MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

SISTEMA INFÓRMATICO DE FACTURACIÓN

EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE

Y ALCANTARILLADO DE CAMIRI

AUDITORIA DE SISTEMAS

PRACTICADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

1.-TERMINO DE REFERENCIA

1.1.- ANTECEDENTES.- Naturaleza del trabajo

- En cumplimiento al convenio suscrito o firmado entre la Universidad Autónoma Juan Misael

Saracho – Facultad de Ciencias Económicas y Financieras – carrera de contaduría pública y la
Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC), efectuaremos una
auditoría de sistemas.

- En cumplimiento de una demanda el trabajo propuesto se ejecutará del Sistema Informático de

Facturación en la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC).

1.2.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1.2.1 OBJETIVO GENERAL

El objetivo de nuestro trabajo es evaluar el sistema de Facturación para emitir una opinión
independiente e imparcial de los precios y políticas de cobros establecidos según las leyes y las
normativas legales correspondiente para el manejo eficaz y eficiente de los mismos, aplicable a las
operaciones de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC) y
establecer si la empresa está cumpliendo la indicada normativa.

1.3.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

* Verificar el grado de cumplimiento de los controles establecidos

* Identificar a los vendedores responsabilidades sobre los productos que se le asignan

* Señalar los mecanismos de control en el proceso de facturación

* Identificación de las necesidades

 * Identificar y señalar las políticas actuales de la empresa respecto al sistema de facturación

* Identificar las debilidades o defectos del diseño del sistema facturación.

1.4.- ALCANCE DEL EXAMEN

El periodo a examinar corresponde a la gestión 2009 y será realizada de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas. Esas normas requieren que se planifique, supervise y ejecute
nuestro trabajo para obtener evidencia, emita un informe y comunique sus resultados.

Por otra parte no se planea encontrar restricción alguna en la información impuesta por la
Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC) al malcance de nuestro
trabajo.

1.5.-METODOLOGIA

Para efectuar nuestra revisión, se seleccionaron las partidas o cuentas que tengan relación con las
operaciones referidos al Sistema Informático de Facturación conjunta SIRAK (provisión del servicio
de agua potable y alcantarillado a los socios y usuarios) para lo cual aplicaremos los siguientes
procedimientos:

* Recopilación de información de fuente interna y externa de la entidad a través de la

indagación, análisis y otros procedimientos que se considere necesarios

* Revisión de la documentación de sustento relacionada a la facturación efectuada por la

entidad

* Revisión de la documentación referida al cumplimiento de la obligación de pagos por parte de

todos los socios y usuarios.

* Análisis y revisión de los tributos generados por la ejecución de recursos de la correspondiente

gestión con la finalidad de establecer el cumplimiento de las metas planteadas en la programación
de operaciones

* Revisión de resoluciones la Máxima Autoridad Ejecutiva y demás disposiciones Legales Jurídicas

y Administrativas.

1.6.- NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS DURANTE EL

DESARROLLO DE NUESTRO TRABAJO

* Ley de municipalidades Nº2028

* Ley Nº 1551 de Participación Popular

* Ley 1178 del Sistema de Administración y Control Gubernamental

* Ley Nº 843 de Reforma Tributaria

 * Ley Nº 2492 Código Tributario

* Ley Nº 1606 Reforma Tributaria

* Normas de Auditoria Gubernamental y Normas de Auditoría de Sistemas y otros Decretos

Supremos

1.7 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE INFORME

De acuerdo a los resultados obtenidos, los informes a emitirse pueden ser los siguientes:

a) Conclusión sobre el funcionamiento del Sistema de Facturación SIRAK.

b) Informe de recomendaciones para mejorar los procedimientos administrativos y de Control

Interno vigente emergente del análisis de las operaciones relacionadas al sistema de facturación.

c) En caso de presentarse irregularidades, formular los informes con indicios de

responsabilidades

No esperamos encontrar restricción alguna impuesta por la entidad sobre las operaciones sujetas
a nuestro examen o trabajo

1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Las fechas y actividades de mayor importancia son las siguientes:

ACTIVIDADES | FECHAS |

Relevamiento de informaciónInicio de auditoriaPlanificación de auditoría (*)Ejecución del trabajo

de campo (*)Preparación de legajos (*)Emisión del informe (*) | |

(*) Las fechas establecidas son estimadas y han sido determinadas bajo condicione normales,
situaciones extraordinarias que puedan presentarse durante el desarrollo de nuestro trabajo,
pueden alterar el cronograma previsto precedentemente o anteriormente.

2.- INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS

INHERENTES

2.1- MARCO LEGAL Y NATURALEZA DE LA ENTIDAD

La organización administrativa de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de

Camirí (EMAPAC), fue normada el 12 de septiembre de 1972, mediante el Decreto Ley Nº 10460.

Posteriormente, el 10 de enero de 1985 a través de la ley orgánica de municipalidades, se

reconoce como gobierno local y autónomo con personería jurídica reconocida y con patrimonio
propio.
A partir de la promulgación de la ley Nº 1551 “Ley de Participación Popular” y de su reglamento
establecido en el D.S. Nº23813 del 20 de abril y 30 de junio de 1994respectivamente, se amplía su
competencia y atribuciones al ámbito rural de su jurisdicción territorial. Como consecuencia se le
transfiere infraestructura física de bienes muebles e inmuebles de los servicios de salud,
educación, cultura, deportes, caminos vecinales y micro riego, para su administración y control.
Esta ley modifica la distribución de los recursos de coparticipación tributaria de los impuestos IVA,
RC-IVA, IUE, IT e ICE (según la Ley Nº 843 era de 75%para el TGN, 10% para las alcaldías, 10% para
las corporaciones y 5% para las universidades), traspasando a las alcaldías el 105 correspondiente
a las corporaciones; es decir, se incrementan del 10 % al 20% de los recursos, cuya distribución a
los Municipios está en función al número de habitantes por cada jurisdicción municipal (secciones
de provincia). Por otra parte, transfiere en beneficio total de las alcaldías, las recaudaciones por
Impuesto a las utilidades de las empresas.

Además, de ampliar las competencias municipales la ley Nº1551 delimita como jurisdicción
territorial del gobierno municipal, a las secciones de provincia, motivo por el cual, mediante
resolución del consejo Nº 073/95 del 20 de junio de 1996, se cambia el nombre del honorable
Alcaldía Municipal de Camiri por el de “Gobierno Municipal de Camiri”.

El objeto social de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC)

está centrado en satisfacer las necesidades de la comunidad, a través de la provisión del servicio
de agua potable y alcantarillado a los socios y usuarios.

Dichos objetivos son cumplidos tanto a través de la ejecución de obras realizadas por
administración directa y delegada. Además entre de las competencias dadas a través de la ley de
participación popular se encuentran:

* Dotar el equipamiento, cañerías, químicos, insumos, suministros, incluyendo medicamentos y

alimentos en los servicios de salud, administrando y supervisando su uso, para un adecuado
funcionamiento de la infraestructura y los servicios prestados.

* Contribuir a la provisión de agua y alcantarillado a los socios y usuario de la comunidad.

I. EN MATERIA DE DESARROLLO HUMANO SOSTENIBLE:

* Planificar y promover el desarrollo humano sostenible en el ámbito urbano y rural del

Municipio, de conformidad con las normas de la planificación participativa municipal.

* Aprobar, regular, fiscalizar y coordinar la ejecución de los planes de ordenamiento territorial

del Municipio, en concordancia con las normas departamentales y nacionales de acuerdo a
criterios técnicos
 * Promover el crecimiento económico en coordinación con la Prefectura Departamental,
identificando las potencialidades y vocaciones del Municipio e involucrando para ese propósito a
los agentes económicos, locales y externos

* Preservar, conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y los recursos naturales,
fauna silvestre y animales domésticos, ejercer y mantener el equilibrio ecológico y el control de la
contaminación en concordancia con las leyes que rigen la materia

* Cumplir y hacer cumplir las normas especiales nacionales y municipales de uso de suelo,
subsuelo, sobresuelo, agua y recursos naturales

* Sancionar en el marco de sus competencias los daños a la salud pública y al medioambiente,

ocasionados por las actividades industriales, comerciales o económicas de cualquier tipo o
naturaleza que se realicen en su jurisdicción. Denunciar y demandar la reparación de daños y
perjuicios cuando provengan de Municipios vecinos

II. EN MATERIA DE INFRAESTRUCTURA:

* Construir, equipar y mantener la infraestructura en los sectores de educación, salud, cultura,

deportes, micro riego, saneamiento básico, vías urbanas y caminos vecinales

* Reglamentar, diseñar, construir, administrar y mantener lugares de esparcimiento y recreo

público, mercados, mataderos, frigoríficos públicos, mingitorios, cementerios y crematorios
públicos en el marco de las normas de uso de suelo

* Otorgar en concesión al sector privado y establecer mecanismos de financiamiento para la

construcción, equipamiento y mantenimiento de infraestructura y servicios en los sectores de
educación, salud, cultura, deportes, micro riego, saneamiento básico, vías urbanas, caminos
vecinales, otras obras, servicios y explotaciones de la jurisdicción municipal. Se comprenderá en
dicho concepto, entre otros, los lugares de esparcimiento y recreo público, mercados, mataderos y
frigoríficos públicos, mingitorios, cementerios y crematorios públicos, excluyendo las concesiones
de servicios sujetas al Sistema de Regulación Sectorial
 * Normar, regular, controlar y fiscalizar la prestación de servicios públicos y explotaciones
económicas o de recursos otorgados al sector privado en el área de su jurisdicción, en el marco de
sus competencias y de acuerdo con normas nacionales

* Administrar el equipamiento, mantenimiento y mejoramiento de los bienes muebles e

inmuebles de propiedad del Municipio y otros de interés público que mediante contratos
convenios y concesiones que con aprobación del Concejo Municipal pase a tuición del municipio.

III. EN MATERIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, con 12 actividades entre sus principales citamos:

* Recaudar y administrar los ingresos municipales de carácter tributario y no tributario

* Generar ingresos para el Municipio otorgando concesiones de uso y disfrute de servicios,

obras y explotaciones en el área de su jurisdicción y competencia, exceptuando aquéllas que se
encuentran bajo competencia expresa de las Superintendencias Sectoriales de acuerdo con
normas nacionales

* Recaudar las rentas generadas por el uso común de la propiedad inmueble pública municipal

* Administrar el Sistema del Catastro Urbano y rural en forma directa o a través de terceros, de
acuerdo con normas técnicas emitidas por el Poder Ejecutivo

* Conocer los trámites de adjudicaciones, expropiaciones, concesiones, licitaciones, contratos y

convenios que los órganos e instituciones departamentales y nacionales realicen en su jurisdicción
y resolver la compatibilidad con el Plan de Desarrollo Municipal y sus programas de Desarrollo en
el marco de sus competencias

IV. EN MATERIA DE DEFENSA DEL CONSUMIDOR:

* Representar y defender, cuando corresponda, ante las Superintendencias sectoriales el interés

y derechos de los usuarios de su jurisdicción afectados por las empresas concesionarias de
servicios
 * Establecer un sistema de control de calidad, calificación bromatológica y de niveles y
condiciones de sostenibilidad ecológica para los productos producidos, comercializados o
transportados en su jurisdicción

* Aprobar, dentro de los primeros (30) treinta días de su presentación, el Programa Operativo
Anual y el Presupuesto Municipal, presentados por el Alcalde Municipal en base al Plan de
Desarrollo Municipal, utilizando la Planificación Participativa Municipal. Cuando el Concejo
Municipal no se pronunciara en el plazo señalado, el Programa Operativo Anual y el Presupuesto
Municipal presentados se darán por aprobados

* Aprobar las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes, remitiéndolas al Senado Nacional,

para su respectiva consideración y aprobación

* Aprobar o rechazar convenios, contratos y concesiones de obras, servicios públicos o

explotaciones del Municipio en un plazo máximo de quince (15) días

* Autorizar la negociación y constitución de empréstitos, en un plazo máximo de quince (15) días

* Promover y aprobar la Distritación Municipal, tomando en cuenta las unidades geográficas,

socio-culturales, étnicas, productivas o económicas, físico ambientales, la distribución territorial y
administrativa de los servicios públicos y de infraestructura

* Aprobar la creación, constitución, fusión, transformación o disolución de Empresas Municipales

* Aprobar mediante Resolución interna el presupuesto del Concejo, la planilla presupuestaria

para la remuneración de los Concejales, Agente Municipal Alcalde Municipal y Administración
Municipal, de acuerdo con el grado de responsabilidad y la naturaleza del cargo; así como la escala
de viáticos y gastos de representación del Presidente del Concejo y del Alcalde Municipal, en
función con lo establecido en la presente Ley y con la capacidad económica del Municipio, para su
consolidación en el presupuesto municipal
 * Considerar los informes y dictámenes emitidos por la Contraloría General de la República,
ejecutando sus disposiciones conforme con lo establecido por Ley

2.2.- MARCO LEGAL

2.3.- PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADO CON EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA

La administración de los recursos de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de

Camirí (EMAPAC), son provenientes de las transferencias que realiza el gobierno municipal de
Camiri, especialmente para la realización de las diferentes inversiones, como así también los
recursos propios que son provenientes por la prestación de servicios de agua potable y
alcantarillado de la ciudad de Camiri, cuyas recaudaciones son efectuadas a través de un convenio
interinstitucional con SETAR y controlados por la jefatura administrativa y financiera.

Las operaciones que ejecuta la entidad durante la ejecución sujeta a examen está centrada en la
MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC).

Las operaciones sujetas a examen son las establecidas en el punto 1.3 del presente memorándum
de planificación, cuya responsabilidad compete a la gerencia general y a la jefatura administrativa
y financiera, que será analizada a través de los procedimientos de auditoría que serán aplicadas a
través de los programas de trabajo preparados para el efecto.

2.4.- ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CONEL OBJETO DE LA AUDITORIA

Las entidades que tienen vinculación con el objeto de nuestro examen, es decir la auditoría de
sistemas tenemos las siguientes: Gobierno Municipal de la ciudad de Camiri con la otorgación de
transferencias de recursos, ministerio de hacienda por los recursos otorgados de acuerdo a lo
establecido a la ley 1551 de Participación Popular, El Fondo Nacional de Desarrollo Regional con la
otorgación de créditos y con el país de Bélgica por la donación de equipos y /o vehículos para el
desarrollo de la entidad.

2.5 FUENTE DE GENERACION DE RECURSOS DE LA ENTIDAD

Los ingresos percibidos por Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí
(EMAPAC) durante la gestión 2009 provienen de las fuentes que se detallan a continuación
habiendo alcanzado los siguientes importes:

Nº | USUARIOS | CANTIDAD | COSTO MENSUAL Y MESES DE LA GESTION | IMPORTE

TOTAL EN Bs |

1 | SOCIOS | 77.500.- | Bs.65 X 12 Meses | 60.450.000.- |

2 | USUARIOS | 12.500.- | Bs.77 X 12 Meses | 11.550.000.- |

TOTAL | 90.000.- | | 72.000.000.- |

2.6.-RESPONSABLE DE LAS OPERACIONES OBJETO DE LAS OPERACIONES

NOMBRES | CARGO | PERIODO |

Ing. Gonzalo RiveraLic. Marcos EstradaLic. Alejandro LemaIng. Jaime AcostaIng. Mario CarreñoLic.
José CostasLic. Carmen Castro | Gerente GeneralJefe Administrativo y FinancieroContador Asesor
Legal Jefe TécnicoEncargado de Auditoría financiera y AdministrativaEncargado de presupuesto
| 07-02-07 a la fecha30-06-04 a la fecha05-07-05 a la fecha10-09-06 al 30-08-0803-08-08 a
la fecha30-04-06 a la fecha11-03-07 a la fecha |

2.8.- FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS OPERACIONES

A continuación se detallan los factores externos y los riesgos inherentes que pueden tener un
efecto significativo en las operaciones sujetas a revisión:

* Incremento de los requerimientos de la población que no puede ser satisfechos con las
limitaciones económicas de la empresa

* Falta de transferencia de recursos por parte del gobierno municipal

* El crecimiento considerable o creación de nuevos barrios que requieren el servicio de la

empresa

3.- AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

A la fecha la empresa ha elaborado los Estados Financieros por el ejercicio terminado al 31 de

diciembre del 2009.

Asimismo emite reportes mensuales de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos

La entidad envía la siguiente información a la dirección general de contaduría:

* Ejecución presupuestaria de recursos y gastos

* Modificaciones presupuestarias de recursos y gastos

* Estados Financieros de cada gestión también son remitidos al gobierno municipal de Camiri y la
gerencia departamental de la Contraloría General de la República
Las principales operaciones computarizadas utilizadas por la entidad son las siguientes:

* En el área de contabilidad y presupuesto se utiliza el sistema de contabilidad SINCON cuyo

sistemas fueron proporcionados por el ministerio de hacienda

* El departamento de bienes utiliza un sistema computarizado que controla el movimiento de los

activos y el mismo incluye registros auxiliares

* En la unidad técnica se utiliza un sistema manual para el control físico de los equipos y un
cronograma de recojo de basura en la ciudad de Tarija

* Para la recaudación de los ingresos propios por el servicio que presta la empresa lo realiza a
través de un sistema informático de facturación conjunta que es llevado por la jefatura de
finanzas

4.- AMBIENTE DE CONTROL

Como resultado de las tareas de planificación que consistieron en visitas, recopilación de

información, entrevistas con los funcionarios de la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado de Camirí (EMAPAC), revisión de resoluciones de concejo municipal referente a la
empresa, suscripción de convenios y otros se estableció lo siguiente:

4.1.-FILOSOFIA DE LA DIRECCION

El máximo ejecutivo de la entidad es un profesional con formación en ingeniería forestal y tiene

filiación política, quien en el desarrollo de sus funciones está tomando conciencia de la
importancia del control interno para el buen manejo de la empresa y está haciendo esfuerzos para
poner en práctica las recomendaciones emitidas en los diferentes informes emitidos por auditoría
interna, cumpliendo parcialmente con los plazos preestablecidos en los cronogramas de
recomendaciones., sin embargo existe injerencia política que influye de manera sustancial en la
designación en los cargos ejecutivos y personal operativo

Por otra parte se percibe que el estilo de la actual dirección es de apego a las disposiciones legales
en actual vigencia

4.2 INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS

Si bien la entidad cuenta con un reglamento interno personal, el mismo que define los derechos y
obligaciones de los funcionarios públicos, esto no garantiza que los mismos que tienen una
tendencia política, que tengan valores tales como: honestidad, integridad, imparcialidad, etc.

Por otra parte la entidad cuenta con un código de ética el mismo que está debidamente aprobado,
sin embargo a la fecha todavía no se está aplicando.

4.3 COMPETENCIA PROFECIONAL

El manual de puestos de la entidad establece el grado de formación más alto requerido para
ocupar diferentes cargos. La contratación de personal es realizada directamente por el alcalde
municipal, sin que exista evidencia del proceso de contratación a través del concurso de meritos,
lo cual no garantiza la idoneidad y capacidad de los mismos

Evidenciamos que la entidad cuenta con un reglamento para la evaluación del desempeño del
personal; el mismo no se aplico para todos los cargos de la entidad, solo se evaluó el personal
técnico y jefes de unidades. Por otra parte constatamos que la entidad no cuenta con un
cronograma de capacitación para el personal, el mismo que debe ser elaborado en función a las
necesidades y características de la entidad. También se verifico que algunos funcionarios asisten a
cursos que son invitados por el gobierno municipal y la Contraloría General de la República

4.4 ATMOSFERA DE CONFIANZA

La circularización de la información en la entidad es ascendente, descendente y transversal.

Existiendo líneas de comunicación y responsabilidad bien definidas, las cuales se encuentran
expuestas en el organigrama institucional y manual de puestos.

La comunicación se la realiza a través de memorándums, circulares internas, vía teléfono y otros.

4.5.- ADMINISTRACION ESTRATEGICA

En la gestión 2007 la empresa municipal elaboro el plan estratégico institucional correspondiente

al periodo 2007-2015 el mismo que fue aprobado por el directorio mediante resolución Nº 040/7
por resolución de fecha 20 de septiembre de 2007 y sirvió de base para la elaboración de los
programas operativos anuales

4.6.- SISTEMA ORGANIZATIVO

La entidad cuenta con un organigrama que fue aprobado mediante resolución de directorio Nº
020/07 del 16 de abril del 2007, emitida por el directorio cuyas estructuras se encuentran vigentes
en la actualidad

Por otra parte la entidad a implementado y puesto en vigencia los siguientes reglamentos
específicos que les permitirá coadyuvar la actividad administrativa

* Sistema de Organización Administrativa

* Sistema de Programación de Operaciones

* Sistema de Presupuesto

* Sistema de Administración de Personal

* Sistema de Administración de Bienes y Servicios

 * Sistema de Contabilidad Integrada

* Sistema de Tesorería y crédito Publico

* Reglamento interno de caja chica

* Reglamento interno de fondos de avance

La entidad ha elaborado el programa anual de contrataciones de bienes y servicios para la gestión

2009, que fue publicado por la gaceta oficial

4.7 ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Revisado el funcionamiento de la estructura de la institución y las funciones de autorización,

procesamiento, registro y custodia, no encontramos problemas significativos referentes a la
segregación de funciones. Asimismo constatamos que existe una adecuada delegación de
autoridad entre los niveles ejecutivos

4.8 POLITICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

La empresa tiene un manual específico de funciones el mismo que describe los derechos y
obligaciones de los funcionarios, régimen disciplinario, régimen de promociones, sanciones,
evaluación de desempeño, requisitos para la contratación, régimen de remuneraciones y proceso
de retiro. Sin embargo el indicado documento fue elaborado en fecha 5 de mayo de 1997 motivo
por el cual algunos servidores públicos lo toman en cuenta, otros no y otros no lo conocen.

4.9.- AUDITORIA INTERNA

En la actualidad la empresa no cuenta con una unidad de auditoría interna; sin embargo al ser una
empresa desconcentrada del gobierno municipal es sujeta de revisión por parte de la unidad de
auditoría interna del gobierno municipal

A la fecha la indicada unidad está conformada por un directorio de auditoría, cuatro auditores y
una secretaria, se hace notar que la mayoría de los auditores internos cuentan con la experiencia
necesaria para la ejecución de sus trabajadores

5. ENFOQUE DE AUDITORIA

FACTOR RIESGO | ENFOQUE DE AUDITORIA |

Incumplimiento de la ley 2492 código tributario, ley 843 Ley de Reforma Tributaria | Revisión
del cumplimiento de la indicada normativa o el cumplimiento de la misma |

Que no se haya cumplido con los objetivos y compromisos asumidos en la programación de

operación anual 2008 y 2009 | Revisión del cumplimiento de los objetivos establecido en el POA
y la documentación existente será suficiente y competente en función a la naturaleza de las
operaciones |
 Evaluación del sistema informático y control interno de la entidad. | Revisión del
cumplimiento de la indicada normativa o el cumplimiento de la misma |

6.- CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando el tipo de trabajo de una auditoría de sistemas, se planea ejecutar un 80% de las
operaciones que serán sujetas a revisión, como así también se debe tomar en cuenta el sistema
informático que lleva la entidad para la revisión de la documentación

7.- TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O FIRMAS PRIVADAS

Constatamos que el trabajo de auditoría fue realizado solo por la unidad de auditoría interna

8.- APOYO DE ESPECIALISTAS

El trabajo requiere del apoyo de especialistas como ser de un Ingeniero Informático

9.- ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO

El trabajo será desarrollado en el tiempo presupuestado y el personal a ejecutar se describe a

continuación

NOMBRE | CARGO | PRESUPUSTO EN HRS. |

Carola Cazón Fernández Benabél QuiñónezMariela Cruz ChuquimiaElvia Romero | Gerente

de AuditoriaSupervisorAuditoraIng. Informática| 10100150150 |

10.- PROGRAMA DE AUDITORIA

De acuerdo a los anteriores capitulo descritos se ha preparado el correspondiente programa de

auditoría, el cual será adjuntado al presente Memorándum de Planificación de Auditoria

REVISADO POR: | Contador PublicoCARGO: | Walter MuñozNOMBRE | FIRMA

|

APROBADO POR: | Director Técnico de planeaciónCARGO | Carola Cazón

FernándezNOMBRE | FIRMA |

COPIA | 2 | Nº DE FOLIOS | 13 |