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PROPUESTA PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN COMPLEMENTARIA POR

EL PERIODO 2014
AVICOLA SAN FERNANDO S.A.
AUDITORIA DELOS ESTADODOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
A) OBJETIVO Y ALCANCES DE LA AUDITORIA
a.1 Nuestra intervencin tendr por objeto practicar

el examen de los estados financieros por el ejercicio

comprendido entre el primero de enero y el 31 diciembre del 2014, de la empresa SAN FERNANDO S.A.
que se menciona a continuacin.
- Balance General.
- Estados de Ganancias y prdidas
- Estados de Cambios en el Patrimonio Neto.
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Notas a los Estados Financieros
Nuestra labor comprender adicionalmente, los siguientes aspectos:
a)

Evaluacin del control interno contable.

b)

Asesoramiento tributario permanente.

Dicho examen a los estados financieros, ser realizado de conformidad con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, siguiendo los procedimientos que consideremos necesarios y tendr por objeto
la presentacin de un dictamen expresado si en nuestra opinin los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo con los Principios de contabilidad
Generalmente Aceptados.
Nuestra opinin sobre los estados financieros, ser acompaada por dichos estados con las notas
explicativas necesarias e informacin complementaria requerida por la CONASEV.
a.2.Examen de la informacin complementaria de acuerdo con los requerimientos de la CONASEV de empresas
y valores, por el periodo 2014.
a.3. Evaluacin del sistema de control interno con la finalidad de determinar puntos dbiles susceptibles de ser
fortalecidos y mejorados por la gerencia en tal sentido, presentaremos recomendaciones para su
implementacin.
a.4. Revisin de la declaracin jurada del impuesto a la renta que incluye los clculos de renta imponible,
devoluciones, etc., como parte de nuestra revisin de los estados financieros examinados.
a.5. Evaluacin de la estructura orgnica de la empresa.
B) ORGANIZACIN DEL EXAMEN
En base a la experiencia que tenemos de la empresa, el examen de sus estados financieros del periodo 2014,
adelantaremos al mximo posible nuestra revisin para estar en condiciones de presentar nuestro informe de
auditoria oportunamente. Con este criterio presentaremos un resumen del trabajo que llevaremos acabo.
b.1. En la visita preliminar que se realiza inmediatamente a la aceptacin de nuestra propuesta profesional se
llevara acabo las labores siguientes:
Planeamiento general del examen y revelamiento de informacin bsica para comprender la actividad
de la empresa.

Arqueos sorpresivos del efectivo en caja, fondos fijos y valores.


Pruebas selectivas en determinados tems para establecer la

razonabilidad de los saldos de las

cuentas del balance.


Nuestro examen incluir el revelamiento y evaluacin del sistema de control interno en las reas
siguientes:
Compras - Cuentas por Pagar.
Ventas

- Cuentas por cobrar.

Existencias
Personal y remuneracin
Contabilidad
Revisin de los aspectos tributarios mas importantes as como el cumplimiento e implementacin de
las disposiciones legales, dictadas por el gobierno en el periodo 2014, con el fin de presentar al a
gerencia recomendaciones.
Revisar le planeamiento para la toma de inventarios de existencias preparado por la empresa.
Determinar las partidas de inventarios de existencias cuyo conteo debe ser presionado por los
auditores.
Pruebas de inventarios.
Posteriormente llevaramos a cabo la verificacin de la exactitud de los clculos aritmticos y la
compilacin del resumen de inventario.
Confirmacin de los saldos deudores, bancos, seguros, abogados y otros.
Estas labores la efectuaremos con el balance, con sus respectivos anexos y anlisis de cuentas.
b.2. En la visita final, que seria cundo la empresa nos proporcione los estados financieros anlisis de las
cuentas, notas informacin complementaria del periodo 2014, en esta visita se realizara las siguientes
labores:
Validacin de los saldos de los estados financieros: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
egresos.
Efectuaremos procedimientos alternativos sobre las confirmaciones de clientes y proveedores
inconformes y sin respuesta.
Evaluacin de saldos de activos, pasivos y resultados.
Examen de los asuntos impositivos relativos a la provisin del impuesto la renta, impuesto general a las
ventas y contribuciones sociales entre otros.
Revisin de actas de accionistas y directores.
Revisin de los estados financieros ajustados por inflacin de conformidad a las resoluciones n 2 Y3
del consejo normativo de contabilidad y el decreto Legislativo N 627.
Preparacin y discusin del informe de auditoria.
b.3. Al trmino de nuestra visita, presentaremos a consideracin de la Gerencia, nuestra carta de
recomendaciones para mejorar y fortalecer los actuales controles y procedimientos.
C) ASIGNACION DE PERSONAL.
El personal que asignamos para el examen estara integrado por profesionales y asistentes persistentes a la
plana de auditores externos de nuestro estudio.
Asignaremos personal en los siguientes niveles:

Un encargado que tendra a su cargo el planeamiento y la ejecucin de los trabajos en las oficinas de cliente. As
como la preparacin de los informes de auditoria y carta de control interno.
Un equipo de asistentes de auditoria, que serian asignados de acuerdo con su nivel y con la complejidad y
urgencia de la aplicacin de los procedimientos de auditoria.
El personal asignado tendra el apoyo profesional de nuestro especialista en impuesto y consultara
administrativa.
D) INFORMES A EMITIR.
Al trmino del trabajo presentaremos a la empresa los siguientes:
Carta de recomendaciones.
Sobre control interno y aspectos contables que incluir sugerencias para su implementacin.
Informe de auditoria
Requerida por la CONASEV.
-Etapas labores la efectuaremos con el balance, con sus respectivos anexos y anlisis de cuentas.
E) HONORARIOS
Nuestros horarios estn estimados en S/ 15,000.00, mas impuesto general a las ventas.
Forma de pago.
20% al inicio del trabajo.
20% a los 60 das.
20% a los120 das.
20% a los 150 das.
20% al trmino del trabajo.
Adjuntamos referencia de nuestra sociedad y constancias de inscripcin en la CONASEV, Contralora General de
La Republica y Superintendencia De Banca y seguros. As mismo se adjunta la constancia de habilitacin del
colegio de contadores pblicos de JUNIN.
Deseando expresar a UD. nuestro agradecimiento por la posibilidad de merecer su aprobacin de la propuesta
que estamos cotizando.
Si tuviera alguna duda sobre el contenido de esta propuesta de servicios profesionales, nos ser grato aclararles.

Muy atentamente

AUDITORES Y CONSULTORES Y CIA.


SOCIEDAD AUDITORA

Carta. No 398.14

Huancayo, 15 Diciembre del 2014


Seores
AUDITORES Y CONSULTORES Y CIA.
Jr. Piura N 990 Huancayo
Att. CPC Juan del Castillo Romaa
Socio

Referencia: Propuesta 157-2003/CCA del 09 de octubre del 2014


Muy seores nuestros:
Mediante la presente informamos a Uds. Que la propuesta de la referencia ha sido aprobada por nuestra empresa,
para la cual le solicitamos tomar contacto con el C.P.C. Juan del Castillo Romaa, contador general de nuestra
compaa, a fin de efectuar las consideraciones necesarias para el inicio y ejecucin del trabajo.
Sin otro particular, aprovechamos la ocasin para saludarlos.

Atentamente

Lic. Maricela de la Cruz Peinado


Gerente General
C.c. Contador General

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

Lic. Maricela de la Cruz Peinado


Gerente general de San Fernando S.A.

Nos han solicitado Uds. Que efectuamos una auditoria de Balance General y los Estados Financieros
emitidos al 31 de diciembre del 2014 y correspondientes al ao en esa fecha. Nos es grato confirmarles, por medio
de la presente, nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de los trminos de este compromiso.
Nuestra auditoria se efectuara conforme a los pronunciamientos autorizados aplicables en nuestro pas
(Per), y con la finalidad de emitir un dictamen sobre los estados Financieros antes mencionados.

Para formar nuestra opinin sobre dichos Estados Financieros llevaremos a cabo pruebas selectivas en
grado suficiente para obtener una razonable certidumbre acerca de si la informacin contenida en los registros
contable s principales y en otras fuentes de datos sustentatorios, es o no confiable y suficiente para constituir la base
de elaboracin de Estados Financieros. Tambin estableceremos si toda la informacin esta o no adecuadamente
expresado en los Estados Financieros.
Debido a la naturaleza de las pruebas y a otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con las
limitaciones propias de cualquier sistema de control interno, existe el riesgo inevitable de que, incluso, distorsiones de
carcter material puedan sin descubrir.
Adems de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, esperamos proporcionales una carta separada,
conteniendo las debilidades importantes del control interno de las que tomemos conocimiento.
Nos permitimos recordarle que la responsabilidad de la elaboracin de los estados financieros con la
suficiente revelacin, es de la generacin de la entidad lo cual incluye el mantenimiento de los registros contables y
controles internos, la seleccin y aplicacin de principios y prcticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos
de la entidad, todo esto de manera adecuada. Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la
gerencia confirmacin por escrito referente a las manifestaciones que nos haya hecho con respecto ala auditara.
Esperamos una amplia cooperacin de su personal y consideramos en que el mismo nos proporcionara los
registros, documentacin y cualquier clase de informacin que requiramos en relacin con nuestra auditoria.
Nuestros honorarios, que se facturan a medida que avance el trabajo, se basen el tiempo que requiere las
personas que se asignen al trabajo, ms los desembolsos directos por gastos. Las tarifas por horas individuales
varan de acuerdo al grado de responsabilidad involucrando a la experiencia ya habilidad requerida.
Esta carta tendr vigencia por los ejercicios siguientes a menos que el compromiso se de por concluido, se
modifique o se sustituya.
Les agradecemos se sirvan a firmar a hacernos llegar la adjunta copia de esta carta, en seal de su conformidad con
los trminos del compromiso referente a nuestra autoridad de sus estados financieros.

AUDITORES Y CONSULTORES Y CIA.


SOCIEDAD AUDITORA

CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS PROFESIONALES


Conste por el presente documento el contrato de servicios profesionales, que celebran de una parte, la empresa San
Fernando S.A. con RUC 20121548115, domiciliado en la Av. Guardia Peruana N 990 La Campia - Chorrillos,
debidamente representado por su gerente Lic. Maricela de la Cruz Peinado, con DNI 43102451, quien en adelante
se le denominar LA EMPRESA; y de la otra parte la sociedad Auditora Auditores y Consultores y Cia. Identificada
con RUC 21451811245 quien en adelante se denominara SOCIEDAD AUDITORA, domiciliada en el Jr. Piura N 990

Huancayo, debidamente representada por su Gerente Jaire Porras Rojas, con DNI 43220842; en los trminos y
condiciones siguientes:
PRIMERA: ANTECEDENTES
LA EMPRESA, es una entidad jurdica y representativa, amparados en la constitucin del Per, el cdigo civil
y la ley de Sociedades, que tiene como objeto la comercializacin de productos de consumo masivo de aves de corral
para consumo humano.
SEGUNDA: OBJETO
LA EMPRESA contrata los servicios profesionales de los auditores para que efectu la Auditora
correspondiente al ejercicio 2014 con fines de determinar la veracidad de los Estados Financieros.
Los trabajos a realizar se iniciarn al da siguiente de suscrito el primer contrato.
TERCERA: MONTO Y FORMA DE PAGO
El monto total por el objeto del contrato es de S/. 15,000.00 (QUINCE MIL CON 00/100 nuevo soles), no
incluir el impuesto general a las ventas, que ser pagado como sigue:
20% al inicio del trabajo.
20% a los 60 das.
20% a los120 das.
20% a los 150 das.
20% al trmino del trabajo.
CUARTA

: PLAZO

La entrega de los informes de auditoria deber efectuarse entre las siguientes fechas

Opinin independiente sobre los estados financieros al 31 de diciembre del 2014. Fecha de entrega: 25 de
Junio del 2015.

Carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno y contable. Fecha de
entrega: 31 de Julio 2015.

Informe sobre la evaluacin del sistema de cmputo implementando.


Fecha de entrega: 30 de Septiembre del 2015
La empresa podr ampliar al plazo sealado en el presente contrato, previa comunicacin mediante carta

simple, de existir cartas justificadas en la demora de informes u otras causas ajenas de la sociedad auditora.
De acuerdo a lo pactado la sociedad auditora presentara 3 ejemplares de los informes de auditoria. De
acuerdo a las necesidades de la empresa se efectuara una exposicin final ante los socios.
QUINTA

: OBLIGACIONES DE LA SOCIEDDA AUDITORA

5.1.-cumplir oportunamente, en la fecha y lugar, con la entrega de los informes de auditoria.


5.2.-Debe cumplir con todos los requerimientos exigidos en as especificaciones de la base del concurso
realizado y aprobado por la empresa.
SEXTA: OBLIGACOONES DE LA EMPRESA
6.1 cancelar oportunamente el pago de los servicios profesionales con la conformidad del caso incluyendo las
deducciones por penalidades en caso de haberlo.

6.2 la empresa debe facilitar todo tipo de documentacin contable, enseres y otros para respectiva revisin y
otros dentro de la institucin hasta la presentacin del informe final.
SEPTIMA: CARCTER PERSONALIZADO
Queda claramente establecido entres la partes, la imposibilidad de que la SOCIEDAD AUDITORA puede
ceder la posicin contractual en el cumplimiento de las obligaciones asumidas en le presente contrato.
OCTAVA: RESOLUCION
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones asumidas por la sociedad auditora puede en virtud al siguiente
contrato configura causal de resolucin del mismo, bastando una carta notarial comunicando el hecho para que la
resolucin opera en pleno derecho.
NOVENA: ARBITRAJE
Las partes acuerdan en cualquier controversia o reclamo que surja, o se relacione con la ejecucin y/o
interpretacin del presente contrato, ser resuelta de manera definitiva mediante arbitraje de derecho conforme a las
disposiciones en la ley 26850, su reglamento, y la ley general de arbitraje.
DECIMA: COMUNICACIN ENTRE LAS PARTES
Cualquier comunicacin a efectuarse entre las partes, deber dirigirse a los domiciliados consignados en la
parte introductoria del presente contrato.

DECIMA PRIMERA: DISPOSIONES COMPLEMENTARIAS


El presente contrato, se rige por las disposiciones de la ley de contrataciones y adquisiciones del Estado y su
Reglamento. De manera supletoria es de aplicacin al cdigo civil.
Ambas partes suscriben el presente contrato en seal de conformidad, en la ciudad de Huancayo, a los 15
das del mes de Diciembre del 2014, por duplicado para constancia de ambas partes.

Jaire Porras Rojas gerente

Lic. Maricela de la Cruz Peinado

Auditores y Consultores y Cia

Gte.Gral. San Fernando S.A.


Huancayo, 10 de Febrero del 2015

Seores
San Fernando S.A.
Atencin:
Asunto: Requerimiento de informacin

N 1 para realizar exmenes a los estados financieros al 31de

diciembre del 2014.


De nuestra consideracin:
En relaciona nuestro trabajo de auditoria mucho le agradeceremos se sirva proporcionar la siguiente documentacin.
A

INFORMACIN GENERAL

A-1

Minuta de constitucin y estatuto.

A-2

Resolucin directorial de aprobaron de funcionamiento

A-3

Copia de licencia municipal de funcionamiento

A-4

Ficha registral actualizada

A-5

Ficha de inscripcin de poderes actualizada

A-6

Organigrama funcional vigente

A-7

Manual de organizacin y funciones, procedimientos administrativos y las equivalentes.

A-8

Plan operativo y estratgico del periodo 2014

A-9

Extractos bancarios del periodo 2014

A-10

Situacin legal de cartera de clientes morosos

A-11

Flujogramas de los procesos administrativos y contables.

A-12

Estados financieros y anexos del periodo 2014.

CONTROL TRIBUTARIO

B-1

Ficha RUC

B-2

File de declaraciones- pagos mensuales y resmenes de liquidaciones de los impuestos pagados en el


periodo 2014 de los siguientes:

IR 3ra categora

IGV

AVICOLA SAN FERNANDO S.A.


CONSTITUCIN LEGAL

San Fernando S.A. es una sociedad annima constituida y existente bajo las leyes de la Repblica del Per, la cual
se encuentra inscrita en la Partida Electrnica N 01091429 del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina Registral
de Lima y Calla (Oficina de Lima), que anteriormente se denominaba Molinos Mayo S.A.

El cambio de denominacin social de Molinos Mayo S.A. por la de San Fernando S.A. fue adoptado por la Junta
General de Accionistas de Fecha 2 de enero 2001 y ha sido inscrita en el asiento 0014 de Rubro B. de la partida
registral de la compaa.

Previamente a adoptarse dicho cambio de denominacin social, Molinos Mayo S.A. (hoy San Fernando) absorbi por
fusin a la empresa Avcola San Fernando S.A., segn acuerdo por fusin por absorcin adoptado por la Junta
General de Accionistas de Molinos Mayo S.A. con fecha 15 de noviembre de 2000 e inscrita en el asiento 0003 del
Rubro B. de la partida registral de Molinos Mayo S.A.

Al 31 de mayo 2006, el capital social creado, suscrito y pagado de la compaa asciendo a S/. 208, 522,000.00
(Doscientos ocho millones quinientos ventidos mil y 00/100 nuevos soles) representado por 208,522, 000 acciones
comunes de S/. 1.00 de valor nominal cada uno.

La estructura accionara de la compaa, al 31 de noviembre de 2006, es la siguiente:

ACCIONISTA
Mximo Ikeda Matsukawa

NACIONALIDAD
Peruana

GRUPO

%
22.16 %

Fernando Ikeda Matsukawa

Peruana

22.16 %

Julio Ikeda Matsukawa

Peruana

22.16%

Alberto Ikeda Matsukawa


Otros menores a 5 %
Total

Peruana

22.16 %
11.36 %
100.00 %

Los principales accionistas son de nacionalidad peruana.

El directorio de San Fernando est compuesto por cinco directores los cuales son elegidos por la Junta General de
Accionistas por un perodo de 3 aos. La Ley General de Sociedades establece que debe concederse representacin
a los accionistas minoritarios a travs de la eleccin de miembros del Directorio por voto acumulativo. En este
sentido, los accionistas de San Fernando tienen derecho a tantos votos por accin como el nmero de directores a
ser elegidos, pudiendo cumular sus votos a favor de una sola persona o distribuirlos entre varias.

Al 31 de noviembre 2006, los miembros del Directorio de San Fernando son las siguientes personas:
DIRECTOR
Mximo Ikeda Matsukawa

CARGO
Presidente Ejecutivo

Fernando Ikeda Matsukawa

Director

Julio Ikeda Matsukawa

Director

Alberto Ikeda Matsukawa

Director

GRUPO ECONMICO

La empresa San Fernando S.A. tiene como actividad principal la crianza de aves de corral, animales domsticos
usando alimento balanceado, adems de la elaboracin y comercializacin de productos para el consumo masivo.

Parte de las empresas que forman parte de San Fernando son:

Agropecuaria Chim S.A. (Trujillo) Fue fundada el 10 de junio de 1985 en el departamento de La Libertad,
constituyndose como una empresa de produccin y comercializacin de aves de corral para el consumo humano
como pollo vivo y beneficiado.
Tiene operaciones en Tumbes, Piura, Chiclayo, Jan, Cajamarca, Chimbote, Huaraz, Lima, Huancayo, Tingo Mara.

Pesquera San Andrs S.A. (Pisco-Mollendo) En 1983 se incorpora al mercado tomando como rubro principal la
produccin y comercializacin de conservas de pescado y mariscos; obtiene presencia en todo el Per, pues su
principal cliente DEMSA con la marca A1, quien tiene una importante participacin en el mercado local.
Tambin exporta sus productos a Chile, Panam, Repblica Dominicana, Estados Unidos, Uruguay y El Salvador.

Distribuidora Wanka S.A. (Junn-Huancayo) Fue fundada en la provincia de Huancayo, departamento de Junn en
1988 y se dedica a la venta de carne y productos crnicos; distribucin y comercializacin de productos avcolas y
aves vivas. Los principales productos que distribuye son: pollo beneficiado, pollo vivo, pavo, gallina y Huevos.
Ubicndolos en: Huancayo, Concepcin, La Oroya, Jauja, Ayacucho y Cerro de Pasco.

Prodasa (Bolivia) Fue fundada en Bolivia el 19 de junio de 1995. Se dedica a la produccin y comercializacin de
aves para consumo humano, desarrollando su cobertura en Santa Cruz, Tarija y La Paz.
Dentro de sus principales productos estn: huevos incubables, pollos BB, pollo beneficiado y otros.

Promocin y Distribucin de Alimentos S.A. (Lima) El objeto de Promocin y Distribucin de Alimentos es la


comercializacin de productos alimenticios por mayor.
Agropecuaria Campo Verde S.A. El objeto de ACV es la produccin y comercializacin de granos en los que
destacan: maz amarillo duro, soya, arroz y sorgo.

OBJETO SOCIAL
El objeto social de San Fernando es la crianza, reproduccin, incubacin, comercializacin, beneficio, distribucin,
importacin, exportacin de huevos frtiles y comerciales, pollo BB, pavos BB, aves de corral, ponedoras,

reproductoras, de parrilla, de engorde, as como todas las dems aves en general, cualquiera sea su lnea de
produccin.

Tambin constituye objeto social de San Fernando el beneficiado y comercializacin de productos de aves en
general, as como a la crianza de aves en general y compraventa de toda clase de productos alimenticios y abarrotes,
comercializacin y distribucin de bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas y jarabeadas, artculos de limpieza,
tiles de oficina, artculos de vestir, artculos de belleza en general, as como toda la clase de bienes y servicios.

As mismo, tiene por objeto, la congelacin, refrigeracin y conservacin de productos de aves y alimentos en
general, transporte, distribucin y comercializacin de productos de aves y alimentos en general.

Al giro del negocio de la compaa le corresponde el CIIU 012202: Cra de Cerdos y Aves de Corral.

ESTRUCTURA DE ORGANIZACIN
La contabilidad de costos aplicado a las empresas, necesita que las empresas cualesquiera sea su giro y actividad
(industrial, comercial, agrcola, agroindustrial, servicio, etc) debe estar organizada y como tal se establece como
mnimo un Organigrama, Manual de Organizacin, Funciones y Procedimientos, porque precisamente en los
departamentos, reas o unidades de produccin, es donde se acumulan costos.

San Fernando S.A. no puede estar ajeno a esta organizacin, y para la buena actuacin de los distintos elementos de
costos/gastos que se dan en la empresa, es necesario que se

establezca una adecuada divisin del trabajo

administrativo y productivo y para ello hay que tener en cuenta lo siguiente:

Lo que cada rea o unidad de produccin debe realizar.

Lo que cada rea o unidad de produccin no puede hacer.

Conociendo cada costo/gasto que ser realizarn en el interior de la empresa, se determinar los elementos a
desarrollarse, y as se podr dividir por reas o unidades; y as cada una de ellas realizar una serie de funciones
que puede ser administrativa, venta o produccin. Y finalmente las distintas reas o unidades podrn tomar
decisiones de gestin comercial o de produccin.

ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Organigrama es la representacin grfica y objetiva del sistema de organizacin imperante y de las funciones
jerrquicas que existen entre dependencias y trabajadores de la empresa. La importancia de contar con un
organigrama es que se da a conocer en forma precisa el lugar que le corresponde a cada individuo dentro de la
organizacin; de esta manera los altos directivos y el personal en general podrn apreciar en donde encajan en la
empresa y quienes tienen un nivel superior y quienes estn bajo su nivel y mando, o sea a quienes debe de obedecer
y a quienes mandar.

PLAN CONTABLE GENERAL


Segn Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad, se promulg el uso obligatorio del Plan Contable General
Emresarial para todas las empresas en el Per.
San Fernando no puede estar ajeno a esta disposicin y desde el inicio de sus operaciones aplica el Plan Contable
desde la clase 1 hasta la clase 9.
A nivel de las operaciones industriales se apertura cuentas de costos a nivel de la clase 90, 91, 92, 93, 95 y la cuenta
de existencias clase 2.
A continuacin describiremos el Plan Contable:

CUENTAS DE INVENTARIO
CLASE 2
20
MERCADERAS
20100001
MERCADERAS
20800001
MERCADERAS ACM
21
PRODUCTOS TERMINADOS
21100001
PRODUCTO TERMINADO
21100002
POLLO BB
21100003
POLLO BENEFICIADO
21100014
ALIMENTO BALANCEADO
21100005
POLLOS CARNE
21100006
PAVOS CARNE
21100007
HUEVOS COMERCIALES
21100008
PAVO BB
21100009
HUEVO INCUBABLE PAVO REPRODUCTOR
21100010
PAVO BENEFICIADO
21100011
GALLINA BENEFICIADA
21100012
GALLINAS VIVAS
21100013
CERDO BENEFICIADO CORTE
21100014
CERDO BENEFICIADO CARCASA
21100015
CERDO VIVO
21100016
EMBUTIDOS
21100017
SEMIELABORADOS
21100018
PRECOCIDOS
21100019
HUEVOS INCUBABLES REPRODUCTORAS
21100020
ARROZ EMBOLSADO
21100021
ARROZ SELVA
21100022
MAIZ SELVA
21100023
SOYA SELVA
21100024
SORGO SELVA
21100025
PROV. POR FLUCT. PROD. TERM. ACM
21800001
PRODUCTO TERMINADO ACM
22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS / DESPERDICIOS
22100001
SUBPRODUCTOS, DESECHOS / DESPERDICIOS
22800001
SUBPRODUCTOS, DESECHOS / DESPERDICIOS ACM
23
PRODUCTOS EN PROCESO
23100001
SUBPRODUCTOS, DESECHOS / DESPERDICIOS
23100002
REPRODUCTORAS EN POSTURA
23100003
HUEVOS EN INCUBACIN (POLLO)
23100014
POLLO CARNE
23100005
PONEDORAS EN POSTURA
23100006
PAVOS CARNE
23100007
PAVOS REPRODUCTORAS EN POSTURA
23100008
HUEVOS EN INCUBACIN (PAVOS)
23100009
PORCINOS EN PRODUCCIN
23100010
VERRACOS REPRODUCTORES
23100011
MARRANAS REPRODUCTORAS

24
25
26
28

23100012
PRODUCTO EN PROCESO MAIZ
23100013
PRODUCTO EN PROCESO ARROZ SELVA
23100014
PRODUCTO EN PROCESO SOYA SELVA
23100015
PRODUCTO EN PROCESO AGRCOLA LIMA
23100016
PRODUCTO EN PROCESO MACADAMIA SELVA
23100017
PAVO BENEFICIADO
23100018
SECADO PRODUCTOS ALTERNATIVOS
23180001
PRODUCTOS EN PROCESO ACM
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
24100001
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
24800001
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ACM
ENVASES Y EMBALAJES
25100001
ENVASES Y EMBALAJES
25800001
ENVASES Y EMBALAJES ACM
SUMINISTROS DIVERSOS
26100001
SUMINISTROS DIVERSOS
26800001
SUMINISTROS DIVERSOS ACM
EXISTENCIAS POR RECIBIR
28110001
MERCADERAS POR RECIBIR NACIONAL
28110002
MATERIA PRIMA POR RECIBIR NACIONAL
28110003
ENVASES Y EMBALAJES POR RECIBIR NACIONAL
28110014
SUMINISTROS DIVERSOS POR RECIBIR NACIONAL
28120001
MERCADERAS POR RECIBIR EXTERIOR
28120002
MATERIA PRIMA POR RECIBIR EXTERIOR
28120003
ENVASES Y EMBALAJES POR RECIBIR EXTERIOR
28120014
SUMINISTROS DIVERSOS POR RECIBIR EXTERIOR
28800001
EXISTENCIAS POR RECIBIR ACM

CUENTAS DE COSTOS
MERCADERAS
61100001
MERCADERA - COMPRA
61100002
MERCADERA CONSUMO
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
61400001
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES COMPRA
61400005
MP CONSUMO MEDICINA, VITAMINAS Y VACUNAS
61400006
MP CONSUMO OTRAS MP
ENVASES Y EMBALAJES
61500001
ENVASES Y EMBALAJES COMPRA
61500002
ENVASES Y EMBALAJES CONSUMO OTROS
61500003
ENVASES Y EMBALAJES CONS. MATERIAL EMPAQUE
SUMINISTROS DIVERSOS
61600001
SUMIN. DIV. COMPRAS
61600002
SUMIN. DIV. CONSUMO OTROS
61600009
SUMIN. DIV. CONSUMO EQ. DIV.
61600010
SUMIN. DIV. CONSUMO PQTE. LOGSTICO
61600011
SUMIN. DIV. CONS. COMBUSTIBLE VEHCULOS
61600012
SUMIN. DIV. CONS. COMBUSTIBLE MAQUINARIA
61600015
SUMIN. DIV. CONS. RPTOS. DE MAQUINARIAS
61600016
SUMIN. DIV. CONS. RPTOS. UNID. TRANSPORTE
61600017
SUMIN. DIV. CONS. RPTOS. MUEBLES Y ENSERES
61600018
SUMIN. DIV. CONS. RPTOS. EQ. DIV.
MANO DE OBRA
62100001
SUELDOS
62200001
SALARIOS
62500001
GRATIFICACIONES DE EMPLEADOS
62500002
GRATIFICACIONES DE OBREROS
62600001
VACACIONES EMPLEADOS
62600002
VACACIONES OBREROS
62710001
RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
62740001
SEGURO DE VIDA
62750001
SEGUROS PARTICULARES DE PRESTAC. DE SALUD
62910002
ASISTENCIA MDICA BOTIQUN
62910009
INDUMENTOS DE PERSONAL
62910011
REFRIGERIOS
62910012
OTRAS CARGAS DE PERSONAL
GASTOS DE FABRICACIN
63000001
ALMACENAMIENTO
63000002
ESTACIONAMIENTO Y PEAJE
63000003
MOVILIDAD
63100001
TELEFONO
63100002
OTROS GASTOS DE COMUNICACIN
63200002
HONORARIOS, ASESORA Y CAPACITACIN
63200010
HONORARIOS, DISEO Y PROYECTOS
63400002
MANT. Y REPARAC. DE INSTALACIONES
63400003
MANT. Y REPARAC. DE MAQUINARIA Y EQUIPO
63400014
MANT. Y REPARAC. DE UNID. DE TRANSPORTE
63400005
MANT. Y REPARAC. DE MUEBLES Y ENSERES
63400006
MANT. Y REPARAC. EQUIPOS DIVERSOS
63500003
ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO
63600001
ELECTRICIDAD
63600002
AGUA POTABLE (SEDAPAL)
63800001
SERVICIOS DE PERSONAL DE SEGURIDAD
63910011
SERVICIO DE DESINFECCIN Y FUMIGACIN
63910016
SERVICIO DE FOTOCOPIAS, ANILLADOS, COPIAS
63910034
SERVICIO DE TRMITES
63910037
SERVICIO DE RECARGA DE EXTINTORES
63910039
SERVICIO DE ANLISIS Y PRUEBAS
64600001
ARBITRIOS MUNICIPALES
64600003
IMPUESTO AL PATRIMONIO PREDIAL
64700002
I.E.S. CUENTA PROPIA
64910014
INSPECCIN SANITARIA

65100002
65100014
68110001
68110002
68110003
68110014
68110005
68600001
68600002

SEGURO CONTRA INCENDIO


SEGURO DE ACCIDENTES PERSONALES
EDIFICIOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
UNIDADES DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
BENEFICIOS SOCIALES EMPLEADOS
BENEFICIOS SOCIALES OBREROS

CUENTAS ANALTICAS
CLASE 9
90
GASTOS ADMINISTRATIVOS
91
GASTOS COMERCIALES
92
GASTOS FINANCIEROS
95
COSTO DE PRODUCCIN
96
GASTO DE OPERACIN

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE SAN FERNANDO


S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

I.

INTRODUCCIN:
A. ANTECEDENTES

Generalidades
San Fernando S.A. fue fundado en 1948 por el Sr. Julio Ieda Tanimoto, se inicio como un negocio familiar
con la crianza de patos.
En 1963 inicia la crianza de pollos barrilleros (pollos brasa), en 1971 la crianza y comercializacin de
pavos, en 1972 apertura la primera tienda San Fernando orientado al comercio detallista, convirtindose
desde 1994 en los multimarket San Fernando.
Gracias a sus estndares de calidad reconocidos internacionalmente, los productos San Fernando a
logrado ingresar a mercados exigentes como Japn, Mxico, Argentina, Venezuela, Colombia, Ecuador,
Bolivia y el Salvador.

Tipo de negocio
La empresa se dedica a la crianza y comercializacin de aves reproductoras y sus derivados.

Clase de sociedad
Es una Sociedad Annima constituida y existente bajo las leyes de la Republica del Per, la cual se
encuentra inscrita en la Partida Electrnica N 01091429 del registro de personas jurdicas de la oficina
registral de Lima y el Callao ( Oficina de Lima ), que anteriormente se denominaba Molinos Mayo .S.A.

B. PUNTOS DE ATENCIN

La empresa inici sus operaciones en 1948.

Su Gerente General es la Lic. Maricela de la Cruz Peinado.

Sus fuentes de Financiamiento: Banco de Crdito, Banco Continental.


Sus principales productos son :

Pollos

Pavos

Huevos

Embutidos

Su cartera total de clientes asciendo actualmente a 1000 clientes con un aproximado de S/.
30,000,000.00

Su tecnologa moderna

San Fernando S.A. es parte del Grupo San Fernando

C. SISTEMAS CONTABLES IMPLEMENTADOS DENTRO DE LA EMPRESA

1. Contabilidad financiera: La utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa


expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza la entidad econmica.

Constantemente actualiza el plan de cuentas en el modulo respectivo.

Verifica la documentacin fuente que cumpla todos los requisitos por ley.

Registra en el sistema contable todo compromiso o provisin (cuentas por pagar, cuentas por
cobrar, planillas, etc.)

Controla el manejo de los activos fijos de la empresa.

Verifica la concilian bancaria de las diferentes cuentas.

Es responsable de mantener actualizado los registros contables y el cierre de la contabilidad


mensual en la fecha oportuna.

Realiza las estimaciones convenientes (impuestos diferidos, cuentas por cobrar incobrables,
estimaciones, NICS, etc.).

Realiza la presentacin de los Estados Financieros comentados y analizados a la Direccin y


Gerencias

2. Contabilidad de Costos: Determinar el costo de produccin y costo de ventas de todas las lneas de
productos comerciales de la empresa, analizar y explicar las desviaciones de ndices productivos y
comerciales, as como mantener el reflejo de los resultados registrado en libros.

Planifica, controla y ejecuta las operaciones de costos de la Empresa.

Disea el sistema de costos de la Empresa.

Responsable de medir la eficiencia en la entrega de productos por parte de los proveedores.

Responsable de coordinar con produccin y recepcin de informacin tcnica para la elaboracin de


las plantillas de inductores de distribucin.

Responsable de la determinacin, presentacin y justificacin de los costos analizados a la direccin


y gerencias.

Determina los costos de produccin de los diversos procesos productivos de la empresa.

Participa el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricacin.

Determina las mermas que sufre la materia prima y la produccin.

Fija que mtodo de ablucin de inventarios debe de utilizar.

3. Contabilidad de Gestin: Pretende servir de orientacin o referencia para todo tipo de decisin de la
empresa enmarcada en un horizonte temporal, de forma nacional, pretendiendo minimizar el riesgo en torno
a:

Organizacin de procesos productivos

Optimizacin de las condiciones y capacidades existentes

Utilizacin de recursos disponibles

Capital humano

Aprovisionamiento de factores corrientes de la produccin

Anlisis y relacin de causalidad en las desviaciones controlables

Asignacin de responsabilidades

D. PUNTOS FUERTES Y DBILES:

CAMPOS
DIRECCIN

PUNTOS CLAVE
Cohesin/ convergencia entre personal y
direccin.
Delimitacin de funciones.
Relaciones con el entorno.
Relaciones internas

GESTIN

Motivacin

Dbil

Medio

Fuerte

X
X
X
X
X

Cultura empresarial

Aptitud y competencia de la Direccin


Personal profesional idneo.
ORGANIZACIN

Tipo de estructura.

X
X
X

Nivel de formalizacin

Peso de la organizacin

Naturaleza
MTODOS

Sistema de informacin
Mtodos de planificacin

FINANZAS

Tcnicas de control
Tecnologa crediticia adecuada.
Control en el desembolso de los crditos
Cruce con centrales de riesgo.
Control y eficiencia en la cobranza de los
crditos

X
X
X
X
X
X
X
X

II.

PERSONAL Y POLTICA SALARIAL:


El mtodo de pago es sobre la base de horas hombre efectivamente trabajadas. Cada trabajador tiene una labor
especfica que cumplir en cada rea de produccin y es asignada a cada actividad de trabajo.
La acumulacin transitoria de los costos de mano de obra debe ser transferido al siguiente proceso para la
acumulacin total.

Est comprendido por:

01 Gerente de Produccin

05 Supervisores de lnea

20 Operarios

10 Ayudantes

22 Personal administrativo de planta

16 Otros personal de produccin

A. ESTRUCTURA ORGNICA:
Contabilidad se presenta dentro del Organigrama Funcional como un rgano del rea de Finanzas, dentro de
la Direccin de Administracin y que depende directamente de la Gerencia General.
El Contador General tiene las siguientes funciones:

Determinar las polticas contables que la empresa debe seguir de acuerdo a los Principios de
Contabilidad General Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad y por las normas de Control
Interno.

Planifica, controla y ejecuta las acciones que le compete al Departamento Contable.

Determina el tratamiento contable que debe tener cada dispositivo legal en materia tributaria, laboral.

Dirige el clculo de impuestos y tributos, controlando el cumplimiento de sus pagos.

Construir el Balance General de cada mes as como el Anual, y reportarlo a la Gerencia, al Directorio y al
personal en general.

Brindar informacin contable necesaria, en procesos de auditora interna y externa.

Evaluar e informar peridicamente sobre posibles fluctuaciones del tipo de cambio, y verificar su
adecuada administracin dentro de la empresa.

B. PROCESAMIENTO DE DATOS:
El proceso contable es mecanizado, para ello cuenta con un sistema de costos por procesos continuos
debidamente adecuado a las necesidades de la empresa. Se preparan balances mensuales Y anuales para
uso gerencial y del Directorio.

C. PRCTICAS CONTABLES:

Las existencias de suministros son valorizadas a su costo de adquisicin ya que generalmente se


adquieran para su consumo casi inmediato.

Los activos fijos estn valorizados a su costo de adquisicin o al valor de tasacin en el caso de los
bienes adjudicados.

Las depreciaciones se calculan y registran por el mtodo de lnea recta en base a las tasas establecidas
por la Ley del Impuesto a la Renta.

Los gastos de mantenimiento y reparacin son cargados a los resultados del ejercicio en que se incurren
y las mejoras y renovaciones se capitalizan.

La provisin para beneficios sociales del personal es calculada por el ntegro de los derechos
indemnizatorios de acuerdo a Ley, al cierre del Balance cargndolos a costos y a gastos el ntegro de la
provisin del ejercicio.

D. AUDITORA DE AOS ANTERIORES:


Es la primera vez que nuestra firma auditora tiene a su cargo el examen de los Estados Financieros de San
Fernando S.A. por el ejercicio terminado al 31 de Diciembre 2014.

E. OTROS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE:

Personal
Gerente General
Contador General

: Lic. Maricela De la Cruz Peinado


: C.P.C. Juan del Castillo Romaa

Auxiliar de Contabilidad

: Janeth Porras Sarmiento

Operador de Oficina

: Adm. Jhon Cierra Domnguez

Asesor Legal

: Abog. Jos Paredes Lpez

F. ESTRATEGIA DE LA AUDITORA:

Objetivos de la auditora

El objetivo de la auditora de los Estados Financieros de San Fernando S.A. al 31 de Diciembre del 2014,
preparados de acuerdo con principios y prcticas contables de aceptacin general, es permitirnos
expresar una opinin independiente sobre los mismos.
Adicionalmente al finalizar nuestro trabajo de evaluacin del control interno emitiremos una Carta de
Recomendaciones para mejorar el Control Interno, que pudiera servir del examen.

Evaluacin del Ambiente de Control


En base al examen de los documentos requeridos, los Estados Financieros, las entrevistas previas
realizadas y el conocimiento acumulado de la actividad de la empresa, se puede calificar que la empresa
posee probablemente un ambiente de Control Interno inadecuado.

Riesgo de la Auditora
El rubro de Existencias es calificado como Alto Riesgo debido a: 1) La prdida fsica, en el volumen,
peso y cantidad de las existencias, ocasionadas por causa inherentes a su naturaleza o al proceso
productivo (mermas). 2) La acumulacin de desechos y desperdicios durante el proceso de produccin
que tienen costo.
Excepto por lo expuesto en el prrafo precedente, las dems reas de los Estados Financieros no
presentan riesgo alguno.

G. ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA:

Personal
CPC. Jhon Perales Cisneros

Socio Responsable

CPC. Gloria Pariona Cano

Supervisor

CPC. Maricela de la Cruz Peinado

Asesor Tributario

CPC. Mayra Paravicino Crdova

Asesor Financiero

CPC. Jaire Pantoja Ingaruca

Especialista

Presupuesto de tiempo

Visita Inter.

Inventario Visita Final Total

Fsico

Socio

14

14

14

12

Supervisor

08

08

08

24

Asesor Tributario

40

14

40

Asesor Financiero

10

02

02

Especialista

40

102

16

34

84
14

40

94

96

310

Visitas
Fechas
Visita Interina

10 de Febrero del 2015

Inventario Fsico

30 de Marzo del 2015

Visita Final

15 de Julio del 2015

Informes
Fechas

Opinin independiente sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014. Fecha de entrega:
25 de Junio del 2015.

Carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno y contable.


Fecha de entrega: 31 de Julio del 2015.

Informe sobre la evaluacin del sistema de cmputo implementado. Fecha de Entrega: 30


Septiembre del 2015.

H. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS DE RIESGO:


REAS
1. Caja y Bancos

RIESGOS Y/O BENEFICIOS


La caja fuerte tiene accesibilidad restringida,
una persona maneja la llave. El posible
problema se presenta en el control y
eficiencia del manejo del efectivo en los
desembolsos.
Maneja una Cuenta Corriente en el Banco
Continental y Crdito, y la poltica de la
empresa es que los ingresos de efectivo

2. Cuentas por Cobrar


3. Existencias

diarios deben depositarse al Banco.


Ninguno
El rubro de Existencias es calificado como
Alto Riesgo debido a: 1) La prdida fsica,
en el volumen, peso y cantidad de las
existencias,

ocasionadas

por

causa

inherentes a su naturaleza o al proceso


productivo (mermas). 2) La acumulacin de

desechos y desperdicios durante el proceso


4. Gastos pagados por adelantado
5. Activos Fijos
6. Inversin en valores
7. Pasivo Corriente
8. Provisin beneficios sociales
9. Patrimonio
10. Ganancias y prdidas

de produccin que tienen costo.


Ninguno
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Ninguno

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

ANLISIS
Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE
2
3
CONTROL INTERNO

4
5
6DESCRIPCIN
REF-P/T
7
8EXPLICACIN DE MARCAS UTILIZADAS EN
9
10LOS PAPELES DE TRABAJO
11
12
13SISTEMA DE CONTROL
14
15INTERNO GENERAL
16
17
18
PRESENTACION DE BALANCE GENERAL
19
20Y ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA
21
22
23
24VENTAS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS
25E INGRESO A CAJA
26
27
28
29COMPRA Y GASTOS-CUENTAS POR PAGAR
30
INVENTARIOS Y EGRESOS DE CAJA
31
32
33
34

P.1.

P.2.

P.3

P.4.

P.5.

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

1
EXPLICACIN DE MARCAS USADAS
2
3
EN LOS P/T
4Sumado conforme

5
6

Procedimientos y/o operaciones correctas


7
8
9Resumen cruzado con asiento contable
10
C
11
Confirmado
12

13
Verificacin con documentacin sustentatoria
14

15
Calculo verificado
16
17
18
X
Cotejado conforme
a pago anterior
19
20
P
Resumen cruzado
con asiento de diario
21
22
Saldo cotejado
23
con Estado de Cta. Cte Bancario
24
Concepto
25
26
27
Cruzado con libro auxiliar y/o boletas de pago
28
29
Verificacin de cobro y depsitos posteriores
30
31
a.b.c.
Verificacin de tipo de cambio
32
33

34
Cruzado con asiento de balance

Observaciones
Cruzado con P/T analisis de clientes

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.1

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
ANLISIS Y EVALUACIN DEL
2
3
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
4
5
Procedimientos
de Auditora Preliminar
FECHA
HECHO
6REF P/T
7
8 Estudiar la correspondencia y los informes
9 anteriores con el objetivo de apreciar cuales son
10
los problemas que merezcan mayor atencin
11
12 durante la revisin efectuada.
13

14 Estudiar los archivos permanentes con el objeto


15 de conocer las caractersticas particulares de la
16 empresa, as como su situacin fiscal, tcnicas
17
de operacin, procedimientos especiales, etc.
18
19

20 Revisar el cuestionario de control interno y el


21 programa de auditora con el objeto de hacer los
22 cambios necesarios en el programa.
23
24

Repasar los papeles de trabajo del ao anterior y


25
26 seleccionar aquellos que por su naturaleza
27 puedan ser utilizados en la revisin a ser
28 efectuada.
29
30 Comprobar si las resoluciones tomadas segn las

31
32 actas han sido cumplidas.
33

34 Obtener el material necesario para actualizar

nuestro archivo permanente.

luz

10

02

05

P.2

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
EVISADO
POR

1
2
PROGRAMA DE AUDITORA
3 VENTAS-CUENTAS POR COBRAR E INGRESO
4
5
6
DESCRIPCIN
7 REF-P/T
8
9
10
11
PROGRAMA DE ESTUDIO Y EVALUACIN
P.3.1
12
13
DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
14
15
16
17
18
MEMORANDUM DE COMPRENSIN
P.3.2
19
20
21
22
FLUJOGRAMA
P.3.3
23
24
25
26
27
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
P.3.4
28
29
30
31
CONCLUSIONES
P.3.5
32
33
34

ITEM N

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
FECHA DE PERIODO: 01/01/2014 AL 31/12/2014

1
2
3
4

PROGRAMA DE AUDITORIA VENTAS


CUENTA POR COBRAR E INGRESO A CAJA

A CAJA

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.3.1

P.3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

HECHO
6

Marcas
7por
Usadas
FECHA

8 Obtenga conocimiento del sistema Contable,


9 incluyendo los procedimientos y controles
1
0 en el incorporados.
1

1 Describir el Sistema Contable del cliente por


1 medio de flujogramas.
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3
3
3
4

Ejecute un seguimiento a una transaccin de


esta area para confirmar si el sistema
descrito en el punto anterior ha sido
suficientemente conocido y registrado y de
acuerdo a la accion relativa a esta area en el
cuestionario de control interno.
En base SCI seleccione las preguntas
adecuadas por el contador que deben ser
absueltas responsable del area.
Identifique cualquier debilidad en el control
por las respuestas, no a las preguntas del
CCI, determinando si estas debilidades en el
SCI se encuentren compensadas con otros
controles, y evaluar sus posibles efectos
sobre los estados financieros y sobre el
alcance de las pruebas de auditoria.

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

P.3.2

ITEM N
1
2
VENTAS
3
4
5
MEMORANDUM
DE COMPRENSIN
6
7
8
9
VENTAS:
La empresa tiene el rea de Ventas la cual est encargada de
10
11
12
emitir
facturas de acuerdo a la pro-forma realizada al cliente y a la orden
13
14pedido, las facturas se realizan de acuerdo a ley, utilizando para ello
de
15
16
diferentes
series, segn sucursales y tipos de venta especificos; teniendo
17
18
en
19cuenta la correlatividad y orden de estas, las facturas son emitidas en
20
21
original
y dos copias, las cuales son:
22
23 1. Original y una copia al cliente.
24
25
26 2. Copia para la SUNAT.
27
La
28 original y copia de Sunat son enviadas al contador del cliente junto
29
30 las O/P si es que hubiera.
con
31
32
33
34

SAN FERNANDO S.A.


P/T: P.3.3

FLUJOGRAMA

INICIO

ADMINISTRACIN

Lista de
precios

Facturas

001
Producto

002
Servicios

Registro en
Libro
Ventas

Asiento
Libro
Diario

TERMINO

CLIENTE: SAN FERNANDO S.A.


PERIODO: 01/01/2014 AL 31/12/2014

P/T P.3.4
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

FECHA
15/07/14

LA CHACRA

2451

CANT
KG.
2000

17/07/14
19/07/14
21/07/14
22/07/14

EL POLLON
NORKIS
LA CABAA
LOS
SUPERPOLLOS
MAC DONAL
EL MESON
ONASA

2460
2501
2611
2651

4210
6200
3120
5400

POLLOS
POLLOS
POLLOS
POLLOS

19/08/14
20/08/14
23/08/14
13/08/14

FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA

2701
2722

3250
4580
4510

POLLOS
POLLOS
POLLOS

30/08/14
30/08/14
31/08/14

FACTURA
FACTURA
FACTURA

25/07/14
26/07/14
29/07/14

CLIENTE

DESCRIPCION
POLLOS

FECHA
21/08/14

CALCULO CORRECTO DE FACTURAS


.2 PRECIOS DE ACUERDO A LA LISTA AUTORIZADA
.3 DESCUENTOS AUTORIZADOS
.4 VERIFICACION DEL PAGO DEL LIMITE DE CREDITO
.5 VERIFICAR ABONO EN EL KARDEX ALMACEN

CONFORME

A LA FECHA DEL VENCIMIENTO NO SE HA CANCELADO

N/A NO APLICABLE
W

EL PEDIDO DEL CLIENTE ES MEDIANTE TELEX

SUMATORIA CONFORME

INGRESO
COMPROB
FACTURA

DEPOSITO
1

PROCEDIEMTOS
2
3
4

.1

22/08/14

.1

20/08/14
21/08/14
24/08/14
14/08/14

.1
.1
.1
.1
.1
.1

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2
3
4
5
6
ASIENTO
CONTABLE DE VENTAS MES DE DICIEMBRE DEL 2003
7
8
1210
CLIENTES
S/. 3545,000.00
9
7040
VENTAS
S/. 2978,992.00
10
4010
I.G.V.
S/. 566,008.00
11
12
13
14
FACTURAS
EMITIDAS A CLIENTES CON CRDITO AUTORIZADO
15
POLTICA
DE CRDITOS = 30 DAS
16
17
COBRANZA
A CLIENTES
18
19
20 BANCO DE CRDITO
1041
S/. 3545,000.00
21
1210
CLIENTES
S/. 3545,000.00
22
23
24
SEGN
AUDITORIA AL 31.12.04 LOS CLIENTES TRABAJAN CON
25
EMPRESA
DE MANERA PUNTUAL
26
27
28= FACTURAS SEGN REGISTRO DE VENTAS
A
B29= SEGN LIBRO CAJA Y BANCOS
30
CONFORME
31
32
33
34

VENTAS CUENTAS POR COBRAR


E INGRESO A CAJA

(A)

LA

P.3.4

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

1
CONCLUSIONES
2
3
4
5
6
7
8
Sobre
este rubro se ha desarrollado el estudio del sistema
9
y1 su valuacin respectiva, mediante flujo-gramas,
memorando
y cuestionario de control interno as mismo se
0
1 desarrollado el programa y las respectivas pruebas de
ha
1
cumplimiento
las cuales se adjuntan, en mi opinin el rubro
1
de
ventas se encuentra bien desarrollado mediante el
2
1
sistema que hemos observado, en cuanto a la poltica de
3
cobranza
esta es al crdito por 30 das a clientes fijos y al
1
4
contado
a otro cliente contra entrega. Las ventas a los
1
clientes
con crditos autorizados, son de suma confianza,
5
en
el registro de ventas, separado el valor de venta el
1
6
impuesto
y el precio total que es lo recomendable.
1
En cuanto al formato de facturacin de ventas no
7
existe
variacin con el ao anterior.
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.3.5

3
34

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2
PROGRAMA DE AUDITORIA
3
4COMPRA Y GASTOS-INVENTARIOS-CUENTAS
PAGAR Y EGRESOS DE CAJA
5
6DESCRIPCIN
REF-P/T
7
8
9
10
11
PROGRAMA
DE ESTUDIO Y EVALUACIN
P.4.1
12 CONTROL INTERNO CONTABLE
DEL
13
14
15
16
MEMORANDO
DE COMPRENSIN
P.4.2
17
18
19
20
FLUJO
GRAMA
P.4.3
21
22
23
24
CUESTIONARIO
DE CONTROL INTERNO
P.4.4
25
26
27
28
PRUEBA
DE CUMPLIMIENTO
P.4.5
29
30
31
32
33
34

POR

P.4

ITEM N

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
FECHA DE PERIODO: 01/01/2014 AL 31/12/2014

1
2
3
4
5

PROGRAMA DE ESTUDIO Y EVALUACIN DEL


CONTROL INTERNO CONTABLE

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

HECHO
6

Marcas
7por
Usadas
FECHA

8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1

Obtener conocimiento del sistema Contable,


incluyendo los procedimientos y controles
en el area de compras.
Describir el Sistema Contable del proveedor
por medio de flujogramas.
Ejecute un seguimiento a una transaccin de
esta area para confirmar si el sistema
descrito en el punto anterior ha sido
suficientemente conocido y registrado y de
acuerdo a la accin relativa a esta area en el
cuestionario de control interno.
Verificar la debida facturacin y el control
de entrada y salida de los suministros y/o
materiales mediante la utilizacin del kadex,
con el respectivo inventario fisico realizado.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.4.1

3
2
3
3
3
4

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INDICE GENERAL

1
MEMORANDO DE COMPRENSIN
2
3
COMPRA Y GASTOS-INVENTARIOS
4
CUENTAS
POR PAGAR Y EGRESOS DE CAJA
5
6
7
81. Las compras se inician con el plan de compras, autorizado
9
por el Gerente General.
10
2. Una vez elaborado el plan con previa seleccin del proveedor
11
se les remite una solicitud de cotizacin al proveedor
12
clasificado, cotizando a calidad del los productos, precio
13
condiciones, de pago.
14
153. Se realiza un control del ingreso de los productos, teniendo
16
en cuenta la fecha de ingresos segn remisin del proveedor.
174. Se tiene en cuenta los siguientes documentos.
18
Original y copia celeste para el proveedor regresa la
19
copia firmada.
20

Copia blanca de Sunat.


21
225. La recepcion de los productos est a cargo de la seccin
23
administrativa la cual controla a travs del kardex de cada
24
producto y a la vez se encarga de verificar la cantidad fsica
25
de artculos ingresados a los tanques.
26
27
28
29
30
31
32
33
34

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.4.2

SAN FERNANDO S.A.


COMPRAS
P/T P.5.3
FLUJOGRAMA

ITEM N

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
FECHA DE PERIODO: 01/01/2014 AL 31/12/2014

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO


COMPRA Y GASTOS INVENTARIOS-CUENTAS POR
1
PAGAR Y EGRESO A CAJA
2
3
4
5
6OBSERV.
SI
N/A
NO

7
8
9
1.
1
0
2.
1
1
1
2
1
3
3.
1
4
1
5
1
4.
6
1
7
1
8
1
9
2
0
1.2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3

PREGUNTAS
Compras

Se necesita autorizacin escrita para


efectuar todas las compras?
Se han establecido responsabilidades para
verificacin de factura en los aspectos de
a. precios?
b. Clculos?
Se toman todas las providencias para
asegurarse que el departamento de
recepcin hace un recuento de mercancas
al recibirla?
Son examinados los comprobantes de
compras y de gastos por un funcionario o
empleado responsable, con el fin de
cerciorarse
que
los
documentos
comprobatorios estn completos y que se
han
cumplido
con
los
requisitos
establecidos?

Cheques
Las siguientes aprobaciones por alguna
persona autorizada, se requieren en los
comprobantes de ser pagador:
a. Aprobacin de precios?
b. De recibo de mercadera
c. DE sumas clculos, descuentos,
etc.
d. Aprobacin final de su pago.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.4.4

1
3
2
3
3
3
4

ITEM N

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
FECHA DE PERIODO: 01/01/2014 AL 31/12/2014

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO


COMPRA Y GASTOS INVENTARIOS-CUENTAS POR
1
PAGAR Y EGRESO A CAJA
2
3
4
5

PREGUNTAS

6OBSERV.
SI
N/A
NO
7

2.8 Todos los cheques para rembolsar caja


9
1
0
1
3.1
1
4.2
1
3
1
4
1
5
1
1.6
1
7
2.1
8
1
9
3.2
4.0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3

chica se hacen a favor del responsable de


la custodia de la caja chica?
Esta prohibido firmar cheques en blanco.
Los

cheques

sin

usar

Estn

convenientemente guardados de tal manera


que se evite sean usados sin autorizacin?

Documento por pagar


Se preparan algn registro de documentos
por pagar?
Se preparar un estado de documentos por
pagar con vencimientos mensuales?
Se cancelan los documentos pagados?
Se

guardan

convenientemente

documentos pagados.

los

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.4.4

1
3
2
3
3
3
4

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
FECHA DE PERIODO: 01/01/2014 AL 31/12/2014

ITEM N

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO
2 COMPRA Y GASTOS INVENTARIOS-CUENTAS POR
3
PAGAR Y EGRESO A CAJA
4
5
VALOR
IMPORTE
COND
N
6
FECHA
FACTURA
PROVEEDOR
CONCEPTO
COMPRA
IGV
TOTAL
PAGO
7
05/07/201
SUMINISTROS
8
4 01-20054 ALIMENT S.A.
DIVERSOS
65,000 12350
77,350 CHEQUE
909/07/201
4 20-24583 OTROS
INSUMOS
50,450
9586
60,036 CHEQUE
10
PLASTICOS
REY
ENVASES
Y
11
11/07/2014 18-45248 S.R.L.
EMBALAJES
80,325 15262
95,587 CHEQUE
12
15/07/201
ALIMENTO
13
4 03-42105 OTROS
BALANCEADO
90,359 17168
107,527 CHEQUE
20/07/201
OTROS
14
4 10-51278 OTROS
MATERIALES
35,000
6650
41,650 CHEQUE
15
16
17
18
19
20
(I)
21 Verificar la mercadera que se indica en la factura coincida en cantidad y precio con el
periodo
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

P.4.5

CLIENTE:
SAN FERNANDO S.A.
EXISTENCIAS
ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
EVISADO
POR

1
2
3
4
5
6
DESCRIPCIN
7 REF-P/T
8
9
1
0
1
PROGRAMA
DE ESTUDIO Y
1
EVALUACIN DEL SISTEMA DE
1
CONTROL
INTERNO
2
1
3
1
4
1
5
MEMORANDO
DE COMPRENSIN
1
6
1
7
CUESTIONARIO
DE CONTROL
1
INTERNO
8
1
PRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3

EXISTENCIAS

P.5.1

P.5.2
P.5.3
P.5.4

P.5

3
34

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
EXISTENCIAS

1
EXISTENCIAS
2
3
4
5
Procedimientos
de Auditora Preliminar
FECHA
HECHO
6REF P/T
7
8 Prepare un resumen del volumen de
9 compras realizadas por la empresa durante
10
el periodo auditado..
11
12

13 Escoja selectivamente del procedimiento


14 anterior los 3 meses en los cuales se
15 compr en mayor proporcin.
16
17

Cruce la informacin con las facturas de


18
19 compra y las guas de remisin de los
20 meses seleccionados.
21
22 Mediante un flujograma seale el proceso

23
de la compra de combustible.
24
25

26 Verifique la factura de compra (cantidad)


27 del mes de ms movimiento y cruce la
28 informacin con el volumen que se
29 descarga en los tanques.
30
31

32 Tomando el inventario inicial mas las


33 compras y reduciendo las ventas seale si
34 el stock final es exacto.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.5.1

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


EXISTENCIAS

1
2
MEMORANDUM DE COMPRENSIN
3
4
5
La produccin realizadas por SAN FERNANDO S.A. en los
6
7respectivos procesos, sufren variaciones y/o perdidas en el volumen,
8cantidad y/o peso ya que se tratan de aves que son susceptibles a
9cualquier cambio y negligencia q se pueda presentar.
1
0
El producto es vendido y transportado por camiones, por lo tanto
1
1aqu tambin observamos las perdidas que se puedan presentar ya q
1estos camiones son de capacidad abundante y adems recorren varios
2lugares, atravesando dificultades climticas.
1
3
Segn la directiva de la empresa, las mercancas sern atendidas
1
por
almacn
segn la hoja de pesada; (la hoja deber contener el nmero
4
1de la partida, como fecha de produccin, cantidad producida)
5
1
As mismo, la salida de las mercancas deben ser exacta en cuanto
6
a la cantidad solicitada de acuerdo al programa de ventas.
1
7
En caso de no concretarse la venta programada, deber de
1
8reingresar al almacn. Sin embargo, no se lleg a cumplir con esta
1directiva ya que se observ el no registro ni valorizacin del reingreso de
9las mercancas, como es el caso de 300 pollos.
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

P.5.2

33
34

ITEM

SAN FERNANDO S.A.


EXISTENCIAS

1
2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
3
4
5
PREGUNTAS
NOSI
6 N/A
7
1.1.
8 Se han fijado claramente las responsabilidades
de
9 cada uno de los almaceneros, si existen varios?
1.2.
10 Son adecuadas las precauciones contra el robo?
Se
11 conservan las existencias en almacenes bajo llave
a12
los que slo tienen acceso las personas autorizadas?
1.3.
13 Se encuentran las mercancas debidamente
protegidas
14
contra
el deterioro fsico?
15
1.4.
16 Verifican los almaceneros las cantidades
recibidas
contra los informes de produccin, recepcin
17
y otros?
18
1.5. Se hacen todas las entregas de almacn tan slo
19
mediante la presentacin de solicitudes o albaranes
20
debidamente aprobados y prenumerados?
21 Se exige a los almaceneros que informen acerca
1.6.
22las mercancas obsoletas, no utilizables, de poco
de
23
movimiento o estropeadas?
24 Existe un acondicionamiento fsico de los
1.7.
25
almacenes
26 facilite los recuentos, una proteccin adecuada,
que
27cmodo manejo y una pronta localizacin?
un
28
29 Se llevan inventarios permanentes (datos de
1.8.
30
cantidad
y31
valor) en relacin con las partidas ms importantes
del
32 almacn?
33
34

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.5.3

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
EXISTENCIAS
ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3

RESUMEN DE VOLUMEN DE COMPRAS


MESES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

N FACTURA
9
8
8
6
10
7
7
9
5
6
10
13

VOLUMEN DE
COMPRAS
389,000 kg.
247,500 kg.
308,000 kg.
289,500 kg.
350,000 kg.
309,500 kg.
382,149 kg.
265,564 kg.
380,740 kg.
289,300 kg.
400,980 kg.
450,340 kg.
4,062,573 KG.

P.5.4

3
34

ITEM N

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
EXISTENCIAS

1
2
3
4
LA GERENCIA
5
Emite las o/c
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3 CONTABILIDAD
1
Prepara g/r
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9 TRASLADO
2PROVEEDOR
SAN FERNANDO
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3Registro de facturas
1 REA DE CONTABILIDAD
compras
3
2
3

ESTRUCTURA DE COMPRA

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

P.5.5

3
34

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PLANILLAS
ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
EVISADO
POR

1
2
3
4
5
6
DESCRIPCIN
7 REF-P/T
8
9
10
11
PROGRAMA DE ESTUDIOS Y EVALUACIN
12
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
13
14
15
16
17
18
19
MEMORANDO DE COMPRENSIN
20
21
22
23
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

PLANILLAS

P.6.1

P.6.2

P.6.3

P.6

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


PLANILLAS

1
PLANILLAS
2
3
4
5
Procedimientos
de Auditora Preliminar
FECHA
HECHO
6REF P/T
7
8 Comprobar en las planillas las firmas de
9
10 recibido
11

si
las
plantillas
estn
12 Determinar
13
debidamente revisadas y autorizadas
14
15 Verificar

las operaciones aritmticas,


16
17 horizontales y verticales, en las planillas
18

19 Verificar el cumplimiento de la distribucin


20
21 de utilidades a los trabajadores
22 Comprobar que el total neto de las planillas

23
24 coincida con el recibo de pago de los
25
26 trabajadores
27

28 Verificar la existencia fsica del personal.


29

Verificar el clculo de las deducciones y


30
31 aportaciones.
32
33 Compruebe que el pago efectuado sea

34

segn contrato de trabajo o convenios, si se


cumple las condiciones establecidas.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.6.1

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


PLANILLAS

1
2
MEMORANDUM DE COMPRENSIN
3
4
5 PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACION DE PLANILLAS DE
6
JORNALES DATOS PERTINENTES
7
8
: 8:00 a.m.
9Hora de ingreso
1Hora de salida
: 6:00 p.m.
0
1Refrigerio
: 1:00 p.m. a 3:00 p.m.
1
1
2
El personal ingresa a trabajar a las 8:00 a.m. sin tener tolerancia
1
3no marca ninguna tarjeta el nico control del personal obrero es una
1
4persona designada para supervisar que los trabajadores lleguen en la
1
5hora indicada.
1
Los empleados en este sentido son controlados por los dueos de
6
1la empresa directamente, dando informes diarios de su trabajo realizado;
7
1al igual que los obreros el horario de ingreso es el mismo.
8
Existe en el rea de ventas un personal designado para lo que son
1
9
2los permisos, adelantos, etc. Que hace que se cumpla el descuento en
0
caso de que los hubiera.
2
1
Los empleados toman contmetro al mismo tiempo que los
2
2griferos, cuando estos estn haciendo cambio de turno, para as de
2
3manera muy discreta controlar la asistencia de los mismos y darle de
2
alguna manera ms credibilidad al sistema de costos.
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

P.6.2

2
33
34

ITEM

SAN FERNANDO S.A.


PLANILLA

1
2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
3
4
5
PREGUNTAS
NOSI
6 N/A
7
8 1. Existe un control en el pago de las
9
remuneraciones?
10
11
interno de planilla es
12 2. El control
13
confiable?
14
15 3. Existe un control y revision de las
16
planillas?
17
18
4. Las Planilla
estan
debidamente
19
20
determinadas
con
las
tasas
21
correspondientes a cada rubro?
22
23
24 5. Los trabajadores que estan en planilla,
25
laboran en la actualidad?
26
27 6. Los trabajadores cuentan con una
28
contrato actualizado?
29
30
7. Los trabajadores se encuentran en la
31
32
AFP que corresponde?
33
34

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.6.3

CLIENTE:
SAN FERNANDO S.A.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
EVISADO
POR

1
2
INMUEBLES, MAQUINARIAS
3
4
5
6
DESCRIPCIN
7 REF-P/T
8
9
1PROGRAMA DE ESTUDIOS Y EVALUACIN
0
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1
1
1
2
1
3
1MEMORANDO DE COMPRENSIN
4
1
5
1CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
6
1
7
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3

Y EQUIPOS

P.7.1

P.7.2

P.7.3

P.7.4

P.7

3
34

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
2
3
4
5
Procedimientos
de Auditora Preliminar
FECHA
HECHO
6REF P/T
7
8Examine la documentacin que acredite la
9
propiedad de los bienes adquiridos.
10
11Seleccionar las mas importantes compras de
12
13
activos fijos y cruzarlas con las actas del
14
directorio
15
16Compruebe los pases de registro auxiliar de
17
activos fijos
18
19Verifique la propiedad legal de inmuebles
20
21
cruzando informacin con escritura pblica.
22
23Examine los registros para determinar si los
24
importes retirados representan el costo original
25
capitalizado as como la depreciacin a la fecha
26
27
del retiro.
28
29Determine si existen activos fuera de uso
30
(mediante observacin directa, conversaciones
31
32
con tcnicos), hacer una relacin.
33
34Verificar la correcta verificacin de las

reevaluaciones,

de

capitalizacin respectiva.

la

depreciacin

P.7.1

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

1
2
3
4
5
6
7
8
Las compras del activo se realizan de la
9
1siguiente manera:
0
1
1
1
Todo lo referente a adquisiciones de activo esta
2
1
3a cargo del seor Elvis Segura quien es responsable
1
4de los activos de la empresa.
1
5
1
Para la adquisicin de un activo mas cada
6
1
7departamento har su requerimiento o peticin, la
1
8cual ser evaluado por lose jefes y autorizado por los
1
9mismos en caso que sea aprobado por ellos.
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3

MEMORANDUM DE COMPRENSIN

FECHA
P/T N
HECHO
POR
EVISADO
POR

P.7.2

2
33
34

SAN FERNANDO S.A.


INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

P.7.3

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
3
4
5
PREGUNTAS
NOSI
6 N/A
7
1.8 Se lleva controles de activos fijos?
2.9 Los registros del activo fijo son
10
comparados por lo menos una vez al ao?
11
12 Se har peridicamente un inventario de los
13 activos fijos de la empresa.
3.
14 Existe una poltica sobre la inversin en
15 activos?
16 Las personas que tienen a su cargo un
4.
17 activo estn en la obligacin de reportar
18
algn cambio como baja, obsolescencia?
19
VERIFICACION FISICA
5.
20 La venta de un activo requiere de la
21 autorizacin previa de directivos?
SEGN LIBRO
6.
22 Los activos con la que cuenta la empresa
DESEGN
23 ahora estn en ptimas condiciones que
en DE
LIBRO
24 las
MAQUINARIA
cuales seY EQUIPO
puede trabajar enINVENTARIO
una
25 rendimiento al 100%?
26 02 MAQUINARIAS
7.
El tiempo el cual repotencian sus activos
27
02mayor
TERRENOS
a 5 aos?
28 es
EDIFICIOS
Y ALMACENES realizadas a los
8.
Las
depreciaciones
29 003
30 activos
son las
que rigen para el caso de
20 UNIDADES
DE TRANSPORTE
31 depreciacin?
02 OTROS EQUIPOS
32 Los activos son almacenados como
9.
33
desechos una vez consumidos su vida til
34 MUEBLES Y ENSERES

INVENTARIO

FISICO

contablemente?

50 SILLAS MODELOS EUROPEO


15 ESCRITORIO DE SEDRO
10 ESCRITORIO METALICO

SAN 25
FERNANDO
S.A.
SILLAS DE MADERA
PROGRAMA
DE
ESTUDIOS Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
10 ESTANTE
INTERNO
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

EQUIPOS DIVEROS

NITEM

20 COMPUTADORAS PENTIUM IV

1
2
3

20 ESTABILIZADORES
03 TELEFAX
25 EXTINTORES

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

P.7.4

4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

DETALLE DE LOS PAPELES DE TRABAJO


SAN FERNANDO S.A.
BC
BALANCE DE COMPROBACION PRELIMINAR
DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
POR
EL CLIENTE
INDICE GENERAL
EXAMEN
DE VALIDACION DE SALDOS

PREPARADO

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL ACTIVO


HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL PASIVO
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
RESULTADOS

EM

EXPLICACION DE MARCAS USADAS EN LOS P/T


CAJA Y BANCOS
CLIENTES
EXISTENCIAS
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
DEPRECIACION ACUMULADA
CTAS POR COBRAR DIVERSAS
PATRIMONIO

ITEM N

BC1
BC2
BC3

1
A
2
3B
4C
5D
6
7E
8F
9G
10
11
12
13
14
15

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
BALANCE DE COMPROBACIN

1 CTA
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3

DENOMINACION

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

SALDO

INVENTARIO

GANANCIA

ACTIVO

PERDIDAS

10 CAJA Y BANCOS

DEUDOR
45,073,251.00
-110,052.00

44,963,199.00

11 CLIENTES

80,498,486.00

20 EXISTENCIA

81,294,260.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS
Y EQUIPOS

85,108,599.00

-652,482.00
-3,012,525.00

79,846,004.00
78,281,735.00

85,108,599.00
39 DEPRECIACION Y AMORT.
ACUMULADA

8,245,283.00
8,245,283.00
389,999.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR

-456,283.00
31,850.00

46 CTAS POR PGAR


DIVERSAS

-560

-1,845,210.00

1,630,210.00

-215,000.00

50 CAPITAL

-91,117.00

-91,117.00

59 RESULTADOS
ACUMULADOS

-86,170.00
2,848.00

-83,322.00
-389,999.00

70 VENTAS
69 COSTO DE VENTAS

-46,254,458.00
28,125,483.00

95 GASTOS DE VENTAS

402,452.00

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

201,254.00

GASTOS FINANCIEROS

75,452.00

OTROS INGRESOS POR


DSCTOS OBTEN.

-94,523.00

RESULTADOS DEL
EJERCICIO

-17,544,340.00

BC

2
33
34

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

BC1

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE


GENERAL - ACTIVO
INDICE PT

NOMBRE DE LA CUENTA

2014

2003

ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos

45,073,251

50,303,110

Cuentas por cobrar comerciales

80,536,944

25,185,148

-38458

-27884

80,498,486

25,157,264

81,294,260

73,321,578

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

206,865,997

148,781,952

inmueble maquinaria y equipo

85,108,599

69,024,528

depreciacin acumulada

-8,245,283

-4,305,693

76,863,316

64,718,835

283,729,313

213,500,787

provisin por cobranza dudosa

Existencias

TOTAL ACTIVO

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

BC2

ITEM N

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE

1
GENERAL - PASIVO
2
3
4
NOMBRE DE LA CUENTA
2005
5
INDICE PT
6
PASIVO CORRIENTE
7
8
prestamos bancarios
9
41,254,258
10
cuentas por pagar diversas
104,786,415
11
12
tributos
456283
13
14
TOTAL PASIVO CORRIENTE
146,496,956
15
compensacin por tiempo de
16
servicios
18,209,622
17
18
TOTAL PASIVO
164,706,578
19
20
21
PATRIMONIO
22
23
Capital social
99,722,481
24
25
Reserva legal
2,733,545
26
27
Resultados acumulados
1,534,872
28
29
Resultado del ejercicio
15,031,837
30
NOMBRE DE LA CUENTA
2014
283,729,313
31
INDICE PT TOTAL PATRIMONIO
32
33
ventas
46,254,458.00
34
costo de ventas
-28,125,483.00
UTILIDAD BRUTA

52,215,835
240258
82,691,676
12,924,663
95,616,339

74,190,402
9,737,590
22,726,894
11,229,562
2003
213,500,787
37,527,509
-23,976,406
13,551,103

-201,254.00

-164,643

-402,452.00

-404,457

17,525,269.00

12,982,003

Gastos Financieros

-75,452.00

-61,304,010

UTILIDAD ANTES DE PARTIC.


E IMPUESTOS

17,544,340

18,586,816

-206,992

-206,548

UTILIDAD

17,337,348

18,380,268

Impuesto a la renta

-5,201,204

-5,514,080

UTILIDAD NETA

12,136,144

12,866,188

UTILIDAD DE OPERACIN
NITEM

30,235,583

18,128,975.00

gastos de Administracin
SAN FERNANDO S.A.
DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
Gastos de Ventas

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

2014

(GASTOS) INGRESOS:

HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE


Otros Ingresos
94,523.00
66,908,823
GANANCIAS Y PERDIDAS
RESULTADOS

participacion de trabajadores

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

BC3

12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
CONTROL DE AUDITORIA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

EXPLICACION DE MARCAS USADAS EN LOS PAPELES DE


TRABAJO
Operacin correcta
Verificacin fsicamente
Cotejado contra el mayor
Confirmado
Verificado con documentacin sustentatoria
Cotejado con papeles de trabajo del ao pasado
Calculo verificado
Cotejado conforme paga posterior
Resumen cruzado con asiento diario sumado conforme
Saldo cotejado con estado de cuenta corriente bancaria
Concepto
Cruzado con libro auxiliar y/o boletas de pago
Verificados cobros y depsitos posteriores
Verificado tipo de cambio
Cruzado con cuenta de balance
Observaciones ( P/T control interno )

Aclaraciones ( P/T control interno )


Cruzado con archivo tributario

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

EM

ITEM N

CLIENTES:
SAN FERNANDO S.A.
DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014

CAJA Y BANCOS

2
3
4

5
PROCEDIMIENTOS
HECHO
6
Marcas
por
7Usadas
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3

DE AUDITORA

FECHA

1. Obetener del cliente un resumen detallado


del movimiento que a tenido el rubro de
casa.
2. Solicitar el arqueo de fondos al 31.12.2003
reproducir la conciliacin bancaria del cliente a
la fecha del balance y verificar su exactitud de la
misma
3. Controlar el saldo confirmado por el Banco en la
conciliacin, hacer referente cruzada con el
archivo de circulacin
4. . Controlar el saldo de la cuenta Banco con el
resumen del Banco y con el saldo Mayor
General
5. Tratar con los jefes responsables los siguientes
asuntos y hacer las anotaciones apropiadas:
A. Endoso
B. Ingresos no depositados
porcentualmente
C. Excepciones notadas al examinar
comprobantes
D. Transferencias importantes antes o
despus de la fecha de cierre de los
EE.FF.
6. Revisar los comprobantes que respalden las
partidas de cantidades importantes que
aparezcan en la lista de cheques pendientes,
los cuales no fueron liquidados por el banco,
antes de cierre de su extracto.
7. Revisar las partidas conciliatorios adems de
los cheques pendientes y depositados no
acreditados, indicando como fueron finalmente
liquidados.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

A.1

1
3
2
3
3
3
4

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014

CAJA Y BANCOS

2
3
4

5
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
HECHO
6
Marcas
por8. . Revisar los cheques no pagados y
7Usadas
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3

FECHA

otros comprobantes del debito y crdito


omitido posteriormente a la fecha del
balance.
9. Extractar el movimiento de moneda
extranjera en cta. Cte. Y en cta. De
ahorros si lo hubiera verificar el tipo de
cambio y los inters generados al
31.12.2014 revisar si son valuados
correctamente
en
los
estados
financieros.
10. Determinar si dentro de este rubro se
presentan razonablemente todos los
fondos y depsitos disponibles (moneda
nacional y extranjera) y si rene las
condiciones
de
disponibilidad,
inmediataza y sin restriccin de
cualquier indole en cuanto a su uso y
destino.
11. Efectuar
reclasificaciones
correspondientes (si es que lo fuere) en
los estados financieros de las partidas
que corresponde este rubro.
12. .Dar breve conclusin sobre el resultado
del trabajo hecho en la cedula sumaria.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

A.2

1
3
2
3
3
3
4

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
CAJA Y BANCOS

SALDO
AO
ANTERIOR
A.1.1 101

FINALES
AO
ACTUAL

P/T A.3

RECLASIFICACIONES
AJUSTES
DEBE

HABER

SALDO
AJUSTADO

DEBE

HABER

SALDO
AO
ACTUAL

Caja

25000

55300

55300

55300

2 114.10 Bco. Crdito

42100

62100

62100

62100

67100

117400

117400

117400

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado la autenticidad tanto en la cantidad como en calidad de los fondos del efectivo y en bancos.
Determinado as la adecuada presentacin en los EE.FF. de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORA Y VALIDACIN DE
SALDOS DE CAJA Y BANCOS

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2
3
DEMOSTRACION DEL SALDO CAJA
4
FECHA
31.12.2014
5
HORA
5:00 p.m.
6
7
20,500.00
8
SALDO ANTERIOR
9
MAS
1
INGRESOS DEL DIA SEGN MOVIMIENTO
180,500.00
0
MENOS
1
EGRESOS DEL DIA SEGN MOVIMIENTO
(32,800)
1
168,200.00
SALDO
1
2
1
3
1
4
1
5
Responsable
Arqueo de
1
VB
6
Fondo
Caja
VB
1
7
1
8
Arqueo efectuado a SAN FERNANDO S.A. por los mismos empleados no
1
9fue posible nuestra participacin debido a que los inventarios de fin de ao
2se realizaron al 30.12.2014, siendo nico da, se ha tomado nota del arqueo
0practicado.
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2

A.4

33
34
SAN FERNANDO S.A.
DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORA Y VALIDACIN DE
SALDOS DE CAJA Y BANCOS

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

DEMOSTRACIN DE SALDO DE CAJA


DEMOSTRACION DEL SALDO CAJA
FECHA
HORA

31.12.2003
5:00 p.m.

Billetes
De

S/. 10.00
S/. 20.00
S/. 50.00
S/. 100.00
S/. 200.00

MONEDAS
De S/. 0.10
S/. 0.20
S/. 0.50
S/. 1.00
S/. 2.00
S/. 5.00

17,524.00
23,154.00
40,263.00
38,254.00
34,915.00

360.00
680.00
470.00
840.00
3,280.00
8,460.00

154,110.00

14,090.00

168,200.00

Responsable
VB
Fondo

Arqueo de
Caja

A.5

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
CAJA Y BANCOS

P/T A.6

BANCO DE CREDITO
SAN FERNANDO S.A.
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N 001-22101122121212-45
DEPOSITO
EFECTIVO
CHEQUES
FECHA DETALLE
MONTOS DETALLE MONTOS
ITF
FECHA
Los
31-Dic Superpollos

6202453

50

RETIROS
DETALLE

31-Dic Avcola
S.R.L.

CHEQUES

DIFERENCIAL
ITF

DETALLE

40215 82,64

OTROS

Comisin a
6162238
24

31-Dic El Meson

3147320

47,32

ONASA
31-Dic
Los
31-Dic Superpollos
Norkis
31-Dic
31-Dic Los
Superpollos
31-Dic Mac Donal
31-Dic El Pollon
OTROS

2151390

51.39

551540

51,54

3190254
2236650

17,84
38,65

1720235
154482
21451323
39805647

31-Dic Avcola
S.R.L.
Avcola
31-Dic S.R.L.
The
31-Dic Chiken

35125 82,88

Portes

3,5
3112195

Comisin
X
Comisin n

16254 82,6
24512 49,2

2135136

2,23

527028
3190254

30,36
25
0

126.39

156328

116106

27

2236650
1720235
154482
21451323
39689541

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
EXISTENCIAS

SALDO
AO
ANTERIOR
C.1.1 2011 Pollos
2 20112 Cerdos
3 2013 Pavos
4 2014 Huevos

FINALES
AO
ACTUAL

52122582
213658
9812548
8024532

60125458
213618
1022433
10742751
81,294,260

P/T C

SALDO
AJUSTES
DEBE HABER

SALDOS
RECLASIFICACIONES AO
AJUSTADO DEBE
HABER
ACTUAL
16824.00
25644.00
84500.00
8420.00
81294260

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado la autenticidad tanto en la cantidad
Expuestas en los Estados Financieros los productos en propiedad de las empresas
Este rubro esta valuado segn los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

16824.00
25844.00
84500.00
8420.00
81294260

COMENTARIO AL INVENTARIO FISICO


Al 31.12.2014 hemos tenido participacin en la toma de inventarios en la empresa SAN FERNANDO S.A., en aquella
oportunidad los grupos dividieron en dos grupos A y B, los cuales verifican en una segunda instancia la verificacin
del nmero de pollos.
Al final de la toma de inventario los grupos deban coincidir con igual medida entre A y B.
En la conciliacin de la cuenta mercadera que figuran en los estados financieros con el inventario fsico es exacta ya
que de alguna manera el numero de pollos, pavos cerdos y huevos es nico.

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORA Y VALIDACIN DE SALDOS DE CLIENTES

1
2
3
4
5

CLIENTES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

HECHO
6

Marcas
7por
Usadas
FECHA
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1

1.

Obtener del cliente o preparar una


cedula resumen de las cuentas
elegidas para nuestro examen.

2.

Revisar las cuentas de control del


mayor general indagar cualquier
asiento poco comn.

3.

Confirmacin de una o mas facturas


seleccionadas no canceladas que
comprenda la mayor parte del total a
cobrar.

4.

Sumar las cuentas de todos los


clientes y cruzar con el mayor
general.

5.

Controlar las respuestas de las


confirmaciones con el anlisis.

6.

Dar
conclusiones
realizado

del

trabajo

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

B.1

3
2
3
3
3
4

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
12 CLIENTES

SALDO
AO
ANTERIOR

FINALES
AO
ACTUAL

C.1.1 121 Clientes 12541436


2 122 Anticipos
12541436

P/T B.1

SALDO
AJUSTES
DEBE HABER

SALDOS
RECLASIFICACIONES AO
AJUSTADO DEBE
HABER
ACTUAL

81498486

81498486

81498486

81498486

81498486
0.00
81498486

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que los crditos
Son autnticos a favor de la empresa relacionado directamente con el
Giro de la empresa y debidamente clasificados por documentos y
Vencimientos estos saldos mostrados en el balance
De acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
SAN FERNANDO S.A.
DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
12 CLIENTES

Avcola La Chacra
Avcola La Cabaa

FECHA

FECHA

EMISION

VENC

12-Dic
12-Dic

12-Ene
14-Ene

NUMERO
1,142.00
1,260.00

P/T B.2

MONTO

REFEREN

TOTAL

CONFIR

COBROS

MODALIDAD OBSERVACIONES

POST
Crditos
Crditos

Provisionado por el periodo siguiente


Provisionado por el periodo siguiente

Avcola El Pollon
Avcola Los Superpollos
Avcola La Granja
Avcola Vital
Avcola Per
Avcola Los Superpollos
Avcola La Cabaa
23-Dic
Avcola Los Superpollos
Avcola La Granja
Avcola Vital
Avcola La Cabaa
28-Dic
Avcola Vital

13-Dic
15-Dic
16-Dic
17-Dic
19-Dic
20-Dic
23-Ene
24-Dic
25-Dic
27-Dic
28-Ene
29-Dic

20-Ene
680.00
21-Ene
1,290.00
27-Ene 41,320.00
27-Ene
860.00
28-Ene
514.00
20-Ene
650.00
420.00
24-Ene
320.00
25-Ene
420.00
27-Ene
780.00
540.00
29-Ene
620.00
4 50,824.00

Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente
Crditos
Provisionado por el periodo siguiente

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMA DE AUDITORA Y VALIDACIN DE SALDOS
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1
2
3
4
5

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

HECHO
6

Marcas
7por
Usadas
FECHA
8 1. Examine la documentacin que
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3

2.
3.
4.
5.

6.

7.

acredite la propiedad de los bienes


adquiridos
Seleccionar las mas importantes
compras de activos fijos y cruzarlas
con las actas del directorio
Compruebe los pasos de registro
auxiliar de activos fijos
Verifique vs. la propiedad legal de
inmuebles cruzando informacin con
escritura publica
Examine los registros para
determinar si los importes retirados
representan el costo original
capitalizado as como la
depreciacin acumulada a la fecha
del retiro
Determine si existe activos fuera de
uso (mediante observacin directa,
conversaciones con tcnicos ) hacer
una relacin
Verifique la correcta contabilizacin
de las reevaluaciones de la
depreciacin y capitalizacin
respectiva

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

D.1

1
3
2
3
3
3
4

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

P/T D.2
SEGN LIBRO DESEGN
LIBRO DE INVENTARIO

TASA

DEPRECIACION

MAQUINARIA Y EQUIPO
02 MAQUINARIAS
02 TERRENOS
003 EDIFICIOS Y ALMACENES
20 UNIDADES DE
TRANSPORTE
CONGELADORAS

21,054,258.00
8,124,588.00
25,125,482.00
12,002,124.00

10%

18,471,703.00

10%

45,022.00

10%

90,245.00
75,021.00
15,025.00
30,125.00

10%
10%
10%
10%

46,022.00

25%

9,524.00
10,245.00
9,215.00

25%
25%
25%

85,108,599.00

1.93

3%
20%

MUEBLES Y ENSERES
50 SILLAS MODELOS
EUROPEO
15 ESCRITORIO DE SEDRO
10 ESCRITORIO METALICO
25 SILLAS DE MADERA
10 ESTANTE
EQUIPOS DIVEROS
20 COMPUTADORAS
PENTIUM IV
20 ESTABILIZADORES
03 TELEFAX
25 EXTINTORES
TOTAL

2105425.8
0
753764.46
2401424.8
1847170.3
0
0
0
4502.2
9024.5
7502.1
1502.5
3012.5
0
0
0
11505.5
2381
2561.25
2303.75
0
7,151,080.66

VALOR
ACTUAL
NETO
18,948,832.20
8,124,588.00
24,371,717.54
9,601,699.20
16,624,532.70
0.00
0.00
0.00
40,519.80
81,220.50
67,518.90
13,522.50
27,112.50
0.00
0.00
0.00
34,516.50
7,143.00
7,683.75
6,911.25
0.00
77,957,518.34

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMAS DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS

ITEM N

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

1
2
3 Procedimientos de Auditora
4
5
6REF
FECHA
HECHO
P/T
7 Comprobar en las depreciaciones de los
8
activos de la empresa
9
10
Determinar si las planillas estn debidamente
11
autorizadas y revisadas
12
13
14 Verificar las operaciones aritmticas,
15
horizontales y verticales, en las planillas
16
17
18 Verificar el cumplimiento de la distribucin
de las utilidades a los trabajadores
19
20
21 Comprobar que el total neto de las planillas
22
coincida con el recibo de pago de los
23
trabajadores
24
25
26 Verificar la existencia fsica del personal
27
seleccionado
28
29
30 Verificar el calculo de las deducciones y
aportaciones
31
32
33 Compruebe que los pagos aprobados segn
34

contrato de trabajo o convenios, si se cumple


las condiciones establecidas.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

E.1

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

P/T E.2

FINALES
AO
ACTUAL
1

393.1 Maquinarias y Equipos

393.2 Muebles y Enseres

393.3 Equipos Diversos

AJUSTES
DEBE

HABER

SALDO
AJUSTADO

RECLASIFICACIONES
BEBE

HABER

SALDOS
AO
ACTUAL

84,778,155.00

84,778,155.00

84,778,155.00

255,438.00

255,438.00

255,438.00

75,006.00

75,006.00

75,006.00

85,108,599.00

85,108,599.00

85,108,599.00

COCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que las cantidades expuestas empresa.
en los estados financieros los productos en propiedad de la
Este rubro esta valuado segn los principios de contabilidad generalmente aceptados.

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2
3 MAQUINARIA Y EQUIPO
4
502 MAQUINARIAS
602 TERRENOS
7003 EDIFICIOS Y
8ALMACENES
920 UNIDADES DE
10
TRANSPORTE
11
CONGELADORAS
12
13
MUEBLES Y ENSERES
14
15
50 SILLAS MODELOS
EUROPEO
16
15 ESCRITORIO DE
17
SEDRO
18
10 ESCRITORIO
19
METALICO
20
25 SILLAS DE MADERA
21
10 ESTANTE
22
23
EQUIPOS DIVEROS
24
25
20 COMPUTADORAS
26
PENTIUM IV
27
20 ESTABILIZADORES
28
03 TELEFAX
29
25 EXTINTORES
30
31
TOTAL
32
33
34

SEGN LIBRO DESEGN


LIBRO DE INVENTARIO

TASA

DEPRECIACION

21,054,258.00
8,124,588.00
25,125,482.00

10%

12,002,124.00

20%

18,471,703.00

10%

45,022.00

10%

90,245.00

10%

9024.5

75,021.00

10%

7502.1

15,025.00
30,125.00

10%
10%

46,022.00

25%

1502.5
3012.5
0
0
0
11505.5

9,524.00
10,245.00
9,215.00

25%
25%
25%

85,108,599.00

1.93

MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
TOTAL DEPRECIACION

3%

2105425.8 18,948,832.20
0 8,124,588.00
753764.46
24,371,717.54
2400424.8
9,601,699.20
1847170.3 16,624,532.70
0
0
0
4502.2

2381
2561.25
2303.75
0
7,151,080.66 77,957,518.34

7,106,785.36
25,543.80
18,751.50
17588.5

E.3

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

P/T F.1

FINALES
AO
ACTUAL
1

461.1 Prestamos de terceros

AJUSTES
DEBE

HABER

SALDO
AJUSTADO

RECLASIFICACIONES
BEBE

HABER

SALDOS
AO
ACTUAL

412542580

41254258

41254258

41254258

41254258

41254258

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que el monto expuesto en los estados financieros,
las deudas a las entidades financieras se han venido amortizando y quedando conforme a fin de ao
Este rubro esta valuado segn los principios de contabilidad generalmente aceptados.

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMAS DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
46 PRESTAMOS DE TERCEROS

1
2
3
4
PRESTAMO POR LA ENTIDAD FINANCIERA "BANCO
5
DE CREDITO"
6
7
8
9
10
11
SALDO
12
DEUDA
13
260000.00
14Abr-04 Prstamo Inicial
17750.00
242250.00
15May-04 Amortizacin con Ch N 1542
16Jun-04 Amortizacin con Ch N 1460
17750.00
224500.00
17
17750.00
206750.00
18 Jul-04 Amortizacin con Ch N 1546
19Ago-04 Amortizacin con Ch N 1450
17750.00
189000.00
20
Sep-04 Amortizacin con Ch N 1600
17750.00
171250.00
21
17750.00
153500.00
22Oct-04 Amortizacin con Ch N 1640
23Nov-04 Amortizacin con Ch N 1630
17750.00
135750.00
24
Dic-04 Amortizacin con Ch N 1621
17750.00
118000.00
25
26
27
28
OBSERVACION
29
A
30partir del prstamo por el Banco de Credito del Peru, la Empresa
31 Fernando S.A. amortiza mensualmente la suma de S/. 17,750.00
San
32
para
33 cancelar dicha deuda
34

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

F.2

ITEM N

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMAS DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
50 CAPITAL

1
2
3 Procedimientos de Auditora Preliminar
4
5
6REF
FECHA
HECHO
P/T
7
Revisar los aportes de cada uno de los socios
8
con la finalidad de verificar su conformidad
9
y aportes.
10
11
12 Con la conformidad observar si es o no el
13
monto es aportado por cada socio.
14
15
16 Verificar las operaciones aritmticas
17
horizontales y verticales
18
19
Verificar el cumplimiento de la distribucin
20
de utilidades a los trabajadores.
21
22
23 Comprobar que el total neto de las planillas
24
coincida con el recibo de pago de los
25
trabajadores.
26
27
28 Verificar ka existencia fsica del personal
29
seleccionado
30
31 Verificar el clculo de las deducciones y
32
aportaciones.
33
34

Compruebe que los pagos efectuados sean


segn contrato de trabajo o convenios, si se
cumple las condiciones establecidas.

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

G.1

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
50 CAPITAL

P/T

FINALES
AO
ACTUAL
1

AJUSTES
DEBE

HABER

G.2

RECLASIFICACIONES
SALDO
AJUSTADO

BEBE

HABER

SALDOS
AO
ACTUAL

501.1

Felix Gonzalo Sanchez

60000.00

60000.00

60000.00

501.2

Gregorio Paucar Casas

31117.00

31117.00

31117.00

99722481

99722481

99722481

CONCLUSIONES:
De acuerdo al examen realizado hemos comprobado que el monto expuesto en los estados financieros,
es un aporte efectuado por los socios en partes desiguales (numero de socios 2)
Este rubro esta valuado segn los principios de contabilidad generalmente aceptados.

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PROGRAMAS DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
50 CAPITAL

ITEM N

FECHA
P/T N
HECHO POR
REVISADO
POR

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Felix Gonzalo
13
Sanchez
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Gregorio Paucar
24
Casas
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

APORTE DE LOS SOCIOS


SEGN
LIBRO
ACTAS

60000.00
Grupo electrogeno
2880.00
Bomba multiepatica
2205.00
Bomba de lubricacion
2070.00
10 mt. De manguera de
succion
1080.00
03 computadoras Pentium III 7500.00
Dinero en efectivo
44265.00

OK

31117.00
Dinero en efectivo

G.3

A los Seores Accionistas


SAN FERNANDO S,A,

1. Hemos efectuado una auditoria al balance general de SAN FERNANDO S.A.. al 31 de diciembre de 2014 y a los
correspondientes estados de ganancia y perdidas, por los aos terminados en esas fechas. La preparacin de dichos
estados financieros es responsabilidad de la Administracin de SAN FERNANDO S.A.. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros en base a la auditoria que efectuamos.
2. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los
estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencia que respaldan los importes y las divulgaciones revelaciones en los estados
financieros. Una auditoria tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compaa; asi como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinin.
3. No hemos obtenido respuesta a la confirmacin de saldos enviada a diversos deudores y acreedores.
4. La compaa no ha ha efectuado elcontrol interno de manera eficiente en los rubros de cajo y existencias que
debieron hacer de acuerdo a la Norma internacional de contabilidad 01 presentacion de estados financieros y la NIC
02. existencias.
5. La compaa no nos ha proporcionado el detalle de lasmermas que deben estar certificadas por especialista en el
area, esto tiene gran influencia en el resultado ya q se trata directamente de los productos a vnder.
6. En nuestra opcin, excepto por los efectos de lo mencionado en el prrafo 5 a) los estados financieros adjuntos,
presentan razonablemente la situacin financiera de SAN FERNANDO S.A. al 31 de diciembre de 2014, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
7. Los estados financieros que se acompaa han sido preparados asumiendo que la compaa continua como una
empresa en marcha. Los estados financieros no incluyen ningn ajuste para reflejar los posibles efectos futuros en la
recuperabilidad de los activos y la clasificacin de los activos y pasivos, ajusten que podran resultar de lo posible
incapacidad de la Compaa para continuar sus operaciones como empresa en marcha.

Refrendado por:

JULIO DEL 2015

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
provisin por cobranza dudosa

2014

2003

45,073,251
80,536,944
-38458
80,498,486
81,294,260

50,303,110
25,185,148
-27884
25,157,264
73,321,578

TOTAL ACTIVO CORRIENTE


inmueble maquinaria y equipo
depreciacin acumulada

206,865,997
85,108,599
-8,245,283
76,863,316

148,781,952
69,024,528
-4,305,693
64,718,835

TOTAL ACTIVO
NOMBRE DE LA CUENTA
PASIVO CORRIENTE
prestamos bancarios
cuentas por pagar diversas
tributos
TOTAL PASIVO CORRIENTE
compensacin por tiempo de servicios
TOTAL PASIVO

283,729,313
2015

213,500,787
2014

41,254,258
114,786,415
456283
146,496,956
18,209,622
164,706,578

30,235,583
52,215,835
240258
82,691,676
12,924,663
95,616,339

99,722,481
2,733,545
1,534,872
15,031,837
283,729,313

74,190,402
9,737,590
22,726,894
11,229,562
213,500,787

Existencias

PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

SAN FERNANDO S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

ESTADOS DE GANCIA Y PERDIDA


AL 31/12/2014
NOMBRE DE LA CUENTA

2014

2003

ventas

46,254,458.00

37,527,509

costo de ventas

-28,125,483.00

-23,976,406

UTILIDAD BRUTA

18,128,975.00

13,551,103

-201,254.00

-164,643

-402,452.00

-414,457

17,525,269.00

12,982,003

Gastos Financieros

-75,452.00

-61,314,010

Otros Ingresos

94,523.00

66,908,823

UTILIDAD ANTES DE PARTIC. E


IMPUESTOS

17,544,340

18,586,816

-206,992

-206,548

UTILIDAD

17,337,348

18,380,268

Impuesto a la renta

-5,201,214

-5,514,080

UTILIDAD NETA

12,136,144

12,866,188

gastos de Administracin
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIN
(GASTOS) INGRESOS:

participacion de trabajadores