MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

SISTEMA INFÓRMATICO DE FACTURACIÓN EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE CAMIRI

AUDITORIA DE SISTEMAS PRACTICADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

1.-TERMINO DE REFERENCIA 1.1.- ANTECEDENTES.- Naturaleza del trabajo - En cumplimiento al convenio suscrito o firmado entre la Universidad Autónoma Juan Misael Saracho Facultad de Ciencias Económicas y Financieras carrera de contaduría pública y la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC), efectuaremos una auditoría de sistemas. - En cumplimiento de una demanda el trabajo propuesto se ejecutará del Sistema Informático de Facturación en la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC). 1.2.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1.2.1 OBJETIVO GENERAL El objetivo de nuestro trabajo es evaluar el sistema de Facturación para emitir una opinión independiente e imparcial de los precios y políticas de cobros establecidos según las leyes y las normativas legales correspondiente para el manejo eficaz y eficiente de los mismos, aplicable a las operaciones de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC) y establecer si la empresa está cumpliendo la indicada normativa. 1.3.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS * Verificar el grado de cumplimiento de los controles establecidos * Identificar a los vendedores responsabilidades sobre los productos que se le asignan * Señalar los mecanismos de control en el proceso de facturación * Identificación de las necesidades

* Identificar y señalar las políticas actuales de la empresa respecto al sistema de facturación * Identificar las debilidades o defectos del diseño del sistema facturación. 1. * Análisis y revisión de los tributos generados por la ejecución de recursos de la correspondiente gestión con la finalidad de establecer el cumplimiento de las metas planteadas en la programación de operaciones * Revisión de resoluciones la Máxima Autoridad Ejecutiva y demás disposiciones Legales Jurídicas y Administrativas. 1.. 1.4.NORMAS.ALCANCE DEL EXAMEN El periodo a examinar corresponde a la gestión 2009 y será realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.6. Por otra parte no se planea encontrar restricción alguna en la información impuesta por la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC) al malcance de nuestro trabajo.. análisis y otros procedimientos que se considere necesarios * Revisión de la documentación de sustento relacionada a la facturación efectuada por la entidad * Revisión de la documentación referida al cumplimiento de la obligación de pagos por parte de todos los socios y usuarios. Esas normas requieren que se planifique.-METODOLOGIA Para efectuar nuestra revisión. supervise y ejecute nuestro trabajo para obtener evidencia.5. PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS DURANTE EL DESARROLLO DE NUESTRO TRABAJO * Ley de municipalidades Nº2028 * Ley Nº 1551 de Participación Popular * Ley 1178 del Sistema de Administración y Control Gubernamental * Ley Nº 843 de Reforma Tributaria . se seleccionaron las partidas o cuentas que tengan relación con las operaciones referidos al Sistema Informático de Facturación conjunta SIRAK (provisión del servicio de agua potable y alcantarillado a los socios y usuarios) para lo cual aplicaremos los siguientes procedimientos: * Recopilación de información de fuente interna y externa de la entidad a través de la indagación. emita un informe y comunique sus resultados.

fue normada el 12 de septiembre de 1972. OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES 2. pueden alterar el cronograma previsto precedentemente o anteriormente. . situaciones extraordinarias que puedan presentarse durante el desarrollo de nuestro trabajo.* Ley Nº 2492 Código Tributario * Ley Nº 1606 Reforma Tributaria * Normas de Auditoria Gubernamental y Normas de Auditoría de Sistemas y otros Decretos Supremos 1.MARCO LEGAL Y NATURALEZA DE LA ENTIDAD La organización administrativa de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC).INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES.1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA Las fechas y actividades de mayor importancia son las siguientes: ACTIVIDADES | FECHAS | Relevamiento de informaciónInicio de auditoriaPlanificación de auditoría (*)Ejecución del trabajo de campo (*)Preparación de legajos (*)Emisión del informe (*) | | (*) Las fechas establecidas son estimadas y han sido determinadas bajo condicione normales.. b) Informe de recomendaciones para mejorar los procedimientos administrativos y de Control Interno vigente emergente del análisis de las operaciones relacionadas al sistema de facturación.7 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE INFORME De acuerdo a los resultados obtenidos. c) En caso de presentarse irregularidades. formular los informes con indicios de responsabilidades No esperamos encontrar restricción alguna impuesta por la entidad sobre las operaciones sujetas a nuestro examen o trabajo 1. se reconoce como gobierno local y autónomo con personería jurídica reconocida y con patrimonio propio. 2. mediante el Decreto Ley Nº 10460. Posteriormente. los informes a emitirse pueden ser los siguientes: a) Conclusión sobre el funcionamiento del Sistema de Facturación SIRAK. el 10 de enero de 1985 a través de la ley orgánica de municipalidades.

motivo por el cual. RC-IVA. El objeto social de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC) está centrado en satisfacer las necesidades de la comunidad. Como consecuencia se le transfiere infraestructura física de bienes muebles e inmuebles de los servicios de salud. se cambia el nombre del honorable Alcaldía Municipal de Camiri por el de Gobierno Municipal de Camiri . IT e ICE (según la Ley Nº 843 era de 75%para el TGN. EN MATERIA DE DESARROLLO HUMANO SOSTENIBLE: * Planificar y promover el desarrollo humano sostenible en el ámbito urbano y rural del Municipio. químicos. a las secciones de provincia. educación. Dichos objetivos son cumplidos tanto a través de la ejecución de obras realizadas por administración directa y delegada. cañerías. se amplía su competencia y atribuciones al ámbito rural de su jurisdicción territorial. las recaudaciones por Impuesto a las utilidades de las empresas. IUE. Nº23813 del 20 de abril y 30 de junio de 1994respectivamente. cuya distribución a los Municipios está en función al número de habitantes por cada jurisdicción municipal (secciones de provincia). fiscalizar y coordinar la ejecución de los planes de ordenamiento territorial del Municipio. insumos. Esta ley modifica la distribución de los recursos de coparticipación tributaria de los impuestos IVA. se incrementan del 10 % al 20% de los recursos. regular. mediante resolución del consejo Nº 073/95 del 20 de junio de 1996. I. incluyendo medicamentos y alimentos en los servicios de salud. de ampliar las competencias municipales la ley Nº1551 delimita como jurisdicción territorial del gobierno municipal. en concordancia con las normas departamentales y nacionales de acuerdo a criterios técnicos . suministros. es decir.A partir de la promulgación de la ley Nº 1551 Ley de Participación Popular y de su reglamento establecido en el D. * Aprobar. transfiere en beneficio total de las alcaldías. 10% para las alcaldías. 10% para las corporaciones y 5% para las universidades). para su administración y control. de conformidad con las normas de la planificación participativa municipal. * Contribuir a la provisión de agua y alcantarillado a los socios y usuario de la comunidad. cultura. caminos vecinales y micro riego. Además entre de las competencias dadas a través de la ley de participación popular se encuentran: * Dotar el equipamiento. administrando y supervisando su uso. traspasando a las alcaldías el 105 correspondiente a las corporaciones.S. a través de la provisión del servicio de agua potable y alcantarillado a los socios y usuarios. para un adecuado funcionamiento de la infraestructura y los servicios prestados. deportes. Por otra parte. Además.

otras obras. cementerios y crematorios públicos. mercados. ejercer y mantener el equilibrio ecológico y el control de la contaminación en concordancia con las leyes que rigen la materia * Cumplir y hacer cumplir las normas especiales nacionales y municipales de uso de suelo. diseñar. micro riego. salud. vías urbanas. identificando las potencialidades y vocaciones del Municipio e involucrando para ese propósito a los agentes económicos. cementerios y crematorios públicos en el marco de las normas de uso de suelo * Otorgar en concesión al sector privado y establecer mecanismos de financiamiento para la construcción. equipar y mantener la infraestructura en los sectores de educación. subsuelo. comerciales o económicas de cualquier tipo o naturaleza que se realicen en su jurisdicción. mingitorios. equipamiento y mantenimiento de infraestructura y servicios en los sectores de educación. deportes. administrar y mantener lugares de esparcimiento y recreo público. los lugares de esparcimiento y recreo público. sobresuelo. ocasionados por las actividades industriales. conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y los recursos naturales. saneamiento básico. entre otros. caminos vecinales. saneamiento básico. agua y recursos naturales * Sancionar en el marco de sus competencias los daños a la salud pública y al medioambiente. mataderos. micro riego. Se comprenderá en dicho concepto. cultura. Denunciar y demandar la reparación de daños y perjuicios cuando provengan de Municipios vecinos II. mataderos y frigoríficos públicos. vías urbanas y caminos vecinales * Reglamentar. servicios y explotaciones de la jurisdicción municipal. excluyendo las concesiones de servicios sujetas al Sistema de Regulación Sectorial . mingitorios. locales y externos * Preservar. frigoríficos públicos. construir. fauna silvestre y animales domésticos. mercados. deportes. salud.* Promover el crecimiento económico en coordinación con la Prefectura Departamental. EN MATERIA DE INFRAESTRUCTURA: * Construir. cultura.

EN MATERIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA. ante las Superintendencias sectoriales el interés y derechos de los usuarios de su jurisdicción afectados por las empresas concesionarias de servicios . cuando corresponda. de acuerdo con normas técnicas emitidas por el Poder Ejecutivo * Conocer los trámites de adjudicaciones. con 12 actividades entre sus principales citamos: * Recaudar y administrar los ingresos municipales de carácter tributario y no tributario * Generar ingresos para el Municipio otorgando concesiones de uso y disfrute de servicios. controlar y fiscalizar la prestación de servicios públicos y explotaciones económicas o de recursos otorgados al sector privado en el área de su jurisdicción. concesiones. mantenimiento y mejoramiento de los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Municipio y otros de interés público que mediante contratos convenios y concesiones que con aprobación del Concejo Municipal pase a tuición del municipio. III. en el marco de sus competencias y de acuerdo con normas nacionales * Administrar el equipamiento. regular. licitaciones. expropiaciones. contratos y convenios que los órganos e instituciones departamentales y nacionales realicen en su jurisdicción y resolver la compatibilidad con el Plan de Desarrollo Municipal y sus programas de Desarrollo en el marco de sus competencias IV.* Normar. obras y explotaciones en el área de su jurisdicción y competencia. EN MATERIA DE DEFENSA DEL CONSUMIDOR: * Representar y defender. exceptuando aquéllas que se encuentran bajo competencia expresa de las Superintendencias Sectoriales de acuerdo con normas nacionales * Recaudar las rentas generadas por el uso común de la propiedad inmueble pública municipal * Administrar el Sistema del Catastro Urbano y rural en forma directa o a través de terceros.

* Establecer un sistema de control de calidad. dentro de los primeros (30) treinta días de su presentación. utilizando la Planificación Participativa Municipal. así como la escala de viáticos y gastos de representación del Presidente del Concejo y del Alcalde Municipal. calificación bromatológica y de niveles y condiciones de sostenibilidad ecológica para los productos producidos. la distribución territorial y administrativa de los servicios públicos y de infraestructura * Aprobar la creación. fusión. comercializados o transportados en su jurisdicción * Aprobar. el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal presentados se darán por aprobados * Aprobar las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes. servicios públicos o explotaciones del Municipio en un plazo máximo de quince (15) días * Autorizar la negociación y constitución de empréstitos. en función con lo establecido en la presente Ley y con la capacidad económica del Municipio. remitiéndolas al Senado Nacional. en un plazo máximo de quince (15) días * Promover y aprobar la Distritación Municipal. tomando en cuenta las unidades geográficas. contratos y concesiones de obras. físico ambientales. transformación o disolución de Empresas Municipales * Aprobar mediante Resolución interna el presupuesto del Concejo. para su consolidación en el presupuesto municipal . socio-culturales. el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal. para su respectiva consideración y aprobación * Aprobar o rechazar convenios. presentados por el Alcalde Municipal en base al Plan de Desarrollo Municipal. Cuando el Concejo Municipal no se pronunciara en el plazo señalado. étnicas. la planilla presupuestaria para la remuneración de los Concejales. de acuerdo con el grado de responsabilidad y la naturaleza del cargo. Agente Municipal Alcalde Municipal y Administración Municipal. constitución. productivas o económicas.

son provenientes de las transferencias que realiza el gobierno municipal de Camiri.550.. El Fondo Nacional de Desarrollo Regional con la otorgación de créditos y con el país de Bélgica por la donación de equipos y /o vehículos para el desarrollo de la entidad. especialmente para la realización de las diferentes inversiones.MARCO LEGAL 2.ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CONEL OBJETO DE LA AUDITORIA Las entidades que tienen vinculación con el objeto de nuestro examen. cuyas recaudaciones son efectuadas a través de un convenio interinstitucional con SETAR y controlados por la jefatura administrativa y financiera.450..- | 72.000.| TOTAL | 90.| 12. Las operaciones sujetas a examen son las establecidas en el punto 1.PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADO CON EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA La administración de los recursos de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC).. es decir la auditoría de sistemas tenemos las siguientes: Gobierno Municipal de la ciudad de Camiri con la otorgación de transferencias de recursos.000.3. Las operaciones que ejecuta la entidad durante la ejecución sujeta a examen está centrada en la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC).77 X 12 Meses | 60.5 FUENTE DE GENERACION DE RECURSOS DE LA ENTIDAD Los ingresos percibidos por Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC) durante la gestión 2009 provienen de las fuentes que se detallan a continuación habiendo alcanzado los siguientes importes: Nº | USUARIOS TOTAL EN Bs | 1 2 | SOCIOS | USUARIOS | CANTIDAD | COSTO MENSUAL Y MESES DE LA GESTION | IMPORTE | 77. como así también los recursos propios que son provenientes por la prestación de servicios de agua potable y alcantarillado de la ciudad de Camiri.. ministerio de hacienda por los recursos otorgados de acuerdo a lo establecido a la ley 1551 de Participación Popular.65 X 12 Meses | Bs.3 del presente memorándum de planificación. 2.| | 11.000.* Considerar los informes y dictámenes emitidos por la Contraloría General de la República..000.500.2..4. ejecutando sus disposiciones conforme con lo establecido por Ley 2.| .000.| | Bs. cuya responsabilidad compete a la gerencia general y a la jefatura administrativa y financiera.500. 2. que será analizada a través de los procedimientos de auditoría que serán aplicadas a través de los programas de trabajo preparados para el efecto.

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION A la fecha la empresa ha elaborado los Estados Financieros por el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2009. Alejandro LemaIng. Jaime AcostaIng.6. Marcos EstradaLic.FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS OPERACIONES A continuación se detallan los factores externos y los riesgos inherentes que pueden tener un efecto significativo en las operaciones sujetas a revisión: * Incremento de los requerimientos de la población que no puede ser satisfechos con las limitaciones económicas de la empresa * Falta de transferencia de recursos por parte del gobierno municipal * El crecimiento considerable o creación de nuevos barrios que requieren el servicio de la empresa 3.2.-RESPONSABLE DE LAS OPERACIONES OBJETO DE LAS OPERACIONES NOMBRES | CARGO | PERIODO | Ing... Mario CarreñoLic. Gonzalo RiveraLic. José CostasLic.8. Asimismo emite reportes mensuales de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos La entidad envía la siguiente información a la dirección general de contaduría: * Ejecución presupuestaria de recursos y gastos * Modificaciones presupuestarias de recursos y gastos * Estados Financieros de cada gestión también son remitidos al gobierno municipal de Camiri y la gerencia departamental de la Contraloría General de la República . Carmen Castro | Gerente GeneralJefe Administrativo y FinancieroContador Asesor Legal Jefe TécnicoEncargado de Auditoría financiera y AdministrativaEncargado de presupuesto | 07-02-07 a la fecha30-06-04 a la fecha05-07-05 a la fecha10-09-06 al 30-08-0803-08-08 a la fecha30-04-06 a la fecha11-03-07 a la fecha | 2.

1..3 COMPETENCIA PROFECIONAL . el mismo que define los derechos y obligaciones de los funcionarios públicos. etc. integridad.-FILOSOFIA DE LA DIRECCION El máximo ejecutivo de la entidad es un profesional con formación en ingeniería forestal y tiene filiación política. sin embargo a la fecha todavía no se está aplicando. imparcialidad. revisión de resoluciones de concejo municipal referente a la empresa. recopilación de información. Por otra parte la entidad cuenta con un código de ética el mismo que está debidamente aprobado. que tengan valores tales como: honestidad. cumpliendo parcialmente con los plazos preestablecidos en los cronogramas de recomendaciones.Las principales operaciones computarizadas utilizadas por la entidad son las siguientes: * En el área de contabilidad y presupuesto se utiliza el sistema de contabilidad SINCON cuyo sistemas fueron proporcionados por el ministerio de hacienda * El departamento de bienes utiliza un sistema computarizado que controla el movimiento de los activos y el mismo incluye registros auxiliares * En la unidad técnica se utiliza un sistema manual para el control físico de los equipos y un cronograma de recojo de basura en la ciudad de Tarija * Para la recaudación de los ingresos propios por el servicio que presta la empresa lo realiza a través de un sistema informático de facturación conjunta que es llevado por la jefatura de finanzas 4. sin embargo existe injerencia política que influye de manera sustancial en la designación en los cargos ejecutivos y personal operativo Por otra parte se percibe que el estilo de la actual dirección es de apego a las disposiciones legales en actual vigencia 4. quien en el desarrollo de sus funciones está tomando conciencia de la importancia del control interno para el buen manejo de la empresa y está haciendo esfuerzos para poner en práctica las recomendaciones emitidas en los diferentes informes emitidos por auditoría interna. 4. entrevistas con los funcionarios de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Camirí (EMAPAC).2 INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS Si bien la entidad cuenta con un reglamento interno personal..AMBIENTE DE CONTROL Como resultado de las tareas de planificación que consistieron en visitas. suscripción de convenios y otros se estableció lo siguiente: 4. esto no garantiza que los mismos que tienen una tendencia política.

.El manual de puestos de la entidad establece el grado de formación más alto requerido para ocupar diferentes cargos. el mismo que debe ser elaborado en función a las necesidades y características de la entidad. También se verifico que algunos funcionarios asisten a cursos que son invitados por el gobierno municipal y la Contraloría General de la República 4..ADMINISTRACION ESTRATEGICA En la gestión 2007 la empresa municipal elaboro el plan estratégico institucional correspondiente al periodo 2007-2015 el mismo que fue aprobado por el directorio mediante resolución Nº 040/7 por resolución de fecha 20 de septiembre de 2007 y sirvió de base para la elaboración de los programas operativos anuales 4. solo se evaluó el personal técnico y jefes de unidades. las cuales se encuentran expuestas en el organigrama institucional y manual de puestos.4 ATMOSFERA DE CONFIANZA La circularización de la información en la entidad es ascendente. descendente y transversal. La comunicación se la realiza a través de memorándums. La contratación de personal es realizada directamente por el alcalde municipal. 4. lo cual no garantiza la idoneidad y capacidad de los mismos Evidenciamos que la entidad cuenta con un reglamento para la evaluación del desempeño del personal. Por otra parte constatamos que la entidad no cuenta con un cronograma de capacitación para el personal. el mismo no se aplico para todos los cargos de la entidad. sin que exista evidencia del proceso de contratación a través del concurso de meritos. emitida por el directorio cuyas estructuras se encuentran vigentes en la actualidad Por otra parte la entidad a implementado y puesto en vigencia los siguientes reglamentos específicos que les permitirá coadyuvar la actividad administrativa * Sistema de Organización Administrativa * Sistema de Programación de Operaciones * Sistema de Presupuesto * Sistema de Administración de Personal * Sistema de Administración de Bienes y Servicios . Existiendo líneas de comunicación y responsabilidad bien definidas.SISTEMA ORGANIZATIVO La entidad cuenta con un organigrama que fue aprobado mediante resolución de directorio Nº 020/07 del 16 de abril del 2007.5. vía teléfono y otros.6. circulares internas.

registro y custodia.9. sanciones.* Sistema de Contabilidad Integrada * Sistema de Tesorería y crédito Publico * Reglamento interno de caja chica * Reglamento interno de fondos de avance La entidad ha elaborado el programa anual de contrataciones de bienes y servicios para la gestión 2009. ENFOQUE DE AUDITORIA FACTOR RIESGO | ENFOQUE DE AUDITORIA | | Revisión Incumplimiento de la ley 2492 código tributario. procesamiento.8 POLITICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL La empresa tiene un manual específico de funciones el mismo que describe los derechos y obligaciones de los funcionarios. que fue publicado por la gaceta oficial 4.. ley 843 Ley de Reforma Tributaria del cumplimiento de la indicada normativa o el cumplimiento de la misma | Que no se haya cumplido con los objetivos y compromisos asumidos en la programación de operación anual 2008 y 2009 | Revisión del cumplimiento de los objetivos establecido en el POA y la documentación existente será suficiente y competente en función a la naturaleza de las operaciones | . régimen de promociones. régimen de remuneraciones y proceso de retiro. 4. régimen disciplinario.7 ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Revisado el funcionamiento de la estructura de la institución y las funciones de autorización. sin embargo al ser una empresa desconcentrada del gobierno municipal es sujeta de revisión por parte de la unidad de auditoría interna del gobierno municipal A la fecha la indicada unidad está conformada por un directorio de auditoría. se hace notar que la mayoría de los auditores internos cuentan con la experiencia necesaria para la ejecución de sus trabajadores 5. requisitos para la contratación. cuatro auditores y una secretaria. otros no y otros no lo conocen.AUDITORIA INTERNA En la actualidad la empresa no cuenta con una unidad de auditoría interna. Sin embargo el indicado documento fue elaborado en fecha 5 de mayo de 1997 motivo por el cual algunos servidores públicos lo toman en cuenta. no encontramos problemas significativos referentes a la segregación de funciones. Asimismo constatamos que existe una adecuada delegación de autoridad entre los niveles ejecutivos 4. evaluación de desempeño.

| | Gerente Carola Cazón Fernández Benabél QuiñónezMariela Cruz ChuquimiaElvia Romero de AuditoriaSupervisorAuditoraIng..CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Considerando el tipo de trabajo de una auditoría de sistemas.. Informática | 10100150150 | 10. se planea ejecutar un 80% de las operaciones que serán sujetas a revisión.Evaluación del sistema informático y control interno de la entidad.ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO El trabajo será desarrollado en el tiempo presupuestado y el personal a ejecutar se describe a continuación NOMBRE | CARGO | PRESUPUSTO EN HRS..TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O FIRMAS PRIVADAS Constatamos que el trabajo de auditoría fue realizado solo por la unidad de auditoría interna 8..PROGRAMA DE AUDITORIA De acuerdo a los anteriores capitulo descritos se ha preparado el correspondiente programa de auditoría. el cual será adjuntado al presente Memorándum de Planificación de Auditoria REVISADO POR: | APROBADO POR: FernándezNOMBRE COPIA | 2 | Contador PublicoCARGO: | Walter MuñozNOMBRE | FIRMA | Director Técnico de planeaciónCARGO | FIRMA | | | Carola Cazón | Nº DE FOLIOS | 13 . | Revisión del cumplimiento de la indicada normativa o el cumplimiento de la misma | 6. como así también se debe tomar en cuenta el sistema informático que lleva la entidad para la revisión de la documentación 7.APOYO DE ESPECIALISTAS El trabajo requiere del apoyo de especialistas como ser de un Ingeniero Informático 9..

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