Facultad de Ciencias Contables

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión

Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

DERECHO
TRIBUTARIO
M A G . C P C . P A O LO A C O S TA D E L A C R U Z .
 DERECHO TRIBUTARIO

SEMANA 1

UNIDAD I
El Derecho Financiero
La Actividad Financiera del Estado
 La Actividad Financiera del Estado

Llamamos actividad financiera a aquella

que desarrollan el Estado y los demás
Entes públicos para la realización de los
gastos inherentes a las funciones que les
están encomendadas, así como para la
obtención de los ingresos necesarios
para hacer frente a dichos gastos.
Abreviadamente, podemos identificar la
actividad financiera como la relativa a
ingresos y gastos públicos

(Pérez, 2016, pp. 33 - 34)

La actividad financiera del Estado
Actividad financiera del Estado
(Ingresos – Gastos)

DERECHO FINANCIERO

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO PRESUPUESTARIO
(INGRESOS) (GASTOS)

Aquella parte del Derecho Financiero que

regula y disciplina los tributos
Características de la Actividad Financiera del Estado

En primer lugar, se trata de una actividad pública. Lo es

tanto por el sujeto (el Estado u otro Ente público) como
por el objeto, que se relaciona con la satisfacción de
necesidades colectivas.

En segundo lugar y éste suele destacarse como el rasgo

diferencial con otras actividades o funciones públicas se
trata de una actividad medial o instrumental en segundo
grado. Como es sabido, las actividades públicas pueden
Características de la
ser clasificadas en finales o instrumentales, según que
actividad financiera
satisfagan o no de manera inmediata una necesidad
del Estado
pública.

En tercer lugar, hay que decir que la actividad financiera

es una actividad jurídica, es decir, sometida a normas y
principios jurídicos, cuyo análisis constituye precisamente
(Pérez, 2016, p. 34) el objeto de nuestra disciplina, el Derecho Financiero.
El Derecho Financiero
como ordenamiento
de la Hacienda Pública
 El Derecho Financiero como ordenamiento de la
Hacienda Pública

Podemos igualmente definir al

Derecho Financiero como el conjunto
de reglas y principios jurídicos que
disciplinan la Hacienda Pública.

Desde una perspectiva jurídica, el

concepto de Hacienda Pública puede
ser entendido en un doble sentido,
según que se atienda al aspecto
objetivo o a las determinaciones
subjetivas del mismo.

(Pérez, 2016, p. 34)

 El Derecho Financiero como ordenamiento de la
Hacienda Pública
Hacienda Pública
Punto de vista objetivo o estático
Se entiende por Hacienda Pública el
conjunto de derechos y obligaciones
de contenido económico del Estado (o
de otras Administraciones Públicas).
Así aparece definida la Hacienda
Pública en nuestro ordenamiento
positivo.
(Pérez, 2016, pp. 34 - 35)
Punto de vista subjetivo o dinámico
En cambio, hablamos (y habla también el
ordenamiento positivo) de Hacienda Pública
como el sujeto titular de dichos derechos y
obligaciones, o, más exactamente, como el
sujeto titular de las funciones públicas
encaminadas a la actuación de dichos
derechos y obligaciones.
Contenido del Derecho Financiero
 Los Ingresos Públicos

Los ingresos públicos son prestaciones

dinerarias percibidas por un ente público
para financiar gastos públicos.

Según su origen, pueden ser de varias clases.

En primer lugar, los tributarios, exigidos de manera
coactiva o unilateral.
Existen también los ingresos que el Estado y los
restantes Entes públicos obtienen mediante el
recurso al crédito: la Deuda pública y, en general,
los ingresos resultantes de operaciones de crédito.
Están, en tercer lugar, los ingresos patrimoniales,
que el Ente público obtiene en su condición de
propietario de bienes de su patrimonio o de
accionista de empresas públicas o privadas

(Pérez, 2016, p. 35)

 Clasificación de los Ingresos Públicos

Recursos ordinarios Recursos extraordinarios

Son aquellos ingresos

de dinero que no son
Tributarios: Son producto de la
continuos y son usados
actividad fiscal
para los gastos no
planificados

No tributarios: Son producto de

actividades industriales,
comerciales, bancarias o
territorial.
 Clasificación Clasificación
económica jurídica

Originarios Relaciones que se dan

(actividades entre instituciones
económicas) públicas y privadas

Derivados
(coactivos) Las que se originan de las
relaciones entre
organismos públicos

Ordinarios

Clasificación de Los
Ingresos Públicos Extraordinarios

Nominales y Reales

Corrientes (utilidades
y contribuciones)

Capital
 Ingresos Públicos
I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO

OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DE
INGRESOS DISTRIBUCIÓN GASTO PÚBLICO
INGRESOS
PÚBLICO

TRIBUTOS (IMPUESTOS, 1. GASTOS CORRIENTES

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
1. INGRESO CORRIENTE CONTRIBUCIONES Y - PLANILLAS
FINANZAS
TASAS) - SERVICIOS PÚBLICOS

EXPLOTACIÓN DEL 2. GASTOS DE CAPITAL

I. VICEMINISTERIO DE
2. INGRESO DE CAPITAL PATRIMONIO DEL - COMPRA DE MAQUINARIAS
ECONOMÍA Y FINANZAS
ESTADO - EQUIPAMIENTO
OPERACIONES DE
3. INGRESO POR 3. GASTOS AL SERVICIO DE LA
CRÉDITO U OTROS
FINANCIAMIENTO DEUDA
(PRÉSTAMOS) II. VICEMINISTERIO DE
- DEUDA INTERNA
DONACIONES SIN HACIENDA.
- DEUDA EXTERNA
4. INGRESO POR GESTIÓN PROPIA. (EJECUTA EL PRESUPUESTO)
- AMORTIZACIÓN PAGO DE
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS ENTRE INTERESES, COMISIONES Y OTROS.
ENTIDADES ESTATALES
Los tributos
Concepto de Prestación Patrimonial de Carácter Público
Según el Tribunal Constitucional
(Pérez, 2016, p. 43)
Si bien todos los tributos son
prestaciones patrimoniales de
carácter público, no todas las
prestaciones patrimoniales son
tributos. La característica
esencial de las prestaciones
patrimoniales públicas y, que,
por tanto, estará presente
también en los tributos, es la
existencia de coactividad, lo que
justifica, como veremos, la
exigencia de la reserva de ley.
 Concepto de Tributo

• Los tributos son los ingresos públicos que

consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administración pública
como consecuencia de la realización del
presupuesto de hecho al que la Ley vincula
el deber de contribuir, con el fin de obtener
los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
• El tributo es, pues, una prestación
pecuniaria exigida por un ente público y que
se caracteriza por las siguientes dos notas
fundamentales: la coactividad y el carácter
contributivo.
(Pérez, 2016, p. 43)
Clasificación de los Tributos

CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES:

Tributos vinculados y no vinculados: En

función a la realización de una actividad estatal o
con repercusión a favor del contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos

Tributos directos e indirectos: En función a la

manifestación
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
Conceptos de los Tributos

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.

CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades
estatales

TASA: Tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente.
 Jurisprudencia

Resolución del Tribunal Fiscal

RTF N° 05754-3-2002

VISTA
La apelación interpuesta por contra la Resolución de Intendencia Ns 106-4-00656/SU N AT, emitida el 31 de
mayo de 2001 por la Intendencia Regional lea de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, que
declara procedente en parte la reclamación interpuesta contra las Órdenes de Pago Nfis. 103-01-0010794 y 103-
01-0000126, emitidas por omisiones en el pago de los aportes de Salud correspondiente al m es de mayo de
2000 y por Impuesto Extraordinario de Solidaridad del m es de enero de 1999, respectivamente.
ANALISIS
Que si bien el referido Código Tributario no establece una definición de tributo, este concepto es definido en la
doctrina como toda prestación en dinero que el Estado exige en ejercicio de la potestad tributaria, para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines; así, constituye un elemento esencial del tributo la coacción,
es decir, la facultad de compeler al pago de la prestación requerida en ejercicio de la facultad de imperio.
 Jurisprudencia

Resolución del Tribunal Fiscal

RTF N° 09715-4-2008

VISTA
La queja presentada por contra la Autoridad Portuaria Nacional por no elevar su recurso de apelación de puro
derecho contra la Resolución de Gerencia General N° 008-2008-APN/GG.
ANALISIS
Como se aprecia, el Código Tributario no establece una definición general de tributo, sino que solo define sus
clases (impuesto, contribución y tasa). Es por ello que resulta conveniente acudir a la definición de la doctrina,
según el cual, el tributo es una obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por un acto
ilícito, cuyo sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situación por voluntad de la ley. Asimismo, se le define como “una prestación pecuniaria de carácter coactivo
impuesta por el Estado u otro ente público con el objeto de financiar gastos públicos.
 Tributo

Relación jurídica tributaria

ESTADO CONTRIBUYENTE

Otras Prestaciones

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

TRIBUTOS
 Clases de Tributo

Las contribuciones especiales

presentan, por lo general, una
característica adicional, que es la
de ser tributos que afectan
simultáneamente a un conjunto de
sujetos, el círculo de beneficiarios
de la obra que integra el hecho
imponible.

(Pérez, 2016, p. 52)

 La Tasa

La tasa aparece como el instrumento

adecuado para la financiación del coste de
los servicios públicos de carácter divisible,
es decir, con beneficiarios o usuarios
directos, identificables casos por caso. Las
tasas, a diferencia de los impuestos, se
inspiran en el principio del beneficio, según
el cual el coste de estos servicios debe
satisfacerse, total o parcialmente,
mediante una prestación exigida a sus
usuarios.

(Pérez, 2016, pp. 46 - 47)

 La Tasa

Prestaciones obligatorias
distintas a los precios o a
las tarifas.Existe una
Características actividad que el Estado
cumple y está vinculada
con el obligado al pago.

Derechos
Clasificación: Arbitrios
Licencias
 Jurisprudencia

Resolución del Tribunal Fiscal

RTF N° 5495-5-2005

VISTAL
La apelación de puro derecho interpuesta por contra el Oficio Na 5191-2004/DG/DIGESA, emitido el
30 de junio de 2004 por la Dirección General de Salud Ambiental - DIGESA del Ministerio de Salud,
por el cobro de la Tasa Anual de Vertimiento de Aguas Residuales correspondiente al primer
semestre de 2004.
ANALISIS
Así, se señaló que la tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en el contribuyente, agregándose que
las tasas, entre otras, pueden ser arbitrios, derechos o licencias, entendiéndose a los derechos
como las tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
 Los Precios Públicos
Los ingresos públicos basados en el principio de
equivalencia o del beneficio. En ella, junto a las
tasas (que hasta entonces se exigían en razón del
uso especial del dominio público y de la
prestación de servicios públicos con beneficiario
identificable, sin mayor precisión)

Se introdujo la categoría de los precios públicos,

la cual se configuró como un concepto desgajado
del de las tasas: se incluyeron en este concepto
las contraprestaciones exigidas por el uso
especial del dominio público y las derivadas de la
prestación de servicios públicos de solicitud
voluntaria y desarrollados en régimen de
concurrencia con el sector privado.

(Pérez, 2016, pp. 50 - 51)

 Jurisprudencia

Resolución del Tribunal Fiscal

RTF N° 16876-9-2011

VISTA
La queja presentada por, contra la Corporación Peruana de Aeropuertos y Marzo del 2011 contra la Carta N°
GG.0177-2011/10.C, que declaró improcedente su solicitud de devolución de los pagos efectuados a dicha
entidad por concepto de tarifa de sobrevuelo correspondiente a los ejercicios 2005 a 2007.
ANALISIS
Por consiguiente, se puede concluir que de acuerdo con los citados autores, los precios públicos constituyen
recursos patrimoniales del Estado que no provienen del ejercicio de su poder de imperio sino que tienen un
origen convencional aunque la voluntad de las partes no pueda ser fácilmente apreciada, tal como ocurre en el
caso de los contratos de adhesión civiles. Asimismo, se caracterizan por el tipo de actividad estatal al que se
encuentran relacionados pues generan una ventaja o provecho para los particulares, por lo que el Estado las
toma a su cargo por razones de conveniencia, siendo que dicha ventaja particular constituye su causa.
 Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales

Estas se reservan para la financiación En ambos casos es posible identificar a los

de actividades o actuaciones de la
Administración.
Actuaciones, en este caso, de obras de
inversión, de gastos de capital.
Bien sea que esta inversión se
materialice en obras públicas o en el
establecimiento o ampliación de
servicios.
beneficiarios de dichos gastos y repartir
entre ellos el coste de la inversión o de
parte de ella, puesto que, aunque existan
unos sujetos especialmente beneficiados,
la inversión aprovecha al conjunto de la
colectividad.
Los tributos que cumplen este propósito
son llamados Contribuciones Especiales.

(Pérez, 2016, p. 51)

 Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales

presentan, por lo general, una
característica adicional, que es
Las contribuciones
la de ser tributos que afectan
especiales
simultáneamente a un
conjunto de sujetos, el círculo
de beneficiarios de la obra que
integra el hecho imponible.
(Pérez, 2016, p. 52)
 Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N.O 1520-2004-AA/TC

ASUNTO
Recurso extraordinario interpuesto por Petro Oil S.A. contra la Resolución de la Sexta Sala Civil
de la Corte Superior de Justicia de Lima. de fojas 244. su techa 5 de setiembre de 2003 , que
declaró fundada la excepción de caducidad y, en consecuencia. improcedente la demanda de
autos.
FUNDAMENTO
El primero. que las contribuciones son tributos vinculados cuya obligación social tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales~ por
consiguiente, su cobro no surge por una manifestación de capacidad contributiva del demandante
sino por el beneficio real () potencial que pueda obtenerse, en este caso, de la actividad
reguladora que brinda el Estado. Consecuentemente, el hecho de que la empresa haya
presentado utilidades o pérdidas no resulta determinante para eximirse de tal obligación
contributiva toda vez que las utilidades y pérdidas determinan básicamente la capacidad de pago
respecto al Impuesto a la Renta.
 El Impuesto
• El impuesto representa la categoría tributaria fundamental,
en la que más visiblemente se aprecian las notas propias
del tributo y, de modo especial, la coactividad.
• El impuesto aparecía definido a partir de dos notas,
complementarias entre sí.
• En primer lugar, el impuesto es considerado como el tributo
a emplear para la financiación de los servicios públicos
indivisibles
• Es decir, sin beneficiario identificable de manera singular,
aparece como tributo aplicado en función del principio o
criterio de capacidad de pago, entendido, no como un
concepto valorativo, sino puramente descriptivo: la única
forma de repartir entre los contribuyentes el coste de los
servicios públicos indivisibles es la consideración de la
capacidad de pago, considerada como índice del
presumible disfrute o provecho individual de dichos
servicios.
(Pérez, 2016, pp. 53 - 54)
El Impuesto
Independencia entre la
obligación de pagarlo y
la actividad que el
Características
Estado desarrolla con su
producto.

Impuestos permanentes
y transitorios
Reales y personales
Clasificación: Directos e indirectos
Proporcionales,
progresivos, regresivos
 Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N.O 00053-2004-PI/TC

ASUNTO
Demanda de Inconstitucionalidad interpuesta por la Defensoría del Pueblo contra las Ordenanzas
que regularon el régimen de arbitrios de la Municipalidad de Miraflores en el periodo 1997 a 2004.
FUNDAMENTO
La apelación a la capacidad contributiva como sustento de la imposición es innegable en el caso
de impuestos, pues estos tributos no están vinculados a una actividad estatal directa a favor del
contribuyente, sino más bien, básicamente, a una concreta manifestación de capacidad
económica para contribuir con los gastos estatales. Lo recaudado por estos tributos va a una caja
fiscal única para luego destinarse a financiar servicios generales e indivisibles.
Los Ingresos Corrientes en el Perú

Fuente: Memoria BCRP 2022

 Los Ingresos Corrientes en el Perú

Fuente: Memoria BCRP 2022

 Los Ingresos Tributarios en el Perú

Fuente: Marco Macroeconómico Multianual 2024-2027 - MEF

Los Ingresos Tributarios del Perú, AL y OCDE

Fuente: Eficiencia recaudatoria y brecha tributaria en América Latina y el Caribe: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre
la Renta Empresarial. CIAT 2022.
Principios Legales de los Ingresos Tributarios

Principio de
legalidad:
Establece que los
tributos o ingresos se
deben establecer por
medio de leyes.
Principio de Principio de
generalidad: progresividad:
Establece que toda Establece que a
persona física tiene el mayor capacidad
deber de contribuir. económica, mayor
será el pago.

Principio de Principio de no
igualdad: confiscación:
Establece que Este principio
ninguna parte de la establece que el cobro
población debe del tributo no será
excluirse. personal.
El Gasto Público
Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones
que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y
servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a
los créditos presupuestarios aprobados por la Ley
Anual de Presupuesto, para ser orientados a la
atención de la prestación de los servicios públicos y
acciones desarrolladas por las Entidades de
conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.
 Estructura del Gasto Público

Clasificación Económica: Es el presupuesto

por gastos corrientes, gastos de capital y
servicio de deuda, por genérica del gasto, sub
genérica del gasto y específica del gasto.

Clasificación Funcional Programática: Es el

presupuesto desagregado por una parte en
funciones, programas funcionales y
El gasto público se estructura en:
subprogramas funcionales mostrando las líneas
centrales de cada entidad en el cumplimiento
de las funciones primordiales del Estado.

Clasificación Institucional: Agrupa a las

entidades que cuentan con créditos
presupuestarios aprobados en sus respectivos
presupuestos institucionales.
 Clasificación del Gasto Público
Desde un punto de vista
económico se distinguen tres
tipos de gastos públicos:
Desarrollo Social: Educación, Salud, Seguridad
Social, Urbanización, Vivienda, Desarrollo Regional,
Agua Potable y Alcantarillado, Asistencia Social y
superación de la pobreza, estos se pueden
considerar como un gasto público real o de consumo.
Desarrollo Económico: Dotar de Infraestructura,
Energía, Comunicaciones y Transporte, Desarrollo
Agropecuario y forestal, temas laborales,
empresariales, ciencia y tecnología, promoción de la
capacitación y el empleo, impulso competitivo
empresarial, estos se pueden considerar como un
gasto de Inversión.
Gobierno
Fuente: Marco Macroeconómico Multianual 2024-2027
MEF
Los Gastos Tributarios en el Perú
Fuente: Marco Macroeconómico Multianual 2020-2023
MEF
El financiamiento del Gasto Público en el Perú
 El Derecho Presupuestario

El Derecho Presupuestario

Estudia las relaciones jurídicas

que se dan fundamentalmente
entre los ingresos y los gastos.
El Derecho Presupuestario es la El Derecho Presupuestario regula la
rama del Derecho Financiero que preparación, aprobación, ejecución
estudia y regula todo lo relacionado y control del presupuesto, el
con los Presupuestos Generales del instrumento jurídico para la
Estado, como su formación, realización de los gastos públicos,
aprobación y fiscalización y lo que contiene la previsión de
relacionado con el gasto público. ingresos.
 El Derecho Presupuestario

El objetivo del Derecho Presupuestario son los

siguientes:

✓ Que el Estado establezca las condiciones

necesarias para lograr un desarrollo sostenido a
través de la utilización racional de sus recursos.

✓ La búsqueda del pleno empleo.

✓ El desarrollo de las áreas deprimidas.

✓ La reducción de la tasa de inflación, entre otros

objetivos.

✓ La estabilidad.
 Sistema Nacional de Presupuesto
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está integrado por
la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), dependiente del Vice Ministerio de
Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel
de todas las entidades del Sector Público que administran recursos públicos.

Dirección General de Presupuesto Oficinas de Presupuesto de las

Público entidades públicas

• Es el ente rector del sistema

• Es la más alta autoridad técnico normativa
• Es la dependencia responsable de conducir el
en materia presupuestaria
proceso presupuestario de la entidad
• Principales funciones:
• Está sujeta a las disposiciones que emita la
1. Programar, dirigir, coordinar, controlar y
DGPP-MEF
evaluar la gestión del proceso
• Organiza, consolida, verifica y presenta la
presupuestario
información presupuestaria generada por la
2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual
entidad
de Presupuesto
• Coordina y controla la información de
3. Emitir directivas y normas
ejecución de ingresos y gastos autorizados en
presupuestarias complementarias
los presupuestos y sus modificaciones
4. Regular la programación del presupuesto
5. Promover el perfeccionamiento de la
técnica presupuestaria
6. Emitir opinión en materia presupuestaria
de manera exclusiva y excluyente
Alcance del Sistema Nacional de Presupuesto

Gobierno Nacional
• Administración Central
• Organismos representativos del
Poder Ejecutivo, Poder Legislativo,
Poder Judicial, universidades
públicas y Organismos
Constitucionalmente Autónomos
• Organismos Reguladores
• Organismos Recaudadores
• Organismos Supervisores
• Fondos Especiales

Gobiernos Locales Gobiernos Regionales

• Los Gobiernos Locales y • Los Gobiernos Regionales y
sus organismos públicos. sus organismos públicos.
• Empresas de los • Empresas de los Gobiernos
Gobiernos Locales. Regionales
Presupuesto del Sector Público 2024
Autonomía científica
del
Derecho Financiero
 La Autonomía del Derecho Financiero

La autonomía del Derecho Financiero

en cuanto objeto de estudio (lo que con
palabras más grandilocuentes se define
como autonomía científica) se ha
planteado históricamente en una doble
dirección.
En primer lugar, en relación a la
distinción respecto del análisis propio
de disciplinas no jurídicas, y, en
segundo lugar, dentro del ámbito
estrictamente jurídico, respecto de otras
ramas del tronco del Derecho Público.

(Pérez, 2016, p. 38)

 La Autonomía del Derecho Financiero

• El Derecho Financiero, al igual que todas las disciplinas jurídicas, tiene relaciones
estrechas con el Derecho Constitucional, en primer lugar.
• La Constitución establece el fundamento de las instituciones de la Hacienda Pública y
contiene, al propio tiempo, los principios que orientan su actuación y le marcan los
límites de la misma.
• Relaciones estrechas existen igualmente con el Derecho Administrativo, que puede
considerarse como el Derecho común en este sector del ordenamiento.
• También con otras ramas jurídicas, como el Derecho Penal, de manera especial por
lo que se refiere a la protección en vía penal de las funciones de ingreso y de gasto
(Delitos contra la Hacienda Pública), así como a los principios que rigen en la órbita
sancionadora estrictamente administrativa.
• Pueden citarse también relaciones con el Derecho Internacional, con el Procesal, etc.

(Pérez, 2016, p. 39)

El Poder Tributario
 El Poder Tributario

• En la doctrina tradicional el concepto de

poder tributario, o de soberanía tributaria,
venía considerado como el fundamento o
justificación del tributo, institución que se
consideraba asentada en la posición de
supremacía inherente a la propia existencia
del Estado.
• El tributo es la prestación pecuniaria que el
Ente público tiene la capacidad de exigir en
base a su potestad de imperio.

(Pérez, 2016, p. 90)

Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N° 0033-2004-AI/TC

ASUNTO
Acción de inconstitucionalidad interpuesta por los señores Roberto Nesta Brero y Augusto Javier Aida Susuki,
en representación de más de 5,087 ciudadanos con firmas certificadas, contra el artículo 125° del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 054-99-EF, el que fuera
incorporado por el Decreto Legislativo N.° 945, y contra la Quinta Disposición Transitoria y Final de la Ley N.°
27804.
FUNDAMENTO
La potestad tributaria permite regular la recaudación ajustándose a los principios constitucionales que
enmarcan la creación de tributos, sin que, en el caso, se configure un efecto confiscatorio dado que no se
trata de un impuesto, sino de una forma de cálculo.
La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los particulares el pago de los
tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional o, dado el caso, de forma arbitraria, sino que se
encuentra sujeto a una serie de límites que le son impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos de
orden constitucional o legal.
Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N° 0041-2004-AI/TC

ASUNTO
Acción de Inconstitucionalidad interpuesta por la Defensoría del Pueblo contra las Ordenanzas N.os 171-MSS
y 172-MSS expedidas por la Municipalidad de Santiago de Surco, que aprueban el régimen legal tributario y
los importes de arbitrios municipales correspondientes al ejercicio fiscal 2004; las Ordenanzas N.os 003-96-O-
MSS, 006-97-O-MSS, 002-98-O-MSS y 01-0-MSS; el artículo 4° de la Ordenanza N.° 024-MSS (2000), el
artículo 4° de la Ordenanza N.° 55-MSS (2001), el artículo 6° de la Ordenanza N.° 92-MSS (2002), los
artículos 7° y 8° y la Segunda Disposición Final de la Ordenanza N.° 128-MSS (2003), así como el artículo 5°
de la Ordenanza N.° 130-MSS (2003), por contener vicios de inconstitucionalidad.
FUNDAMENTO
El artículo 74° reconoce facultad tributaria a los gobiernos locales para la creación de tasas y contribuciones,
siempre que: a) sea dentro de su jurisdicción; y, b) con los limites que establece la ley.
Jurisprudencia

Ello quiere decir que las Municipalidades no pueden ejercer su potestad tributaria de manera arbitraria, sino
que dicho reconocimiento constitucional estará legitimado siempre que se encuentre dentro del marco legal
que la Constitución consagra. Será, entonces, mediante la ley de la materia como se regule el instrumento
idóneo para ejercer la potestad tributaria, así como el procedimiento para su validez y vigencia.
De este modo, la Ley Orgánica de Municipalidades y la Ley de Tributación Municipal, en lo que sea pertinente,
constituyen el parámetro de constitucionalidad para el correcto ejercicio de la potestad tributaria municipal.
Jurisprudencia
Sentencia del Tribunal Constitucional
EXP. N° 00053-2004-PI/TC

ASUNTO
Demanda de Inconstitucionalidad interpuesta por la Defensoría del Pueblo contra las Ordenanzas que
regularon el régimen de arbitrios de la Municipalidad de Miraflores en el periodo 1997 a 2004.
FUNDAMENTO
La regulación legal de la potestad normativa tributaria municipal debe sujetarse al respeto a los principios
constitucionales tributarios de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y capacidad contributiva,
desarrollados por la jurisprudencia constitucional, así como también a la garantía institucional de la autonomía
política, económica y administrativa que los gobiernos locales tienen en los asuntos de su competencia.
Sistema Tributario
 La Política Fiscal
La política fiscal es una rama de la política económica que configura el presupuesto del Estado, y sus
componentes, el POLÍTICA DEyINGRESOS
gasto público POLÍTICA
los impuestos, como variables de DE EGRESOS
control para asegurar y mantener
(Política
la estabilidad económica, Tributaria)
amortiguando las variaciones de los ciclos(Presupuesto)
económicos, y contribuyendo a mantener
una economía creciente, de pleno empleo y con baja inflación.
Samuelson, Paul.

Ingresos Tributarios Gastos Corrientes

Ingresos No Tributarios Gastos de Capital

Ingresos = Gastos: Equilibrio fiscal

Ingresos > Gastos: Superavit fiscal
Ingresos < Gastos: Déficit fiscal
El Estado tiene 3 fuentes de financiamiento: Deuda, Emisión o Privatización
 El Sistema Tributario

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS SE BASAN EN:

Impuestos Impuestos
Directos Indirectos
El sistema tributario peruano
 El Sistema Tributario Peruano
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

Tributos para el Tributos para el

Tributos para otros fines
Gobierno Central Gobierno Local

Impuesto General Contribución al Seguro Social

Impuesto Predial
a las Ventas De Salud

Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular

Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI

Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo

Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos

Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos

de servicios públicos Públicos No Deportivos

Impuesto Extraordinario Impuesto de Promoción

De Solidaridad Municipal

Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des

Impuesto Extraordinario Impuesto a las

para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo

Impuesto a los Juegos

ITF
de Casino y Máq. Trag.

Impuesto Temporal a los

Tasas y contribuciones
Activos Netos
 El sistema tributario peruano

EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO SE BASA EN:

Constitución Política

Ley Marco del Sistema

Tributario Nacional

Código Tributario

Ley Penal Tributaria

El concepto TRIBUTO comprende:

Impuestos

Tasas

Contribuciones
El sistema tributario peruano comprende:

Tributos del
Gobierno Central

Tributos del
Gobierno Municipal

Tributos del
Gobierno Regional
Tributos del Gobierno Central: Impuestos

Impuesto a la Renta (IR) Impuesto General

a las Ventas (IGV)

Impuestos a las Acciones Impuesto Selectivo

del Estado al Consumo (ISC)

Impuesto Extraordinario
Derechos Arancelarios
de Solidaridad (IES)

Impto. Juegos de Casinos Impto a la Solidaridad en

y Máq. Tragamonedas favor de la niñez desamp.

Régimen Único
Simplificado (RUS)
Tributos del Gobierno Central: Contribuciones

Contribución de Seguridad Social

Contribución al Servicio Nacional de

Adiestramiento Técnico Industrial
SENATI

Contribución al Servicio Nacional de

Capacitación para la Industria de
la Construcción - SENCICO
Tributos del Gobierno Central: Tasas

Tasas por la prestación de

servicios públicos, tales como
los derechos por tramitación de
procedimientos administrativos
Tributos del Gobierno Municipal: Impuestos –
Administración Distrital

Impuesto Predial (pimball,

Impuesto de Alcabala
bingo, rifas y similares)

Impuesto a los
Impuesto a los Juegos Espectáculos
Públicos no deportivos
Tributos del Gobierno Municipal: Impuestos –
Administración Provincial

Impuesto al
Impuesto a las Apuestas
Patrimonio Vehicular

Impuesto a los Juegos

(loterías)
Tributos del Gobierno Municipal: Contribuciones y Tasas

Contribución Especial
de Obras Públicas

Tasas por servicios Tasas por estacionamiento

públicos o arbitrios de vehículos

Tasas por servicios

Tasa de Transporte Público
administrativ. o derechos

Tasa por las licencias de Otras tasas por la

apertura de establecim. realización de actividades
Tributos Nacionales creados a favor de las
Municipalidades

Impuesto de Promoción
Impuesto al Rodaje
Municipal (IPM)

Impuesto a los Juegos

(loterías)
 Canon: ingresos no tributarios

Canon Minero Canon Gasífero

Canon Pesquero Canon Forestal

Canon y Sobrecanon
Canon Hidroenergético
Petrolero
Fuente: Marco Macroeconómico Multianual 2024-2027
MEF
Los Ingresos Tributarios en el Perú
 Cuestionario
Respecto de cada video:
1. Señale 3 conceptos o ideas centrales
2. Señale como se aplica a nuestra realidad
1. ¿Qué es el Derecho Financiero?
2. ¿Qué es un impuesto? Señale sus características y de 2 ejemplos.
3. ¿Qué es una contribución? Señale sus características y de 2
ejemplos.
4. ¿Qué es una tasa? Señale sus características y de 2 ejemplos.
5. ¿Cómo se clasifican los ingresos públicos? Explique.
6. ¿Qué es el gasto público y como se clasifica?
7. ¿Qué son los gastos tributarios en el Perú? Señale 2 ejemplos.
8. ¿Que es el Derecho Presupuestario?
9. Explique que es la autonomía científica del Derecho Financiero.
10. ¿Qué es la política fiscal?
11. ¿Qué es el poder tributario?
12. Explique el sistema tributario peruano.
Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión
Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

Muchas Gracias