riesgo de auditoria aplicaremos el siguiente
programa de pruebas sustantivas.
OBJETIVOS
Verificar la documentacin que acredite su propiedad.
Determinar si se tiene polticas de capitalizacin y de depreciacin
definidas y que los mtodos de aplicacin sean razonables y
uniformes.
Determinar si los saldos mostrados como Activos Fijos en el Estado
Financiera estn registrados al costo.
Determinar si la depreciacin cargada a las operaciones del
perodo es razonable y se ha calculado a una base uniforme.
Determinar si las cantidades mostradas en los Estados Financieros
estn debidamente clasificados.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Obtener un resumen con los cambios de las
cuentas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
entre el 31/12/2012 y 31/12/2013 y compare los

Referenci
a
P/T

Hech
o
Por

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3
saldos iniciales con los registrados en los libros
auxiliares.
2. Si se considera apropiado efecte una inspeccin
fsica de los Activos de la Empresa..
3. Elaborar y aplicar cuestionarios de control interno
para evaluar el grado de cumplimiento de los
procedimientos internos establecidos por la
empresa.
4. Verificar la existencia de las polticas especficas
de autorizacin de inventarios y movimiento de
activos fijos.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar la cdula matriz del rubro INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre el
saldo al 31/12/2012 es S/. 9,249,957.00.
2. Elaborar cdulas auxiliares de los rubros que
componen la cuenta de INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre y
coteje los saldos al 31/12/2012 en los registros
auxiliares.
3. Elaborar la cdula del movimiento de los activos
fijos as como de su depreciacin.
4. Elaborar la cdula del calculo global de la
depreciacin y compare con los registros
auxiliares.
5. Efecte una inspeccin al inventario fsico de
activos fijos al 31/12/2012 con una muestra
representativa.
6. Verificar las adquisiciones de activos fijos con la
documentacin sustentatoria.
7. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Este componente, es de riesgo moderado que tiene los Estados
Financiero de la empresa.
OBJETIVOS
Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos y controles
internos son adecuados.
Determinar la veracidad de los saldos que muestra los Estados
Financieros al 31/12/2012.
Determinar el clculo correcto de otras cuentas por pagar.
Determinar la integridad del rubro y el perodo adecuado de los
saldos del componente TRIBUTOS POR PAGAR.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Observar el marcado de las tarjetas de control de
asistencia del personal.
2. Observar las carpetas individuales del personal
registrado en el libro de planillas, los mismos que

Referenci
a
P/T

Hech
o
Por

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3
deben tener como mnimo los siguientes
documentos.
Documento Nacional de Identidad
Declaracin Jurada de Antecedentes
Penales, Judiciales y de buena salud.
Ttulo profesional universitario o tcnico.
Certificado de colegiatura y habilitacin
profesional.
Ficha de inscripcin el Seguro Social.
Partida de nacimiento de hijos menores de
18 aos.
Ficha o nmero de registro del SPP o SNP
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
3. Elaborar una cdula sumaria de otras cuentas por
pagar.
4. Solicitar la planilla de remuneraciones para
verificar un correcto clculo de las
remuneraciones de acuerdo con las tarjetas de
control.
5. Elaborar una cdula sumaria para el anlisis de
los tributos pendientes de pago.
8. PATRIMONIO
La estructura patrimonial de una entidad esta compuesta por las
cuentas que representan las reservas y las ganancias o prdidas
acumuladas y del ejercicio.
OBJETIVO:
Establecer los importes correctos del patrimonio, los mismos que
correspondan a la empresa.
Establecer la consistencia de los saldos del Patrimonio (Capital
Social, reservas adicionales y resultados acumulados).
Determinar la integridad y veracidad de los saldos de los rubros
del patrimonio.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Elaborar una cdula matriz con los saldos al
31/12/2012 y al 31/12/2013 hacer el cruce con
los libros y registros contables.
2. Determine si el nivel de distribucin de utilidades
es adecuado, si es excesivo, concluya sobre los
efectos que pueda tener respecto al patrimonio.
3. Verifique la correcta constitucin de las reservas
legales, estatutarias y ocasionales.

Moquegua,

Referenci
a
P/T

Hech
o
Por

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3

CPC. RAMREZ TAPIA, ROLANDO

Socio Supervisor