FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: DERECHO FINANCIERO

CICLO: IV

Actividad de Investigación Formativa

El Ingreso Público

Alumno: Saavedra Ayala Jhaon Charlye Rubén

Docente: Mirko Juan Jose Alva Galarreta

LIMA – PERÚ
2020

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 INTRODUCCION

El estado al igual que las organizaciones realiza gastos para satisfacer las necesidades

requeridas, es ahí donde el estado realiza sus gastos denominados gastos públicos, ya que se

generan con la presencia de los ingresos públicos, el estado realiza gastos públicos con destino a

satisfacer una necesidad, a solventar una emergencia, a promover el desarrollo de una comunidad.

El estado tiene la potestad de crear medios recaudadores del ingreso público, ya que sin

ellos no se tendrán los recursos para poder realizar los gastos públicos, gastos que son incluidos en

el presupuesto publico que se ejecutan cada periodo y con la conformidad por ley.

El ingreso publico recauda por distintas maneras los recursos; explotando su propio

patrimonio, ofreciendo servicios al ciudadano, gravando las utilidades generadas por las

actividades comerciales, las importaciones, la facultad de imponer multas, sanciones, generar

interés, apoyarse en la deuda pública, estos ingresando al patrimonio del estado.

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 I. INGRESO PUBLICO

El ingreso público se entiende que se les denominan a los recursos que recaudan los entes

públicos con el fin de financiar los gastos públicos, teniendo como característica que estos recursos

serán en materia de dinero, también se hace referencia que las autoridades pueden autorizar a entes

privadas a recaudar estos recursos. (Carrasco Pignatelli, 2017, pág. 28)

La recaudación de los ingresos públicos es de suma importancia ya que son recursos

necesarios para que las autoridades encargadas de ejecutar proyectos evalúen si estos fondos

recaudados serán suficientes para la ejecución de proyectos presupuestados. (Carrasco Pignatelli,

2017, pág. 28)

Los ingresos que el estado recauda no necesariamente son de tributos, tambien se entiende

que acude a recudar a travez del superavit generados por la ecplotacion de entidades publicas,

transferencias, asignaciones, expropiaciones y donativos de particulares que esta pueda adquerir.

(Verduzco Reina, 2018, pág. 59)

Las autoridades publicas tienen la potestad de recaudar los ingresos siempre y cuando esten

regulados por ley, con su reglamento establecido, esto hace referencia a que no se puede generar

un recaudo sin haber sido discutido por los organos del poder legislativo y ejecutivo y

especificando la necesidad por la cual se requiere dicho recaudo. (Verduzco Reina, 2018, pág. 60)

Es necesario mencionar que los ingresos recaudados por las autoridades pasan a ser valor

agregado al patrimonio del estado, esto entra como medio disponible para la planeacion de

presupuestos de los entes publicos. (Ferreiro Lapatza, 2016, pág. 78)

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 II. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS

2.1.PATRIMONIO PUBLICO, INGRESO PATRIMONIAL

“Estos ingresos se generan por la explotación y enajenación del patrimonio del

estado, estos ingresos se le denominan ingresos patrimoniales públicos, estos no son de dominio

público” (Carrasco Pignatelli, 2017, pág. 29)

2.2.MONOPOLIOS PUBLICOS, INGRESOS MONOPOLISTICOS

Consiste en que una institución publica puede reservarse el ceder la gestión o

rentabilidad a terceros, con la intención de percibir un ingreso constante con el pasar del tiempo.

(Carrasco Pignatelli, 2017, pág. 30)

2.3.INGRESOS DERIVADOS DE LA DEUDA PUBLICA

Estos ingresos se obtienen mediante prestamos con un recargo de interés y en un

plazo determinado donde será cancelado, este proceso se establece mediante ley. Es reconocido

como un recurso excepcional que no debe superar el limite establecido en normas o leyes.

2.4.INGRESOS TRIBUTARIOS

2.4.1. IMPUESTO

Impuesto que genera relacion entre las personas y las autoridades recaudadoras del ingreso

publico, los impuestos son planteados por la necesidades que requieren las autoridades para

solventar el gasto publico, se generan mediante ley y con su respesctivo reglamento donde se

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establecen los porcentajes, las causales y sus carácter recaudador, estos no generan

contraprestacion entre el estado y el sujeto afecto. Su recaudo formara parte del patrimonio del

estado. (Verduzco Reina, 2018, pág. 66)

2.4.1.1. Impuesto a la Renta

➢ Primera Categoria, Grava los ingresos por motivos de arrendamientos de bienes

muebles o inmuebles, esto quiere decir que cuando una persona alquila un espacio o puede ser el

caso de equipos motorizados, esta afecta al pago del impuesto por esa utilidad generada.

➢ Segunda Categoria, Grava las ganancias por medio de derechos y capital, si bien

algunas personas generan ganancias como es el caso de prestamos de dinero estan afectas al

impuesto los intereses generados por dicho prestamo. Tambien es el caso de los creadores de

patentes que generan un ingreso por sus regalias generadas por la seceion a terceros de ese patente,

estas regalias estaran afectas al impuesto a la renta de segunda categoria.

➢ Tercera Categoria, Grava las utilidades generadas por la actividad comercial de

personas naturales y personas juridicas esta categoria es la que genera mas recaudo por parte de las

empresas conformadas en el pais, este impuesto por tercera categoria esta clasificada por el tipo,

tamaño, actividad de cada empresa,

➢ Cuarta Categoria, Grava las ganancias ejerciendo un oficio o profesion de forma

independiente, en esta categoria podemos mensionar los servicios que ofrecen profesionales o

personas que se dedican a un oficio ejecutando actividades sin estar en subordinacion de un jefe o

supervisor.

➢ Quinta Categoria, este impuesto es retenido de acuerdo a nivel de porcentajes a las

personas que se encuentran en planilla en empresa.

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 2.4.1.2. Impuesto al patrimonio

Este tributo grava a los bienes que se tiene en posesión, este impuesto tiene la característica

de obligar a los poseedores de estos bienes a que lo utilicen como inversión en una actividad

productiva, este impuesto tiene la necesidad de gravar otra manifestación de riqueza de los

individuos.

➢ Impuesto Predial, por la propiedad de bienes inmuebles.

➢ Impuesto Vehicular, por la propiedad vehículos, automóviles, camionetas, etc.

2.4.1.3. Impuesto al consumo

Impuesto General a las Ventas, este impuesto grava sobre venta de productos, primera venta

de inmuebles, contratos de construcción, importación de bienes y prestación de servicios. Impuesto

Selectivo al consumo, aplica a la producción o importación de determinados productos; cigarrillos,

licores, gaseosas, combustibles, vehículos nuevos.

2.4.1.4. Impuesto a las transacciones financieras

Grava operaciones que se realizan las empresas en el sistema financiero.

2.4.1.5. Impuesto especial de minería

Grava la utilidad obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de la

comercialización, autoconsumos y retiros de los recursos minerales metálicos en el estado que se

encuentres.

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 2.4.1.6. Impuesto de venta de arroz pilado

Grava a la primera operación dentro del país de arroz pilado, así como su importación.

2.4.1.7. Impuesto a los juegos de casinos y tragamonedas

Aplicada a aquellas personas y empresas que explotan los juegos y máquinas de los casinos

y tragamonedas.

2.4.1.8. Impuesto General a las Ventas

Grava las actividades por la venta de bienes, prestación de servicios e importaciones

realizadas.

2.5.CONTRIBUCION

Este tributo se genera con el fin de realizar mejoras en el territorio donde se recauda, así

esta recaudación es derivada a las obras públicas y otras actividades estatales que el gobierno

realice.

Como contribución podemos mencionas a las establecidas por ley como Seguro Social,

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, contribución al SENCICO y SENATI

2.6.TASA

Son los tributos que se pagan a las instituciones públicos generando la prestación de un

servicio, la realización de actividades o el aprovechamiento de bienes públicos.

El pago de la tasa genera un beneficio directo al usuario, estas pueden ser:

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 2.6.1. Arbitrios

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio público que satisface la necesidad

del ciudadano, como el alumbrado público, la limpieza, seguridad entre otros. Estos son recaudados

por los municipios.

2.6.2. Derechos

Contribuciones que son creadas por ley las cuales generan una obligación por parte del

estado hacia el ciudadano. Son muy comunes en las instituciones públicas. Como por ejemplo

cuando la persona necesita su identificación personal, este debe acudir a la RENIEC y pagar un

derecho por la emisión del documento.

2.6.3. Licencias

Son tasas que se pagan con la finalidad que nos concedan autorizaciones para el

funcionamiento de una actividad comercial sujeta a control y fiscalización. Como la licencia de

funcionamiento de un restaurante.

2.7.OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

Comprende los ingresos por multal, sanciones, intereses impuestas por parte de las

autirodades fiscales.

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 A continuacion se muestra la relacion de los ingresos que actualmente el gobierno recauda.

INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL

(Millones de Nuevos Soles)

2,019 2,020
I TRIM II TRIM III TRIM IV TRIM TOTAL I TRIM II TRIM
I. INGRESOS TRIBUTARIOS 27,653 30,323 24,755 28,030 110,762 26,822 19,580
1. Impuestos a los ingresos 12,266 13,119 8,713 9,917 44,015 11,635 10,439
- Pagos a cuenta 10,358 9,610 8,285 9,399 37,652 10,586 8,180
- Regularización 1,909 3,509 428 517 6,363 1,049 2,259
2. Impuestos a las importaciones 365 330 358 372 1,424 328 212
3. Impuesto general a las ventas 15,818 15,477 15,837 16,373 63,504 15,462 9,931
- Interno 9,654 9,085 9,317 9,835 37,892 9,469 5,338
- Importaciones 6,163 6,391 6,520 6,538 25,613 5,992 4,593
4. Impuesto selectivo al consumo 2,028 2,044 2,001 2,143 8,216 2,310 902
- Otros 1,263 1,260 1,175 1,307 5,005 1,379 447
- Combustibles 765 785 826 836 3,212 931 455
5. Otros ingresos tributarios 1,448 3,809 2,960 3,435 11,653 1,375 1,928
6. Devoluciones -4,271 -4,456 -5,114 -4,210 -18,051 -4,287 -3,831
II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS* 8,427 9,963 8,183 8,204 34,776 7,783 5,734
III. TOTAL (I+ II) 36,080 40,286 32,938 36,234 145,539 34,605 25,314

Fuente: SUNAT, SIAF/SP, Perúpetro.

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 CONCLUSIONES

El estado tiene la potestad de crear normas donde establezcan la manera de recaudar recursos

monetarios para solventar el gasto público, siempre teniendo en cuenta si es necesario dicha

obligación hacia los ciudadanos por el cual entra en debate en el poder judicial, esta potestad se le

brinda mediante la constitución política, al igual sus características para que sea aceptada.

Cada periodo se evalúa y se formaliza el presupuesto publico de acuerdo a los recursos que sean

posible para su ejecución.

Se aprecia que el estado tiene diferentes modos de recaudar recursos, desde la explotación de su

propio patrimonio y recurriendo a los que mas le generan ingresos que son los tributos, con ello los

impuestos que lo asumen los contribuyentes que ejercen una actividad o cualquier servicio, e

incluso aquellos sujetos que generan utilidad por medio de su capital como es el caso de

prestamistas que generan interés. Las tasas que perciben, pero a la vez están obligados a dar un

servicio, los arbitrios que se le pagan a las municipalidades por lo cual brindad servicio público.

La ultima forma de recaudo de recursos monetarios por parte del estado es la deuda pública, lo cual

fuera necesario en estado de emergencia por el cual el estado se ve obligado a solicitarlo. se analiza

con precaución para no exagerar con ella.

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Listado de Buscadores Académicos

• Carrasco Pignatelli, J. M. (2017). Derecho financiero y tributario I (4a. ed). Editorial Reus.

• Ferreiro Lapatza, J. J. (2016). Instituciones de derecho financiero. Marcial Pons Ediciones Juridicas
y Sociales.

• Verduzco Reina, C. J. (2018). Derecho Financiero IURE Editores.

Referencias Bibliográficas

Carrasco Pignatelli, J. M. (2017). Recursos para la obtencion de ingresos públicos. En J. M.

Carrasco Pignatelli, Derecho financiero y tributario I (4a. ed) (pág. 28). Editorial Reus.
Ferreiro Lapatza, J. J. (2016). Los ingresos publicos: concepto y clases. En J. J. Ferreiro Lapatza,
Instituciones de derecho financiero (pág. 78). Marcial Pons Ediciones Juridicas y
Sociales.
Verduzco Reina, C. J. (2018). Derecho Presupuestario. En C. J. Verduzco Reina, Derecho
Financiero (pág. 59). IURE Editores.
Javierest. (2020). Clasificacion de impuestos en Perú. 2020, de Rankia Sitio web:
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4093805-clasificacion-impuestos-peru
Ekomercio Electronico. (s.f.). ¿Que tipos de impuesto hay en el Perú? 2020, de Ekomercio Sitio
web: https://blog.ekomercio.pe/que-tipos-de-impuestos-hay-en-peru
Perucontable. (2018). Impuesto especial de mineria. 2020, de perucontable Sitio web:
https://www.perucontable.com/contabilidad/impuesto-especial-de-
mineria/#:~:text=A%20efectos%20de%20recaudar%20mayores,proveniente%20de%20lo
s%20autoconsumos%20y

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 Contenido
INTRODUCCION ....................................................................................................................................... 2
I. INGRESO PUBLICO ......................................................................................................................... 3
II. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS ................................................................ 4
2.1. PATRIMONIO PUBLICO, INGRESO PATRIMONIAL ...................................................... 4
2.2. MONOPOLIOS PUBLICOS, INGRESOS MONOPOLISTICOS ......................................... 4
2.3. INGRESOS DERIVADOS DE LA DEUDA PUBLICA .......................................................... 4
2.4. INGRESOS TRIBUTARIOS ..................................................................................................... 4
2.4.1. IMPUESTO .......................................................................................................................... 4
2.4.1.1. Impuesto a la Renta ......................................................................................................... 5
2.4.1.2. Impuesto al patrimonio ................................................................................................... 6
2.4.1.3. Impuesto al consumo ....................................................................................................... 6
2.4.1.4. Impuesto a las transacciones financieras ...................................................................... 6
2.4.1.5. Impuesto especial de minería ......................................................................................... 6
2.4.1.6. Impuesto de venta de arroz pilado ................................................................................. 7
2.4.1.7. Impuesto a los juegos de casinos y tragamonedas ........................................................ 7
2.4.1.8. Impuesto General a las Ventas ....................................................................................... 7
2.5. CONTRIBUCION ....................................................................................................................... 7
2.6. TASA ............................................................................................................................................ 7
2.6.1. Arbitrios ............................................................................................................................... 8
2.6.2. Derechos ............................................................................................................................... 8
2.6.3. Licencias ............................................................................................................................... 8
2.7. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS ...................................................................................... 8
CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 10
Listado de Buscadores Académicos ............................................................................................................ 11
Referencias Bibliográficas ........................................................................................................................... 11

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